应收账款审计要点
应收账款审计工作内容
应收账款审计工作内容一、应收账款审计的基础了解应收账款审计啊，就像是给公司的一笔“欠款账”做个超级细致的检查。
你得先知道啥是应收账款，简单说呢，就是公司把东西卖给别人或者提供了服务，但是钱还没完全收回来，这部分钱就是应收账款啦。
这可是公司资产里很重要的一部分呢，如果这里面有啥问题，那公司的财务状况可能就被美化或者丑化了，就像一个人化妆化得太浓或者太淡都不好看一样。
二、应收账款审计的主要内容1. 账龄分析要看看这些应收账款都欠了多久啦。
就像你借东西给朋友，你肯定想知道他啥时候能还，欠得越久越可能有问题。
把应收账款按照欠的时间长短分分类，比如说30天内的、30 - 60天的、60 - 90天的等等。
如果有一大笔钱欠了很久很久，那可能就是个危险信号，也许对方公司经营不善还不起，或者就是想赖账呢。
2. 确认应收账款的存在性这就像是你要确定你借给朋友的东西是不是真的借出去了。
审计人员要检查相关的销售合同、发票、发货单等凭证。
要是没有这些东西，那这个应收账款可能就是虚构的，就像你说你借东西给别人了，但是没有任何证据，那谁能相信呢？比如说，有个公司说有一笔应收账款是卖给另一个公司一批货物产生的，那审计人员就得看看有没有签订的销售合同，有没有开出发票，货物是不是真的发出去了。
3. 应收账款的准确性要检查金额是不是算对了。
有时候可能会因为计算错误或者汇率变动之类的原因，导致应收账款的金额不对。
就像你去买东西，老板算错了账，多收或者少收你钱了。
审计人员要重新计算一些相关的金额，看看和账面上的应收账款是不是一致。
比如涉及到有折扣、退货等情况，这些都会影响应收账款的最终金额。
4. 应收账款的可收回性这是很关键的一点哦。
你得判断这些钱能不能收回来。
要考虑欠款公司的信用状况、财务状况等。
如果欠款公司都快破产了，那这个应收账款能收回来的可能性就很小啦。
审计人员可能会查看欠款公司的财务报表、信用评级等资料，还会参考以前的收款情况。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计一、概述应收账款是企业在销售商品或提供服务后，由客户应付但暂未收到的款项。
对于企业而言，应收账款是其重要的资产之一，但也存在着一定的风险。
审计师在进行应收账款审计时，需要全面了解企业的应收账款管理制度，采取合适的审计程序和方法来评估其准确性和合规性。
本文将介绍审计师如何进行应收账款审计的方法和注意事项。
二、审计程序1.确定应收账款的存在和所有权首先，审计师需要确认应收账款的存在和所有权是否属实。
通过审查企业的销售合同、销售发票、客户的付款凭证等相关文件、记录和证据，核实账款是否确实存在，并确保企业具有合法的账款收取权。
2.评估应收账款的计价和计量审计师需要评估企业对应收账款的计价和计量是否符合相关会计准则和政策。
此步骤包括核对销售合同的价格、确认销售金额是否正确计入应收账款，以及确认企业是否进行了适当的坏账准备等。
3.核实应收账款的确认时间和条件审计师需要核实企业对应收账款的确认时间和条件是否符合相关准则和政策。
例如，确认销售收入的时间点、确认坏账准备的依据和计提时机等。
审计师应当通过检查相关的销售和收款记录，确保账款的确认符合实际情况和准则要求。
4.独立确认应收账款的准确性审计师需要进行独立确认，验证应收账款的准确性。
通过与客户进行确认函的准备和发送，向客户索取其欠款的独立证据，如银行确认、账户对账单等，以核实账款是否真实存在且金额准确。
5.评估应收账款的收回能力审计师需要评估企业应收账款的收回能力，即账款是否能够按时回收到企业。
这需要审计师对客户的信用状况、行业风险、经济环境等进行综合评估，并结合相关的财务指标和比率进行分析。
