民间非营利组织会计制度财务报表-资产负债表(适用执行民间非营利组织会计制度的组织)
民间非营利组织会计制度
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问题描述：详细描述民间非营利组 织会计制度在实际应用中遇到的问 题，如制度执行、信息披露、财务 管理等方面的问题
解决方案：提出针对这些问题的解 决方案或改进措施，如完善制度设 计、加强监管、提高人员素质等
案例启示与建议
案例启示：民间非 营利组织会计制度 在实际应用中的效 果与问题
案例分析：民间非营利组织 会计制度在实际应用中的效 果与问题
第七章
成功案例分析
成功案例1：某慈善基金会 成功案例2：某环保组织 成功案例3：某文化中心 成功案例4：某教育机构
问题案例分析
案例背景：介绍案例的组织、目的、 时间等背景信息
影响分析：分析这些问题对民间非 营利组织运营、财务状况等方面的 影响
民间非营利组织会 计制度
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汇报人：
目录
CONTENTS
01 添加目录标题
02 民间非营利组织会计制度概述
03 民间非营利组织会计制度的主要内容
04 民间非营利组织会计制度的执行与监督
05 民间非营利组织会计制度的发展与完善
06
民间非营利组织会计制度与其他相关法 规的关系
监督方式：定期检查、不定期 抽查、专项审计等
监督结果：发现问题及时整改， 并追究相关责任人的责任
违规行为的处理
违规行为的定义和类型
违规行为的发现和报告
违规行为的处理程序和措 施
违规行为处理的监督和保 障
民间非营利组织会计制度的 发展与完善
第五章
制度发展历程
民间非营利组织会计制度的起源 民间非营利组织会计制度的发展阶段 民间非营利组织会计制度的完善过程 民间非营利组织会计制度的未来展望
财政部关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知(财会[2004]7号)
![财政部关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知(财会[2004]7号)](https://img.taocdn.com/s3/m/c3d1529576eeaeaad1f33077.png)
财政部关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知（财会[2004]7号）财政部为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》以及国家有关法律、行政法规，于2004年8月18日制定了《民间非营利组织会计制度》现印发给你们，2005年1月1日起执行。
执行中有何问题，请及时反馈我部。
附件：1、民间非营利组织会计制度2、民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表（略）附件1：民间非营利组织会计制度第一章总则第一条为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》及其他有关法律、法规，制定本制度。
第二条本制度适用于在中华人民共和国境内依法成立的各类民间非营利组织（简称非营利组织，下同），包括社会团体、基金会和民办非企业单位。
这些非营利组织应符合以下三个条件：不以营利为目的；任何单位或个人不因为出资而拥有非营利组织的所有权；收支结余不得向出资者分配；非营利组织一旦进行清算，清算后的剩余财产应按规定继续用于社会公益事业。
第三条非营利组织的会计核算应当以持续、正常的业务活动为前提。
第四条非营利组织的会计核算应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。
会计期间分为年度、季度和月度。
年度、季度和月度均按公历起讫日期确定。
季度和月度均称为会计中期。
本制度所称期末，是指月末、季末和年末。
第五条非营利组织的会计核算以人民币为记账本位币，发生的外币业务应当折算为人民币。
第六条非营利组织的会计记账采用借贷记账法。
第七条非营利组织的会计核算，应当遵循以下基本原则：（一）非营利组织的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映其财务状况收支结余和现金流量。
（二）非营利组织应当按照经济业务的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。
（三）非营利组织提供的会计信息应当能够真实、完整地反映其财务状况、收支结余和现金流量，以满足会计信息使用者的需要。
14民间非营利组织会计制度财务报表报送与信息采集数据标准
金税三期工程
民间非营利组织会计制度财务报表报送与
信息采集数据标准
V1.0.00
目录
1《资产负债表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）》 (3)
1.1表单样式 (3)
1.2数据标准 (4)
2《业务活动表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）》 (12)
2.1表单样式 (12)
2.2数据标准 (14)
