审计计划培训课件(ppt 43页)
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《审计计划》参考PPT
❖
预先对工作做安排，有利于提高审计效率。
❖ （3）监督，评价审计工作；
❖
通过实际与计划的对比，检查审计工作的完成情
况。
❖ （4）协调与被审计单位关系。
❖
通过审计计划，可以与被审计单位事先进行协
调，使被审计单位能及时提供资料，避免产生矛盾。
19
❖ （二）审计计划的层次 ❖ 审计计划通常可以分为两个层次： ❖ 1.总体审计策略 ❖ 2.具体审计计划
❖ （2）被审计单位的性质；
❖ （3）被审计单位对会计政策的选择和运用；
❖ （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营 风险；
❖ （5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；
❖ （6）被审计单位的内部控制。被审计单位及
其环境的各个方面可能会互相影响。
5
❖ （二）了解的途径6
❖ 1.查阅以前年度的审计工作底稿 ；
❖ 例如，产品销售收入与广告费用之间通 常存在正相关关系，注册会计师可以建 立两者之间的回归模型，并根据模型估 计某一年度产品销售收入的预期值。 16
❖ （2）适用范围：中、短期预测。
❖ （3）特点：
❖ 优点：1）回归分析法理论上能考虑所有 因素的影响，如相关经营数据、经营情况、 经济环境的变化等，其预测精度较高；2） 回归分析法的一个突出优点在于以可计量 的风险和准确性水平，量化注册会计师的 预期值。
❖ 2.询问被审计单位管理层和内部其他相 关人员 ；
❖ 3.生产经营 场所 ；
❖ 5.与项目组成员或熟悉被审计单位所处 行业的其他人员讨论 ；
❖ 6.分析程序 。
6
❖ 二、分析程序
❖ 《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》 要求注册会计师在计划审计时必须执行分析程序， 以便识别需要在审计策略中确定的问题。
内部审计培训课程PPT44页
2015年4月19日—4月24日 2015年7月24日—7月28日 2015年8月21日—8月25日 2015年10月23日—10月27日
南审 呼和浩特 乌鲁木齐 厦门
2024/2/8
4
二、内部审计实务操作技巧与案例分析
1、培训内容
①颁布新准则的目标与意义；②新准则框架和内容；③国 内外先进的内部审计理念、工作思路及发展趋势；④内部 审计中关注的重点、难点问题；⑤内部审计在风险管理、 控制和治理中的作用；⑥内部审计风险管理和内部控制； ⑦舞弊调查与审计；⑧结合案例讲解内部审计实务操作技 巧与技术方法。
2015年6月10日—6月14日
贵阳
2015年9月18日—9月22日
成都
经济责任审计与绩效审计培训班
2015年5月22日—5月26日
厦门
2015年8月14日—8月18日
长春
2015年11月06日—11月10日 昆 明
2015年12月18日—12月22日 海 口
审计工作底稿与审计报告撰写实务
2015年6月26日—6月30日 黄 山
内部审计职业界为现时通行的COSO报告作出了 重要的贡献。
1946年布林克的文章； 1978年IIA的基本准则； 1986年IIA的研究报告“控制与内部审计”（提出由四
大要素构成的评估内部控制的概念框架）
2024/2/8
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中国内部审计准则
内部控制的基本内涵：五大要素和五大特征 对审查内部控制的规范包括：内部控制审计准则、 遵循性审计准则、风险管理审计准则、内审人员 参与内控自我评估准则 风险管理是现代内部审计的对象。这里的风险包 括外部环境风险、经营过程和资产损失风险、信 息风险
2024/2/8
审计计划重要性和审计风险培训教材(PPT 36张)
6.2.2重要性的运用 ⑴审计人员运用重要性原则的一般要求 ①对重要性的评估需要运用专业判断 因为重要性的判断离不开特定环境，审计人员只有 综合企业环境和其他因素才能确定重要性水平，而 且不同审计人员的判断结果可能存在差异。 ②审计人员在审计过程中应当运用重要性原则 基于以下考虑： A.提高审计效率 现代环境下的抽样审计不得不涉及重要性问题。 B.保证审计质量
⑵重要性的定义 重要性——如果合理预期错报单独或连同其他错报 汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作 出的经济决策,则该项错报是重要的。P122 ⑶对重要性的理解 ①重要性水平的高低——指错报的金额高低，是审 计人员从财务报表使用者角度判断的，如：
错报金额举例 重要性水平
4000元 高
2000元 低 高于2000元的错报有影 响，低于2000元的错报 无影响 只需查出高于2000元的 错报即可 高 多
抽样审计有一定风险，而风险大小与重要性判断有关。
③审计人员应当合理运用重要性原则 因为重要性水平偏低，会追加审计程序，浪费人力 和时间，审计成本会增高；而重要性水平偏高，则 又会减少审计程序，得出错误的审计结论。 ④需要运用重要性原则的情形有如下两种:
A.在确定审计程序的性质、时间和范围时（编制审计计划） ●编制审计计划时必须对重要性水平作出初步判断。 ●初步判断的目的是确定所需审计证据的数量。
实务中常用的固定比率： 判断基础 净利润 资产总额 净资产 营业收入
固定比率 5%（净利润较大时）～10%
（净利润较小时）
0.5%～1%
