2019企业所得税各项费用扣除标准
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019年修订）
中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2019.04.23•【文号】中华人民共和国国务院令第714号•【施行日期】2019.04.23•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】企业所得税正文中华人民共和国企业所得税法实施条例（2007年12月6日中华人民共和国国务院令第512号公布根据2019年4月23日《国务院关于修改部分行政法规的决定》修订）第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）的规定，制定本条例。
第二条企业所得税法第一条所称个人独资企业、合伙企业，是指依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。
第三条企业所得税法第二条所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。
企业所得税法第二条所称依照外国（地区）法律成立的企业，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。
第四条企业所得税法第二条所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。
第五条企业所得税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。
非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。
第六条企业所得税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。
第七条企业所得税法第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。
2019初级经济法-第5章-企业所得税
因售出商品质量不合 企业已经确认销售收入的售出商品 格而作出的售价减让 发生销售折让的，应当在发生当期
冲减当期销售商品收入
第一节 企业所得税
（二）不征税收入
1.财政拨款； 2.行政事业性收费、政府性基金
（三）税前扣除项目
1.成本
2.费用
3.税金
【注意】税金中不包括增值税，也不包括所得税本身。
4.损失
（一）收入总额 1.收入类型
销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资 收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收金折扣
销售折让
目的
税务处理
促进商业销售
按照扣除商业折扣后的金额确定销 售商品收入金额
鼓励尽早付款
按扣除现金折扣前的金额确定销售 商品收入金额，现金折扣在实际发 生时作为财务费用扣除
课堂练习
【例题·多选题】根据企业所得税法律制度规定，在计算所
得税时，准予扣除的有（ ）。
A.向客户支付的合同违约金
AC
B.向税务机关支付的税收滞纳金
C.向银行支付的逾期利息
D.向公安部门缴纳的交通违章罚款
四、应纳税所得额的计算
（六）亏损的弥补
企业某一纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得 不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是最长不得超过“5年”。
第一节 企业所得税
三、企业所得税税率
税率 适用对象
居民企业 25% 非居民企业：在中国境内设立机构场所且取得所得与所设机构场
所有实际联系的
非居民企业：虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、 场所没有实际联系的 20% 在中国境内未设立机构、场所的非居民企业
企业所得税、增值税个人所得税税率表大全
2019年企业所得税、增值税、个人所得税税率表大全2019年企业所得税税率:1、主要税种，企业所得税基本税率25%：《中华人民共和国企业所得税法》第四条企业所得税的税率为25%。
2、优惠青睐企业,小微企业企业所得税适用20％税率:对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。
对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税.3、国家扶持的科技行业适用15％税率:1。
国家需要重点扶持的高新技术企业；2.技术先进型服务企业（中国服务外包示范城市）；3。
广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业；4。
设在西部地区的鼓励类产业企业；5。
线宽小于0.25微米的集成电路生产企业或投资额超过80亿元的集成电路生产企业；6。
对从事污染防治的第三方企业（从2019年1月1日至2021年底）；这6大类企业的企业所得税税率为15％.4、软件行业和非居民企业适用10％所得税税率：1。
重点软件企业和集成电路设计企业特定情形,如国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业，如当年未享受免税优惠的，可减按10%的税率征收企业所得税。
2、居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税10%。
5、其它类免征企业所得税的政策:个人独资企业、合伙企业免征企业所得税，这两类企业征收个人所得税即可，避免重复征税。
2019年最新增值税税率：1。
小规模纳税人销售货物或者加工、修理修配劳务，销售应税服务、无形资产.(税率3%)2.一般纳税人发生按规定适用或者可以选择适用简易计税方式计税的特定应税行为,但适用5％征收率的除外。
(税率3%）3.销售不动产;经营租赁不动产（土地使用权）；转让营改增前取得土地使用权;房地产开发企业销售、出租自行开发的房地产老项目；一级二级公路、桥、闸（老项目)通行费；特定的不动产融资租赁；选择差额纳税的劳务派遣、安全保护服务;一般纳税人提供人力资源外包服务。