3《现金流量表_年报（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）》 (22)
3.1表单样式 (22)
3.2数据标准 (23)
4《民间非营利组织会计制度附注》 (27)
4.1表单样式 (27)
4.2数据标准 (28)
1《资产负债表（适用执行民间非营利组织
会计制度的组织）》
1.1 表单样式
资产负债表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）
会民非01表纳税人名称：年月日
纳税人识别号：单位：元
受理日期：受理人：受理税务机关：1.2 数据标准
2《业务活动表（适用执行民间非营利组织
会计制度的组织）》
2.1 表单样式
业务活动表（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）会民非02表
纳税人名称：年月
纳税人识别号：单位：元
受理日期：受理人：受理税务机关：
2.2 数据标准
3《现金流量表_年报（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）》
3.1 表单样式
现金流量表_年报（适用执行民间非营利组织会计制度的组织）
会民非03表纳税人名称：年度
纳税人识别号：单位：元
受理日期：受理人：受理税务机关：3.2 数据标准
4《民间非营利组织会计制度附注》4.1 表单样式
《民间非营利组织会计制度附注》
4.2 数据标准。
[财务报表]民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表(PDF 41页)(1)
![[财务报表]民间非营利组织会计制度会计科目和会计报表(PDF 41页)(1)](https://img.taocdn.com/s3/m/059463d1804d2b160a4ec04e.png)
《民间非营利组织会计制度——会计科目和会计报表》第一部分 总说明一、本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
民间非营利组织不得随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
二、民间非营利组织应当按照本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，民间非营利组织可以根据需要自行确定。
三、对于会计科目名称，民间非营利组织可以根据本组织的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本组织的会计科目名称。
四、民间非营利组织在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填科目编号，不填列科目名称。
五、民间非营利组织应当根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
民间非营利组织不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
六、民间非营利组织的年度和中期财务会计报告，至少应当反映两个年度或两个相关会计期间的比较数据。
第二部分 会计科目名称和编号 顺序号 编 号 名 称一、资产类1 1001 现金2 1002 银行存款3 1009 其他货币资金4 1101 短期投资5 1102 短期投资跌价准备6 1111 应收票据7 1121 应收账款8 1122 其他应收款9 1131 坏账准备10 1141 预付账款11 1201 存货12 1202 存货跌价准备13 1301 待摊费用14 1401 长期股权投资15 1402 长期债权投资16 1421 长期投资减值准备17 1501 固定资产18 1502 累计折旧19 1505 在建工程20 1506 文物文化资产21 1509 固定资产清理22 1601 无形资产23 1701 受托代理资产二、负债类24 2101 短期借款25 2201 应付票据26 2202 应付账款27 2203 预收账款28 2204 应付工资29 2206 应交税金30 2209 其他应付款31 2301 预提费用32 2401 预计负债33 2501 长期借款34 2502 长期应付款35 2601 受托代理负债三、净资产类36 3101 非限定性净资产37 3102 限定性净资产四、收入费用类38 4101 捐赠收入39 4201 会费收入40 4301 提供服务收入41 4401 政府补助收入42 4501 商品销售收入43 4601 投资收益44 4901 其他收入45 5101 业务活动成本46 5201 管理费用47 5301 筹资费用48 5401 其他费用第三部分 会计科目使用说明一、资产类1001现金一、本科目核算民间非营利组织的库存现金。
民间非营利组织会计制度-会计科目和会计报表
内容：包括经营活动、投资活动和筹资活动三部分。
作用：提供有关民间非营利组织现金流入和流出的信息，有助于评估组织的流动性和 偿债能力。
定义：所有者权益变动表是反映民间非营利组织在一定期间内所有者权益各组成部分的增减变 动情况的报表。
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目录
01.
02.
03.
04.
05.
06.
