公司内控制度预算

第10 章

公司内部控制——预算

10.1 预算管理风险及关键环节控制

10.1.1 预算管理风险

预算是指公司结合整体目标及资源调配能力，经过合理预测、综合计算和全面平衡，对当年或者超过一个年度的生产经营和财务事项进行相关额度、经费的计划和安排的过程。在预算管理过程中，

公司应当关注的发现如图10—1 所示。

风险1 风险 2 风险 3 风险 4 风险 5 风险 6 风险7 风险8 风险9 风险10 编制的预算脱离实际，预算未经有效审批，可能因差错、舞弊、欺诈而导致损失

预算分解不具体、预算则主体不明确，可能造成公司资源浪费和管理效率低下

未将年度预算细分为季度预算和月份预算，可能导致年度财务预算目标难以实现

对预算执行中出现的异常情况，相关部门未及时查明原因，未能提出解决办法

各预算执行单位未定期报告全面预算的执行情况，可能造成预算体系失去权威

预算调整不符合调整条件、未经有效审批，可能造成预算调整体系缺乏准确性

预算调整事项偏离公司发展战略和年度财务预算目标，造成调整方案无法实现最优化

预算考核未能总结预算管理过程中的经验及教训，影响预算管理水平的改进和提高

预算考核未能正确评估公司预算期内的各类风险水平和经营形势，可能导致公司无法准确认识面临的各类风险，不能采取有效的防范措施

预算考核结果不公平、不合理，可能影响公司部门及相关人员的积极性

图 10—1 预算管理过程中存在的风险示意图

10.1.2 预算管理关键环节控制

公司应当建立预算管理体系，明确预算编制、审批、执行、分析、考核等各部门、各环节的职责任

务、工作程序和具体要求。公司在建立及实施预算内部控制过程中，至少应当加强对预算关键方面

或关键环节的控制，如图 10—2 所示。

图 10—2

预算管理关键环节示意图

10.2 职责分工及授权批准

10.2.1 预算管理岗位职责

公司应当建立预算工作组织、领导及运行体制，规定公司最高权力机构、决策机构、预算管理

部门及各预算执行单位的权限，明确各岗位管理人员的岗位职责，表 10-1 可供参考。

表 10-1 预算管理控制岗位职责一览表

预算管理控制岗位

1.股东大会

主要职责

◇审批年度预算方案

◇审批预算调整方案

◇审议预算目标、预算管理措

不相容职责

◇编制年度预算方案

◇编制年度调整方案

2.董事会

3.总裁

4.预算委员会

5.财务部经理施和办法

◇审批预算编制方法、分析制

度和考核制度

◇审批季度、月度预算目标

◇审批预算管理的岗位责任

制度

◇组织制定年度预算方案，提

交股东大会审议

◇调解和仲裁预算执行中出

现的矛盾和纠纷

◇权限范围内审批超预算的

资金支出申请

◇审阅预算执行情况报告

◇拟定预算目标和预算政策

◇制订预算管理的具体措施

和办法

◇汇总、编制、平衡年度预算

草案

◇审核预算调整报告，编制调

整方案并报批

◇组织下达预算方案，并协调

解决预算执行中的问题

◇考核预算执行情况，督促完

成预算目标

◇为预算编制、调整、分析

考核提供财务信息

◇按照有关要求进行会计核

算，实施会计监督

◇协助财务部经理整理、分析

预算编制相关信息

◇编制预算管理制度

◇审批预算方案

◇年度预算方案的独立审批

◇编制预算执行情况报告

◇审批预算目标、政策

◇审批预算草案

◇执行预算

◇预算的编制

◇预算的考核

◇预算的执行

6.预算管理专员

7 审计部负责人

8.各部门负责人◇汇总各部门在预算执行过

程中形成的数据和资料，将其作

为预算分析和考核的依据

◇拟定公司总体预算执行情

况报告

◇拟定公司总体预算分析报告

◇协助领导对预算执行情况

进行监督检查

◇协助开展预算执行考核事

项

◇对预算执行过程实施审计

监督，及时上报审计中发现的

问题

◇本部门业务预算的编制、执行、

控制等工作

◇配合做好公司总体预算的

综合平衡、分析

◇提出本部门业务预算调整

报告，报上级审批

◇加强同其它部门的沟通、联

系，确保业务预算执行情况能

够相互监督

◇独立向预算执行单位提出

预算编制、执行建议

◇审核公司总体预算执行情

况报告和预算分析报告

◇对被审计部门实施处罚

◇审批部门业务预算

◇考核预算执行情况

◇审批调整方案

282

10.2.2 预算授权批准制度

制度名称预算授权批准制度

受控状态

文件编号

执行部门

第 1 条目的监督部门

第 1 章总则

考证部门

按照“权责分明、相互制约、相互监督”的原则，公司在实施预算控制时必须明确预算审批机构、预

算制定机构和预算执行机构，并按照岗位分工控制的原则，赋予上述机构及有关部门在预算控制中的相应职责和权限。基于此目的，特制定本制度

第 2 条责任单位

1．公司预算审批机构——股东大会。

2．公司预算制定机构——董事会。

3．公司预算管理机构——预算委员会。

4．公司预算支持机构——财务部。

5．预算执行机构——公司各部门/分公司/分支机构。

第 2 章预算编制的授权审批

第 3 条预算目标制定和形成

1．预算委员会根据公司发展战略和经营目标，拟定公司预算目标和政策，报董事会和股东大会审批。

2．预算委员会将批准的预算目标下达到公司各部门和各子、分公司。

