[财经类试卷]注册会计师审计(销售与收款循环的审计)模拟试卷7及答案与解析
注册会计师审计（销售与收款循环的审计）模拟试卷7及答案与解析1 注册会计师审计应收账款的目的不应包括( )（A）确定应收账款的存在（B）确定应收账款确定的完整性（C）确定应收账款的回收日期（D）确定应收账款在财务报表上披露的恰当性2 注册会计师对被审计单位实施销售业务截止测试，主要目的是为了检查( )。
（A）年底应收账款的真实性（B）是否存在过多的销售折扣（C）销售业务的入账时间是否正确（D）销售退回是否已经核准3 为证实某月份被审计单位关于销售收入的“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的( )是最有效的。
（A）汇总当月主营业务收入明细账的金额，与当月开出的销售发票金额比较（B）汇总当月主营业务收入明细账的笔数，与当月开出的销售发票张数比较（C）汇总当月销售发票的金额，与当月发运凭证及商品价目表相核对（D）汇总当月销售发票的商品数量，与当月发运凭证的商品数量比较4 A注册会计师计划对X公司2014年度销售交易中形成的应收账款实施函证，在确定应收账款函证对象时，以下事项最应当作为函证项目的是( )（A）函证有可能无效的应收款项（B）交易频繁但期末余额较小的应收款项（C）远远低于重要性水平的应收款项（D）应收纳入审计范围内子公司的款项5 注册会计师在确定应收账款的函证时间时，如果下列四种决策是适当的，所依据的重大错报风险评估水平最低的是( )。
（A）以资产负债表日为截止日，充分考虑对方的复函时间（B）以资产负债表日前适当时间为截止日，并对所函证项目自截止日起至资产负债表日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序（C）在期后适当时间实施，尽可能做到在审计工作结束前取得全部资料（D）以资产负债表日后适当时间为截止日，并对所函证项目自资产负债表日起至截止日为止发生的变动对交易、账户余额实施实质性程序6 注册会计师在对非上市的X公司主营业务收入明细表复核加计确认正确后，在与总账数和明细账合计数核对相符的基础上，应进一步结合( )科目与报表数核对是否相符。
（A）营业成本（B）其他业务收入（C）销售费用（D）管理费用7 A注册会计师计划对X公司2014年度销售交易中形成的应收款项进行函证，在确定应收款项函证时间时，以下事项中最不恰当的情形是( )。
（A）因X公司财务报表固有风险和控制风险都很低，可以在财务报表日前实施函证（B）在年终对存货监盘的同时，对应收款项进行函证（C）审计项目组进驻X公司审计现场后．立即进行函证（D）为减少函证回函差异，在执行其他审计程序后函证8 以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。
（A）对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备（B）对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备（C）对回函金额与函证金额不一致的应收款项．根据回函金额调整应收款项（D）对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表9 当X公司采用( )方式销售时，注册会计师应认可其在发出商品时确认收入。
（A）交款提货（B）预收账款（C）托收承付（D）自由退货10 A注册会计师计划对X公司2014年度销售交易中形成的应收账款实施函证．在确定函证过程控制中时，以下事项中最恰当的情形是( )。
（A）在粘封询证函时进行的统一编号（B）寄发询证函，并将重要的询证复函复制给X公司进行催收货款（C）有10封询证函要直接交给X公司的业务员，由其到被询证单位盖章后收回（D）有10封询证函要求被询证单位传真至X公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所11 从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的主要是为了( )。
（A）防止少计收入（B）防止多计收入（C）防止收入金额错误（D）防止收入分类错误12 下列关于收入确认的说法中，不正确的是( )。
（A）采用预收账款销售方式通常应于商品已经发出时，确认收入的实现（B）在确认收入时，应当侧重关注交易的实质，而非交易的形式（C）采用托收承付方式销售商品的，在办妥托收手续时确认收入（D）采用收取手续费方式委托代销时，应在交付实物后确认收入13 A注册会计师计划对X公司2014年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证当中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款函证执行相应的替代审计程序，以下事项中最有效的替代审计程序是( )。
（A）重新测试相关的内部控制（B）检查有关原始凭据、如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证和销售发票副本等（C）实施实质性分析程序（D）审查资产负债表日后的收款情况14 为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是( )。
（A）抽查发运凭证追查至账簿记录（B）抽查销售明细账追查至销售发票（C）抽查应收账款明细账追查至销售合同（D）抽查银行对账单15 只有在( )的情况下，注册会计师才有可能认可被审计单位在尚未发出完工产品的情况下确认收入。