6.核对坏账准备和呆账处理审计师需要核对企业是否按照相关准则和政策计提了足够的坏账准备，并审查企业的坏账清理和呆账处理情况。
审计师还需评估企业对坏账及呆账的处理是否符合相关会计准则和政策，确认是否存在潜在的坏账和呆账风险。
三、审计注意事项1.独立性和客观性审计师在进行应收账款审计时，应保持独立性和客观性。
应收账款审计应注意的问题有哪些
应收账款审计应注意的问题有哪些应收账款是企业流动资产中⼀项重要的科⽬，应收账款的审计⼯作也⼗分重要，在审计师进⾏应收账款审计时应该重点注意什么呢？下⾯店铺⼩编来为你解答，希望对你有所帮助。
1、防⽌应收账款长期挂账企业赊销商品⽽产⽣的应收账款，本应及时收回。
但购货单位为了长期占⽤应付货款，销售企业经销⼈员和财会⼈员为了从购货单位谋取利益，⽽共谋长期拖⽋货款及运杂费，造成企业应收销货款长期挂账。
2、防⽌⼈为调整应收账款，控制企业利润在采⽤备抵法核算坏账损失的企业，坏账损失的计提应按年末应收账款余款乘以⼀定⽐例与坏账准备科⽬贷⽅余款作⽐较之后计算提取，有些企业在不改变应收账款余额的情况下，采取⼈为提⾼或压低提取坏账准备百分⽐的⼿法，多提或少提坏账准备，以调节当期利润。
采⽤备抵法核算坏账损失的企业，为了调节盈亏⽽虚增或虚减管理费⽤，除了采⽤提⾼或压低计提坏账准备⾦的⽐率外，还采取调增或调减应收账款数额的⼿法，多提或少提坏账准备⾦。
3、防⽌利⽤应收账款，私设⼩⾦库根据国家有关规定，企业间可以互相拆借资⾦，但有些企业却利⽤应收账款放贷，将利息收⼊转⼊“⼩⾦库”，并称为企业间拆借资⾦。
4、防⽌虚列应收账款，虚增销售收⼊企业为了体现经营业绩，或为了完成承包任务，就会利⽤年底结账时，⼈为地虚列销售收⼊、挂往来账、虚增利润。
待下⼀年初，再⽤红字将此笔虚列的往来账冲掉。
如审计⼈员在审阅某企业商品销售利润明细表时，发现该企业12⽉份⽑利率⽐其他⽉份⾼出⼏倍，通过详细审查，发现该企业的⼀笔销售收⼊未结转成本，且对应的应收账款账户名经函证查⽆此单位，经查问财务⼈员，才知是企业领导⼈为完成承包任务⽽在年底虚增的⼀笔收⼊。
5、应收账款的⼊账⾦额不实在存在现⾦折扣情况下，应收账款的⼊账⾦额核算有总价法和净价法两种形式。
根据我国会计制度的规定，只允许采⽤总价法核算。
但在实际⼯作中，可能出现按净价法⼊账的情况，这样的结果就会使企业少记正常的收⼊、客观上造成应收账款⼊账⾦额不实的结果，为⼀些不法分⼦贪污制造机会。
应收账款审计内容和重点
应收账款审计内容和重点应收账款，大家都知道，就是公司卖了东西给别人，别人说“好，我给钱，稍等哈！”然后就开始了漫长的等待，直到那天，账单终于被清理干净。
不过，谁都知道，钱不是随便就能到手的，尤其是有些客户总是拖拖拉拉，让人心里发慌。
于是，在审计的时候，大家要特别留意这一块，因为应收账款一旦出问题，可能会让整个公司的账目变得扑朔迷离，甚至可能影响到公司的运营，搞不好还得让老板哭晕在厕所。
所以，今天我们来聊聊应收账款的审计内容和重点，怎么做才能做到心中有数，避免踩坑。
审计人员要对应收账款的真实性进行核实。
这个事情可不简单，你得仔细看清楚，每一笔应收账款到底是怎么来的，客户到底有没有欠这笔钱。
如果是账面上有应收款项，但客户没什么还款意向，那就要小心了。
说白了，如果老板嘴上说着“这笔款项马上就到”，但你去查查根本没有任何付款记录，那你可得多留个心眼了。
记住了，审计不是一个“眼高手低”的活，必须要走访客户，了解情况，搞清楚这笔账是不是“纸上谈兵”。
有些客户可能会给出一堆理由，说什么“上个月刚转账了”，但真要追溯下来，可能连个银行凭证都没有，账单依旧不见踪影，呵呵，这种情况，审计员可不能心软，得打起十二分的精神。