1%
0.5%～1%
b.变动比率法 财务报表层次重要性水平=判断基础×变动比率
法则：企业规模越大则允许的错报金额比率就越小。
②重要性水平的选取 同期各财务报表重要性水平不同, 应取最低者作为 财务报表层次的重要性水平。因为重要性水平越低， 意味着审计风险越高，应搜集更多审计证据以降低 审计风险。
审计计划培训课件(ppt 43页)
其工作进行复核的性质、时间安排和范围，其主要决定因 素包括 被审计单位的规模和复杂程度 审计领域 评估的重大错报风险 执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
18
重要性
审计重要性（materiality）的定义
财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度 阐释重要性概念。
审计过程中情况发生重大变化； 获取新信息； 通过实施进一步审计程序，CPA对被审计单位及其经营所
了解的情况发生变化。
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
25
重要性
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露， 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异；或根据CPA的判断，为使财务报 表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报 或披露作出必要的调整。即错报可能是由于错误或舞弊导致 的。 累积识别出的错报
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
2019/12/28
中南财经政法大学会计学院 《审计学》
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总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计 划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他程序。
2019/12/28
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重要性
审计重要性（materiality）的定义
财务报告编制基础通常从编制和列报财务报表的角度 阐释重要性概念。
审计过程中情况发生重大变化； 获取新信息； 通过实施进一步审计程序，CPA对被审计单位及其经营所
了解的情况发生变化。
2019/12/28
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重要性
错报
错报，是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露， 与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列 报或披露之间存在的差异；或根据CPA的判断，为使财务报 表在所有重大方面实现公允反映，需要对金额、分类、列报 或披露作出必要的调整。即错报可能是由于错误或舞弊导致 的。 累积识别出的错报
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
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总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计 划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他程序。
审计方法培训课件(94张PPT)
21
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
16
审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
2021/7/28
审核中审计人员应关注的重点
• 敏感时间：（年初、年末结转调整账务集中；新企业注册时间；干部离任
交接时间；会计制度及其他规定变动时间）
• 敏感科目：（往来科目、成本费用类科目、预提待摊类科目、估计类科目） • 敏感数字：（红字,负数,整数,大数-红字冲账的数额若又大又整，一般不要
轻易放过）
• 敏感事项：（社会和舆论关注的焦点、热点内容，如购房、建房、与银行
管家型受托经济责任——查错防 弊——账簿报表 局限性：a、浪费大量人力时间
b、即使抽查，存在很大风 险
c、不容易发现程序性错误， 不能追根溯源
2、制度基础审计
美国：
经济责任委托人转变（社会公众）
会计报表的可信性
评审内部控制系统
制度基础审计，是指在重点审查内部控
制制度各个控制环节基础上，借以发现内 部控制制度的薄弱之处，找出问题的根源， 然后针对这些环节扩大检查范围；对内部 控制制度的有效之处，可缩小其检查范围 或简化其审计程序的一种审计模式。
例如，审计人员审查某企业年度资产负债表时，发现应付账款 项目余额150万元比其明细分类账余额合计145万元多出5万元， 将明细表与明细分类账各账户余额核对无误。审计人员将“应付 账款”账户的贷方发生额同记账凭证核对，发现某月将应过入 “应付账款”明细分类账户该客户贷方的5万元误过到“预付账款” 明细分类账的贷方，以致引起了上述账账不符的情况，通过审阅 取得了书面显示证据，查明账簿之间不符的问题。