（A）获取了X公司已按客户特殊要求加工产品的证据（B）获取了X公司与客户签订的购货合同及商品订单（C）检查了被审计单位所提供的收款凭证与销售发票（D）监盘了库存的完工产品，确认产品品质符合要求16 A注册会计师审计X公司财务报表时发现其会计记录显示，2014年12月A存货销售激增，导致该存货库存数量下降为零。
A注册会计师对该类存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是( )。
（A）计算A存货2014年12月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较（B）进行销售截止测试（C）仍将A存货列入监盘范围（D）选择2014年12月大额销售客户寄发询证函17 A注册会计师计划对X公司2014年财务报表中“登记入账的销售是否真实”这一目标实施实质性程序，应当关注的事项包括( )。
（A）未曾发货却已登记入账（B）销售交易重复入账（C）向虚构的客户发货并登记入账（D）已经发货但未曾入账18 以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的有( )。
（A）开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账（B）会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的张数，并与实际清点的张数核对一致（C）开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员（D）每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单19 销售与收款的内部控制所检查的主要内容包括( )。
（A）销售与收款交易相关岗位及人员的设置情况（B）销售和收款的管理情况（C）销售退回的管理情况（D）销售与收款交易授权批准制度的执行情况20 注册会计师考虑被审计单位登记入账的销售业务确实已发货给真实的顾客．为验证其真实性，可采用( )进行测试。
（A）复核主营业务收入总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目（B）追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证（C）将应收账款明细账中贷方分录至销售单、销售发票副联及发运凭证（D）将发运凭证与存货永续记录中的发运记录核对21 注册会计师为验证被审计单位登记人账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用( )程序进行测试。
（A）复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目（B）将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对（C）将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对（D）核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证22 注册会计师对X公司营业收入实施实质性分析时，可能进行( )比较。
（A）本期与上期的主营业务收入（B）本期与上期重要产品的毛利率（C）本期各月各类主营业务收入的波动（D）X公司与同行业企业重要产品的毛利率23 下列说法中，正确的有( )。
（A）长期应收款期末在资产负债表中列示时，应该用期末的长期应收款余额减去未实现融资收益余额以及计提的坏账准备后的净额列示（B）采用预收账款销售方式，应于商品已经发出时确认收入的实现（C）注册会计师计划测试F公司2014年度主营业务收入的完整性，采取的测试程序是从主营业务收入明细账中选取样本追查至发运凭证、销售发票存根（D）在对主营业务收人进行截止测试时，若以账簿记录为起点，其目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多计收入24 记录销售的控制程序包括以下( )内容。
（A）只依据附有有效装运凭证和销售单的销售发票记录销售（B）独立检查已处理销售发票上的销售金额同会计记录金额的一致性（C）控制所有事先连续编号的销售发票（D）记录销售的职责应与处理销售交易的其他功能相分离25 下列关于销售交易内部核查程序的说法中，正确的有( )。
（A）将登记入账的销售交易对应的销售发票上的数量与发运凭证上的记录进行比较核对．可以在一定程度上保证登记人账的销售交易均经正确估价（B）将登记入账的销售交易的原始凭证与会计科目表比较核对，可以在一定程度上保证登记入账的销售交易分类恰当（C）检查开票员所保管的未开票发运凭证，确定是否存在未在恰当期间及时开票的发运凭证．可以在一定程度上保证销售交易的记录及时（D）了解客户的信用情况，确定是否符合企业的赊销政策，可以在一定程度上保证销售交易均经适当审批26 对关联企业或有密切关系的主要客户的交易事项，注册会计师所作的专门核查的内容包括( )。
（A）了解交易事项目的、价格和条件，作比较分析（B）检查销售合同、销售发票、发运凭证等相关文件资料（C）检查收款凭证等货款结算单据（D）向关联方、有密切关系的主要客户或其他注册会计师函证，以确认交易的真实性、合理性一、简答题请根据题目要求回答问题。
在答题卷上解答，答在试题卷上无效。
27 2015年1月，甲会计师事务所首次接受委托审计戊公司2014年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。
A注册会计师采用PPS抽样技术对主营业务收入的发生认定进行了审计，审计工作底稿部分内容摘录如下：要求：逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处，如果存在请简要说明理由。
