星巴克公司治理与内部控制方案分析

星巴克公司治理与内部控制方案分析案例题口：咖啡帝国一一星巴克公司的公司治理与内部控制案例分析

一、案例陈述（要求：1000字之内，需要按照课程特点来重新整理。案例陈述不

完整、少于500字或多于1000字均扣分，本部分总分为15分）

星巴克是美国一家连锁咖啡公司的名称，1971年成立，为全球最大的咖啡连锁店，其总部坐落于美国华盛顿州西雅图市。星巴克旗下零售产品包括30多款全球顶级的咖啡豆、手工制作的浓缩咖啡和多款咖啡冷热饮料、新鲜美味的各式糕点食品以及丰富多样的咖啡机、咖啡杯等商品。经过儿十年的发展，星巴克在全球范围内已经有近12, 000间分店，遍布北美、南美洲、欧洲、中东及太平洋区。从1998 年进入中国以来，星巴克就成为了一个时尚的代名词、一个品牌和一个文化的标志，而不仅仅是一杯咖啡，咖啡只是一种载体，而正是通过咖啡这种载体，星巴克把一种独特的格调传送给顾客。咖啡的消费很大程度上是一种文化层次上的消费，文化的沟通需要的就是咖啡店所营造的环境文化能够感染顾客，让顾客享受并形成良好的互动体验。

然而，就这样一个咖啡帝国，在2008年的金融危机中也未能幸免于难。根据公司统计数据，在2008年12月28日结束的企业财年第一季度中，星巴克净利润与前一财年同期相比下降69%。2009年1月28日，星巴克公司宣布，公司将裁员6700人并关闭300家分店，以应对不景气的经济形势。2012年3月29日，星巴克连锁咖啡店为了减少使用人造色素，宣布改用胭脂虫提取物为草每星冰乐饮品加色，但专家指出胭脂虫有可能导致哮喘病人身体不适事件。对此，星巴克于2012 年4月表示，胭脂虫红“不存在安全或质量问题”，但出于尊重顾客反馈将停止使用；在中国市场销售的饮品中没有使用该种添加剂，仅在少部分食品中使用。

这样一个咖啡帝国出现这样一系列问题，离不开它的公司治理与内部控制。星巴克从起初的所有权和经营权相对集中时期(1971-1992)过度到今日的所有权和经营权分离时期(1992年至今)，典型的英美公司治理模式，公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。内部控制方面，星巴克没有认真考虑通过合理评价体系评价员工绩效，体现员工价值;星巴克没有建立符合企业特征的职责分工体系，出现问题无法高效而快速的解决问题，导致责任的授权与分配机制失效;星巴克内部控制制度流于形式；同时，星巴克注重与顾客的沟通，使其成为顾客的“第三生活空间”；健全的内部审计制度的不完善、有效的激励约束机制的缺乏也是其存在的问题。

一-、拟分析的问题(问题提炼)(要求:不超过3个，所列需问题必须与本课程相关，且与后面问题分析相一致)(本部分共计10分)

(1)星巴克在公司治理方面有哪些优势和劣势，

(2)星巴克内部控制失调，结合公司控制及风险管理相关理论知识探讨其失利的根本原因。三、案例所涉及的本课程知识(知识链接)(要求:仅需要列举知识点，但需要在问题分析和解决思路中体现)(本部分共计10分)

(1)企业所有权和控制权的分离成为公司的基本原则。

(2)英美公司治理模式。

(3)公司内部治理的激励机制、监督机制和决策机制。

(4)公司内部控制的U标和作用。

(5)内部控制框架体系五要素:控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通和监督。(6)内部控制与风险管理的关系。

(7)内部控制的评价。

The rectification measures: (LED Leadership： Luo Mingjun, rectification time： before September 25th, 1, long-term adherence) to solve the problem of lack of awareness of the harm of Party cadres the

"four winds"・ To further strengthen education and guidance on the implementation of the central eight provisions, the provincial nine provisions of the county committee of the "ten provisions^ extensive publicity, eliminate thoughtBarriers

四、问题分析(要求:用本课程知识分析第二部分所列的问题，知识点可以适当拓展，字数1500以内，字数少于1000或多于1500均扣分)(本部分共计30分)

1、优势：

(1)对高层管理者的薪酬激励:星巴克固定年薪山基本年薪和现金奖励组成，长期激励手段指期权奖励。星巴克对高层管理者的薪酬激励是典型的美国模式：高层管理者的期权收入占总薪酬的大部分。美国的公司相信期权是有效的长期激励手段，授予管理层大量的股票期权可以让管理层利益和股东利益保持一致，从而激励管理层创造最大的股东价值。(2)人力资源:星巴克与顾客的互动颇具独到之处。例如，星巴克的柜台一定摆放在离门口不远的地方。只要客人一进门，员工就要和客人接触，有眼神交流；只要有顾客给它提意见，就会有回函，并记录在案，且适时邀请他们参加公司组织的活动;其还通过开设免费的咖啡讲座与顾客沟通。在星巴克公司，员工不叫员工，而叫“合作伙伴”。星巴克2/3以上的雇员都是兼职，员工流动率较大。其将员工放在首位，对员工进行大量投资，其员工可以持有本公司的股票。

劣势：

(1)股权分散，监督经营权上存在严重的“搭便车”现象，小股东参与股东大会、进行代理权竞争和积极性很小，也无力从事这些活动，进而使公司运作容易形成内部人控制或经营者主导。

(2)公司治理结构不完善，缺乏权力制衡。总公司出于对分公司的信任，使其成为全权代表和实际监管者，所以分公司实际的控制权在分公司经理手中，财务经理对总经理负责而不是董事会，星巴克这种分公司控制制度很容易导致专权独断。相关管理