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审 •①原始凭证的审阅：
阅
– 审阅凭证要素
法
-审阅凭证所反映的经济业务内容
审
阅
时
应
审
核
的
内
容
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审计计划重要性和审计风险培训课件
6-3审计风险
• 符合性测试与控制风险的进一步评估
– 进行了符合性测试后，审计人员应当根据符 合性测试的结果，评估内部控制的设计和运 行是否与控制风险的初步评估结论相一致。
– 如果存在偏差，应当修正对控制风险的评估， 并据以修改实质性测试程序的性质、时间和 范围。
6-3审计风险
• 实质性测试与控制风险的最终评估
各风险之间及各风险与审计证据的关系如下：
情况
审计风险
固有风 险
控制风险
检查风险
证据数量
1 低（一定） 低
低
高
少
2 低（一定） 高
低
中
中
3 低（一定） 高
高
低
多
4 低（一定） 中
中
中
中
5 低（一定） 低
中 中（较高）中（较少）
以上关系，都可以从审计风险变化中分析
检查风险=
审计风险
固有风险×控制风险
审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成 反比关系
6-3审计风险
• 评估固有风险应考虑的因素
– 管理人员的品行和能力 – 管理人员，特别是财务人员的变动情况 – 管理人员遭受的异常压力 – 业务性质 – 影响被审计单位所在行业的环境因素
6-3审计风险
• 控制风险的初步评估
–在对控制风险进行初步评估时，审计人员应 当遵循稳健原则，宁可高估控制风险，不可 低估控制风险
•审计风险形成的原因 -审计对象的复杂性和审计内容广泛性 -被审计单位内控制度的强弱 -对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围 -审计法律环境的直接影响
审计计划培训课件(ppt 74页)
复核人员在复核过的审计工作底稿上签署姓名和日期。如果由 若干页审计工作底稿组成一个审计项目，复核人员可仅在第一
3 页审计工作底稿上签署姓名和日期。复核人员签署姓名和日期，
有利于划清审计责任，也有利于上级复核人员对下级的监督。
4 督促编制人及时修改、完善审计工作底稿。
2. 审计工作底稿的三级复核制度
2．检查有形资 2．检查产有形资产
3．观观察察
4．询问问
获取审计证据 的具体方法
55．．函函证证 66．．重重新新计计算算 77．． 重重新新执执行行 8．分析析程程序序
（五 ）审计证据的整理和分析
1. 审计证据整理与分析的意义
有利于将证据的潜在证明力转变为现 （1） 实证明力。
（2） 有利于形成对被审计事项的综合证明。
一、审计方法
（1）
审查书面资
料的方法
（2）
证实客观事
物的方法
（3） 审计调查
方法
（4） 审计分析
方法
审查书面资料的方法
审查书面资料的方法是审计中最早采用的方法，又称为审 计查账的方法，是指通过检查被审计单位书面会计资料，包括 会计凭证、账簿、报表等，获取审计证据的方法。这种方法是 审计工作的基本手段，又可以作以下分类。
2. 审计业务约定书的内容
(1) 财务报表审计的目标。 (2) 管理层对财务报表的责任。 (3) 管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 (4) 审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国 注册会计师审计准则。 (5) 执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 (6) 审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式。 (7) 由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固 有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险。
审计程序和审计计划培训课件(PPT 37张)
第4章接受委托、审计程 序、审计计划
主编段兴民
参照周雪教材章讲解
预习提纲
1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关 内容（不看） 2.注会如何开展初步业务活动；
3、审计计划包含总体审计策略和具体审计 计划的两个层次； 4.进一步审计程序的两个层次； 5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序
在审核具体审计计划是，应特别 注意审核以下主要事项： A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序是否适合各审计项目的具 体情况 C、重点审计领域中各审计项目的审计 程序是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当。
练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序 的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试 和实质性程序的性质、时间和范围。（ × ）
