2016《财经法规与会计职业道德》第三章课件
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二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面 的权利与义务关系的法律规范的总称 。 税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴；而税法则是一 种法律制度，属于上层建筑范畴。 （二）税法的分类 1 ．按照税法的功能作用的不同，可分为税收实体法和税 收程序法。 税收实体法，主要是指确定税种立法，具体规定各税种的 征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 税收程序法，是指税务管理方面的法律，具体规定税收征 收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等内容。
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1.销项税额 销项税额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照 销售额或提供应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收 取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 2.销售额 为不包含销项税额的销售额，即不含税销售额，包括纳税 人销售货物或者提供应税劳务向购买方或承受应税劳务方收 取的全部价款和价外费用，但是不包括向购买方收取的销项 税额和其他符合税法规定的费用。如果销售货物是消费税应 税产品或者进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。 含税销售额换算成不含税销售额的公式：
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第二节
主要税种
我国现行的税种主要有：增值税、消费税、 营业税、关税、企业所得税、个人所得税、 资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房 产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地 增值税、车辆购置税、车船税、车船使用牌 照税、船舶吨税、印花税、契税等。
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一、增值税 （一）增值税的概念与分类 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 按照《增值税暂行条例》的规定，增值税是对在 我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以 及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳 务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一 种流转税。 增值税分为生产性增值税、收入型增值税和消费 型增值税三种类型。注意区分三者。
第三章 税务法律制度
主要内容： 第一节 税收概述 第二节 主要税种 第三节 税收征管
第一节 税收概述
一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、概念：税收是国家为实现国家职能，凭借政治 权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的 一种特定分配方式。 2、作用（4） 税收是国家组织财政收人的主要形式 税收是国家调控经济运行的重要手段 税收具有维护国家政权的作用 税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
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2．纳税期限 增值税的纳税期限分别为 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15日、 1个月或者1个季度。 3．纳税地点 固定业户应当向其机构所在地的主管税务机构申报纳税。 固定业户到外县（市）销售货物或应税劳务，应当向其机构 所在地的主管税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明， 并向其机构所在地的主管税务机关申报纳税；未开具证明的， 应当向销售地或劳务发生地的主管税务机关申报纳税。 非固定业户销售货物或应税劳务，应当向销售地或劳务发生 地的主管税务机关申报纳税。 进口货物应当向报关地海关申报纳税。
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（三）税法的构成要素 税法的构成要素，是指各种单行税法应当具备的 基本因素的总称。 税法构成要素既包括实体性的，也包括程序性的。 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征 税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳 税地点、减税免税、罚则、附则等项目。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法 的三个最基本的要素。
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（ 二）税收的特征 1、特征：三性，即强制性、无偿性和固定性 2、理解“三性 ”，“三性”中的核心。 （三）税收的分类 1.按照征税对象分类，可分为流转税类、所得税类、财产 税类、资源税类和行为税类。 (l）流转税类 ，是以商品生产、商品流通和劳动服务的 流转额为征税对象的一类税收 。我国现行的增值税、消 费税、营业税、关税等都属于流转税类。 (2）所得税类 ，以纳税人的各种收益额为征税对象的一 类税收 ，我国所得税主要包括企业所得税和个人所得税 等。