28 A注册会计师负责对X公司20×4年度财务报表实施审计。
根据对X公司及其环境的了解，A注册会计师认为应收账款的存在认定具有较高的重大错报风险，而计价和分摊认定存在特别风险。
其他相关情况如下：(1)为应对应收账款存在认定的重大错报风险与计价和分摊认定的特别风险，A注册会计师拟扩大函证程序的实施范围，以便将检查风险降低到可接受水平。
(2)A注册会计师决定提高消极式函证的比例。
因为在这种方式下，即使未收到客户回函，也能形成结论；在收到回函时，所获证据的可靠性甚至可能高于积极式函证。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计和采购与付款循环的审计)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计和采购与付款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关存货监盘目的的说法中，错误的是( )。
A．存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据B．存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险C．存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整性认定D．存货监盘针对的主要是存货的存在认定正确答案：C解析：存货监盘可以获取存货完整性认定及计价和分摊认定的部分证据，故选项A正确；存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性程序以应对所有权认定的相关风险，选项B正确；存货监盘针对的主要是存货的存在认定，故选项C错误，选项D正确。
知识模块：生产与存货循环的审计2．下列有关存货监盘审计程序的说法中，错误的是( )。
A．被审计单位相关人员完成存货盘点后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序B．对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向客户或供应商函证等审计程序D．对于已作质押的存货，向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容正确答案：A解析：注册会计师不能在被审计单位盘点完成后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察，故选项A错误；对于受托代存所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人函证以确认该部分存货的所有权，故选项B正确；对于性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到存货的第三方人员函证，比如：向客户和供应商函证，故选项C正确；对于已作质押的存货，由于存放在第三方，注册会计师应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在，故选项D正确。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
注册会计师审计(销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计)
注册会计师审计（销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题 5. 综合题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．以下控制活动中，与营业收入发生认定直接相关的是( )。
A．销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准B．销售交易是以附有有效发运凭证和附有销售单的销售发票为依据登记入账C．销售发票均经事先连续编号，并已登记入账D．应收票据的取得、贴现由保管票据以外的主管人员书面批准正确答案：B解析：选项A与营业收入“准确性”认定相关；选项B与营业收入“发生”认定直接相关；选项C与营业收入“完整性”认定直接相关。
选项D与营业收入相关认定没有直接关系。
知识模块：销售与收款循环的审计2．以下事项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序的是( )。
A．针对营业收入的实质性分析程序B．检查期后收款情况C．以发运凭证为起点，追查至销售发票、销售合同及收入明细账D．检查资产负债表日后收回的货款、检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件、检查被审计单位与客户之间的往来邮件等正确答案：D解析：如果未收到被询证方的回函，注册会计师应当实施替代审计程序，例如：(1)检查资产负债表日后收回的货款，值得注意的是，注册会计师不能仅查看应收账款的贷方发生额，而是要查看相关的收款单据，以证实付款方确为该客户且确与资产负债表日的应收账款相关；(2)检查相关的销售合同、销售单、发运凭证等文件。
注册会计师需要根据被审计单位的收入确认条件和时点，确定能够证明收入发生的凭证；(3)检查被审计单位与客户之间的往来邮件，如有关发货、对账、催款等事宜邮件。
知识模块：销售与收款循环的审计3．下列实质性程序中，与营业收入发生认定最相关的是( )。
2024年注册会计师考试审计科目试卷及解答参考