第 4 条部门预算编制上报

公司各部门按照下达的财务预算目标和政策，结合自身实际情况，编制本部门详细的预算方案，并按规定时间上报公司预算委员会。

第 5 条审查平衡

公司预算委员会对各部门上报的预算方案进行审查、汇总和平衡。在审查过程中，应当进行充分协调，对发现的问题提出调整意见，并反馈给各部门予以修改。

第 6 条审议批准

预算委员会在各部门修正调整的基础上重新汇总各部门预算方案，编制公司预算方案，上报公司董事会审核，股东大会审批，形成公司正式年度预算方案。

第 3 章预算执行中的授权审批

第7 条公司预算审批、分解及下达

公司预算经过股东大会批准后，在各责任中心间进行分解、下达，各部门/分公司/分支机构为公司预算的责任单位。

第8 条各项业务预算的执行

各责任单位按照预算责任分解情况分别承担业务预算、费用预算及资金预算等各类预算的执行职能。

第9 条财务支出的审批

1．预算内资金支出实行责任人限额审批；限额以上资金支出实行总裁审批。

2．预算外支出需提交预算委员会审议，董事会和股东大会审批。

第 4 章预算调整中的授权审批

第10 条预算调整申请

公司各部门/分公司/分支机构在预算执行过程中出现以下情况时，可提出预算更改及修订申请。

1．预算执行的差异率超出预算差异的可容忍范围，并分析合理，则需进行修订。

2．发生不可预见情况（特别是市场行情的意外变化），并对预算执行有重大影响，则需在发生当期及时修订预算。

第11 条申请审批

1．预算委员会汇总各单位提交的预算调整申请，编制预算变更对照表，并说明总变更数对公司目标的影响程度，提交董事会审议，最终由股东大会审批。

2．预算委员会根据审批意见对预算调整方案进行平衡协调，形成新的预算调整方案。

3．预算委员会将新的预算调整方案下达到各单位，各单位执行新预算。

第 5 章预算分析及考核的授权审批

第12 条公司各部门/分公司/分支机构定期编制预算执行情况报告，上交预算委员会。

第13 条财务部对各单位提交的预算执行情况报告进行分析，编制总体预算执行情况分析报告。

第14 条预算委员会根据分析结果，编制各责任中心的奖惩方案，交董事会审批。

第15 条根据审批的奖惩方案，及时对各责任中心进行奖惩，以调动部门及相关人员的积极性。

第 6 章附则

第16 条预算委员会负责对本制度进行解释和修改。

第17 条本制度自颁布之日起执行。

编制日期审核日期批准日期

修改标记

10.3 预算编制控制

修改处数

修改日期

10.3.1 预算编制工作流程

股东大会董事会

预算委员会

预算执行部门

10.3.2 预算编制管理制度

受控状态

制度名称预算编制管理制度

文件编号

监督部门考证部门

执行部门

第 1 条目的

为建立科学的预算管理体制，健全和精确管理工作目标，动态监控运营状况，使公司生产经营在科学预算的基础上健康有序发展，特制定本制度。

第 2 条内容及适用范围

1．本规定重点规范各部门的预算分类、编制及公司财务的预算控制。

2．本规定适用于公司总部、下属分公司、全资子公司。

第 3 条预算编制原则

全员参及、上下结合、分级编制、逐级汇总、综合平衡。

第 4 条预算分类

1．按照编制时间划分为年度预算、季度预算和月度预算3 种形式。

2．按照预算内容划分为生产经营预算、资本预算、财务预算3 种形式。

（1）生产经营预算包括销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、销售费用预算、管理费用预算、财务费用预算。

（2）财务预算包括预计现金流量、预计损益、预计资产负债。

（3）资本预算包括对外投资预算、基建工程预算、固定资产更新预算。

3．按照预算控制功能划分为公司整体预算、部门预算和项目预算3 种形式，其中部门预算包括部门费

用、成本预算、部门工作目标预算等。

第 5 条预算编制单位

公司设两级预算编制单位，即作为一级预算编制单位的公司和作为二级预算编制单位的各部门和分支机构。

第 6 条预算编制方式及方法

1．公司预算编制采用自上而下及自下而上相结合的方式。

（1）公司预算委员会提出公司的参考性目标，经董事会审批后逐级分解下达。

（2）二级预算单位依据公司参考性目标对本单位的要求，编制本单位预算。

（3）预算委员会汇总二级预算单位的预算，并编制公司总体预算，履行报批程序。

2．预算编制的基本方法

（1）固定预算

固定预算，又称静态预算。以预算期内正常的、可实现的某一业务量（如生产量、销售量）水平作为

惟一的基础，以上期实际业绩为依据，以单一的会计年度为预算期，确定各项预算指标数据的方法。

（2）弹性预算

以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期内可预见的各种业务量水平为基础，编制能

够适应多种情况的预算的方法。

（3）零基预算

对于任何一个预算期或预算项目，都不以现有的预算数为基数，而是从零开始，完全按照有关部门的

职责范围和经营需要来安排有关项目预算数额的方法。

（4）滚动预算

滚动预算，又称永续预算。它是预算随着时间推移而自动递补，使其始终保持一定期限（通常为 1 年）的一种预算编制方法。以月份为单位进行滚动编制预算的方式，称为逐月滚动预算；以季度为单位进行滚