（四）审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划应形成书面文件，并在审计 工作底稿中加以记录。审计计划的文 件形式普遍采用表格式、问卷式、文 字叙述式三种。
（5） 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会 计师师事务所的有关业务负责人审核 和批准。
在审核总体审计策略时，应特别注意审 核以下事项： A、审计目的、审计范围以及审计重点领域的 确定是否恰当。 B、时间预算是否合理。 C、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 D、对被审计单位的内部控制系统的信赖程度 是否恰当。 E、对审计重要性的确定和审计风险的评估是 否恰当。 F、对专家、内部审计人员及其他审计人员的 工作利用是否恰当。
3.计划其他 审计程序
1.进一步审计程序 的总体方案
2.具体审计程序
2. 审计计划的作用 审计计划的作用是为顺利完成审计 工作、控制或降低审计风险具非常重要 意义。 合理的审计计划有助于关注重点区 域、及时发现、解决问题，对项目组成 员分工、指导，协调项目组成员工作。 （审计计划应由审计项目负责人编制，并形成
主编段兴民
参照周雪教材章讲解
预习提纲
1.删除教材上关于国家审计及内部审计的相关 内容（不看） 2.注会如何开展初步业务活动；
3、审计计划包含总体审计策略和具体审计 计划的两个层次； 4.进一步审计程序的两个层次； 5.风险评估评估的概念及其实施的风险程序
在审核具体审计计划是，应特别 注意审核以下主要事项： A、审计程序能否达到审计目标 B、审计程序是否适合各审计项目的具 体情况 C、重点审计领域中各审计项目的审计 程序是否恰当 D、重点审计程序的制定是否恰当。
练习： 【判断题】进一步审计程序则是对具体审计程序 的总体方案的延伸和细化，它通常包括控制测试 和实质性程序的性质、时间和范围。（ × ）
（四）审计计划的编制
审计计划应由审计项目负责人编制。 审计计划应形成书面文件，并在审计 工作底稿中加以记录。审计计划的文 件形式普遍采用表格式、问卷式、文 字叙述式三种。
（5） 审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会 计师师事务所的有关业务负责人审核 和批准。
在审核总体审计策略时，应特别注意审 核以下事项： A、审计目的、审计范围以及审计重点领域的 确定是否恰当。 B、时间预算是否合理。 C、审计小组成员的选派和分工是否恰当。 D、对被审计单位的内部控制系统的信赖程度 是否恰当。 E、对审计重要性的确定和审计风险的评估是 否恰当。 F、对专家、内部审计人员及其他审计人员的 工作利用是否恰当。
3.计划其他 审计程序
1.进一步审计程序 的总体方案
2.具体审计程序
2. 审计计划的作用 审计计划的作用是为顺利完成审计 工作、控制或降低审计风险具非常重要 意义。 合理的审计计划有助于关注重点区 域、及时发现、解决问题，对项目组成 员分工、指导，协调项目组成员工作。 （审计计划应由审计项目负责人编制，并形成
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11
计学》
总体审计策略与具体审计计划
总体审计策略
CPA应当为审计工作制定总体审计策略。总体审计策略 用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的 制定。 CPA制定总体审计策略应当考虑的主要事项包括： ✓ 审计的工作范围； ✓ 报告目标、时间安排及所需沟通的性质 ✓ 审计方向 ✓ 审计资源
审计计划的实质
审计计划（audit planning）实质上是一个识别重 大错报风险与配置审计资源的过程
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
9
计学》
总体审计策略与具体审计计划
审计计划的两个层次
审计计划包括总体审计策略和具体审计计划两部分。
总体审计策略（The Overall Audit Strategy）
具体审计计划（The audit plan） 总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所做
的规划;具体审计计划是依据总体审计策略制定的，对 实施总体审计策略所做的详细规划和说明。总体审计 策略具有原则性和指导性，具体审计计划具有操作性。
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
总体审计策略与具体审计计划
❖ 总体审计策略
l 确定审计业务的特征，包括采用的会计准则和相关会 计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分 的分布等，以界定审计范围
l明确审计业务的报告目标，以计划审计的时间安排和所 需沟通的性质，包括提交审计报告的时间要求，预期与 管理层和治理层沟通的重要日期等
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
主要内容
❖ 初步业务活动 ❖ 总体审计策略与具体审计计划 ❖ 重要性 ❖ 审计风险
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
1
计学》
初步业务活动
❖ 初步业务活动的目的
在本期审计业务时，CPA需要开展初步业务活动初步 以实现以下三个主要目的：