2024年注册会计师考试审计科目自测试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有25小题，每小题1分，共25分）1、审计师在实施审计程序时，下列哪项程序通常属于控制测试？A、重新计算货币资金日记账的余额B、核实应收账款的款项确已收妥C、对存货进行盘点D、分析财务比率2、审计师在审计过程中，确定下列哪项误差通常会导致重大错报风险？A、零金额发票的遗漏B、个别文件的页码缺失C、时间顺序不一致的凭证D、询证函未按预期时间收到3、下列关于审计证据的相关说法中，正确的是（）。
A. 审计证据必须与审计目标相关，但与被审计单位无关B. 审计证据应当具有充分性和适当性，但充分性是核心C. 审计证据的适当性取决于证据的相关性和可靠性D. 审计证据的可靠性取决于证据的相关性和充分性4、下列关于内部控制的说法中，不正确的是（）。
A. 内部控制是组织为达到特定目的而建立的一系列制度、程序和方法B. 内部控制的目标包括保证财务报告的可靠性、运营效率和合规性C. 内部控制的有效性取决于内部控制的设计和实施情况D. 内部控制的目标是防止或发现并纠正财务报表重大错报5、注册会计师在审计过程中发现被审计单位可能存在违反法律法规行为，以下做法中不恰当的是（）。
A、确定其影响程度，并与管理层进行讨论B、考虑其重要性，并重新评估审计风险C、直接向监管机构报告，无需与管理层沟通D、考虑对审计报告的影响6、在审计过程中，注册会计师采用穿行测试来验证内部控制的有效性。
以下哪种情形表明穿行测试需要进一步的审计程序（）。
A、穿行测试表明内部控制得到了有效的执行B、穿行测试表明内部控制存在偏差或缺陷C、穿行测试在所有流程中都得到了顺利执行D、穿行测试符合预期的结果7、在审计过程中，关于应收账款的期末余额，以下哪个审计程序是优先考虑使用的？A. 对应收账款进行函证B. 分析应收账款的账龄结构C. 观察应收账款的账面记录D. 检查销售合同和发运票据8、审计师在审查内部控制时，发现以下哪种情况最有可能表明控制存在缺陷？A. 控制流程复杂，但被所有相关人员遵循B. 控制流程复杂，但有部分员工在操作中违反了规定C. 控制流程简单，且所有相关交易都得到适当记录D. 控制流程简单，但有系统错误导致一些交易未被记录9、审计人员在实施风险评估程序时，以下哪项不是了解被审计单位及其环境的重点内容？A、被审计单位的内部控制B、被审计单位的财务报表编制基础C、被审计单位的风险偏好和承受能力D、被审计单位的法律法规遵循情况 10、审计人员在执行实质性程序时，下列哪项不是控制测试的对象？A、交易B、账户余额C、列报D、披露11、以下哪项不是内部控制中的控制活动？(A)直接材料成本分配(B)未经授权的人员不得接触资产(C)对账与记账的职责分离(D)定期进行存货盘点12、在审计工作中，注册会计师获取审计证据的最直接来源是？(A)第三方机构(B)企业管理层(C)被审计单位的原始凭证和会计记录(D)专业鉴定机构13、关于审计抽样，以下说法错误的是：A. 审计抽样是一种在审计工作中用来收集和评价证据的方法。
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案
2020年注册会计师审计精选试题：销售与收款循环审计含答案一、单项选择题1.下列关于实质性程序的说法中，不正确的是()。
A.注册会计师在对交易和余额实施细节测试前实施实质性分析程序，符合成本效益原则B.就销售与收款交易和相关余额而言，需要运用实质性分析程序的包括销售交易、营业收入项目C.注册会计师拟分析的指标不能包括管理层使用的关键业绩指标D.如果实施分析程序后，存在未预期的重大差异，可能需要实施更加详细的细节测试2.下列有关被审计单位期末预收账款明细账借方余额的处理，注册会计师的判断正确的是()。
A.直接调整到期末资产负债表应付账款项目列示B.直接调整到期末资产负债表应收账款项目列示C.不作任何处理D.建议被审计单位作调整分录，转入到应收账款借方3.整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单4.开具账单是指开具并向客户寄送事先连续编号的销售发票，这项功能所针对的主要问题不包括()。
A.依据已授权批准的商品价目表开具销售发票B.是否对所有装运的货物都开具了账单(即“完整性”认定问题)C.是否只对实际装运的货物才开具账单，有无重复开具账单或虚构交易(即“发生”认定问题)D.是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具账单(即“准确性”认定问题)5.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是()。
A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任B.定期与客户进行对账C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳6.关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性7.2012年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款100万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10%，12月31日又支付了价款的10%，2013年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80%款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。
2023年注册会计师《审计》习题 第九章 销售与收款循环的审计
知识点：销售与收款循环的重大错报风险 知识点：销售与收款循环的重大错报风险1.【单选题】下列认定中，与“检查销售发票副联是否附有出库单及销售单”程序相关的是（ ）。
