内控培训材料

内部控制培训会材料

根据万财字（2016）84号文件要求，我单位决定完善机关内部控制体系建设，首先来认识学习一下，什么是内部控制，内部控制的重要性是什么，怎么来具体操作推进这项工作。

一、什么是内部控制

内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

单位层面内部控制是行政事业单位内部控制的顶层设计，它为业务层面内部控制提供了一个良好的“生存土壤”，直接决定了业务层面内部控制的有效实施和运行，对单位内部控制整体效果的发挥和控制目标的实现具有重大影响。二、内部控制重要性

内部控制是一种强调以预防为主的制度,目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误和舞

弊的发生,来提高管理的效果及效率。是机关事业单位防范内部风险、提升内部管理、确保工作任务顺利完成的保证;是会计工作贯彻落实科学发展观的体现,也是保护单位财产完全完整、提高会计信息质量的重要支撑

三、内部控制基础性评价。

评价指标分为单位层面和业务层面，从评价指标的设计所占分值来看，单位层面占到了60%，这是与我国当前行政事业单位内部控制单位层面尤其是一把手重视程度不够的

现状直接相关的。

从单位层面评价指标的设计来看，主要从组织机构保障、单位负责人参与情况、权力运行、制度保障、关键岗位设置、信息系统等几个方面进行了评价。下面我们具体探讨几个方面问题，一是风险评估，内部控制建设的逻辑思路是：目标-风险-控制。风险评估为单位层面和业务层面内部控制设计确定了方向和重点，证明我们是以风险为导向的。风险评估工作需要行政事业单位成立风险评估工作小组，由单位一把手担任组长，定期开展经济活动风险评估，建立单位经济活动风险评估工作机制。一般来说，单位层面开展风险评估工作可能面临的主要风险包括：没有明确的经济活动目标以及工作计划，无法通过管理控制措施保证目标的实现；未建立风险识别机制，无法准确识别风险因素；未形成合理的

风险分析方法，风险分析不到位，无法真正掌握风险发生的原因和影响；未建立有效的经济活动风险防范机制，不能及时对识别的风险采取适当应对措施。为防范这些风险点，行政事业单位应从目标设定、风险识别、风险分析及风险应对等方面，明确风险评估的控制目标，设计关键控制措施，确保单位风险评估工作有效开展。一个科学高效、分工制衡的组织机构可以使单位自上而下地对风险进行识别和分析，进而采取控制措施予以应对，并通过开展监督评价保障内部控制的有效运行。二是组织业务流程再造，重点在于定职能、定机构、定编制（简称三定方案）的具体规定落实情况。定机构，就是确定行使职责的部门，包括名称、性质（行政或事业）、经费（全额、差额、自收自支）等。定编制，实质就是定人员数额，这其中包含部门领导职数和内设机构的领导职数。定职能，就是这个部门具体是干什么的，以及部门内设的处（科或股）、室的具体职责。行政事业单位组织机构设置尤其是内设机构的设置应体现“制衡性、适应性、协同性”三大原则，确保单位决策机构、执行机构、监督机构既实现相互分离、相互制约和相互监督，又做到相互之间的协调配合，且具备一定的灵活性，以有效应对单位重大经济活动。三是内部控制制度，制度是机关各项业务工作开展的根本保障，各单位必须结合各自工作实际，制定一套实用、

无漏洞的制度体系，基础性评价指标要求完善建立8项制度，也是机关内部控制体系的根本保障。

业务层面内部控制评价是内部控制建设的“核心”，它通过综合运用各种控制手段和方法，对单位具体业务活动和事项实施控制，将单位内部控制建设与日常管理和业务活动有机融合，并保证单位内部控制的真正落地，对单位内部控制目标的实现具有举足轻重的现实意义。从目前针对预算、收支、政府采购、资产管理、合同、基建六大方面评价所设定的指标来看，基本覆盖了每一个经济活动的关键环节和控制点。当然我认为，这些并不代表全部未来内部控制建设的全部内容，也不可能覆盖所有的经济活动的内部控制措施。更为重要的是，难以统一和一刀切，毕竟这么多的行政事业单位具体业务千差万别，涉及的经济业务活动五花八门，难以通过几个指标全部覆盖。但还是指明了重点内容和方向。我认为这部分内容评价和内容建设都不是目的，关键是在于流程的完善和具体实施过程中效率的提升。从各个行政事业单位的现实来看，大多制定了较为丰富的规章、制度，关键缺少以风险为导向，从制度、流程、岗位三个层面进行梳理的工作，并将这些控制嵌入经济业务活动中，本部分评价和建设不是终极目标，有效执行时终极目的。