企业所得税计算方法20192篇
企业所得税计算方法20192篇企业所得税是指企业按照国家税收法规要求缴纳的一项税收，其计算方法是企业应纳税所得额乘以企业所得税税率，并减去相应的减免、抵扣等因素后得出的应纳税额。
下面将详细介绍企业所得税的计算方法。
一、企业所得税税率企业所得税税率是指根据企业的应纳税所得额所适用的税率。
截至2019年，中国企业所得税税率为25%。
二、企业应纳税所得额的计算方法企业应纳税所得额是指企业从属于企业所得税纳税范围内的收入中减除企业所得税纳税范围内的各项费用所得出的所得额。
企业应纳税所得额的计算方法如下：1. 企业收入的计算方法企业收入是指企业在生产经营过程中取得的各项收入，包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益、出租、出售固定资产所得等。
企业收入的计算方法如下：企业收入 = 销售收入 + 其他收入 + 投资收益 + 出租、出售固定资产所得其中，销售收入是指企业通过销售各种商品、接受服务等取得的收入；其他收入是指企业在非主营业务范围内从其他方面所获得的收入；投资收益是指企业投资于其他企业、个人及其他组织所获得的收益；出租、出售固定资产所得是指企业通过出租、出售固定资产所获得的收益。
2. 企业应税所得额的计算方法企业应税所得额是指企业所得税纳税范围内的各项费用从企业收入所得出的所得额。
企业应税所得额的计算方法如下：企业应税所得额 = 企业收入 - 销售成本 - 营业费用 - 管理费用 - 财务费用 - 其他扣除其中，销售成本是指企业在销售商品或提供服务中发生的成本，包括原材料、人工、能源等成本；营业费用是指企业的营业成本和费用，包括广告费、物流费、保险费等；管理费用是指企业为管理业务活动而发生的各项费用；财务费用是指企业进行筹资、投资活动所发生的各项费用；其他扣除是指企业在生产经营过程中所发生的其他扣除部分。
3. 企业所得税税前扣除项目企业在计算企业所得税时，可以根据税收法规规定的各项政策进行税前扣除。
目前，中国的企业所得税税前扣除项目包括：(1) 研究开发费用企业在研究和开发新产品、新技术、新工艺、新材料等方面所发生的费用可以在计算企业所得税时先予以扣除。
2019年度企业所得税汇算清缴研发费用加计扣除相关政策
政策内容：
不适用税前加计扣除政策的活动： 上述7类活动，仅是采取反列举的方法，对什么活动属于研发活动所做的有助于 理解和把握的说明，并不意味着上述7类活动以外的活动都属于研发活动。 企业开展的可适用研发费用加计扣除政策的活动，必须符合财税〔2015〕119号 文件有关研发活动的基本定义等相关条件。
2018年1月1日-2020年12月31日
政策内容：
• 享受优惠政策的前提：
所得税的核算方式：查账征收的居民企业可以享受
政策内容：
• 享受优惠政策的时点：
• 所得税预缴申报时，据实扣除（不享受优惠） • 所得税汇缴申报时，加计扣除（享受优惠）
政策内容：
• 享受优惠政策的提示：
• 失败的研发活动所发生的研发费用也可加计扣除
பைடு நூலகம்
核算要求：
• 会计口径的研发费用，其主要目的是为了准确核算研发活动支出，而企业研发活动是企业根据 自身生产经营情况自行判断的，除该项活动应属于研发活动外，并无过多限制条件。
• 高新技术企业认定口径的研发费用，其主要目的是为了判断企业研发投入强度、科技实力是否 达到高新技术企业标准，因此对人员费用、其他费用等方面有一定的限制。
• 研发项目的执行是跨年度的，在研发项目执行当年，其发生的研发费用就可以 享受加计扣除，不是在项目执行完成并取得最终结果以后才申请加计扣除
• 盈利企业和亏损企业都可以享受加计扣除政策
政策内容：
• 行业要求：
财税〔2015〕119号文，第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行 业。
引入负面清单：这里所指行业，不是固化的，并非企业在工商、税务登记中载明的国民经济所属行业。
政策内容：
• 可享受加计扣除的活动:
业务招待费用扣除例题
业务招待费用扣除例题以下是3道业务招待费用扣除例题，希望对您有帮助：例题1：某公司2019年度销售收入为500万元，销售成本为300万元，销售费用为50万元，其中包括业务招待费用40万元。
该公司在2019年度企业所得税汇算清缴时，可以扣除的业务招待费用为多少？解：根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
本例中，该公司2019年度销售收入为500万元，最高扣除限额为5‰×500=25万元。
实际发生额为40万元，所以可以扣除的业务招待费用为40×60%=24万元。
答案：可以扣除的业务招待费用为24万元。
例题2：某企业2020年度销售收入为800万元，销售成本为500万元，销售费用为70万元，其中包括业务招待费用50万元。
该企业在2020年度企业所得税汇算清缴时，可以扣除的业务招待费用为多少？解：根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
本例中，该企业2020年度销售收入为800万元，最高扣除限额为5‰×800=40万元。
实际发生额为50万元，所以可以扣除的业务招待费用为50×60%=30万元。
答案：可以扣除的业务招待费用为30万元。
例题3：某企业2021年度销售收入为1000万元，销售成本为600万元，销售费用为80万元，其中包括业务招待费用60万元。
该企业在2021年度企业所得税汇算清缴时，可以扣除的业务招待费用为多少？解：根据规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
本例中，该企业2021年度销售收入为1000万元，最高扣除限额为5‰×1000=50万元。
实际发生额为60万元，所以可以扣除的业务招待费用为60×60%=36万元。
2019企业所得税12项费用税前扣除比例
2019企业所得税12项费用税前扣除比例对于企业来说，了解企业所得税中各项费用的税前扣除比例是至关重要的。
这不仅关系到企业的税务合规，还直接影响着企业的成本核算和利润水平。