A.发生B.完整性C.截止D.准确性『正确答案』A『答案解析』记录销售的人员应当只依据附有有效出库单和销售单的销售发票记录销售，该控制与销售交易的“发生”认定有关。
注册会计师检查销售发票副联是否附有出库单及销售单，针对的是销售交易的“发生”认定。
2.【单选题】下列有关销售与收款循环所涉及的主要业务活动及其相关认定的说法中，不正确的是（ ）。
A.销售单是销售交易轨迹的起点之一，是证明销售交易的“发生”认定的凭据之一B.为降低信用损失风险设计信用批准控制，这些控制与应收账款的“准确性、计价和分摊”认定有关C.只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“完整性”认定有关D.开具账单时依据已授权批准的商品价目表所列价格计价，与销售交易的“准确性”认定有关『正确答案』C『答案解析』只对实际装运的货物才开具账单，与销售交易的“发生”认定有关。
3.【单选题】下列有关收入确认的舞弊风险的说法中，错误的是（ ）。
A.关联方交易比非关联方交易更容易增加收入的发生认定存在舞弊风险的可能性B.如果被审计单位已经超额完成当年的利润目标，但预期下一年度的目标较难达到，表明收入的截止认定存在舞弊风险的可能性较大C.如果被审计单位采用完工百分比法确认收入，且合同完工进度具有高度估计不确定性，表明收入的准确性认定存在舞弊风险的可能性较大D.对于以营利为目的的被审计单位，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性通常大于完整性认定存在的舞弊风险『正确答案』D『答案解析』对于以营利为目的的被审计单位，管理者实施舞弊的动机或压力不同，其舞弊风险所涉及的具体认定也不同，注册会计师需要作出具体分析。
如果管理层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能性较大，而完整性认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整性认定相关的舞弊风险。
注册会计师：销售与收款循环的审计(题库版)
注册会计师：销售与收款循环的审计（题库版）1、多选对于未函证应收账款，注册会计师可以抽查（）等有关原始凭据来验证与其相关的应收账款的真实性。
A、销售合同及销售订单B、销售发票副本C、发运凭证D、回款单据答案（江南博哥）：A, B, C, D参考解析：对未函证的应收账款，注册会计师应抽查有关原始凭证，如销售合同、销售订货单、销售发票副本、发运凭证及回款单据等，以验证与其相关的应收账款的真实性。
2、单选为证实被审计单位当期所有销售业务均已记录，A注册会计师应选择的最有效的具体审计程序是（）。
A．检查出库单B．检查销售明细账C．检查应收账款明细账D．检查银行对账单正确答案：A参考解析：从基本原理来分析，完整性认定要解决的问题是财务报表组成要素的低估问题，即已发生的账目未入账或被漏记的问题。
很显然注册会计师不能从明细账（或日记账）查到原始凭证，而只能从原始凭证查到明细账，按这个道理本小题四个选项中只有A选项的“出库单”是原始凭证。
审查某一事项的漏记（完整性认定）一般是从原始凭证查到明细账，即顺查。
相反，审查某一事项的多记“存在”或“发生”认定，则是从明细账追查到原始凭证，即逆查。
3、单选在对应收账款进行函证时，注册会计师采用的以下做法不正确的是（）。
A、对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证B、对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证C、以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所D、将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整正确答案：D参考解析：回函不符不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。
4、单选被审计单位针对销售交易以下内部控制设计不合理的是（）。
A．在签订销售合同前，应当由两名以上人员负责谈判并签订合同B．在办理销售、发运、收款时应当由不同部门分别执行C．企业应收票据的取得和贴现由保管票据以外的人员批准D．赊销审批和销售审批由不同人员执行正确答案：A参考解析：谈判人员应当与订立合同的人员相分离，所以选项A的内部控制设计不合理。
【精品】注册会计师考试《审计》第十三章 销售与收款循环的审计(课后作业
第十三章销售与收款循环的审计（课后作业）一、单项选择题1.以下不能证明被审计单位销售交易真实发生的原始凭证的是（）。
A.订购单B.销售单C.发运单D.验收单2.针对被审计单位销售交易的业务流程，以下说中法不正确的是（）。
A.每笔销售交易的销售单需要经销售部门审批B.每笔赊销业务需要由信用管理部门审批C.仓库只有在收到经过批准的销售单时才能供货D.销售发票在发运货物前开具并交付客户3.被审计单位为了降低坏账风险，应设计的主要控制措施是（）。
A.每张销售单均需要销售单管理部门审批B.每笔赊销交易均需要由信用管理部门在授权的范围内审批C.开具销售发票前，需要独立检查相应的销售单和发运凭证D.开具销售发票时，需确认商品价目表已经过审批4.以下在针对销售交易的发生认定时，正确的实质性程序是（）。
A.以发运凭证为起点，追查到主营业务收入明细账B.以销售发票为起点，追查到主营业务收入明细账C.以主营业务收入明细账为起点，追查到发运凭证或销售发票D.观察是否寄发客户对账单5.注册会计师在检查被审计单位营业收入是否符合收入确认时点时，以下观点中中不正确的是（）。
