现金流量表解读
现金流量表解读
现金流量表解读现金流量表（Cash Flow Statement）是企业财务报表中的重要部分之一，它反映了企业一定时期内的现金流入和流出情况，对于评估企业的经营状况和财务健康性至关重要。
本文将对现金流量表的解读进行详细介绍。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表通常由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个部分记录了企业在特定时期内的现金流入和流出情况，以及净现金流量。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量指的是企业与其日常经营活动相关的现金流入和流出。
这包括销售商品或提供劳务所收到的现金、购买商品或接受劳务所支付的现金、支付给职工及为职工支付的现金、支付的各种税费等。
经营活动现金流量的正负数值反映了企业的盈亏状况。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量指的是企业进行投资活动所涉及的现金流入和流出。
这包括购买和出售长期资产、投资其他企业收到的现金、取得长期股权投资收到的现金等。
投资活动现金流量的正负数值反映了企业是否增加或减少了投资。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量指的是企业进行筹资活动所涉及的现金流入和流出。
这包括吸收投资收到的现金、借款所收到的现金、偿还债务支付的现金等。
筹资活动现金流量的正负数值反映了企业融资和偿还债务的情况。
5. 现金流量表的分析与应用通过对现金流量表的分析，可以了解企业在一定时期内的现金收支情况及现金流量的变动趋势。
同时，还可以评估企业的偿债能力、盈利能力和运营能力。
例如，如果一个企业长期经营活动现金流量为负，而筹资活动现金流量为正，可能意味着企业依赖于借款进行运营，偿债能力较弱。
此外，现金流量表还可以用于监测企业的经营风险。
如果一个企业的经营活动现金流量持续为负值，可能意味着企业经营状况不佳，需采取措施改善现金流状况，避免资金链断裂。
综上所述，现金流量表是企业财务报表中非常重要的一部分。
通过对现金流量表的解读和分析，可以更好地了解企业的财务状况和经营能力，为决策提供参考依据。
现金流量表的解读
现金流量表的解读
现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它提供了关于公司现金流入和流出的信息，从而帮助我们理解公司的经营状况和财务健康状况。
在解读现金流量表时，我们主要关注三个部分：经营活动现金流、投资活动现金流和筹资活动现金流。
1.经营活动现金流：这部分反映了公司日常运营所产生的现金流量。
如果经营活动现金流为正，说明公司销售产品或提供服务产生的现金超过了运营成本，这通常是一个良好的迹象。
如果为负，则可能意味着公司销售收入不足以覆盖其运营成本。
2.投资活动现金流：这部分反映了公司用于投资或购买长期资产的现金流量。
如果投资活动现金流为正，说明公司正在增加其长期资产，这可能意味着公司正在扩张或进行战略投资。
如果为负，则可能意味着公司正在出售其长期资产或进行缩减。
3.筹资活动现金流：这部分反映了公司与筹资活动相关的现金流量，如借款、还款和支付股息等。
如果筹资活动现金流为正，说明公司正在筹集资金，这可能意味着公司正在扩大其业务或进行收购。
如果为负，则可能意味着公司正在偿还债务或支付股息。
总的来说，现金流量表为我们提供了一个关于公司现金流动的全面视图，从而帮助我们评估公司的财务健康状况和未来发展潜力。
现金流量表的解读
现金流量表的解读现金流量表是会计报表中的一种重要工具，用以反映企业在一定期间内现金流入和流出的情况。
它是财务报表中的一部分，向投资者、债权人和其他利益相关方提供了了解企业现金流动情况的关键信息。
在本文中，我们将解读现金流量表，并详细介绍其中的重要内容和如何解读。
1. 现金流量表的基本结构现金流量表主要分为三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
这些部分呈现在表格的不同行中，清晰地展示了企业现金的流向。
2. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过经营业务所产生的现金流入和流出情况。
这部分主要包括销售商品或提供劳务所收到的现金、支付给供应商的现金、支付给员工及税务部门的现金等。
通过分析经营活动现金流量，我们可以了解到企业的经营活动是否良好，是否能够产生足够的现金流入。
3. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出情况。
这部分主要包括购买固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金、出售固定资产和其他长期资产所收到的现金等。
通过分析投资活动现金流量，我们可以了解到企业在发展过程中进行的投资行为，以及这些投资行为对现金流动的影响。
4. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹资活动所产生的现金流入和流出情况。
这部分主要包括吸收投资所收到的现金、偿还借款所支付的现金、发行债券所收到的现金等。
通过分析筹资活动现金流量，我们可以了解到企业如何融资和偿还债务，以及筹资活动对现金流量的影响。
5. 现金流量表中的非现金项目除了上述三大部分外，现金流量表还包含了一些重要的非现金项目，如折旧和摊销、无形资产减值准备、长期股权投资减值准备等。
这些项目是反映企业财务状况和经营状况的重要指标，对于投资者和债权人来说具有重要参考价值。
6. 现金流量表的解读技巧在解读现金流量表时，我们可以采用以下几个技巧：首先，对比现金流量表和利润表。
利润表是反映企业盈利情况的重要财务报表，与现金流量表相互呼应。
现金流量表分析指标及其解读
现金流量表分析指标及其解读引言：现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
通过对现金流量表的分析，可以帮助我们了解企业的现金状况、经营活动的现金流量以及现金的运用情况。
本文将介绍现金流量表的分析指标，并对其进行解读。
一、经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业的经营活动所产生的现金流量。
经营活动现金流量净额为正数表示企业的经营活动产生了现金流入，为负数则表示企业的经营活动产生了现金流出。
通过对经营活动现金流量净额的分析，可以判断企业的经营状况和盈利能力。
如果经营活动现金流量净额持续为正，说明企业的经营状况良好，盈利能力强；如果经营活动现金流量净额持续为负，说明企业的经营状况不佳，盈利能力较弱。
二、投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行投资活动所产生的现金流量。
投资活动主要包括购买和出售固定资产、无形资产以及长期股权投资等。
通过对投资活动现金流量净额的分析，可以了解企业在投资方面的情况。
如果投资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的投资活动，可能是为了扩大生产规模或开拓新市场；如果投资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了投资活动，可能是为了降低成本或调整经营策略。
三、筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额是指企业在一定时期内进行筹资活动所产生的现金流量。
筹资活动主要包括借款、发行股票以及偿还债务等。
通过对筹资活动现金流量净额的分析，可以了解企业的融资情况和偿债能力。
如果筹资活动现金流量净额为正，说明企业在该时期内进行了较多的融资活动，可能是为了扩大生产规模或进行新项目的投资；如果筹资活动现金流量净额为负，说明企业在该时期内减少了融资活动，可能是为了减少负债或提高偿债能力。
四、现金流量比率现金流量比率是指企业现金流量净额与净利润之间的比率。
通过对现金流量比率的分析，可以判断企业的盈利质量和现金流动性。
现金流量表关键指标解读
现金流量表关键指标解读现金流量表是企业财务报表中的重要组成部分，它反映了企业在一定时间范围内的现金流入和现金流出情况。
通过对现金流量表的关键指标进行解读，可以帮助投资者、分析师和企业管理者更好地了解企业的经营状况和财务健康程度。
1. 经营活动现金流量净额经营活动现金流量净额是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业主营业务的现金流入和现金流出情况。
正值表示企业的经营活动产生了正向现金流量，说明企业的主营业务有良好的盈利能力和现金回笼能力。
负值则表示企业的经营活动产生了负向现金流量，可能意味着企业面临经营困难或者资金链紧张。
2. 投资活动现金流量净额投资活动现金流量净额反映了企业在一定时间范围内进行投资活动的现金流入和现金流出情况。
正值表示企业进行了投资收益较高的项目或者出售了资产，负值则表示企业进行了大额投资或者购买了资产。
投资活动现金流量净额的变动可以帮助我们判断企业的投资策略和资产配置情况。