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1、征税人 征税人，是指代表国家行使税收征管职权的各级税务机关 和其他征收机关。因税种的不同，可能有不同的征税人。 如增值税的征税人是税务机关，关税的征税人是海关。 2、纳税义务人 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义 务的单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或 其他社会组织 。
不含税销售额＝含税销售额÷（1＋税率）
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【例3一12】红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，不含增值税的价格为 2 0000元，适用 的增值税税率为 17 ％。则其增值税销项税额为： 增值税销项税额= 20000×l7 % = 3400 （元） 【例3一13】红程钢厂为增值税一般纳税人，其销 售钢材一批，含增值税的价格为23400元，适用的增 值税税率为 17 % 。则其增值税销项税额为： 不含税销售额=23400÷（1 + 17 % ) =20000（元） 增值税销项税额=20000× 17 % = 3400（元）
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Hale Waihona Puke (3）财产税类，是以纳税人拥有的财产数量 或财产价值为征税对象的一类税收。我国现 行的房产税、车船税、城镇土地使用税等属 于财产税类。 (4）资源税类，是以自然资源和某些社会资 源为征税对象的税收 。我国现行资源税属于 此类。 (5）行为税类，以纳税人的某些特定行为为 征税对象的一类税收 。我国现行的印花税、车 辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税等都属 于行为税类。
3 ．征税对象 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税 收法律关系中权利义务所指的对象。征税对象包 括物或行为。它是区别不同类型税种的主要标志。
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4.税目 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目， 是征税的具体根据，它规定了征税对象的具体范 围。 5.税率 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率 是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重 要标志 。 比例税率：百分比形式 定额税率：固定的税额 累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率 累进税率三种 。教材中的例题。
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7.纳税环节 纳税环节，是指税法规定的征税对象在从生产到消费的流 转过程中应当缴纳税款的环节。 8.纳税期限 纳税期限，是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税款 的期限。分为两种：一是按期纳税，二是按次纳税 。 9.纳税地点 纳税地点，是指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税 的具体地点。 10.减免税 减免税，是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照 顾的一种特殊规定 。 11.法律责任 法律责任，是指对违反国家税法规定的行为人采取的处罚 措施。其一般包括违法行为和因违法而应承担的法律责任 两部分内容 。
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3.进项税额 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或负 担的增值税额。 本书进项税额的有关规定： 准予抵扣的进项税额主要有： (1）增值税一般纳税人购进货物或应税劳务的进项税额，为从 销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 (2）增值税一般纳税人进口货物的进项税额，为从海关取得的 完税凭证（进口增值税专用缴款书）上注明的增值税额。 (3）增值税一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者 向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13 ％的扣除 率计算进项税额。 (4）增值税一般纳税人外购或销售货物（固定资产除外）所支 付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（运输 费增值税专用发票）所列运费金额，依 7 ％的扣除率计算进 项税额准予扣除。但随同运费支付的装卸费、保险费等其他 杂费不得计算扣除进项税额。
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2.按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国 内税法、国际税法和外国税法。 国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国 家的内部税收制度。 国际税法，是指国家间形成的税收制度 。 外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。 3.按照税法法律级次划分，可分为税收法律、税收 行政法规、税收规章和税收规范性文件。
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2、按照征收管理的分工体系分类，可分为工商税类和关税类。 (l）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务 性业务的流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行 税制的主体部分。该类税收由税务机关负责征收管理。 (2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称， 该类税收由海关负责征收管理。 3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、 地方税和中央地方共享税。 (l）中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府 征收管理的税收。 (2）地方税，是指由中央统一立法或授权立法、收入划归地 方并由地方负责征收管理的税收 。 (3）中央地方共享税，是指税收收入支配由中央和地方按比 例或法定方式分享的税收。