再说，坏账的评估也得做得妥妥的。
坏账，字面意思就是你本来期望能拿到的款项，结果，呃，没戏了。
要知道，坏账就像是股市里的“亏损股”，让人很心塞。
这里的审计员，得搞清楚每一笔应收账款的“健康状况”。
是因为客户破产，还是因为啥经济困难，抑或根本就是拖延症患者？这些都要弄得清清楚楚。
如果客户已经长期未付款，且没有任何还款的打算，那就得按坏账处理了。
别想着有一天“天降大任”，坏账会突然变好，反正历史经验告诉我们，拖得越久，收回的几率越低。
审计员还得看看应收账款的账龄。
说白了，就是看看这些钱已经欠了多久，早就过了“保质期”的账单你还想着收回来，想法太天真了。
账龄越长的账款，收回的难度越大。
如果你能在审计报告上写上一句话：“这笔应收账款已经超过180天，回收可能性为零”，那老板看了肯定能大致明白情况。
应收账款的审计目标
应收账款的审计目标应收账款的审计目标主要包括以下几个方面：1.确认应收账款的真实性：审计师应确认应收账款是否真实存在，并且确保账款对应的收入是合法并且已经实现的，而不是虚假的、不存在的或者尚未实现的收入。
此外，还需确认应收账款的金额是否正确，并核实账款是否已经正确计提坏账准备。
2.评估应收账款的净实值：审计师应确认应收账款是否能够按时回收，并对可能导致应收账款净实值下降的风险进行评估。
审计师需要审查公司是否依据相关准则计提了足够的坏账准备，并进行适当的分析和测试，以确定坏账准备是否存在任何不合理的约束或者遗漏。
3.核实应收账款的内部控制：审计师需要评估公司内部控制制度的设计和有效性，以确保其能够正确处理和记录应收账款。
审计师需要了解公司的收款流程和制度，包括应收账款的核对、记录和确认等环节，以确定控制措施是否健全，并提出改进建议。
4.确认关联交易的真实性：审计师需要确认关联方与公司之间的交易是否真实存在，并且是否基于商业考虑而进行的。
审核关联方的交易涉及的应收账款时，需要特别关注交易金额是否合理、是否符合市场价格、是否符合公司的购销政策等。
5.评估应收账款的披露和信息披露的合规性：审计师需要确认公司的应收账款相关披露是否符合相关会计准则的要求，并且披露信息充分、准确、适当。
审计师需要检查公司的财务报表和相关披露文件，确认是否披露了与应收账款相关的重要信息，如应收账款的计提政策、坏账准备计提政策、关联方交易等。
总之，审计应收账款的目标是保证应收账款的真实性和准确性，并评估其风险和内部控制的有效性，确保公司的财务报表能够真实、全面地反映应收账款的情况，为投资者和其他利益相关方提供可靠的财务信息。
审计中的应收账款确认和坏账准备方法
审计中的应收账款确认和坏账准备方法在审计中，应收账款是企业重要的资产之一，对应收账款的确认和坏账准备的正确处理，直接关系到企业的财务状况和经营成果的真实性。
本文将就审计中的应收账款确认和坏账准备方法进行讨论，以提高审计工作的准确性和可靠性。
一、应收账款的确认应收账款的确认是指确定企业针对销售或服务等业务而产生的预期收款权益的过程。
审计人员在确认应收账款时，需关注以下几个方面：1. 业务实质的核查审计人员需要核实企业实际提供的产品或服务，以确保应收账款的产生是基于真实的交易。
这可以通过查阅销售合同、交货单、发票等相关文件来判断。
2. 合同履行情况的评估审计人员需要评估合同方是否按照合同约定支付款项，以判断应收账款的确认是否合理。
对于有争议或风险较高的合同，需要进一步详细核查。
3. 收款能力的评估审计人员需要评估客户的收款能力，以确认应收账款能否按时回收。
可以通过查阅客户的财务报表、银行流水等资料了解客户的财务状况和经营状况。
二、坏账准备的方法坏账准备是指为应对潜在的坏账风险而提前做出的恰当准备。