动编制预算的方式，称为逐季滚动预算。

（5）概率预算

概率预算是指对在预算期内不确定的各预算构成变量，根据客观条件，做出近似的估计，估计可能变

动的范围及出现在各个变动范围的概率，再通过加权平均计算有关变量在预期内期望值的预算编制方法。

第7 条年度预算编制程序

1．每年12 月3 日前，预算委员会负责人须向董事会提交年度预算完成情况（12 月份用预计数），企

业总裁向董事会提交下年度经营预测的报告。

2．每年12 月10 日前，董事会下达主要经营指标。

3．每年12 月15 日前，预算委员会组织各部门经理召开预算工作会议，将下年度的总体目标分解到各

部门，并按时间分解至 4 个季度。

4．各部门经理组织编制本部门预算（草案）后交预算委员会汇总、审核、整理，形成公司总体预算。

5．年度预算必须于12 月25 日～12 月30 日之间，经董事会审核后提交股东大会审批，通过后下发至

各部门正式执行。

第8 条月度预算编制程序

1．月度预算要求每月30 日前，由各部门经理根据年度预算目标和本期完成进度，拟订下月份指标，向预算委员会提交月度预算（草案）。

2．由预算委员会负责组织整理、汇总报董事会批准。

第9 条临时预算编制程序

1．临时预算是由特殊项目或接受某项临时交办任务负责人，根据管理需要提出某一时期或阶段的预算。

2．由项目负责人编制，其直接上级和预算委员会负责审查，具体指标按审批权限批准，在审批权限以外的项目，由董事会批准。

3．董事会批准后实施。要求在项目正式启动之前完成这类预算的编审工作。

第10 条在各项预算编制和执行过程中，因特殊情况无法确定的回款目标，其资金临时缺口，由预算委员会负责制定备用筹资方案。

第11 条各部门必须根据预算委员会提出的预算编制及其操作要求，及时编制、上报、下达规定时期的预算，并接受考核。

第12 条本办法由董事会批准后执行、修改或废止。

第13 条本规定实施后，凡既有的类似规定自行终止，及本规定有抵触的以本规定为准，及国家有关规定抵触的，以国家有关规定为准。

编制日期

修改标记

10.4 预算执行控制审核日期

修改处数

批准日期

修改日期

10.4.1 预算执行控制流程

事业单位预算管理内部控制制度

开远市渔业管理站预算管理内部控制制度根据内部控制管理工作的要求，结合相关规定制度本单位如下制度：第一章预算领域机构职责及内容第一条为了进一步加强行政事业单位预算管理，健全预算制度，杜绝违纪违法行为，从源头上预防腐败，促进党风廉政建设和我市经济有序健康发展，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国政府采购法》和财政部《行政单位预算规则》、《事业单位预算规则》等有关法律、法规定，并结合我单位实际制定本规定。第二条事业单位预算管理，是单位管理的重要组成部分，是规范单位经济活动和社会经济秩序的重要手段。本单位的预算管理必须符合国家有关法律、法规和预算规章制度。建立健全单位各项预算管理制度，完善内部监控制度，防止财产、资金流失、浪费或被贪污、挪用。第三条单位预算管理由单位预算管理决策机构、管理机构、执行机构、监督机构分别负责预算各阶段相关工作。第四条单位领导班子组成预算管理决策机构负责预算制定，单位会计、出纳组成预算管理、执行机构，负责预算管理执行工作，单位纪检部门组成监督机构，负责预算监督审计预算监督工作。第二章预算编审、批复、执行、调整第五条单位应当按照规定编制年度部门预算，报同级财政部门按法定程序审核、报批。部门预算由收入预算、支出预算组成。第六条单位依法取得的各项收入，包括：行政事业性收费、罚款和罚没收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、捐赠、其他收入等必须列入收入预算，不得隐瞒或少列。单位取得的各项收入(包括实物)，要据实及时入账，不得隐瞒，更不得另设账户或私设“小金库”。按规定纳入财政专户或财政预算内管理的预算外资金或罚没款，要按规定实行收支两条线管理，并及时缴入国库或财政专户，不得滞留在单位坐支、挪用。第七条单位编制的支出预算，应当保证本部门履行基本职能所需要的人员经费和公用经费，对其他弹性支出和专项支出应当严格控制。支出预算包括：人员支出、日常公用支出、对个人和家庭的补助支出、专项支出。人员支出预算的编制必须严格按照国家政策规定和标准，逐项核定，没有政策规定的项目，不得列入预算。日常公用支出预算的编制应本着节约、从俭的原则编报。对个人和家庭的补助支出预算的编制应严格按照国

行政事业单位内控自评报告

行政事业单位内控自评报告内部控制是由行政事业单位的领导层和全体职工实施的、旨在提高行政事业单位管理服务水平和风险防范能力，促进单位可持续、健康发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，实现行政事业单位管理服务目标所制定的政策和程序。欢迎阅读本文，更多优质内容，欢迎关注网。行政事业单位内控自评报告一、组织机构控制方面执行情况在组织机构控制方面，目前我局下设统筹股、基金管理股、审核股、办公室四个股室，通过制度建设做为组织机构控制的基础，对每个工作人员的职责进行了明确;建立了财务管理、档案管理、信息管理等制度，对每项业务的岗位职责进行了明确;建立了《业务办理流程》，对各项医保业务的操作规程进行了明确;建立了限时办理制度，做到业务限时办结，权责关系明确;严格实施授权管理，按照规定分配权限，信息系统管理明确;落实岗位责任制度，责任到人，职工之间相互监督、秉公办事，同时不定期开展岗位轮换，既熟悉了各岗位的业务，又避免了一个人长期在一个岗位工作带来的弊端。通过各项制度的建立、执行，做到了有章可循，为内部控制的整体打下坚实的基础。二、业务运行控制情况在业务运行控制方面，注重突出医疗保险关系建立和保

险待遇享受中的牵制、制约关系，按照医疗保险政策相关规定，制定了职工医保、居民医保的参保缴费、待遇享受相关制度，明确管理，严格缴费基数，加强定点医疗机构管理，严格待遇报销支付，实行岗位控制。同时，认真学习整理上级部门关于业务规范管理方面的文件或操作步骤，加强业务知识学习和交流，严格操作规范，实行程序控制，各项业务办理流程均按上级要求的规定执行。三、基金财务控制情况在医保基金管理过程中，我们自始至终注意思想建设，认真严格执行各项政策及规章制度，并不断完善各项制度和监督机制，按照医保基金的管理政策，严格执行“收支两条线”管理，会计人员依据合法、有效的会计凭证进行财务记录，会计记录按照规定的要素完整准确地反映各项业务活动，会计报表由会计人员独立编制，会计档案按照要求及时整理归档，印章管理符合要求，基金账户开设符合规定，做到帐帐、帐表、帐单相符，会计核算没有出现违规操作现象，会计科目设置符合财务会记制度要求。四、信息系统控制情况医保信息系统网络是整个医疗保险工作的基础，计算机网络能否安全有效的运行是医保工作的关键。为了确保医保信息网络安全平稳运行这一目标，我们加强网络制度化建设，建立了相应的规章制度，对医疗保险网络信息系统操、管理

事业单位内控制度

事业单位内控制度长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，尤其是行政事业单位更是问题不少。笔者针对行政事业单位在实行收支统一管理，定额、定项补助，超支不补，结余留用的预算管理体制下的内部会计控制失效现象，提出完善行政事业单位内部会计控制的一点看法和建议。一、内部会计控制制度失效的具体表现行政事业单位内部会计控制制度存在的问题，大致可以归纳为三类:一是以权代法，领导说了算，排斥内部会计制度的建立和实施;二是虽建有规章制度，但有章不循，形同虚设;三是监督乏力，没有相应的检查，出了问题也不知从何而起。具体表现为: 1.内控意识淡薄，基础管理薄弱行政事业单位大多数会计是从其他非会计岗位转岗而来，部分会计人员连从业资格证书都没有，直接影响会计工作的质量。在具体操作中，印鉴票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持;领导“一支笔”审批情况还比较普遍，只要领导签字，什么费用都可以报销，重大事项没有实行集体审批决策;工作人员调离岗位也不及时办理清点、交接手续等。 2.费用开支过大，控制不严由于部门预算编制达不到零基预算要求，不够细化、准确，经常有年度预算调整变动情况发生，各项实际支出也并非严格按照预算安排支出，缺乏预算的刚性约束。

