环境保护税知识点总结
资源税知识点总结
资源税知识点总结一、资源税的定义和特点资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税资源销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。
资源税具有以下几个特点：1、对特定资源征税：只针对特定的矿产品和盐类资源进行征税，具有较强的针对性。
2、从量计征为主：多数情况下根据资源的销售数量或自用数量来计算应纳税额。
3、调节级差收入：旨在通过税收手段调节因资源条件差异而产生的级差收入，促进资源的合理开发和利用。
二、征税范围资源税的征税范围包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产和盐。
能源矿产如原油、天然气、煤炭等；金属矿产涵盖黑色金属、有色金属等各类金属矿石；非金属矿产包含矿物类、岩石类、宝玉石类等；水气矿产有二氧化碳气、硫化氢气、氦气等；盐则包括钠盐、钾盐、镁盐等。
需要注意的是，不是所有的资源都在征税范围内，一些未列入目录的资源目前不征收资源税。
三、纳税人在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。
单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
个人是指个体工商户和其他个人。
如果应税资源的开采或者生产地在我国境内，无论纳税人是境内还是境外的单位和个人，都需要缴纳资源税。
四、税率资源税的税率分为比例税率和定额税率两种形式。
对于原油、天然气、煤炭等资源，采用比例税率；而对于其他一些资源，如非金属矿中的部分品种，采用定额税率。
税率的确定通常考虑资源的稀缺程度、开采条件、对环境的影响等因素。
五、计税依据资源税的计税依据主要是销售数量和自用数量。
销售数量是指纳税人开采或者生产应税产品销售的数量。
自用数量是指纳税人开采或者生产应税产品自用的数量。
在确定计税依据时，需要注意准确计量销售和自用的资源数量，避免出现漏计或错计的情况。
六、应纳税额的计算应纳税额的计算公式为：应纳税额＝计税依据 ×适用税率例如，如果销售了 1000 吨原油，适用税率为 6%，则应纳税额＝1000 ×销售单价 × 6% 。
第09讲_资源税法和环境保护税法
第八章资源税法和环境保护税法第八章习题精析课程目录一、本章命题常规二、本章新增易考知识点三、本章重要考点示例四、跨章节知识点组合一、本章命题常规本章收录了资源税和环境保护税的政策法规。
本章分值在6分左右，其中资源税分值在4分左右，环境保护税分值在2分左右。
易出单选题、多选题、计算问答题。
二、本章新增易考知识点1.明确资源税应代扣代缴的范围【例题·多选题】以下属于资源税代扣代缴范围的有（）。
A.天然气B.煤炭C.黏土D.砂石【答案】CD2.修改销售额运杂费用扣减的规定同时符合以下条件的运杂费用，纳税人在计算应税产品计税销售额时，可予以扣减：（1）包含在应税产品销售收入中；（2）属于纳税人销售应税产品环节发生的运杂费用，具体是指运送应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运杂费用；（3）取得相关运杂费用发票或者其他合法有效凭据；（4）将运杂费用与计税销售额分别进行核算。
纳税人扣减的运杂费用明显偏高导致应税产品价格偏低且无正当理由的，主管税务机关可以合理调整计税价格。
3.明确纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额的依据纳税人核算并扣减当期外购已税产品购进金额，应依据外购已税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效凭据。
4.细化资源税视同销售的情形【例题·单选题】下列关于资源税视同销售的表述中，正确的是（）。
A.纳税人以自采原矿直接加工为非应税产品的，视同原矿销售B.纳税人以自采原矿洗选（加工）后的精矿连续生产非应税产品的，视同原矿销售C.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同原矿销售D.以应税产品投资、分配、抵债、赠与、以物易物等，视同精矿销售【答案】A5.进一步明确资源税税收优惠政策【例题·单选题】某页岩气开采企业2019年3月开采销售页岩气收入200万元（不含增值税）其应纳资源税（）。
A.0万元B.8.4万元C.12万元D.20万元【答案】B【解析】为促进开发增加供给，页岩气资源税按6%规定税率减征30%，应纳资源税=200×6%×（1-30%）=8.4（万元）6.增加环保税的特点【例题·多选题】以下符合环境保护税特点的有（）。