审计人员在进行坏账准备的确认时，需遵循以下原则：1. 风险评估审计人员需要评估应收账款的坏账风险，即企业面临的无法收回账款的可能性。
可以结合历史数据和市场环境等因素进行综合判断。
2. 根据风险评估确定预期损失比例审计人员根据风险评估的结果，结合企业的历史经验和行业情况，确定适当的预期损失比例。
预期损失比例是指应收账款金额的一定比例，用于计算坏账准备的金额。
3. 坏账准备计提根据预期损失比例，审计人员将坏账准备计提到相关会计科目中，以反映企业面临的坏账风险和准备的金额。
计提坏账准备后，企业财务报表将更准确地反映应收账款的实际价值。
三、其他应收款的确认和坏账准备方法除了应收账款外，企业还可能存在其他应收款项，如预付款、股东借款等。
对于其他应收款的确认和坏账准备，审计人员需要根据具体情况进行判断和处理。
1. 其他应收款的确认审计人员需要核实其他应收款的业务背景和合同约定，评估其合理性和实际性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计应收账款是指企业出售商品或提供服务后，所获取的尚未收到款项的权益。
在企业的财务报表中，应收账款通常是一个重要的资产项目，因此，审计师在对企业进行审计时，需要对应收账款进行全面而有效的审计。
本文将探讨审计师如何进行应收账款审计，并提供一套适用的审计程序。
一、了解应收账款及相关内部控制在进行应收账款审计之前，审计师首先需要了解应收账款的性质和相关内部控制。
这包括以下几个方面：1. 应收账款定义：了解应收账款的定义及其范围，包括财务报表中的应收账款、其他应收款和坏账准备等。
2. 内部控制评估：评估企业的内部控制制度，尤其是与应收账款相关的控制活动，例如销售订单的授权、应收账款确认的程序、坏账准备计提的依据等。
3. 相关方确认函：寻求相关方确认函，确认与应收账款相关的交易和余额的准确性。
二、确定审计目标和程序在了解应收账款和相关内部控制后，审计师需要确定审计目标和相应的审计程序。
这些程序包括：1. 抽样检查销售订单和出货记录：随机抽取一定数量的销售订单和出货记录，核对销售订单的授权、货物的出货情况和出货单据的准确性。
2. 确认应收账款：以客户为单位，选择一定数量的应收账款进行确认，确认客户名称、应收账款余额、付款条件等信息的准确性。
3. 确认坏账准备计提依据：核对企业对坏账准备计提的依据，例如逾期账款的时效、已核销账款的依据等。
4. 检查坏账准备的合理性：评估企业对坏账准备计提的合理性，例如与历史坏账率的对比、风险评估的准确性等。
5. 抽样核查收款记录：随机抽取一定数量的收款记录，核对其准确性，包括金额的一致性、收款日期的准确性等。
6. 检查关联交易：对与应收账款有关的关联交易进行审查，包括关联方的身份确认、交易的合理性和体现的账款是否真实等。
三、评估审计结果在完成上述审计程序后，审计师需要评估审计结果，并形成审计意见。
主要包括以下几个步骤：1. 比对与确认：将抽样得出的审计结果与总体进行比对，确定审计结果的可靠性。
审计师如何进行应收账款审计
审计师如何进行应收账款审计在企业的财务报表中，应收账款是一项重要的资产，它是指企业向客户提供商品或服务后而尚未收取现金的金额。
由于应收账款的规模通常较大，它对企业的财务状况和经营情况有较大的影响。
因此，审计师在进行企业财务报表审计时，需要对应收账款进行审计，以确保相关账务的准确性和可靠性。
本文将介绍审计师在进行应收账款审计时的一般流程和方法。
一、确定审计目标和范围审计师在进行应收账款审计之前，首先要明确审计的目标和范围。
审计目标是明确应收账款是否真实存在、计量是否准确、分类是否合理和披露是否完整。