同时，单位一般都是按照收入规模花钱，缺乏对资金支出合理性的分析，缺少成本效益核算，致使各项费用重复浪费、开支金额庞大。 3.资产不实，资产管理混乱一是固定资产入账不及时;二是低值易耗品和固定资产划分不清;三是所有权和使用权不清。缺乏有效的财务管理制度，定期的资产盘点工作没有按规定执行，时常出现有账无物，有物无账的混乱状态。 4.制度不健全，无章可循，违章难究现象严重新《会计法》、《内部会计控制规范》都对内部控制作了具体规定，并且突出强调了建立风险控制系统，在每一具体业务的控制条款中都增加了有关防范风险的要求。然而，在内部控制制度建设上，普遍存在这样或者那样的问题:一是记账人员、保管人员、经济业务决策人及经办人没有很好的分离制约，存在出纳兼保管等现象;二是重大事项决策和执行，没有很好的分离制约，存在“重大”无标准，“决策”无民主的现象;三是财产清查没有形成制度，清查期限、清查程序不明确;四是内部审计没有形成制度化，该设内审机构的不设，该配备专职或兼职内审人员的不配置;五是忽视风险控制，造成巨大隐患甚至损失。二、推行行政事业单位内部会计控制制度的难点1.管理理念不到位，缺乏责任感目前，很多行政事业单位对内部控制存在误解，有些行政事业单位对内部控制的概念非常模糊，不理解内部控制的意义所在，认为内部控制只是一种程序;有的单位本身不重视会计工作，导致行政事业单位对会计人员的配备要求不高，会计人员普遍业务素质偏低，对内控认识不透;有的单位负责人不支持会计工作，使内部会计控制制度的作用得不到很好发挥。

新形势下行政事业单位内控制度建设

新形势下行政事业单位内控制度建设摘要:在目前国家大力倡导反腐倡廉、厉行节约政策以及新内控规范制度开始施行等新形势下，加强行政事业单位内部控制制度建设具有非常重要的现实意义。行政事业单位建立健全各项内部控制制度，不但可以充分发挥权力制衡的作用，有效确保国有资产的完整性和安全性，而且可以有效提高行政事业单位的工作效率，促进各项工作的发展。下面通过对行政事业单位内部控制制度建设意义以及存在问题进行分析的基础上，提出加强内部控制制度建设的有关措施。关键词:行政事业单位内部控制制度建设新形势为了加强行政事业单位的内控建设，国家施行了新的规范制度。该规范的施行对于各单位完善财务管理措施，健全会计内控制度将发挥重要的指导作用。但是，从目前各行政事业单位内控制度的实际情况来看，很大一部分单位在制度的落实方面大多流于形式，特别是有些单位往往凭经验办事，以经验代替制度。虽然建立了各项内控制度，但执行情况并不理想，起不到应有的监督和约束作用，在进行重大事项的决策和执行过程中还具有一定的随意性。因此，在内部控制规范开始施行的新形势下，大力加强行政事业单位内部控制制度建设势在必行，意义深远。一、内部控制制度建设的意义 (一)能够有效提升单位的会计信息整体质量单位实施内部控制制度，主要目标就是确保单位内部的会计信息资料能真实、准确、全面地反映单位各项财务收支情况。健全的内部控制制度能有效地对会计信息收集、记录、分类和汇总等各个环节，进行控制和管理，从而能够使会计信息质量得到有效保障。 (二)能够使国家的有关财经法规得到有效落实

内控制度有助于单位实现自我监督，确保单位各项财务活动的合法性，因此，强化单位内部控制制度建设，可以有效地规范和控制行政事业单位的各项财经活动，及时地发现问题和纠正错误，从而使国家的各项财经法规得到有效地贯彻和落实。 (三)能够确保财政资金的安全和完整财政拨款是行政事业单位资金的主要来源，只有管理好和使用好这部分资金，才能确保行政事业单位各项工作的顺利开展。通过建立健全单位内控制度，可以使单位的财务管理工作严格按照法定章程办事，从而使各项财务管理工作更加合理和科学，杜绝财务管理工作中的随意性和主观性，避免和减少国有资产的流失，防止贪污腐败现象的滋生，保证行政事业单位资产的完整性和安全性。二、行政事业单位目前内部控制存在的问题 (一)内部控制意识相对淡薄行政事业单位的资金主要来自财政拨款，因此就必须要对其财务的支出进行更为严格的控制。但纵观当前行政事业单位财务执行状况，很大一部分单位的内部控制意识相对较为淡薄，对于内部控制制度的了解很少，片面地认为实行内控制度仅仅是财务部门的工作，对于事业和业务的发展看得较重，轻视内部管理。有些单位对内控制度只停留在形式表面上，虽然在各种场合强调内控的重要性，也制定了大量的宣传墙报，但是在实际工作中却没有落到实处。对内控制度仅作表面文章，在业务流程的控制方面过于简单，在处理一些问题的时候，往往是靠惯性、凭经验，内控制度的作用得不到应有的发挥。在一些单位中还存在以权代法的现象，上下级的行政关系较为森严，领导干部实行“一言堂”，制度政策被行政命令所代替，权力缺少应有的限制和制衡。在这些单位中，领导实行“一支笔”审批的制度，虽然制定了各项规章制度，但很多都

2017年会计继续学习：行政事业单位内部控制基础性评价及内部控制报告管理制度

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3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚;日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室(单位)经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度和现代化财务管理。 10、接受并配合审计、财政、税务等部门的监督检查;做好本部门(单位)财务公开，接受社会监督。第四条现金、银行存款和印章管理制度一、现金管理制度 1、管理原则：严格审核、手续齐备，当面点清、坚持复核，加盖戳记、编证入账，账账核对、日清日结，查核限额、及时存