❖ 具备执行业务所需的独立性和能力； ❖ 不存在因管理层诚信问题而可能影响CPA保持该项业务的意
❖ 评价遵守职业道德规范的情况，包括评价独立性 ❖ 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
确定审计的前初提步条件业务活动
执行审计工作的前提条件 根据审计准则第1101号第九条，CPA与管理层和治
理层责任相关的执行审计工作的前提，是指管理层和治 理层认可并理解其对财务报表的责任。 审计的前提条件
愿的事项；
❖ 与被审计审计单位之间不存在对业务约定条款的误解；
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
初步业务活动
❖ 初步业务活动的内容
在计划审计工作之前，应开展初步业务活动 （Preliminary Engagement Activities）
初步业务活动包括：
❖ 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制 程序
为获取充分、适当的审计证据，而确定审计程序的性质、 时间安排和范围的决策是具体审计计划的核心。具体审计计 划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其 他程序。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
总体审计策略与具体审计计划
❖ 具体审计计划的含义
CPA应当为审计工作制定具体审计计划。具体审计计划比 总体审计策略更加详细，其内容包括为获取充分、适当的审 计证据以将审计风险降至可接受的低水平，项目组成员拟实 施的审计程序的性质、时间安排和范围。
根据审计准则第1111号第三条，审计的前提条件是指 管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基 础，以及管理层对CPA执行审计工作的前提的认同。
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
初步业务活动
❖ 审计业务约定书
审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的， 用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范 围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。会计师 事务所承接任何业务，都应与被审计单位签订审计业务约定 书。
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
12
计学》
总体审计策略与具体审计计划
❖ 总体审计策略
l考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，包 括确定适当的重要性水平，初步识别可能存在较高的重大错 报风险的领域，初步识别重要的组成部分和账户余额，评价 是否需要针对内部控制的有效性获取审计证据，识别被审计 单位、所处行业、财务报告要求及其他相关方面最近发生的 重大变化等
审计业务约定书具有法律效力，一旦由会计师事务所与委 托方签订，则双方需按合同书的规定履行相应的职责，否则 要承担相应的法律责任。
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
5
计学》
初步业务活动
审计业务约定书
审计业务约定书的基本内容
✓ 财务报表审计的目标与范围；
✓ CPA的责任；
✓ 管理层的责任；
✓ 编制财务报表适用的财务报表编制基础；
✓ 提及CPA拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下 出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明；
审计业务约定书的特殊考虑：
✓ 考虑特定需要
✓ 组成部分的审计
✓ 连续审计
20✓20/4/2审5 计业务约定条款的中南变财经更政（法大重学会点计学）院 《审
2.审计业务约定书可作为客户检查业务完成情况、会计师事 务所检查客户履约情况的依据。这也是安排测试时间和计 划项目的考虑因素。
3.如果涉及法律诉讼，审计业务约定书也是确定双方应负责 任的重要依据。
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
总体审计策略与具体审计计划
审计计划是指注册会计师为了完成审计业务，达 到预期的审计目的，在具体执行审计程序之前编 制的工作计划。注册会计师通过编制审计计划， 以便将审计风险降至可接受的低水平。
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计学》
初步业务活动
审计业务约定书
审计业务约定条款的变更（重点） ✓ 变更审计业务约定条款的要求 ； ✓ 变更为审计业务或相关服务业务的要求：
2020/4/25
中南财经政法大学会计学院 《审
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计学》
审计业务约定初书 步业务活动
在注册会计师的审计实务中，审计业务约定书有以下几 方面的作用:
1.审计业务约定书可以增进会计师事务所与客户之间的了解 ，使双方了解各自在审计中的责任，尤其能使客户了解审 计人员的责任以及在审计中需要提供的合作。