审计范围包括确定应收账款的起始金额、审查应收账款的账龄和坏账准备、核对相关财务记录和文件等。
二、了解和评估内部控制内部控制是指企业为达到业务目标而建立的一系列措施和程序。
审计师需要了解和评估企业的内部控制，以判断其对应收账款的管理和控制情况。
审计师可以通过了解企业的信用管理制度、销售流程、收款方式、应收账款确认流程等来评估内部控制的有效性。
三、采集证据并进行分析审计师在进行应收账款审计时，需要通过采集证据来评估账款的真实性和准确性。
常用的证据包括客户确认函、销售合同、发票、收款凭证等。
审计师可以通过抽样分析，选择代表性的应收账款进行审计，并与相关财务凭证进行核对，验证账款的存在和准确性。
四、评估坏账准备和坏账损失应收账款的坏账准备是为应对潜在的坏账风险而提前计提的金额。
审计师需要评估企业的坏账准备是否合理，并判断其计提是否充分。
审计师可以通过比较历史坏账损失和企业业务情况的变化，以及与同行业企业的比较，来评估坏账准备的合理性。
五、审查相关财务信息的披露企业在财务报表中需要对应收账款相关信息进行披露，以使外部用户能够了解企业的应收账款情况。
审计师需要核对企业的披露内容是否与实际情况一致，并评估其披露是否足够清晰和准确。
六、出具审计报告经过审计师的审计工作，审计师需要出具审计报告，对应收账款的审计结果进行总结和评价，并提出审计意见。
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内部审计工作软件管理的作用之我见
1、是未来审计的重要要手段
2、是解决将来我们审计的公司数据种类繁杂、内容复杂、数量规模大的有效手段；
3、为内审工作的规范化、模版化，提供了可靠的依据，对审计业务的管理提供了依据。
4、改善内审工作条件，提高工作效率的重要帮助
5、提出了内部审计工作的程序化的工作流程，有利于规范内部审计行为，提高审计质量
试论应收账款审计的要点和方法
作者：鲁小丽2013/8/20 15:58:42 来源：本站整理
一、我国应收账款审计发展的现状
根据有关部门的统计，我国企业应收账款占用资金居高不下，很多企业应收账款占流动资金的比重达50%以上，远远高于发达国家20%的水平。
企业之间相互拖欠账款现象严重，造成许多企业应收账款长期挂账，难以回收，已成为制约企业资金流动性及可持续发展的一个重要问题。
高额的逾期应收账款，大部分已形成实际的呆账、坏账，却长期得不到处理，已经严重影响了企业的经济效益，成为我国经济运行中的一大顽症。
在激烈的市场竞争中，为了扩大销售，增强企业竞争力，企业不得不采用赊销的方法去争取客户，扩大市场占有率，这就形成了应收账款。
在目前经济环境下，应收账款的呆坏账普遍存在且数额较大，是注册会计师审计需要特别关注的审计领域。
二、应收账款审计中注册会计师应注意的问题
注册会计师在对应收账款进行审计过程中应当注意这些问题，否则将会影响审计的质量。
1、“应收账款”有无与“应收票据”、“预付账款”、“其他应收款”等科目相混淆的现象。
此种情况会造成核算不实、不准确。
检查时，可按现行会计制度规定的核算内容进行逐项核对。
2、企业是否虚增应收账款以调节利润，夸大经营成果。
此种情况主要是企业将未实现
销售的产品做虚假销售，而将这部分“收入”通过“应收账款”科目挂账。
审计时，应重点审查分析原始凭证及科目对应关系。
3、利用“应收账款”科目转移资金。
有些企业为了达到某种目的，故意将本企业资金或产成品（商品）以“销售”或“劳务”、“外借”等名义转移到外地某关系单位，然后通过该关系单位的配合将这部分资金、物资挪作他用或者私分。
4、少提或多提坏账准备，人为调节利润。