行政事业单位建设项目管理内部控制制度

行政事业单位建设项目管理内部控制制度行政事业单位建设项目管理内部控制制度行政事业单位建设项目管理内部控制制度 1、建立健全建设项目内部管理制度。合理设置岗位，明确内部相关部门和岗位的职责权限，确保项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣工审计等不相容岗位相互分离。 2、建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。 3、建立与建设项目相关的审核机制。项目建议书、可行性研究报告、概预算、竣工决算报告等应当由单位内部的规划、技术、财会、法律等相关工作人员或者根据国家有关规定委托具有相应资质的中介机构进行审核，出具评审意见。 4、依据国家有关规定组织建设项目招标工作，并接受有关部门的监督。采取签订保密协议、限制接触等必要措施，确保标底编制、评标等工作在严格保密的情况下进行。 5、按照审批单位下达的投资计划和预算对建设项目资金实行专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。财会部门应当加强与建设项目承建单位的沟通，准确掌握建设进度，加强价款支付审核，按照规定办理价款结算。实行国库集中支付的建设项目，按照财政国库管理制度相关规定支付资金。 6、加强对建设项目档案的管理。做好相关文件、材料的收集、

整理、归档和保管工作。 7、经批准的投资概算是工程投资的最高限额，如有调整，应当按照国家有关规定报经批准。单位建设项目工程洽商和设计变更应当按照有关规定履行相应的审批程序。 8、建设项目竣工后，按照规定的时限及时办理竣工决算，组织竣工决算审计，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。建设项目已实际投入使用但超时限未办理竣工决算的，根据对建设项目的实际投资暂估入账，转作相关资产管理。

行政事业单位内部控制报告管理制度

行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）第一章总则第一条为贯彻落实党的十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》的有关精神，进一步加强行政事业单位内部控制建设，规范行政事业单位内部控制报告的编制、报送、使用及报告信息质量的监督检查等工作，促进行政事业单位内部控制信息公开，提高行政事业单位内部控制报告质量，根据《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》（财会〔2015〕24号，以下简称《指导意见》）和《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号，以下简称《单位内部控制规范》）等，制定本制度。第二条本制度适用于所有行政事业单位。本制度所称行政事业单位包括各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、各民主党派机关、人民团体和事业单位。第三条本制度所称内部控制报告，是指行政事业单位在年度终了，结合本单位实际情况，依据《指导意见》和《单位内部控制规范》，按照本制度规定编制的能够综合反映本单位内部控制建立与实施情况的总结性文件。第四条行政事业单位编制内部控制报告应当遵循下列原则：（一）全面性原则。内部控制报告应当包括行政事业单位内部控制的建立与实施、覆盖单位层面和业务层面各类经济业务活动，能够综合反映行政事业单位的内部控制建设情况。（二）重要性原则。内部控制报告应当重点关注行政事业单位重点领域和关键岗位，突出重点、兼顾一般，推动行政事业单位围绕重点开展内部控制建设，着力防范可能产生的重大风险。（三）客观性原则。内部控制报告应当立足于行政事业单位的实际情况，坚持实事求是，真实、完整地反映行政事业单位内部控制建立与实施情况。

行政事业单位内控管理制预算业务控制

第一部分预算业务控制一、预算控制范围及控制目标（一）业务范围 **********区政府**********预算是指**********内各科室按照行使行政职能的需要并依据国家有关政策规定而编制，经综合计算、全面平衡、审核汇总后，报**********区财政局按法定程序审核、批准的涵盖本**********各项经济活动及资金收支的综合计划。预算由收入预算、支出预算组成。收入预算指财政拨款收入；支出预算包括基本支出和项目支出，基本支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出，项目支出包括法律顾问费、可视电话租赁费和其他支出。（二）控制目标进一步建立健全**********区政府**********的预算管理机制，促进预算管理的制度化、规范化、科学化建设，有效提高资源的利用效率及管理服务水平。二、预算控制岗位设置及不相容岗位（一）预算控制岗位设置 1、预算编制岗：主要负责预算编制工作，包括布置预算申报工作、编制年度收入预算、年度支出预算等。 2、预算审批岗：对预算草案进行审批。 3、预算执行岗：各科室将预算作为预算期内全部业务活动的基

本依据，每月按时根据月度预算编制次月资金收支计划。 4、预算监督岗：以**********整体预算为依据，对各科室的预算执行情况进行监督检查。（二）预算控制不相容岗位 1、预算编制与预算审批 2、预算审批与预算执行 3、预算编制与预算执行 4、预算编制与预算调整 5、预算执行与预算考核 6、预算执行与预算监督三、预算控制业务流程、风险点及防控措施（一）预算编审 1、流程描述（1)财务室根据预算要求，部署各科室的编报工作。（2)各科室根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据等材料，报送财务室。（3)财务室对各科室提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成单位预算建议数。（4)**********主要领导和财务分管领导对单位预算建议数进行审批，确保无误后上报**********区财政局。

行政事业单位内部控制规范自查报告1

行政事业单位内部控制规范自查报告1 摘要：本文分析了行政事业单位在基础建设中容易出现的漏洞、问题，对目前的内控制度进行了研究分析，提出了建立行政事业单位内部控制制度的具体措施。关键词：行政事业;内部控制;问题内部控制制度是现代管理理论的重要组成部分，是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。它是以一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序来防止错误和舞弊的发生，提高管理的效果及效率。行政事业单位的内部控制是指主要通过会计工作和利用会计信息对行政事业单位各项活动所进行的指导、调节、约束和促进等活动，以提高行政事业单位的工作效率和社会效率。与企业比，我国行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。文章试图从建设中出现的问题、目前的控制制度以及设想以后比较完善的控制制度等几个方面来分析和解决问题。一、我国行政事业单位内部控制存在的问题 1. 内部控制意识不强，执行力不够良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。一些单位的领导缺乏内部会计控制理念，对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义认识不够，不重视内部会计控制制度系统的建设，而简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制。有的单位虽建立了内