3. 筹资活动现金流量净额筹资活动现金流量净额反映了企业在一定时间范围内进行筹资活动的现金流入和现金流出情况。
正值表示企业通过发行股票、债券等方式获得了资金，负值则表示企业进行了偿还债务、支付股息等。
筹资活动现金流量净额的变动可以帮助我们了解企业的融资能力和偿债能力。
4. 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额是现金流量表最后一行的指标，它表示企业在一定时间范围内现金及现金等价物的净增加情况。
正值表示企业的现金流入大于现金流出，负值则表示企业的现金流出大于现金流入。
现金及现金等价物净增加额的变动可以帮助我们判断企业的现金储备情况和现金管理能力。
5. 现金流量比率现金流量比率是通过将现金流量净额与净利润进行比较得出的指标，它反映了企业的盈利能力和现金流量状况之间的关系。
现金流量比率高于1表示企业的现金流量状况较好，说明企业的盈利能力能够转化为现金流入；现金流量比率低于1则表示企业的现金流量状况较差，可能存在盈利能力无法转化为现金流入的问题。
现金流量表的重要指标解读
现金流量表的重要指标解读现金流量表是财务报表中的重要组成部分，它对于评估企业的经营状况和资金状况至关重要。
现金流量表展示了企业在一定期间内的现金流入与流出情况，通过分析现金流量表中的指标，可以帮助我们更好地理解企业的财务情况。
本文将对现金流量表中几个关键的指标进行解读。
一、净现金流量净现金流量是现金流量表中最重要的指标之一，它反映了企业在一定期间内的净现金流入或流出情况。
净现金流量的正值表示现金流入大于流出，反之则表示现金流出大于流入。
对企业来说，正值的净现金流量意味着更好的经营状况，而负值则可能暗示着潜在的财务风险。
二、经营活动现金流经营活动现金流是指企业通过日常经营活动所产生的现金流入与流出。
这包括销售商品、提供劳务所收到的现金以及支付给供应商、员工等所发生的现金支出。
经营活动现金流的正值表示企业主要通过经营活动获取现金，并可能意味着业务增长或者盈利能力增强。
而负值则可能暗示着经营不善或者面临流动性风险。
三、投资活动现金流投资活动现金流是指企业进行投资活动所产生的现金流入与流出。
这主要包括购买或出售固定资产、股权投资、债权投资等所发生的现金流量。
投资活动现金流的正值表示企业进行了投资扩张或者资产处置，而负值则可能表示企业进行了投资回收或者债务偿还等。
四、筹资活动现金流筹资活动现金流是指企业通过融资活动所产生的现金流入与流出。
这包括发行股票或债券所获得的现金流入以及偿还债务所发生的现金支出。
筹资活动现金流的正值表示企业通过筹资活动获得了资金，而负值则表示企业进行了债务偿还或者股东分红等。
综上所述，现金流量表的几个重要指标可以为我们提供关于企业财务状况的有价值的信息。
正确理解并分析现金流量表中的这些指标有助于我们评估企业的经营能力、流动性以及偿债能力等方面的情况，并作出相应的决策。
通过对现金流量表的细致解读，我们可以更好地了解企业的现金流动状况，从而更加准确地评估和预测企业的未来发展方向。
现金流量表解读
现金流量表解读现金流量表是财务报表中的一项重要内容，对企业的健康运营和未来发展具有重要意义。
本文将对现金流量表进行解读，帮助读者更好地理解现金流量表的含义与作用。
一、现金流量表的基本概念和作用现金流量表是反映企业在一定时期内现金流入与流出情况的财务报表。
它记录了企业经营活动、投资活动和筹资活动等方面的现金流量情况，使投资者、财务决策者和其他利益相关方能够全面了解企业的现金流动状况，为其做出正确的决策提供依据。
现金流量表的作用主要有以下几个方面：1. 评估企业经营能力：通过分析经营活动中的现金流入和流出情况，可以评估企业的经营能力和盈利能力。
如果现金流量表显示企业的经营活动现金流入较大，表明企业的盈利能力较强；反之，则说明企业可能存在收入下滑或经营不善的问题。
2. 评估企业偿债能力：现金流量表还可以反映企业的偿债能力。
通过分析筹资活动中的现金流入和流出情况，可以判断企业是否具备足够的现金流量来偿还债务，从而保证企业的正常经营。
3. 揭示企业投资决策：分析投资活动中的现金流入和流出情况，可以帮助企业揭示其投资决策的合理性和风险状况。
如果现金流量表显示企业在新项目或资产上的投资金额较大，但现金流入相对较少，可能表明企业的投资决策存在风险。
4. 提供决策参考：现金流量表对于投资者、管理层和其他利益相关方来说，可以提供决策参考。
通过分析现金流量表，可以了解企业的现金流动情况，进而对企业的经营状况和未来发展进行预测和决策。
二、现金流量表的结构和指标解读现金流量表通常由三个主要部分组成：经营活动、投资活动和筹资活动。
1. 经营活动现金流量解读：这部分反映了企业在日常经营过程中的现金流入和流出情况。
