最新政府会计制度平行记账运用举例.doc
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最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）
如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：
摘要会计凭证预算凭证
购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用-----
办公费
210
借：事业支出-----财政拨款
支出--基本支出---日常公用
经费210
贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金
210
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章 科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类）
①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）
②二级单位（与财
政局间接发生联系，即
财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
业务活动费用（财务支出类）
总账科目 一级科目
财政拨款收入
一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
总账科目 一级科目
财政拨款收入
一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
总账科目一级科目二级科目分类1分类2
业务活动费用工资福利费用
基本工资
人员经费
基本支出
津贴补贴
奖金
社会保障缴费
其他工作福利费用
商品和服务费用
办公费
日常公用经费
维修费
水费
电费
差旅费
其他商品和服务费用
对个人和家庭的补
助费用
退休费
人员经费
离休费
医疗费
住房公积金
固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性
支出费用
办公设备购置（固定资产）
日常公用经费基本支出
专用设备购置（固定资产）
【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。 【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建
设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。显著特点：专项专款
财政拨款预算收入（预算收入类）
业务活动费用
基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出） 专项专款 项目支出 基本建设支出费用
（由发改委立项的）
办公设备购置（固定资产）
日常公用经费 基本支出 专用设备购置（固定资产） 基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出）
大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出）
专项专款
项目支出
事业支出（预算支出类）
总账科目 一级科目 二级科目 所涉内容
财政拨款预算收入
基本支出
人员经费
①工资福利费用
②对个人和家庭补助费用 日常公务经费 ①商品和服务支出
②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
项目支出
创建具体项目名称
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
例：机关大院排水工程 .......
总账科目
一级科目
二级科目
三级科目
所涉内容
事业支出财政拨款支出
基本支出
人员经费
①工资福利费用
②对个人和家庭补助费用
日常公用经费
①商品和服务支出
②其他资本性支出（非专款部分）
③基本建设支出（非专款部分）
项目支出
项目名称1
①其他资本性支出（专款部分）
②基本建设支出（专款部分）
项目名称2
非财政专项
资金支出
项目支出
项目名称1①其他资本性支出（专款部分）
②基本建设支出（专款部分）
项目名称2
其他资金支出基本支出
人员经费
①工资福利费用
②对个人和家庭补助费用
日常公用经费
①商品和服务支出
②其他资本性支出（非专款部分）
③基本建设支出（非专款部分）
费
用
树
状
图
第二章资产类
温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。1001 库存现金
①到银行提取现金，作备用金。
例：到银行取出现金5000元，作为备用金。
填制凭证：
摘要会计凭证预算凭证
取现金借：库存现金5000 ——贷：银行存款5000 ——
②买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。
填制凭证：
摘要会计凭证预算凭证
购打印纸1箱借：业务活动费用-----商品和服务费用-----借：事业支出-----财政拨款
办公费
200支出--基本支出---日常公用经费200
贷：库存现金200贷：资金存结-----货币资金
200
③水费、电费缴费，用现金支付。
例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。
填制凭证：
摘要会计凭证预算凭证
支2月份电费借：业务活动费用-----商品和服务费用-----
电费70
借：事业支出-----财政拨款
支出--基本支出---日常公用