控系统但不尽合理，生搬硬套，没有从自身实际情况出发。还有些单位虽然建有较为完善的内部会计控制制度，但却流于形式，弱于执行。 2. 对内部会计控制的监控力度不够部分单位没有设立内部审计机构，内部会计控制的执行情况由内部会计控制执行部门自行监督检查，导致监控力度不够，影响了内部会计控制作用的发挥。有些单位虽然设立了内部审计机构，但对内部审计工作没有给予足够的重视和支持，不能正确审计和鉴定会计资料和其他有关资料的正确性和真实性，主要原因在于内部审计人员不能认真履行内部审计的职责和权限，不能坚持内部审计的准则和原则，不能遵循内部审计的基本程序，不能正确运用审计方法，没有如实、公正地编写审计报告。 3.国有资产使用效率低下，流失比较严重单位内部部门之间对国有资产管理相互脱节，部分单位财务部门未建立固定资产明细账，每年只管经费收支，不管家底多少;后勤部门只管发放而不清楚资产价值和实物分布情况;使用部门只用不管。长此以往，造成国有资产管理与财务管理严重脱节，致使存量不实，账实不符，责任不清。部分单位之间互相攀比，盲目、重复购置资产，加之资产的购建、使用、占用、处置权均在单位，跨部门、跨单位无法进行资产配置，致使部分资产闲置浪费，发挥不了应有的作用。二、加强我国行政事业单位内部控制的策略 1.增强内控意识，强化单位负责人的会计与内控责任

行政事业单位内部控制制度.doc

承德市行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）第一章总则第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。第二章财务管理制度第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报

部门预算，审查核定年度预算，做好相关资金的综合统筹平衡工作。 3、按照《会计法》的要求，认真做好记账、算账，做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚；日清月结，按期报账。 4、按照有关财务制度规定，严格执行财务计划和预算，节约开支，考核资金使用效果，充分利用财务数据，客观、真实地对预算执行情况、财务报表数据进行分析，及时为领导提供准确数据。 5、负责债权、债务工作，加强固定资产管理，维护国家财产的安全、完整。 6、按照会计档案管理制度，负责记账凭证、账簿、报表等会计资料的立卷、建档工作。 7、负责行政事业性收费票据的领购、分发、缴销等工作。 8、负责本单位所属各科室（单位）经费申请报告和政府采购手续的审查、监督和呈报工作。 9、组织本单位及系统财务人员，学习国家财政法规制度

行政事业单位内部控制建设工作指南

行政事业单位内部控制建设工作指南（试行）为加强对市级行政事业单位内部控制建设的业务指导，指导各单位建立和完善内部控制规范，促进各单位充分利用内控建设，提高风险管控意识和内部管理能力，特编写本指南。一、机构搭建与组织保障 1．成立单位内控委员会。由单位一把手任主任，分管领导任副主任，其他部门负责人为成员。内控委员会是单位内部控制建设最高领导机构，负责制定单位内部控制体系建设总体要求和工作部署；负责统筹协调单位内部控制体系建设工作；审核单位内部控制建设实施细化方案；审核内控体系建设工作计划和各类工作报告，督促内控工作的顺利进行，确保单位内控管理工作质量；对项目实施过程进行监控和协调，提供项目资源支持；研究决定内部控制体系建设中涉及到流程调整、人员配置等重大事项和重要问题。 2．委员会下设办公室。办公室可设在单位经济业务主要管理部门（例如：办公室或财务部门），主任由分管领导担任，该部门负责人任副主任，其它内控关键部门负责人或指定联络人为成员。内控办公室是单位内部控制建设执行机构，负责编制单位内部控制体系建设实施细化方案和工作计划；负责组织开展内控培训和宣传工作；负责统筹、协调和监督落实方案各项任务；负责组织落实内控建设具体工作；负责组织单位内部控制体系建设成果验收工作；负责单位内部控制体系建设过程中的信息发布和保密工作；负责协调办理内控委员会交办的各项工作；负责研究制定内控建设工作的考核方案。如单位规模较大，内控办公室下可按照经济业务分工另组建业务实施组，负责某项业务的流程梳理和风险评估，确定牵头部门和配合部门，牵头部门主要负责人担任组长，各组明确1名联络人，定期将业务实施组的工作情况向内控办公室汇报，其他成员由牵头部门、配合部门根据业务内容指派业务骨干。二、启动培训与方案编制 1．编制内部控制建设细化方案。根据杭州市《实施意见》，结合单位实际情况，明确建设任务与内容，编制内部控制建设实施细化方案。 2．召开内控建设启动会。单位需组织召开内部控制建设启动会议，公布单位内部控制建设实施方案和工作计划，明确各组织部门的职责。 3．分层级开展内控知识培训。对单位领导要针对内控的重要性、内控建设的主要内容进行培训；对内控具体实施部门和人员要进行内控专业知识培训，通过案例分析，讲解内控建设的具体方法和步骤。

行政事业单位内部控制制度

行政事业单位财务会计内部控制制度（范本）第一章总则第一条为了确保行政事业单位各项资产的安全有效使用、资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障本单位财务会计管理的合法合规，财务报告及相关信息真实完整，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》、《会计基础工作规范》、《河北省行政事业单位国有资产管理暂行办法》（冀财资[2008]5号），现制定“承德市行政事业单位财务会计内部控制制度”。第二条本制度适用于承德市所管辖的行政事业单位。第二章财务管理制度第三条财务机构工作职责 1、认真贯彻执行《会计法》，维护财经纪律，加强财务管理，搞好会计核算。 2、管理本部门、本单位经费以及其他有关专项业务经费，制定本部门的财务管理办法和实施细则，并组织实施。编报

2017年行政事业单位内控管理制度1预算业务控制

第一部分预算业务控制、预算控制范围及控制目标一）业务范围 ********** 区政府********** 预算是指********** 各科室按照行使行政职能的需要并依据国家有关政策规定而编制，经综合计算、全面平衡、审核汇总后，报********** 区财政局按法定程序审核、批准的涵盖本********** 各项经济活动及资金收支的综合计划。预算由收入预算、支出预算组成。收入预算指财政拨款收入；支出预算包括基本支出和项目支出，基本支出包括工资福利支出、商品和服务支出、对个人和家庭的补助支出，项目支出包括法律顾问费、可视电话租赁费和其他支出。二）控制目标进一步建立健全********** 区政府********** 的预算管理机制，促进预算管理的制度化、规范化、科学化建设，有效提高资源的利用效率及管理服务水平。、预算控制岗位设置及不相容岗位（一）预算控制岗位设置 1、预算编制岗：主要负责预算编制工作，包括布置预算申报工作、编制年度收入预算、年度支出预算等。 2、预算审批岗：对预算草案进行审批

