第01章税法概论33597064.pptx

征税对象 生产经营所得和其它所得
税种
所得税（个人所得税， 企业所得税）
财产 、行为税
财产税（遗产税）、 印花税
销售收入额或劳务收入额或 流转税（增值税，消
营业额
费税）
• （四）税目
• ——征税对象的具体项目，是征税对象的具体化
• （五）税率（掌握）
• 1、比例税率：对同一征税对象，不论数额大小，只规 定统一的征税比例（企业所得税，增值税等）
• 1.权利主体（判断题较多） • ①征税主体 • ——各级税务机关、海关、财政机关
• 依据国家有关法律、法规的规定，税务机关是国 家税收征收的唯一行政执法主体。（×）
• ②纳税主体
• ——法人、自然人、其它组织等（确认原则：属 地兼属人）
• ③税法的重要特征
• ——征、纳双方法律地位平等
• ——但它们是管理者与被管理者的关系，权利和 义务并不对等。
• 举例：
• 在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主 要体现为双方权利与义务的对等。（×）（2002）
• 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税 务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然 人是义务主体或称权利客体。（×）（1999）
• 2.权利客体
• 税收法律主体的权利、义务所共同指向的对象， 即征税对象
• （一）总则 • ——立法的依据、立法的目的、适用的原则 • （二）纳税义务人（重点掌握） • 纳税主体：一切履行纳税义务的法人、个人和其
他组织
• （三）征税对象——纳税客体（重点掌握） • 指税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物
或行为。 在税法中指的是对什么征税
• 征税对象是区分不同税种的主要标志
CPA税 法
• 国际工商管理系 凌辉贤
• 讲师 93118 6549
• 中国注册税务师 • 国际注册高级税务咨询师 • 资深会计师 • 英国财务会计师 • lhx1682003@
第一章 税法概论
• 第一节 税法的概念
• 一、税法的定义 • 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在
征纳税方面的权利和义务关系的法律规范的总称。 • 知识点： • 1.税法是国家法律体系的重要组成部分 • 2.税法与税收的联系与区别：
• 税法——权利与义务关系（侧重于法律） • 税收——经济利益分配关系（侧重于经济） • 3.税收的本质
• ——国家为了行使其职能，取得财政收入的一种 方式
• 4.税收的特征 • （1）强制性——法律规定，征纳双方都要遵守 • （2）无偿性——不直接用于纳税人，也不支付
报酬
• （3）固定性——对课税对象、课税额度和课税 方法都以法的形式做出规定
• 二、税收法律关系 • ——掌握，一般重点
• 形式上表现为一种利益分配关系，但以法律明确 了权利与义务后，则变成一种法律关系
• （一）税收法律关系的构成
• 任何一种法律关系的构成都包括权利的主体、客 体和内容。
• 就税收而言，法律关系的构成也包括这三方面的 内容：
• 4、超率累进税率：超率累进税率是把征税对象数额的 相对量划分为若干级距，分别规定相应的税率，在征税 对象比率增加，需要提高一级税率时，仅对增加的部分 按规定的等级税率计征。
• （六）纳税环节
• 是税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程 中应当缴纳税款的环节。
• ——对什么征税 • 3.税法律关系的内容 • 税收法律的主体所享有的权利和应承担的义务 • 这是税法中最实质的东西，也是税法的灵魂 • 征税机关 • 权利：——依法征税、进行税务检查、对违章进
行处罚
• 义务：——纳税宣传、咨询辅导、税款及时解缴、 受理税收争议
• 纳税义务人的权利和义务主要有： • 一般出多选题，理解意思即可
• 如：新办一个企业这一行为就引起了需要办理税 务登记这一税收法律关系的产生。
• 变更经营地点就引起了需要变更税务登记这一税 收法律关系。
• 停业引起了需要注销税务登记这一税收法律关系。
• 关键点：税收法律关系产生、变更或消灭是由税 收法律事实来决定的。
• 举例
• 1、下列关于税收法律关系的表述正确的有（）。 （2002）
• A．税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税 人之间在税收分配过程中形成的权利义务关系
• B．税收法律关系主体的一方只能是国家 • C．税收法律关系体现了国家和纳税人的意志 • D．税收法律关系中权利义务具有对等性 • 2、税收法律关系产生的标志是（ ）。（2000） • A．纳税人进行税务登记 • B．纳税人进行纳税申报 • C．纳税人应税行为的发生 • D．税务机关征税行为的发生
权利
义务
税务 机关
依法征税、稽 税款解缴入库；受理 查、处罚 争诉；宣传、咨询、
辅导税法
纳税人 依法退、延、 税务登记、纳税申报、
减免、复议、 缴纳税款、接受税务
诉讼
检查
• （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 • 税收法律关系的产生 、变更与消灭是指权利主
体发生了属于税法调整范围的行为这一法律事实， 才会引起税收法律关系的产生、变更与消灭。
• 权利： • —多缴税款申请退还权(VAT，营业税，消费税可以自
结算缴纳之日起3年内申请退还)； • —延期纳税权； • —依法申请减免权； • —申请复议和提起诉讼等。 • 义务： • —按税法规定办理税务登记； • —进行纳税申报； • —接受税务检查；
• —依法缴纳税款等。
权利与义务的总结
• 2、定额税率：按征税对象确定的计量单位，直接规定 一个固定的税额（啤酒的消费税、城镇土地使用税）
• 3、超额累进税率：是将征税对象按税额大小划分为若 干等级，从低到高每个等级规定一个适用税率。当征税 对象的数额每超过一个规定的级距时，仅就超过的部分 按高一级的税率计算征收，分别计算各个级距的税额。
• （三）税收法律关系的保护 • ——保护国家经济利益 • ——保护征税机关的权益 • ——保护纳税人的权益 • 注意点： • ——税收法律关系的保护对权利主体双方是对等
的（不能只保护一方） • 对权利的保护，就是对义务的制约
三、税法的构成要素
• 税法的构成要素一般包括总则、纳税人、征税对 象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地 点、减免税、罚则、附则等。