民间非营利组织会计制度的概 念和特点
民间非营利组织会计制度的适 用范围和对象
民间非营利组织会计制度的历 史沿革和发展趋势
民间非营利组织会计制度的重 要性和意义
规范民间非营 利组织的会计
核算
提高会计信息 质量，满足信 息使用者的需
求
促进民间非营 利组织的健康
费用类科目：用于核算 民间非营利组织为提供 服务、销售商品等日常 活动发生的经济利益流 出
定义：资产负债表是反映民间非营利组织在某一特定日期的财务状况的报表
内容：包括资产、负债和净资产三个部分
作用：提供有关民间非营利组织的资产、负债和净资产规模、结构及变动情况的信息 分析方法：通过对资产负债表中的数据进行比较、趋势分析和比率分析等，可以评估 民间非营利组织的财务稳定性和偿债能力
会计处理：民间非营利组织在处理所有者权益类科目时，应当按照规定的程序和要求进行会计处理，确保会计信息的 准确性和可靠性。
报表披露：所有者权益类科目的信息应当在财务报表中充分披露，以便投资者和其他利益相关者了解民间非营利组 织的财务状况和经营成果。
收入类科目：用于核算 民间非营利组织因提供 服务、销售商品、设立 政府补贴等日常活动而 形成的经济利益流入
报表附注概述： 对报表附注的 定义、作用和 内容进行简要
资产负债表(适用执行民间非营利组织会计制度的组织)——(工商税务)
会民非01表单位：元表单说明:1.本表反映民间非营利组织某一会计期末全部资产、负债和净资产的情况。
2.本表“年初数”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债表“期末数”栏内数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏内。
3.本表“期末数”各项目的内容和填列方法：（1）“货币资金”项目，反映民间非营利组织期末库存现金、存放银行的各类款项以及其他货币资金的合计数。
本项目应当根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。
如果民间非营利组织的受托代理资产为现金、银行存款或其他货币资金且通过“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目核算，还应当扣减“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目中“受托代理资产”明细科目的期末余额。
（2）“短期投资”项目，反映民间非营利组织持有的各种能够随时变现并且持有时间不准备超过1年（含1年）的投资，包括短期股票、债券投资和短期委托贷款、委托投资等。
本项目应当根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（3）“应收款项”项目，反映民间非营利组织期末应收票据、应收账款和其他应收款等应收未收款项。
本项目应当根据“应收票据”、“应收账款”、“其他应收款”科目的期末余额合计，减去“坏账准备”科目的期末余额后的金额填列。
（4）“预付账款”项目，反映民间非营利组织预付给商品或者服务供应单位等的款项。
本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列。
（5）“存货”项目，反映民间非营利组织在日常业务活动中持有以备出售或捐赠的，或者为了出售或捐赠仍处在生产过程中的，或者将在生产、提供服务或日常管理过程中耗用的材料、物资、商品等。
本项目应当根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。
（6）“待摊费用”项目，反映民间非营利组织已经支出，但应当由本期和以后各期分别负担的、分摊期在1年以内（含1年）的各项费用，如预付保险费、预付租金等。
解读《民间非营利组织会计制度》
为了规范民间非营利组织的会计核算，提高会计信息质量，财政部于2004年8月18日发布了《民间非营利组织会计制度》（以下简称《制度》），要求适用的民间非营利组织自2005年1月1日起开始执行。
该制度是我国第一部民间非营利组织的会计制度，标志着我国非营利组织会计规范体系建设迈出了重要的一步，填补了我国会计规范的一项空白。
改革开放以来，我国民间非营利事业得到了快速发展。
尽管如此，但一直没有一套针对民间非营利组织的财务会计制度，而是参照《事业单位会计准则》和《事业单位会计制度》运行，无法全面反映民间非营利组织财务活动的特点和会计核算与财务报告的要求，从而无法提供全面完整真实的会计信息。
因此，可以说，《民间非营利组织会计制度》正是我国民间非营利事业发展的必然产物。
《民间非营利组织会计制度》的主要内容通读了《民间非营利组织会计制度》后，可以把制度的主要内容概括为以下几个方面：提出了《制度》的制定依据。
《制度》第一条指出，“为了规范民间非营利组织的会计核算，保证会计信息的真实、完整，根据《中华人民共和国会计法》及国家有关法律、行政法规，制定本制度”。
这实际上指出了《制度》制定的依据，即根据《中华人民共和国会计法》制定《民间非营利组织会计制度》。
规定了《制度》的适用范围。
《制度》第二条指出，“本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织”。
并明确规定民间非营利组织必须同时具备的三个特征：第一，该组织不以营利为宗旨和目的；第二，资源提供者向该组织投入资源不取得经济回报；第三，资源提供者不享有该组织的所有权。
提出了四个会计核算的基本假设。
基本假设是会计人员对经济活动进行会计核算的基本前提，它不仅是民间非营利组织会计核算的基本依据，也是制定民间非营利组织会计制度的重要指导思想。