新会计准则规定，计提坏账准备的企业，年终按应收款余额的3‰～5‰的比例计提并计入“管理费用”科目。
这样，有些企业为了调节利润就采取虚增、虚减应收账款余额或扩大、缩小计提比例等手法来多提或少提坏账准备。
5、坏账损失的确认及其账务处理不符合制定规定。
在实际工作中坏账损失的确认难度较大，情况比较复杂，这就给一些企业弄虚作假、营私舞弊带来可乘之机。
审计时，应重点分析应收账款的账龄，查询债务单位是否有偿还能力，回收措施是否得力，核销坏账的证据是否充分等。
三、应收账款审计问题的解决措施
由于应收账款自身存在变易性、时间性不明确和同向性的特性，使应收账款科目中存在很多违法违规问题。
为了迅速、有效、全面发现这些问题，注册会计师应该运用正确的解决措施。
（一）注册会计师应收账款审计中的要点
1、应收账款的内部控制是否健全有效。
有效的内部控制应包括以下几个方面：
（1）业务部分根据订货单，经过审核后，编制销货通知单，以作为信用部分、仓库、收款开票等部分履行职责的依据。
（2）信用部分根据销货通知单进行资信调查并批准赊销。
（3）仓库根据运输部分持有的经信用部分批准的销货单核发货物。
（4）会计部分根据销货销货单开具销货发票，并根据销货发票及经批准的有关凭证，编制记账凭证，登记应收账款明细账，并进行总分类核算。
（5）出纳职员在收到货款后，登记银行存款日记账。
（6）对于长期不能收回的应收账款，会计部门应催收、清理货款并及时处理坏账。
2、应收账款增减变动的合理性和合法性以及坏账确认标准、账务处理是否正确。
有无虚列应收账款，虚列企业利润的现象，对已作坏账处理的应收账款应审查是否利用坏账损失进行舞弊活动。
发现应收账款有贷方余额的应查明原因，必要时，做出分类调整。
3、外币应收账款的折算是否正确。
选折算汇率是否前后各期一致；期末外币应收账款余额是否按期末市场汇率折算成记账本位币金额；折算差额的会计处理是否正确。
4、应收账款项目在会计报表上披露的恰当性。
会计报表中应收账款项目是否根据“应收账款”和“预收账款”账户的所属各明细账期末借方余额的合计数填列。
5、坏账的确认标准是否正确，坏账的账务处理是否正确。
（二）注册会计师应收账款审计的方式方法
1、检查法，也称核对法。
首先，获取被审计单位应收账款明细表，进行复核加总。
然后将明细表数额与企业总账、明细账合计数进行核对，看是否相符。
再将应收账款总账余额扣除已计提的坏账准备核对，是否与会计报表上的余额相符，同时也要核对明细账余额扣除对应的坏账准备后的余额是否与会计报表的余额相符。
2、分析法。
按一定标志将属于同一类型的应收账款进行归类分析的方法。
通常的分类标志约有五类，第一类是正常款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，回收不成问题的应收账款；第二类是催收款项，凭证齐全，手续完备，债务人有支付能力，但已愈期，经催收可以收回的应收账款；第三类是疑问款项，凭证齐全，手续完备，但因某些原因需要落实的应收账款；第四类是待决款项，就是应收账款发生债务争议，已经提起诉讼或请求调解，但尚未结论的应收账款；第五类是坏账，表明因种种原因已经无法收回的应收账款。
3、收账款进行账龄分析即账龄分析法。
编制应收账款账龄分析表，将重要的客户及其余额列示表中，对不重要的或者金额较小的可以汇总列示。
将账龄表中所列示的应收账款加总，并扣除相应的坏账准备，看是否与资产负债表中的应收账款余额相符。
4、查证法。
应收账款函证就是直接发函给被审计单位的债务人，根据债务人应付账款的账面记录核实被审计单位应收账款的记录是否正确。
函证是确定应收账款事实存在、数字准确的最有效的审计程序之一。
函证是外部证据，外部证据往往比内部证据更有说服力。