主要包括销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金等。
经营活动现金流量表能够揭示企业主营业务的盈利能力和现金回收情况。
2. 投资活动现金流量解读：这部分反映了企业在购买和出售长期资产、参与股权投资等活动中的现金流入和流出情况。
财务报表分析之现金流量表解读
现金流量表的透视
营业活动
销售商品和提 供劳务
投资活动
出售固定资产 出售长期金融资 产 利息及红利收入
筹资活动
发行股票和债券 长期借款 短期借款
现 金
营业活动
购货 销售及管理费用 税金
投资活动
资本性支出和 并购 长期金融投资
营业净现金流量
投资净现金流量
筹资活动
偿还长期借款 偿还短期借款 支付利息 支付红利
可自由支配现金流 ＝经营净现金流-偿还到期本金-支付债务利息
两个重要的现金流指标
可自由支配现金流是企业在某个特定的财务年 度“造血”能力的真正反映，其金额大小构成 了企业用来进行战略性投资的最可靠来源。如 果可自由支配现金流小于零，则说明企业经营 活动产生的现金流已不足以支付债权人当年应 得的利息和本金，更谈不上支持企业投资增长 了。
德隆案例的分析：他们败在哪里？
1、德隆坍塌的必然性：融资结构分析
利润表上高奏凯歌的德隆为何会一败涂地呢？从德隆“三 驾马车”之一的资产负债表上能够看出一些端倪。
伴随着三家上市公司主营业务收入火箭式增长的，是资产 负债表上债务的激增。同样是在德隆入主之后，三家上市 公司银行贷款的累计增长也高达10倍，其中绝大部分是短 期贷款的增长。但是，德隆的产业链整合未能向其提供足 够的现金流。而且，自2001年起，德隆也无法再借所控 制的上市公司融资。此时，德隆只能靠银行贷款满足自身 扩张所需要的现金，其用于并购、参股和新建企业的60多 亿元资金主要依赖于短期贷款。短贷长投，使德隆的流动 性面临着巨大的压力。92%的资产负债率，使德隆看上去 几乎跟银行无异。紧绷的资金链，经不起银监会的最后一 击，促成了德隆的溃败。
两个重要的现金流指标
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第四章现金流量表解读一、考试题型：客观题+主观题，主观题：比较现金流量表的分析；共同比现金流量表的编制及分析二、本章教材结构现金流量表质量分析--现金流量表各项目分析现金流量表趋势分析--比较现金流量表分析和定比趋势分析现金流量表结构分析--共同比现金流量表编制与分析一、本知识点讲解：1.现金流量表的概念：现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
编制现金流量表的目的：提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，以便会计信息使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，并据以预测企业未来期间的现金流量。
可以评价以下能力：（1）未来产生净流量的能力；（2）偿债及支付所有者报酬的的投资报酬的能力；（3）利润与经营活动产生的现金流量的差异；（4）会计期间内影响或不影响现金的投资活动和筹资活动。
2.现金流量表的编制方法现金流量表是以现金为基础编制的，其中的现金包括：现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。
其中：其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
现金等价物则指企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险较小的投资。
期限较短，一般是指从购买之日起，3个月内到期。
因此，典型的现金等价物包括自购买之日3个月到期的短期债券，它们必须是能够轻易地转化为已知数额的现金。
企业作为短期投资而购入的可流通的股票（随时变现的股票），尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。
因此现金等价物具有随时可转换为定额现金、即将到期、利息变动对其价值影响少等特性。
通常投资日起三个月到期或清偿国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等皆可列为现金等价物。