税法考试基础知识培训-第88讲_环境保护税法(2)
第二节环境保护税法【知识点四】应纳税额的计算（二）水污染物应纳税额的计算应税水污染物的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
1.适用监测数据法的水污染物应纳税额的计算。
适用监测数据法的水污染物（包括第一类水污染物和第二类水污染物）的应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
计算公式为：水污染物的应纳税额=污染当量数×适用税额【教材例题8-6】甲化工厂是环境保护税纳税人，该厂仅有1个污水排放口且直接向河流排放污水，已安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备。
监测数据显示，该排放口2018年2月共排放污水6万吨（折合6万立方米），应税污染物为六价铬，浓度为六价铬0.5mg/L。
请计算该化工厂2月份应缴纳的环境保护税（该厂所在省的水污染物税率为2.8元/污染当量，六价铬的污染当量值为0.02千克）。
计算过程如下：（1）计算污染当量数：六价铬污染当量数=污水排放总量×浓度值÷当量值=60000×1000×0.5÷1000000÷0.02=1500（2）应纳税额=1500×2.8=4200（元）。
2.适用抽样测算法的水污染物适用抽样测算法的情形，纳税人按照环境保护税法所附《禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物当量值》表所规定的当量值计算污染当量数。
（1）规模化禽畜养殖业排放的水污染物应纳税额。
禽畜养殖业的水污染物应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
其污染当量数以禽畜养殖数量除以污染当量值计算。
【教材例题8-7】某养殖场，2018年2月养牛存栏量为500头，污染当量值为0.1头，假设当地水污染物适用税额为每污染当量2.8元，当月应纳环境保护税税额计算如下：水污染物当量数=500÷0.1=5000应纳税额=5000×2.8=14000（元）。
（2）小型企业和第三产业排放的水污染物应纳税额。
小型企业和第三产业的水污染物应纳税额为污染当量数乘以具体适用税额。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
监督和检查机制
日常监督
税务机关对纳税人的申报 情况进行日常监督，确保 纳税人如实申报。
专项检查
针对重点行业和重点企业 ，税务机关可开展专项检 查，核实纳税人的申报情 况。
社会监督
鼓励社会公众、媒体等对 环境保护税的征收管理进 行监督，发现问题及时向 税务机关反映。
违法处罚和追责
未按规定申报
拒不缴纳
根据不同施工阶段和施工条件，扬尘产生 量系数有所不同，具体可参考相关规定或 标准。
建筑面积
施工面积
指建筑物的总建筑面积，可通过相关证明 文件获取。
指施工现场的作业面积，包括建筑物的占 地面积和周边临时设施的占地面积，可根 据实际情况测量和计算。
环境保护税的税率和计算方法
环境保护税税率
根据不同污染物和排放量设定不 同的税率，具体可参考相关规定 或标准。
扬尘污染的防治措施
加强扬尘污染源的管 理和控制，采取有效 的防尘、降尘措施。
建立扬尘污染监测和 预警机制，及时发现 和应对扬尘污染事件 。
推广绿色施工、生态 保护等理念和技术， 减少扬尘污染的产生 。
03
环境保护税(扬尘)征收标准
扬尘排放量的计算方法
扬尘排放量计算公式
扬尘产生量系数
扬尘排放量 = （扬尘产生量系数 × 建筑面 积） + （施工面积 × 单位施工面积扬尘产 生量系数）
02
扬尘污染主要来源于建设工程施 工、道路和运输、矿产资源开发 、土地裸露等。
扬尘污染对环境和人体的危害
扬尘污染对大气环境造成严重污 染，导致空气质量恶化，影响人
体健康。
扬尘污染可引发呼吸道疾病、心 血管疾病等，对儿童和老年人等
敏感人群影响更为显著。
环境保护税知识点总结
环境保护税知识点总结一、环境保护税的概念环境保护税，是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设而征收的一种税。
它通过税收的手段，促使企业和个人更加重视环境保护，采取更有效的措施来降低污染排放。
二、环境保护税的征收对象环境保护税的征收对象主要是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者。
这里的应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。
大气污染物，如二氧化硫、氮氧化物、一氧化碳等；水污染物，常见的有化学需氧量、氨氮、总磷等；固体废物，包括煤矸石、尾矿、危险废物等；噪声则是指工业噪声。