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（二）增值税一般纳税人 增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 两者划分依据： 年应征增值税销售额 会计核算是否健全、是否能按规定报送有关税务资料 （三）增值税税率 增值税一般纳税人销售或进口货物，提供加工、修理修配劳 务，除低税率适用范围和销售个别旧货适用税率外，基本税 率一律为 17 ％。 （四）增值税应纳税额 增值税一般纳税人适用的计算公式为： 增值税当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额×适用税率一当期进项税额
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6.计税依据 计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依 据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳税的税 额 。计税依据可以分为从价计征、从量计征和复合 计征三种类型 。 应纳税额=计税金额×适用税率（从价计征） 应纳税额=计税数量×单位适用税额（从量计征） 应纳税额＝计税数量×单位适用税额＋计税金额 ×适用税率（复合计征）
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财经法规PPT 第3章.详解
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 20
2.征收范围的特殊规定
（1）视同销售货物。 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应 税项目；
2018/10/6 财经法规与会计职业道德—第三章 29
（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：
①提供交通运输业服务、邮政业服务， 税率为11%。 ②提供现代服务业服务（有形动产租赁 服务除外），税率为6%。 3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国 务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向 境外单位提供的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其他应税服务， 税率为零。
（三）增值税的纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准是： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含本数，下同）的： “以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的 销售额占全年应税销售额的比重在50%。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。
财经法规与会计职业道德—第三章
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（三）增值税税率
1.基本税率：增值税的基本税率为17%。 2.低税率 （1）下列应税货物按照13%。低税率征收增 值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零 部件）、农膜； ⑤国务院规定的其他货物
2.征收范围的特殊规定
（1）视同销售货物。 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税 人，将货物从一个机构移送其他机构用于 销售，但相关机构设在同一县（市）的除 外； ④将自产、委托加工的货物用于非增值税应 税项目；
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（2）下列应税服务按照低税率征收增值税：
①提供交通运输业服务、邮政业服务， 税率为11%。 ②提供现代服务业服务（有形动产租赁 服务除外），税率为6%。 3.零税率 （1）纳税人出口货物，一般适用零税率，国 务院另有规定的除外； （2）单位和个人提供的国际运输服务、向 境外单位提供的研发服务和设计服务以及财 政部和国家税务总局规定的其他应税服务， 税率为零。
（三）增值税的纳税人 （2）小规模纳税人 小规模纳税人的认定标准是： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人， 以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主， 并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税 销售额在50万元以下（含本数，下同）的： “以从事货物生产或者提供应税劳务为主” 是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的 销售额占全年应税销售额的比重在50%。 ②对上述规定以外的纳税人，年应税销售额在 80万元以下的。
财经法规与会计职业道德—第三章
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（三）增值税税率
1.基本税率：增值税的基本税率为17%。 2.低税率 （1）下列应税货物按照13%。低税率征收增 值税： ①粮食、食用植物油； ②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； ③图书、报纸、杂志； ④饲料、化肥、农药、农机（不包括农机零 部件）、农膜； ⑤国务院规定的其他货物