现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为三类：经营活动现金流量；投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种：直接法和间接法（1）直接法：是指按照现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量，在直接法下，一般是以流量表中的营业收入为起点，调节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
这种方法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
（2）间接法：是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生现金流量。
这种方法便于将净利润与经营活动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
两种方法得到的经营活动现金净流量应当相等。
3.现金流量表分析的目的（1）评价企业利润质量企业利润质量的一个关键就是观察利润受到现金流量支撑的程度。
通过现金流量表中的间接法，可以充分了解利润与现金流量之间差异的大小和原因，真实评价企业利润质量。
（2）分析企业财务风险，评价企业风险水平和抗风险能力。
负债水平过低，会导致企业不能获得财务杠杆收益，但负债水平过高，又会引起较大的财务风险。
这种财务风险的承担能力与企业现金流量状况直接相关，如果企业债务到期没有足够的现金归还，这种风险就会转化为真实的危机，甚至导致破产，反之如果现金充裕，现金流量状况稳定，则可以承担较高的负债水平，同时获得较高的杠杆收益。
对于现金流量表的分析可以满足会计信息使用者对企业未来偿债现金流预测和判断的需要。
（3）预测企业未来现金流量：对现金流量表的分析将历史现金流量与未来现金流量联系起来，满足会计信息使用者的要求。
【例题·单选】现金流量表的编制基础是（）A.永续盘存制B.定期盘存制C.权责发生制D.收付实现制【例题·多选】下列关于现金流量表的表述正确的有 ( ）A.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金流量表将企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量C.现金流量表中的现金包括现金、银行存款和其他货币资金D.间接法便于分析企业经营活动产生的现金流量的来源和用途，预测企业现金流量的未来前景。
E.直接法便于了解净利润与经营活动产生的现金流量差异的原因，从现金流量的角度分析净利润的质量。
【例题·多选】现金流量表分析的目的包括（）A.评价企业利润质量B.分析企业财务风险C.评价企业风险水平和抗风险能力D.预测企业未来现金流量E.评价企业财务状况答案：ABCD第一节现金流量表质量分析现金流量的质量是指企业的现金流量能够按照企业的预期目标进行运转的质量。
具有较高质量的现金流量应具有如下特征：（1）企业现金流量的状态体现了企业发展战略的要求（2）在稳定发展阶段，经营活动现金流量应与经营活动所对应的利润之间具有紧密联系，并能为经营扩张提供支持。
对于企业现金流量的质量分析，应从以下两个方面进行第一，对三类现金流量各自的整体质量分析现金净流量有三种结果：即大于零、等于零和小于零。
每种结果都与企业所在的经营周期、发展战略以及市场环境等因素有关，在分析时，不能仅仅依据现金净流量的大小做出优劣判别。
第二，对各个现金流量项目的质量分析判断企业现金流量的构成、哪些项目在未来期间可以持续，哪些项目是偶然发生的，各个项目发生的原因是什么。
（一）经营活动现金流量项目的质量分析（经营活动是现金主要来源，可持续性最强）1.“销售商品、提供劳务收到的现金”（现金收入）（记住每个名称的叫法）本项目是企业现金产生的源泉，数额不仅取决于当期销售商品、提供劳务取得的收入数额，还取决于企业的信用政策。
信用政策宽松，收入会增加，现金会增加，信用政策越严格，收入会减少。
具有很强的持续性，分析人员应重点关注。
本项目数额=本期销售商品、提供劳务收到的现金，+前期销售商品、提供劳务本期收到的现金+增值税销项税+本期预收的款项-本期销售退回的商品-前期销售本期退回的商品支付的现金+销售材料+代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
借：银行存款11700贷：主营业务收入 10000应交税金—应交增值税（销项税额）17002.收到的税费返还（现金收入）该项目体现了企业在税收方面享受政策优惠所获得的已缴税金的回流金额，应关注企业享受的税收优惠在未来可持续的时间，以及那些税收项目享受优惠。
（返还的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育附加费等）。