需要注意的是，有两类情形是不征收环境保护税的。
一是企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的；二是企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。
三、环境保护税的计税依据（一）应税大气污染物、水污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定。
污染当量数，是指根据污染物或者污染排放活动对环境的有害程度以及处理的技术经济性，衡量不同污染物对环境污染的综合性指标或者计量单位。
（二）应税固体废物按照固体废物的排放量确定。
排放量＝当期固体废物的产生量当期固体废物的综合利用量当期固体废物的贮存量当期固体废物的处置量（三）应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定。
四、环境保护税的税率环境保护税实行定额税率。
大气污染物和水污染物的税额幅度按照各省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定。
例如，某些地区对大气污染物中的二氧化硫和氮氧化物，每污染当量的税额可能在 12 元至 12 元之间；对水污染物中的化学需氧量和氨氮，每污染当量的税额可能在 14 元至 14 元之间。
固体废物和噪声则有固定的税额标准。
比如，煤矸石每吨 5 元，危险废物每吨 1000 元；工业噪声超标 1 3 分贝，每月 350 元；超标 16 分贝以上，每月 11200 元。
环境保护税(扬尘)知识点讲解
案例四
总结词
政策推动、行业转型、绿色发展
详细描述
随着环境保护税的实施，该行业面临着较大 的压力。为适应政策环境，行业开始转型发 展，积极推广绿色生产技术，提高资源利用 效率。同时，加强与其他行业的合作，推动 产业链的优化升级。在转型过程中，行业逐 渐实现可持续发展，为环境保护做出了积极 贡献。
06
环境保护税(扬尘)知识点讲解
汇报人： 日期:
• 环境保护税概述 • 扬尘及其对环境的影响 • 环境保护税中关于扬尘的规定 • 环境保护税实施中关于扬尘的挑战
与对策
• 环境保护税中关于扬尘的案例分析 • 总结与展望
01
环境保护税概述
环境保护税的概念与特点
环境保护税是一种特殊的税收，旨在 通过经济手段来保护环境，减少环境 污染和资源浪费。
05
环境保护税中关于扬尘的案例分 析
案例一：某城市扬尘污染治理的成功经验
总结词
科学规划、全民参与、严格执法
详细描述
该城市针对扬尘污染，制定了全面的治理计划，明确了各部门职责，并加强了对施工单位的监管。同时，通过开 展宣传教育活动，提高市民环保意识，实现了全民参与。针对违法行为，采取严厉的处罚措施，有效遏制了扬尘 污染。
为了确保环境保护税的征收公平性和使用 透明度，未来会加强监管力度，加强对企 业和施工单位的监督和管理。
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展望
扩大征收范围
提高税率
随着环保意识的不断提高和扬尘治理的需 要，未来环境保护税的征收范围可能会进 一步扩大，涵盖更多的企业和领域。
为了加强扬尘治理的效果，未来可能会提 高环境保护税的税率，以增加企业和施工 单位的环保压力。
引入激励机制
生态环境保护知识点
生态环境保护知识点1.生态环境保护的重要性：-保护生态环境是人类生存和发展的基础，对人类社会的可持续发展至关重要。
-良好的生态环境能够保障人类的生命健康和身心安宁，提高人们的生活质量。
-生态环境保护有助于维护和促进生态系统的稳定和平衡。
2.生态环境问题：-大气污染：包括空气中的颗粒物、二氧化硫、氮氧化物等对人体健康和大气质量造成的污染。
-水污染：包括各类工业废水、农业排污和生活污水对水体造成的污染。
-土壤污染：包括化学物质、重金属和农药等对土壤质量造成的污染。
-生物多样性丧失：包括物种灭绝和生物群落破坏等现象，对生态系统的稳定性造成威胁。
3.生态环境保护的原则：-预防为主：通过科学规划和合理设计，尽量避免环境问题的发生。
-治理结合：采取一系列措施，包括源头治理、过程治理和终端治理来控制和减少环境污染。
-污染者付费原则：将环境污染造成的费用转嫁给污染者，鼓励企业和个人通过环境税、排污费等方式承担责任。
-全民参与：提倡公众和企业积极参与环境保护活动，形成全社会的环保意识和行动。
4.生态环境保护的措施：-节约资源和能源：通过合理利用和节约资源和能源，减少对环境的压力。
-持续发展：在经济发展的基础上，注重环境和社会的可持续发展，平衡经济发展和生态保护的关系。
-推广清洁生产：采取清洁生产技术，减少产生污染和废弃物的量。