财经法规与会计职业道德 第三章
模拟试题 一、单选题 2.以商品生产、商品流通和劳动服务的流转 额为征税对象的一类税收被称为（ )。 A .流转税类 B .所得税类 C .财产税类 D .资源税类
第一节 税收概述
模拟试题 一、单选题 3.下列各项中，属于中央税的是（ A .契税 B .消费税 C .增值税 D .土地增值税
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 纳税期限
纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限
第一节 税收概述
二、税法及构成要素 知识要点
4.税法的构成要素 减免税
税法规定的对某些特殊情况给予减轻或免除税收 负担的一种税收优惠措施或特殊调节手段 起征点 免征额P113
无书面合同的或 者书面合同没有 约定收款日期的， 为货物发出的当 天
但生产销售生产 工期超过12个月 的大型机器设备、 船舶、飞机等货 物，为收到预收 款或书面合同约 定的收款日期的
财务预收货款方 式销售货物
货物发出的当天
结算方式
纳税义务时间
备注
未收到代销清单 及货物的，为发 出代销货物期满 180天
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及 进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征税 的一种流转税
1.概念
第二节 主要税种
一、增值税 知识要点
在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进出口货物的单位和个人 一般纳税人 小规模纳税人
第三章 税收法律制度
第三章 税收法律制度
《财经法规与会计职业道德》课件 第三章
从量税是以征税对象的 数量、重量、体积等作 为计税依据，其课税数 额与征税对象数量相关 而与价格无关的一种税。 从量税实行定额税率， 不受征税对象价格变动 的影响，税负水平较为 固定，计算简便。如资 源税、车船税、城镇土 地使用税及消费税中对 啤酒、黄酒等征收的消 费税。
第三章 税收法律制度
复合税是对某一进出 口货物或物品既征收 从价税，又征收从量 税。即采用从量税和 从价税同时征收的一 种方法。如消费税中 对卷烟和白酒等征收 的消费税。
一、税收的概念及分类 二、税法及构成要素
第一节 税收概述
一、税收的概念及分类
〔一〕税收的概念
税收是国家为了满足一般的社会共同需要，凭借政治的权力，按照国家法 律规定的标准，强制地、无偿地取得财政收入的一种分配形式。它表达了国家 与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一 种特定分配关系。
3．固定性：固定性是指在征税之前，国家以法律的形式预先规定 了课税对象、课税额度和课税方法等。税收的这种固定性，使征纳双 方都有法可依。但是税收的固定性不是一成不变的，国家根据政治、 经济环境的变化，可以修改现行税法、调整税收的有关规定。
税收的上述特征是一个统一的整体，相互联系，缺一不可。无偿性 是税收这种特殊分配手段最本质最核心的内容，强制性是实现税收无 偿征收的重要保证，固定性是无偿性和强制性的必然要求。三者相互 配合，保证了政府财政收入的稳定。
2．按主权国家行使税收管辖权不同划分
（1）国内税法一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收 制度。 （2）国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家 间的税收协定、条约和国际惯例等。 （3）外国税法是指外国各个国家制定的税收制度。
第三章 税收法律制度
《财经法规与会计职业道德》第三章 税收法律制度
第1页财经法规与会计职业道德第三章税收法律制度第一节税收概述考点一、税收的特征与分类特征一是强制性。
二是无偿性---三性核心三是固定性---征税范围与征收比例征税对象（1）流转税。
增值税、营业税、消费税、关税。
（2）所得税。
企业所得税、个人所得税。
（3）财产税。
房产税、车船税、城镇土地使用税。
（三有新人）（4）资源税。
资源税。
（5）行为税。
印花税、车辆购置税、城市维护建设税、耕地占用税。
税收征收权限和收入支配权限中央税关税、消费税。
地方税营业税、财产行为税。
中央地方共享税增值税、企业所得税、个人所得税、资源税。
计税标准从价税、从量税、复合税。
纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。
征税人税务机关、海关。
纳税义务人法人或自然人。
征税对象一个税种区别于另一种税种的主要标志。
不同的征税对象构成不同的税种。
税目征税对象的具体项目。
计税依据计税依据可以分为从价计征、从量计征、复合计征三种类型。
与课税对象的区别。
（1）从价计征---课税对象的自然数量与单位价格的乘积为计税依据。
计税金额=征税对象的数量×计税价格应纳税额=计税金额×适用税率（2）从量计征---课税对象的自然实物量为计税依据。
应纳税额=计税数量×单位适用税额（3）复合计征。
征税对象的价格和数量均为其计税依据。
（卷烟、白酒）应纳税额=计税数量×单位适用税额+计税金额×适用税率税率（1）比例税率。
不论数额大小，都按同一比例征税。
（2）定额税率（3）累进税率。
包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。
数额越大税率越高。
全额累进税率：全部数额达到哪一级，就按哪一级的税率征税。
第2页超额累进税率：同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款超率累进税率：征税对象数额的相对率划分若干级距，采用这种税率的是土地增值税纳税环节生产、流通环节、分配环节。
纳税期限按期纳税；按次纳税。
纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点。
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• ②超率累进税率——土地增值税，是以征税对象数额的相对率为 依据，按累进方式计算应纳税额的税率。
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【例题·单选题】我国税法要素中，用来明确 征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的 要素是（D ）。