规定民间非营利组织应当采用权责发生制作为会计核算基础。
与以往的会计准则或会计制度把会计核算基础作为一般原则来规定不同，《民间非营利组织会计制度》将会计核算基础作为介于会计基本假设与一般原则之间的单独条文来规定，这充分说明了《制度》对会计核算基础重要性的强调。
办税指南-财务报表报送与信息采集(其他会计制度)
财务报表报送与信息采集（其他会计制度）一、事项名称财务报表报送与信息采集（其他会计制度）二、事项类别➢发起方式：纳税人➢办结方式：即办➢全省通办：是➢网上办理：是➢适用层级：县(市、区)级➢最多跑一次：是三、办理条件其他会计制度包括：《民间非营利组织会计制度》、《农民专业化合作社财务会计制度（试行）》、《村集体经济组织会计制度》、《工会会计制度》。
在中华人民共和国境内依法设立的符合《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）规定特征的民间非营利组织，包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等，执行《民间非营利组织会计制度》，应依照《民间非营利组织会计制度》、税收法律法规及相关规定，编制《资产负债表》《业务活动表》《现金流量表》。
依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社，执行《农民专业合作社财务会计制度（试行）》，应依照《农民专业化合作社财务会计制度（试行）》编制《资产负债表》《盈余及盈余分配表》《成员权益变动表》。
按村或村民小组设置的社区性集体经济组织，执行《村集体经济组织会计制度》。
代行村集体经济组织职能的村民委员会执行本制度。
应依照《村集体经济组织会计制度》编制《资产负债表》《收益及收益分配表》。
执行《工会会计制度》的各级工会组织，应依照《工会会计制度》编制《资产负债表》《收入支出表》《往来款项明细表》《经费收缴情况表》上述会计制度财务报表报送期间原则上按季度和年度报送。
四、设定依据1.《中华人民共和国税收征收管理法》第二十五条第（一）款“纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。
”《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（中华人民共和国国务院令第362号）第三十四条第（一）款“纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：（一）财务会计报表及其说明材料；”3.《国家税务总局关于印发〈纳税人财务会计报表报送管理办法〉的通知》（国税发〔2005〕20号）全文（附件2失效）4.《财政部关于修改〈企业会计准则--基本准则〉的决定》（中华人民共和国财政部令第76号）附列《企业会计准则第30号——财务报表列报》、《企业会计准则第31号——现金流量表》5.《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7号）全文五、办理材料财务报表报送与信息采集（民间非营利组织会计制度）报送资料清单财务报表报送与信息采集（农民专业合作社财务会计制度）报送资料清单财务报表报送与信息采集（村集体经济组织会计制度）报送资料清单财务报表报送与信息采集（工会会计制度）报送资料清单填报需知：1.报送条件为未标注的，表示申请材料必须报送。
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资产负债表
(适用执行民间非营利组织会计制度的组织)
纳税人识别号: 53310000MJ49501929纳税人名称: 上海国乾公益基金会
会民非01表
2016年12月31日报送期：月报单位：元资 产行次年初数期末数负债和净资产行次年初数期末数
流动资产：流动负债：
货币资金10.004,350,164.39 短期借款610.000.00 短期投资20.000.00 应付款项620.000.00 应收款项30.000.00 应付工资630.000.00 预付账款40.000.00 应交税金650.000.00 存 货80.000.00 预收账款660.000.00 待摊费用90.000.00 预提费用710.000.00 一年内到期的长期债权投资150.000.00 预计负债720.000.00 其他流动资产180.000.00 一年内到期的长期负债740.000.00 流动资产合计200.004,350,164.39 其他流动负债780.000.00
流动负债合计800.000.00长期投资：
长期股权投资210.000.00长期负债：
长期债权投资240.000.00 长期借款810.000.00 长期投资合计300.000.00 长期应付款840.000.00
其他长期负债880.000.00固定资产：长期负债合计900.000.00 固定资产原价310.000.00
减：累计折旧320.000.00受托代理负债：
固定资产净值330.000.00 受托代理负债910.000.00 在建工程340.000.00
文物文化资产350.000.00 负债合计1000.000.00 固定资产清理380.000.00
固定资产合计400.000.00
无形资产：
无形资产410.000.00净资产：
非限定性净资产1010.001,943,474.84受托代理资产： 限定性净资产1050.002,406,689.55 受托代理资产510.000.00 净资产合计1100.004,350,164.39
资产总计600.004,350,164.39负债和净资产总计1200.004,350,164.39申报日期：2017-01-16。