3.收到其他与经营活动有关的现金（现金收入）本项目反映企业收到的罚款收入、经营租赁收到的租金等其他与经营活动有关的现金流入，金额较大的应单独列示。
该项目具有一定的偶然性，分析时不应过多关注。
4.购买商品、接受劳务支付的现金（现金支出）本项目数额=本期购买商品、接受劳务实际支付的现金+增值税进项税额+本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项+本期预付款项-本期发生的购货退回收到的现金。
借：原材料应交税金—应交增值税（进项税额）贷：银行存款本项目是企业正常生产经营活动中的支付现金的主要部分，在未来具有较强的持续性。
5.支付给职工以及为职工支付的现金（现金支出）本项目反映企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬，不包括：由在建工程、无形资产负担的职工薪酬（投资活动）和支付的离退休人员的职工薪酬除外（支付的其他与经营活动有关的现金）。
同时该项目也可以在一定程度上反映企业生产经营规模的变化。
6.支付的各项税费（现金支出）本项目反映企业本期发生并支付的、本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等税费。
不包括：计入固定资产价值实际支付的耕地占用税（投资活动）、本期退回的增值税、所得税等除外（收到的税费返还）。
通过该项目，分析人员可以得到企业真实税负状况。
7.支付的其他与经营活动有关的现金（现金支出）本项目反映企业支付的罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费、经营租赁支付的现金等其他与经营活动有关的现金流出，金额较大的应当单独列示。
该项目反映了经营规模的变化。
【例题·单选】企业销售商品收到的增值税销项税应在（）项目反映。
A.收到的税费返还B.收到其他与经营活动有关的现金C.收回投资收到的现金D.销售商品、提供劳务收到的现金【例题·多选】下列经营活动现金流量的项目，财务分析人员应重点关注的是（）。
A.销售商品、提供劳务收到的现金B.收到其他与经营活动有关的现金C.购买商品、接受劳务支付的现金D.支付的其他与经营活动有关的现金E.吸收投资收到的现金答案：AC解析：首先排除E，因为E选项不属于经营活动现金流量项目,经营活动现金流量中销售商品、提供劳务收到的现金和购买商品、接受劳务支付的现金具有可持续性，应重点关注，而BD项目具有偶然性，不应重点关注。
（二）经营活动现金流量整体质量分析(现金流入-现金流出=现金净流量)1.经营活动现金净流量大于零（1）一般而言，企业经营活动现金净流量大于零意味着企业生产经营比较正常，具有“自我造血”的功能，企业经营活动现金净流量占总现金净流量的比率越大，说明企业的现金状况越稳定，支付能力越有保证。
（2）分析人员应关注大于零的程度，能否补偿非付现成本费用(折旧、摊销、预提费用、待摊费用等)（3）如果企业当期经营活动现金净流量在大于零的基础上，还能补偿当期发生的非付现成本，说明剩余的现金在未来期间基本上不再为经营活动所需，则企业可以将这部分现金用于扩大生产规模，或者选择其他有盈利能力的项目进行投资，从而增加企业的竞争能力。
（4）如果企业的现金流量大于零的程度很小，只能部分或几乎不能补偿当期发生的非付现成本，则企业很难抽出长期资金进行投资，难以得到战略上的发展。
2.经营活动现金净流量等于零意味经营过程中的现金“收支平衡”，此种情况现实中比较少见，不仅不能增加长期投资，而且简单再生产也维持在短期内，（因为，企业只要简单再生产，早晚会发生维修费用，进行技术改造，需要资金。
）此时，如果企业想长期发展下去，就要靠外部融资。
该情况对企业长远发展不利。
3.经营活动现金净流量小于零意味着经营过程的现金流转存在问题，经营中“入不敷出”，这是最糟糕的情况。
企业不仅不能长期发展，甚至难以短期内进行简单再生产。
如果这种局面长期内不能改变，必须通过再融资或挤占本应投资的长期资金来维持流动资金的需要，如果自身的资金积累消耗殆尽，又难以从外部取得资金，则企业将陷入处于财务危机状态【例题·单选】下列关于经营活动现金净流量整体质量分析表述错误的是（）A.经营活动现金净流量小于零是最糟糕的情况，经营中“入不敷出”B.经营活动现金净流量等于零意味着经营过程中的现金“收支平衡”，这种情况对企业发展是较好的C.经营活动现金净流量大于零意味企业生产经营比较正常，具有“自我造血”功能D.经营活动现金净流量大于零且能够补偿当期发生的非付现成本意味企业可以抽出长期资金进行投资，从而增加企业的竞争能力二、投资活动现金流量质量分析包括：对外的股权、债权投资(现金等价物除外)，以及对内的非货币性资产（固定资产、无形资产等）投资。