A.税率 B.计税依据 C.征税对象
D.税目
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪 金所得采取的税率形式属于（B ）。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
•
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所
发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序
和纳税人义务履行程序的法律规范的总称。例如《中华人民共和
国税收征收管理法》。 最新版整理ppt
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第一节 支付结算概述
• （二）税法的分类
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
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【例题·单选题】我国税法要素中，用来明确 征税的具体范围，确定征税对象适用不同税率的 要素是（D ）。
A.税率 B.计税依据 C.征税对象
D.税目
【例题·单选题】我国个人所得税中的工资薪 金所得采取的税率形式属于（B ）。
（3）复合税是对某一进出口货物或物品既征收从价税，又征收从量 税。如消费税中的卷烟和白酒。
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分类标准
征税对象
类型
流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类
代表税种
增值税、消费税、营业税和关税 企业所得税、个人所得税 房产税、契税、车船税、船舶吨税 资源税、土地增值税、城镇土地使用税 城市维护建设税、印花税
•
（2）税收程序法——不针对某一具体税种，而针对税务管理程序。
税收程序法是税收实体法的对称，是指以国家税收活动中所
发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序
和纳税人义务履行程序的法律规范的总称。例如《中华人民共和
国税收征收管理法》。 最新版整理ppt
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第一节 支付结算概述
• （二）税法的分类
人的各种税的总称，是我国现行税制的主体部分。具体包括增值 税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市 维护建设税、房产税、土地增值税、印花税等。
（2）关税类——由海关负责征收管理。
关税是对进出境的货物、物品征收的税收总称，主要是指进出
口关税以及对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。
从价税
增值税、营业税、关税、各种所得税
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概念：从事代理记账业务的社会中介机构接受委托人的委 托办理会计业务。 2005年1月22日部长令《代理记账管理办法》
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
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总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
（一）申请设立的条件
批准机关：所在地县级以上人民政府财政部门。具体审批机 关由省级和计划单列市人民政府财政部门确定。
条件（4）： 有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术
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行政处分与行政处罚的不同
不同 形式
对象
对象的 属性
行政处分 国家工 个人 作人员
形式
荣誉、 资格、 职位
执行机 关
内部行 为
行政处罚 各种违 个人、 荣誉、 外部行 法者 单位 财产、 为 人身
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二、违反会计法律应承担的法律责任
（一）违法行为（经常有多选题）
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（五）会计从业资格管理机构实施监督检查 的内容
持有证书及注册登记情况 从事会计工作和执行会计制度的情况 遵守职业道德情况 接受继续教育情况
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四、会计专业职务与资格
▪ 会计专业职务与会计专业技术资格 1、区别：
▪ 职务 → 相当于“职称”；单位聘任、在后
▪ 资格 → 担任职务的资格；考试取得、在前
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总会计师﹡
1、国有资产占控股地位或主导地位的大、中型 企业必须设置总会计师，任免总会计师应当符合 规定，总会计师行使规定的职权； 2、凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总 会计师职责重叠的行政副职； 3、会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事 先征求总会计师的意见；财会机构负责人或者会 计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考 核，依照有关规定审批。
财经法规与会计职业道德完整ppt课件
（3）季节性生产的单位，也应当以1月1日至12月31日为一
个会计年度
.
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5、记账本位币
可以是人民币，也可以是外币作为记账本位币，但编 制财务会计报告应当折算为人民币
6、会计电算化必须符合国家统一的的规定
7、正确使用会计文字记录
我国境内的国家机关、社会团体、公司、企业、事业 单位和其他组织，应当使用中文，民族自治地区可以 同时使用民族文字
财经法规与会计职业道德