A.附有销售退回条件的商品销售，如果销售时不能对退货作出合理估计，应在退货期满时确认收入B.以旧换新销售，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理C.存在现金折扣的销售，企业在确认收入时应按照扣除现金折扣后的金额入账D.存在商业折扣的销售，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入6.注册会计师针对被审计单位应收账款账龄实施分析时，以下观点中不正确的是（）。
A.被审计单位收到债务单位偿还的部分债务后，不应改变剩余的应收账款的账龄，仍按原账龄加上本期应增加的账龄确定B.被审计单位存在多笔账龄不同的应收账款时，若无法确认收到债务单位偿还的部分款项是哪一笔应收账款，应按照先发生先收回的原则确定剩余应收账款的账龄C.针对同一笔应收账款，账龄越长，金额也越大D.账龄分析是为了解被审计单位应收账款的可收回性7.审查应收账款项目时，除非有证据表明被审计单位的应收账款不重要或实施（）程序是无效的，否则注册会计师必须在实质性程序中实施这一主要程序。
2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案
2021年注册会计师审计知识点例题：销售与收款循环的审计含答案选择题整个销售与收款循环的起点是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户订货要求D.编制销售单参考答案：C在一个内部控制健全的企业，下列部门中，负责应收账款催收的通常是()。
A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单参考答案：A下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是()。
A.询证函应以会计师事务所的名义寄发B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函C.应收账款询证函可以作为催款信函D.注册会计师应亲自发出应收账款询证函参考答案：D下列关于应收账款的说法中，正确的是()。
A.函证应收账款可以证实应收账款的完整性认定B.如果注册会计师认为函证很可能无效，则根据影响情况出具保留或无法表示意见的审计报告C.应收账款函证必须采用积极式函证方式D.除非有充分证明表明应收账款对财务报表而言不重要或函证很可能无效，否则，注册会计师应对应收账款进行函证参考答案：D关于应收账款函证，下列说法中错误的是()。
A.在有充分证据表明应收账款对财务报表不重要的情况下，可以不函证B.在有充分证据表明函证很可能无效的情况下，可以不函证C.如果不对应收账款进行函证，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由D.回函中附有免责条款或限制性条款，将使回函失去可靠性参考答案：D对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是()。
A.准确性、计价和分摊B.分类C.存在D.完整性参考答案：C被审计单位根据客户开具的验收单确认收入。
下列情形中，表明营业收入2018年度违背截止认定的是()。
A.被审计单位没有发货就确认收入B.被审计单位2018年11月发货，2019年1月才确认收入C.被审计单位发货后没有确认收入D.购货方2019年1月出具验收单，被审计单位2018年12月确认收入参考答案：D多选题在进行收入确认相关的审计程序时，注册会计师可以利用的分析程序有()。
销售与收款循环审计练习答案
销售与收款循环的审计练习参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】A【解析】A：发货凭证应交财务部门；B：通过号码进行控制正是连续编号的目的；C：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象；D：向顾客寄发对账单是一项常用的控制措施。
2.【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。
3.【答案】C【解析】设计信用审批控制的目的是为了降低坏账风险，因此，这项控制与应收账款账面余额的“计价和分摊”认定相关。
4.【答案】A【解析】检查客户的赊购是否经过授权批准主要是针对该销售交易的发生认定。
5.【答案】D【解析】贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证，所以贷项通知单会在题干的情况下起到关键作用。
6.【答案】D【解析】企业的票据的取得和贴现须经保管票据以外的主管人员的书面批准。
7.【答案】C【解析】选项A属于实质性程序；选项B针对的是完整性认定；选项D针对的是计价和分摊认定。
8.【答案】B9.【答案】B【解析】A、C、D中的错误都没有进入电子信息系统，与系统无关，是系统无法察觉的。
10.【答案】D【解析】计价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。
A、C仅能核实销售商品的数量，B 仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此D是有效的。
11.【答案】B【解析】A主要是针对未曾发货却已将销货业务入账；C是注册会计师怀疑发运凭证的真实性所执行的程序；D属于完整性的测试程序。
针对向虚构的顾客发货并作为销货业务入账这类错误，注册会计师应将业务收入明细账中分录同销售单中的赊销审批和发运审批核对。
12.【答案】A【解析】从主营业务收入明细账中抽取一个发票号码样本，追查至发票存根、发运凭证以及客户订购单属于典型的逆查，证明的是销售交易的“发生”认定。
13. 【答案】D【解析】截止测试是为了确认收入入账时间是否正确。