-提高环境监管和执法：加强环境监管和执法力度，对环境违法行为进行严厉打击。
-加强环境教育和宣传：提高公众的环保意识和知识水平，培养良好的生态环境保护习惯。
-国际合作：加强国际间的环境保护交流与合作，共同应对全球性的生态环境问题。
5.生态环境保护的成果：-通过多年的努力，世界范围内的空气质量和水质得到一定程度的改善。
-减少了大气污染和水污染造成的健康问题，提高了人类的生活质量。
-加强了生态系统的保护和恢复，提高了生物多样性的状况。
-促进了经济的可持续发展，实现了经济增长与资源利用的协调。
综上所述，生态环境保护是一项全球性的重大课题，需要各国政府、企业和公众的共同努力。
养殖环保税知识点
养殖环保税知识点一、什么是养殖环保税？养殖环保税是指针对养殖行业对环境造成的污染和资源消耗征收的税费。
由于养殖业的发展，其污染排放和资源浪费问题逐渐凸显，为了促使养殖业向环保方向发展，减少环境压力，一些国家和地区开始实行养殖环保税。
二、养殖环保税的征收目的和意义1. 促进养殖业的绿色发展：征收养殖环保税可以激励养殖企业采取更加环保的生产方式，减少污染物的排放，优化养殖结构，推动养殖业的绿色转型。
2. 缓解环境压力：养殖业污染物的排放对水资源和土壤生态环境造成了严重的破坏，征收养殖环保税可以通过经济手段引导养殖企业减少污染物的排放，减轻对生态环境的压力。
3. 保护生态平衡：养殖环保税的征收可以有效遏制养殖规模盲目扩张，防止过度养殖对周边生态环境和生物多样性造成破坏，维护生态平衡。
4. 调节资源消耗：养殖业对于饲料、水资源的需求量大，一些养殖方式还存在资源的浪费现象。
征收养殖环保税可以通过尽可能提高资源利用率，合理调控养殖规模，降低对资源的过度消耗。
三、养殖环保税的征收方式和标准1. 征收方式：根据养殖环保税的征收方式的不同，可以分为排放税和用水量税。
排放税是根据养殖企业产生的污染物排放进行征收，用水量税则是根据养殖企业的用水量征收税费。
2. 征收标准：征收养殖环保税的标准会根据不同国家或地区的法规而有所差异，主要考虑因素包括养殖企业的规模、养殖方式、排放量等。
税收部门会制定参考指标和计算方法，根据企业的实际情况进行个别测算。
四、养殖环保税的推行情况1. 中国：我国于2016年开始在部分地区试行养殖环保税，主要针对规模较大、环保设施薄弱的养殖企业。
试点工作取得了一定成效，促使部分养殖企业积极采取措施改善环境，但在实施过程中也暴露出征收标准不统一等问题。
2. 欧洲国家：欧洲国家早在几十年前就开始实行养殖环保税，其税收政策相对完善，征收标准明确。
通过养殖环保税的实施，欧洲国家成功地引导了养殖业的绿色发展，保护了环境资源。
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环境保护税
一、征税对象：国内（包括海域），直接向环境排放应税污染物
1.应税污染物包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声
2.不属于直接向环境排放污染物的两种情形：
（1）向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放；
（2）在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处理固体废物的。
二、计税依据
（一）大气污染物、水污染物、固体废物：污染当量数=排放量污染当量值
1.大气污染物：污染当量数前三位
2.第一类水污染物：污染当量数前五位；其他类水污染物：污染当量数前三位。
∑(第一类水污染物+其他类水污染物)
【污染当量】同种介质相同污染当量的不同污染物，其污染程度相同
（二）噪声：超国标的分贝数
（三）顺序：①污染物自动监测设备→②监测机构→③国务院环保部规定的排污系数、物料衡算方法计算→④省级环保部门抽样核算
【排污系数】生产单位产品所应排放的污染物量的统计平均值
【物料衡算（质量守恒）】原料=产品+废物
三、税收减免
（一）暂免
1.农业生产（不包括规模化养殖）
2.流动污染源，包括机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器
3.依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所
4.综合利用的固体废物
（二）减征
1.减按75%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的30%
2.减按50%：大气污染物、水污染物的浓度值≤国标和地标的50%
四、征收管理
（一）纳税义务发生时间：排放日
（二）纳税地点：排放地
（三）申报缴纳：月+15日（不能按固定期限计算缴纳的，可以按次+15日） 注意：对环境造成损害的，仍需依法承担责任。