毕业找工作的面试的时候，面试人问你会不会 做假账，你应该如何回答？
我觉得比较好的回答是：
我会依据国家的财经法规，为公司合理避税， 适当调整收入和费用，因为为了公司的利益， 公司的账目必须经得起考验，这也是会计的职 责之一。
.
2
学习财经法规的好处
1、学习了财经法规，你懂得了相关法律，你在会计 工作中就可以不触犯法律。
(2)担任单位会计机构负责人的， 除取得会计从 业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术 职务资格或从事会计工作三年以上经历。”
这两个是会计人员的任职要求
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第三节 会计核算 考试重点，分值高
会计核算包括7项内容： 1、会计核算的总体要求 2、会计核算的其他要求 3、会计凭证 4、会计账簿 5、财务会计报告 6、财产清查 7、会计档案的管理
关系的法律规范。（ × ）
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1.1会计法律制度的构成
会 （ （2由生计12、国活））会行务中《 《计政院某企 总行法有些业 会政规关方财 计法包部面规务师门括会—会条拟计：—计例定关是》报并系指告经的由条国法国务律例务院规》院批范制准。定发制《并布订会发，依计布调据法，整是》或经者济
学习的重点在于： 1、制定机关 2、组成部分 3、法律效力等级 4、会区分哪些属于会计法律、会计行政法规和国家统一 的会计制度
2016《财经法规与会计职业道德》第三章课件
纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可 选择按小规模纳税人纳税。
★应纳税额计算公式：
▪ 应纳税额=不含税销售额×适用征收率（一般为3%）
▪ 注：进项税不得抵扣。
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第21页，共90页。
【例3-17】 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商品一批， 开出的普通发票价税合计为 4120000元，其适用的增值税征收率 为3 ％。则其本月应交纳的增值税税额为：
▪ 2、纳税义务人
▪ 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会
组织 。
▪ 3 ．征税对象
▪ 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法 律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行
为。它是区别不同类型税种的主要标志。
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(l）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的 流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。 该类税收由税务机关负责征收管理。
(2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，该类税收 由海关负责征收管理。
3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地 方税和中央地方共享税。
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第11页，共90页。
▪4.税目
▪ 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的 具体根据，它规定了征税对象的具体范围 。
▪5.税率
▪ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算
税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志 。
▪ 比例税率：百分比形式
▪ 定额税率：固定的税额
▪累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进 税率三种 。教材中的例题。
★应纳税额计算公式：
▪ 应纳税额=不含税销售额×适用征收率（一般为3%）
▪ 注：进项税不得抵扣。
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第21页，共90页。
【例3-17】 某企业为增值税小规模纳税人，本月销售商品一批， 开出的普通发票价税合计为 4120000元，其适用的增值税征收率 为3 ％。则其本月应交纳的增值税税额为：
▪ 2、纳税义务人
▪ 纳税义务人也称纳税人，是指税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人。义务人可以是自然人，也可以是法人或其他社会
组织 。
▪ 3 ．征税对象
▪ 征税对象又称课税对象，是指对什么征税，是税收法 律关系中权利义务所指的对象。征税对象包括物或行
为。它是区别不同类型税种的主要标志。
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(l）工商税类，是指以工业品、商业零售、交通运输、服务性业务的 流转额为征税对象的各种税收的总称，是我国现行税制的主体部分。 该类税收由税务机关负责征收管理。
(2）关税类，是指对进出境的货物、物品征收的税收总称，该类税收 由海关负责征收管理。
3.按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地 方税和中央地方共享税。
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第11页，共90页。
▪4.税目
▪ 税目，是指税法中规定的征税对象的具体项目，是征税的 具体根据，它规定了征税对象的具体范围 。
▪5.税率
▪ 税率是对征税对象的征收比例或征收额度。税率是计算
税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志 。
▪ 比例税率：百分比形式
▪ 定额税率：固定的税额
▪累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进 税率三种 。教材中的例题。