3、预算执行岗：各科室将预算作为预算期内全部业务活动的基本依据，每月按时根据月度预算编制次月资金收支计划。 4、预算监督岗：以********** 整体预算为依据，对各科室的预算执行情况进行监督检查。（二）预算控制不相容岗位 1、预算编制与预算审批 2、预算审批与预算执行 3、预算编制与预算执行 4、预算编制与预算调整 5、预算执行与预算考核 6、预算执行与预算监督三、预算控制业务流程、风险点及防控措施（一）预算编审 1、流程描述（1）财务室根据预算要求，部署各科室的编报工作。（2）各科室根据下一年度的实际情况，提出预算建议数，并提交申报基础数据等材料，报送财务室。（3）财务室对各科室提交的预算建议数及申报材料进行预审，汇总形成单位预算建议数。

事业单位内部财务管理制度

事业单位财务管理制度事业单位财务管理制度是规定事业单位财政管理原则和财政运行机制，明确事业单位收支范围及权限的一系列制度。（一）事业单位财务管理的特点 1．资金来源的多样性。这是指其资金来源具有多样性。事业单位的资金来源主要包括：财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入、其它收入。这种资金来源的多样性使得事业单位的财务管理变得比较复杂。不同性质的资金来源，需要有不同的财务制度加以管理。 2．管理目的的服务性。这是指财务管理要从财力上支持符合规章制度的管理活动开支，这是事业单位财务管理责无旁贷的义务。 3．管理程序的严密性。严密性指的是财务管理必须坚决维护有关财务管理方面的法律法规，必须遵循法定的程序，使用合法的手段和工具。 4．资金使用的节约性。在财务管理活动中应该节约使用每一笔资金，反对铺张浪费。（二）事业单位财务管理的基本原则 1．执行国家有关法律、法规和财务规章制度。 2．坚持勤俭办事业的方针。 3．正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。

（三）事业单位财务管理的主要任务 1．合理编制单位预算，如实反映单位财务状况。 2．依法组织收入，努力节约支出。 3．建立健全财务制度，加强经济核算，提高资金使用效益。 4．加强国有资产管理，防止国有资产流失。 5．对单位经济活动进行财务控制和监督。二、事业单位预算管理（一）预算管理的含义事业单位预算是指事业单位根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。事业单位预算由收入预算和支出预算组成。国家对事业单位实行核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结余留用的预算管理办法。（二）预算的编制事业单位参考前一年度预算执行情况，根据预算年度的收入增减因素和措施，测算编制收入预算；根据事业发展需要与财力可能，测算编制支出预算。事业单位预算应当自求收支平衡，不得编制赤字预算。事业单位根据年度事业计划，提出预算建议数，经主管部门审核汇总报财政部门核定。事业单位根据财政部门下达的预算控制数编制预算，由主管部门汇总报财政部门审核批复后执行。事业单位预算在执行过程中，国家对财政补助收入和从财政专户核拨的预算外资金一般不予调整。可是，上级下达的事业计

单位内部预算管理制度

单位内部预算管理制度关于《单位内部预算管理制度》，是我们特意为大家整理的，希望对大家有所帮助。还在找单位内部的预算管理制度吗，下面小编为大家精心搜集了关于单位内部的预算管理制度，欢迎大家参考借鉴，希望可以帮助到大家! 在市场经济条件下，事业单位应该完善自己的以预算管理为核心的内控制度建设，它是现代管理发展的趋势，可以有效避免事业单位预算部门在单位内部管理、外部的经营风险等方面所面临的困难。一、事业单位财务预算管理与内控制度的联系事业单位是代表政府面向社会行使政府多项公共事务功能的窗口单位，同时事业单位在很多领域参加经济建设，事业单位的财务经费主要由行政事业性收费、国家财政拨款等组成，事业单位的财务预算就是财务人员对核算的不稳定因素做合情合理的判断，目的是控制成本，做到对单位未来阶段性资金的收支、经营成果和分配等经济活动做具体安排，而内控制度则是对单位内部的各种经济活动的权责分工和程序方法进行详细的规定，其中内控制度不仅完善了事业单位内部组织机构，同时也是本单位进行筹划、调控、管理的基本组织。事业单位的内控制度有利于保障预算管理的准确、科学的在单位内部实施，做好预算管理和内控相互制衡、相互约束，有合理完善的奖罚制度，定期考核预算目标的完成情况，以此为基础完成预算目标做好内部控制工作。二、我国事业单位财务预算和内控制度现状 (一)事业单位对财务管理的内部控制工作重视度不高事业单位良好的内控意识是保障内控制度在本单位顺利实施的前提，有相当一部分的单位领导对财务上的内控工作认识不清，只简简单单的认为预算只是会计个人的事情，忽略了财务管理的内部控制工作的重要性和合理性，有财政机构和审计监督机构的审查，使财务管理内控制度敷衍塞责，徒有其表。 (二)财务预算管理内控机构是空架子，用来敷衍审查机构健全的财务预算管理内控机构是事业单位必不可少的，有些单位领导人对内控工作的重视程度不高，更谈不上内控机构的构建，有些单位即使有也是徒有其表的空架子，没有机构内人员或者是为了应付检查临时调其他岗位员工来顶替工作的现象。 (三)事业单位内控制度领域有待加强事业单位内控制度方面可依据的法律法规很少，财务部下发的《内部会计控制规范》的规范对象主要是企业，不过这里面的内控思想、制定原则、制作方法对事业单位的财务预算也同样适用。在实际情况中事业单位内控制度的建设却不尽人意，有的单位可能只是用一般性的财务规章规范来当做内控制度去执行，对单位的各项业务流程的控制有些过于随意，对其中出现的问题可能只是依照过往经验和惯常做法，没有正确的内控制度可遵守。三、完备预算管理和内部控制制度的原则和措施 (一)预算管理内控制度的建立应遵循的原则 1、首先是合法性原则事业单位要遵照法律法规的规定在内部建立合乎法律程序的内部控制制度，有些依法定程序走的步骤看起来可能是稍显繁琐，但是实际上在规避不法行为的作用上举足轻重不容小觑，所以严格遵照合法性原则建立完备的预算管理内控制度是必要的. 2、第二要遵守协调性原则主要是依据指国内环境、政策导向、单位自身的发展来制定或修改财务内控制度。协调