财经法规与会计职业道德三四章PPT
第一节
税务管理
（六）税务登记证的发放、使用和管理
1、发放。有营业执照的核发税务登记证及其副本；其 他纳税人及纳税人非独立核算的分支机构，核发注册 税务登记证及其副本，有代扣代缴或者代收代缴义务 的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报领取代扣代 缴或代收代缴凭证。 2、税务登记证的使用 （1）办理有关事项必须持税务登记证 （2）应亮证经营，接受税务机关查验 （3）遗失应当在15日内局面向税务机关报告，凭报 ）遗失应当在15日内局面向税务机关报告，凭报 刊遗失申明，向主管税务机关申请补办税务登记证。 3、税务登记证的管理 每年验审一次，每三年换证 一次。
第一节
税务管理
（一）开业税务登记
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商 行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。 1、开业登记的对象 （1）从事生产、经营的各种企业 （2）有生产、经营行为的机关、团体、部队、学校和 其他事业单位 （3）个体工商户 （4）其他纳税人
第一节
税务管理
（二）发票的种类 1、增值税专用发票：是指专门用于结算销售 货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发 票。 2、普通发票：主要由营业税纳税人和增值税 小规模纳税人使用, 小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开 具专用发票的情况下也可使用普通发票。 3、专业发票：是指国有金融、保险企业的存 贷、汇兑、转账凭证、保险凭证; 贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电 信企业的邮票、邮单、话务、电报收据; 信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁 路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水 上运输企业的客票、货票等。
第一节
税务管理
3、变更登记的Βιβλιοθήκη 序、方法 （1）申请。 按《税务变更申请表》，如实填写变更 税务变更申请表》 事项； （2）提供有关证件、资料。特别是增值税一般纳税人 认定书原件 （3）税务登记变更表的内容 （4）受理。 接受纳税人提供的资料 （5）审核。对纳税人提供的变更资料进行分类审核 （6）发证。收回原证，重新换新证。（含正、副本）
税务管理
（六）税务登记证的发放、使用和管理
1、发放。有营业执照的核发税务登记证及其副本；其 他纳税人及纳税人非独立核算的分支机构，核发注册 税务登记证及其副本，有代扣代缴或者代收代缴义务 的扣缴义务人，应当向主管税务机关申报领取代扣代 缴或代收代缴凭证。 2、税务登记证的使用 （1）办理有关事项必须持税务登记证 （2）应亮证经营，接受税务机关查验 （3）遗失应当在15日内局面向税务机关报告，凭报 ）遗失应当在15日内局面向税务机关报告，凭报 刊遗失申明，向主管税务机关申请补办税务登记证。 3、税务登记证的管理 每年验审一次，每三年换证 一次。
第一节
税务管理
（一）开业税务登记
开业登记是指从事生产经营的纳税人，经国家工商 行政管理部门批准开业后首次办理的纳税登记。 1、开业登记的对象 （1）从事生产、经营的各种企业 （2）有生产、经营行为的机关、团体、部队、学校和 其他事业单位 （3）个体工商户 （4）其他纳税人
第一节
税务管理
（二）发票的种类 1、增值税专用发票：是指专门用于结算销售 货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发 票。 2、普通发票：主要由营业税纳税人和增值税 小规模纳税人使用, 小规模纳税人使用,增值税一般纳税人在不能开 具专用发票的情况下也可使用普通发票。 3、专业发票：是指国有金融、保险企业的存 贷、汇兑、转账凭证、保险凭证; 贷、汇兑、转账凭证、保险凭证;国有邮政、电 信企业的邮票、邮单、话务、电报收据; 信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁 路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水 上运输企业的客票、货票等。
第一节
税务管理
3、变更登记的Βιβλιοθήκη 序、方法 （1）申请。 按《税务变更申请表》，如实填写变更 税务变更申请表》 事项； （2）提供有关证件、资料。特别是增值税一般纳税人 认定书原件 （3）税务登记变更表的内容 （4）受理。 接受纳税人提供的资料 （5）审核。对纳税人提供的变更资料进行分类审核 （6）发证。收回原证，重新换新证。（含正、副本）
财经法规与会计职业道德第三章
代理记账的定义
01
代理记账是指由专门的代理记账机构接受委托，代替委托人进
行记账、算账、报账等会计工作。
代理记账的适用范围
02
代理记账适用于不具备设置会计机构或会计人员条件的单位或
个人。
代理记账的程序
03
代理记账应按照规定的程序进行，包括Fra bibliotek订委托合同、审核原
始凭证、填制记账凭证、登记账簿等。
会计从业资格
会计行政法规是指由国 务院制定并发布的关于 会计工作的规范性文件 ，具有仅次于法律的效
力。
会计规章
会计规章是指由财政部 以及其他相关部委根据 法律和行政法规制定的 关于会计工作的规范性 文件，包括部门规章和
地方政府规章。
会计规范性文件
会计规范性文件是指各 级政府机构和部门根据 法律、行政法规、规章 的规定，针对某些具体 问题或特定事项制定的 关于会计工作的文件，
会计职业道德是指从事会计工作的人员在履行职责活动中应具备的道德品质，是调整会计人员与国家、会计人员与不 同利益和会计人员相互之间的社会关系及社会道德规范的总和。
会计职业道德的特征
会计职业道德具有职业性（行业特征）、自觉性（非强制性）、综合性（涵盖各方面、各部门的行为准则）和继承性 （随经济发展和会计职业活动变化不断完善）。
会计职业道德规范的主要内容
参与管理
积极参与决策和管理，提出合理 化建议，促进单位经济和社会发 展。
强化服务
提高服务意识，全心全意为人民 服务。
会计职业道德教育
概念
会计职业道德教育是指根据会计 工作的特点，有目的、有组织、 有计划地对会计人员施加系统的 会计职业道德影响，促使会计人 员形成会计职业道德品质，履行 会计职业道德义务的活动。