行政事业单位内控制度建设必要性

Finance and Accounting Research 财会研究 | MODERN BUSINESS 现代商业 245 浅谈行政事业单位内控制度建设的必要性李健江苏省淮安市商业技工学校 223200 摘要:建立健全有效的内部控制制度对现代行政事业单位来说至关重要,为了进一步提高行政事业单位内部管理水平,规范内部控制,加强廉政风险防控机制建设,2012年11月29日,财政部以财会〔2012〕21号印发《行政事业单位内部控制规范(试行)》。本文就财务视角下对行政事业单位内控制度建设的必要性提出一些见解。关键词:行政事业单位;内控制度一、行政事业单位内部控制存在问题 (一)内控观念淡薄,内控制度不健全,单位内控缺乏基本保障良好的内部控制观念是内部控制制度设计完善和有效运行的基本前提。与企业相比,相当一部分行政事业单位缺乏内部控制理念,内控意识不强,重发展、轻控制,对内控知识缺乏基本了解,认识不到建立和完善内控制度的重要意义,可有可无的思想依然存在。有的甚至认为,现在财务方面反正有会计核算中心把关,单位内部控制不再那么重要了;更多的是流于形式,“有章不循,有律不依”,或者仅仅是简单遵循相关的规章制度,未能积极主动的参与到内部控制管理活动中,有人甚至认为内控工作对日常工作造成了束缚,有抵触情绪,阻碍了内控制度在行政事业单位中的贯彻执行。在财政部正式出台《行政事业单位内部控制规范》之前,行政事业单位的内控建设多数是参照《企业内部控制基本规范》,其相关原则、理念以及方法对行政事业单位也适用,但设计初衷毕竟是针对企业的,因此在行政事业单位中建立内控制度相对比较被动。而实际情况是,不少单位就没有内控制度。比如,有的单位迄今还没有单独制定内部财务管理制度,许多财务事项的运作与管理措施仅是惯例,而没有相应的成文制度保证,谁也说不清应该怎么做,管理的随意性较大,更多的单位内部财务制度陈旧,且相互之间不相协调配套。 (二)会计核算中心的沟通衔接脱节,监督考核机制不到位,影响单位财务管理的及时有效实施行政事业单位会计集中核算后,各单位只设报帐会计,由会计核算中心对行政事业单位集中办理会计核算和监督业务,由于会计主体单位与核算部门不一致,双方沟通衔接不够,极易形成账物分离的资产管理现状,即核算中心管账不管物、核算单位管物不管账、账物不符的问题,在一定程度上影响了单位财务管理的有效实施。当前,一方面单位内审机构大多与会计部门平行,并依附于执行机构,权威性和独立性不够;另一方面,外部监督对单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够,作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内部控制制度以及有效执行加以实质性检查,使行政事业单位内部控制制度体系完善失去外部推动力和约束机制;同时,忽视内部控制制度与考核挂钩的监督机制,形成重考核、轻内部控制的现象。 (三)外部监督力量对行政事业单位内部控制健全性和有效性的监督检查不够目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门,大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督,较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实质性检查。缺少有效的外部监督,也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。二、加快行政事业单位内控建设的建议财政部新发布的《行政事业单位内部控制规范》是时代的要求和现实工作的需要,也为行政事业单位内控建设提供了科学依据。距离新规范正式实施还有一年的缓冲期,在这一年内,我们应如何加快内控建设,确保新规于2014年顺利实施,这不仅需要建设主体的勇气,更需要各单位结合实际情况,认真细致地进行梳理、研究和探讨。 (一)增强内控意识,强化单位负责人的会计与内控责任单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定,单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体,对本单位财务会计报告的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。但要真正确立起单位负责人对财务会计工作和内部控制制度建设的“第一责任主体”意识,还必须强化对行政事业单位主要负责人及一些相关领导在内部控制方面的培训学习。为此,各级会计管理机关即财政部门应当联合有关部门,分期分批和分类型地对一级预算单位和二级预算单位的主要负责人及相关领导举办相关的研讨班,使他们在了解把握内部控制基本知识的基础上,提高对单位内部控制制度建设重要性的认识,培养良好的内部意识和内部控制环境。(二)增强会计基础工作,强化会计系统的控制作用会计基础工作薄弱严重制约了行政事业单位的内部控制制度建设和部门预算的实施效果。因此,要提升行政事业单位内部控制水平,为财政“节流”奠定坚实的基础,还必须重视改进行政事业单位的会计基础工作,强化会计系统的控制作用。强化会计工作基础,需要财政机关加强对行政事业单位会计人员的会计基础工作规范的培训教育,并在此基础上建立对行政事业单位的会计基础工作的全面检查制度,并建立相应的奖惩制度。 (三)增强会计基础工作,强化内部会计控制 1、要加强授权控制。明确各职能部门授权批准范围、权限、程序、责任等,确保事业单位权责分明,管理科学。授权批准与集体决策作为单位内部会计控制的手段,经济事项事前决策审批是内部控制的控制点之一。各级管理层必须在授权范围内行使职权,经办人也必须在授权范围内办理业务。 2、要加强对实物资产控制。实物资产是行政事业单位财产的重要组成部分。一方面要按照不相容职务相分离的原则,建立完善的实物财产采购、验收、入库、领用、计量、维修的岗位责任制;另一方面要建立实物资产的安全、科学管理制度和严格的财产清查制度,明确财产清查的范围、期限、组织程序,以完善事业单位的经营管理,保护各项财产的安全与完整,而且能够通过定期或不定期的清查,发现财产物质的盈亏、毁损与报废情况,及时查明原因,按照规定的权限和程序进行处理。 3、加强财务管理。要把握住关键部位:审批程序、资金调度、交接手续、电脑操作密码等;要管好关键物件,如重要的发票、银行票据、印鉴等;要控制住关键工作岗位如:现金、银行出纳、收支事项及凭证的核准、实物负责人等。参考文献: [1]蔡海燕.我国事业单位内部控制的问题和对策[J].时代经贸,2008,8 [2]何玉林.行政事业单位内部控制的问题及对策[J].经济技术协作信息.2011(9)