接下来，我们就详细说一说 2019 企业所得税中的 12项费用税前扣除比例。
首先是职工福利费。
企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额 14%的部分，准予扣除。
这里要注意，超过部分是不能在税前扣除的。
比如说，企业全年的工资薪金总额是 100 万元，那么职工福利费的扣除限额就是 14 万元。
接着是工会经费。
企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。
工会经费的扣除必须要有合法有效的工会经费拨缴凭据。
职工教育经费也是一项重要的扣除项目。
一般企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
这意味着，如果当年的职工教育经费支出超过了工资薪金总额的 8%，超出部分可以结转到以后年度继续扣除。
然后是业务招待费。
企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
这就需要企业在核算业务招待费时，要合理控制支出，并按照规定进行扣除。
广告费和业务宣传费也有明确的扣除规定。
对于一般企业来说，不超过当年销售（营业）收入 15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
而对于化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业，其扣除比例为 30%。
还有捐赠支出。
企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额 12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额 12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。
利息支出方面，如果是向金融企业借款的利息支出，准予据实扣除；向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予扣除。
国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告
国家税务总局公告2019年第41号——国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告文章属性•【制定机关】国家税务总局•【公布日期】2019.12.09•【文号】国家税务总局公告2019年第41号•【施行日期】2019.12.09•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】部分失效•【主题分类】企业所得税正文本篇法规中《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》（A109000）、《研发费用加计扣除优惠明细表》（A107012）已被《国家税务总局关于企业所得税年度汇算清缴有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第34号）自 2021年12月31日起废止。
国家税务总局公告2019年第41号国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》及有关税收政策，进一步优化纳税申报，现将修订企业所得税年度纳税申报表有关问题公告如下：一、对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2017年版）》部分表单和填报说明进行修订，修订后的部分表单和填报说明详见附件。
（一）对《企业所得税年度纳税申报表填报表单》、《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）、《纳税调整项目明细表》（A105000）、《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》（A105060）、《捐赠支出及纳税调整明细表》（A105070）、《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》（A107010）、《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》（A107011）、《减免所得税优惠明细表》（A107040）的表单样式及填报说明进行修订。
（二）对《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》（A100000）、《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》（A105080）、《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）、《所得减免优惠明细表》（A107020）、《境外所得纳税调整后所得明细表》（A108010）的填报说明进行修订。
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支付残疾人员的工资 按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用。应作为劳务费支出； 直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪 金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的 依据（国家税务总局公告2015年第34号） 以工资薪金总额为基数。
能证明关联交易符合独立交易原则 不得扣除的借款利息=该期间借款利息额X该期间未缴足注册资本额/该期间借款额
规定范围内《企业所得税法实施条例》第三十五条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 规定范围内（基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险 费等基本社会保险费）《企业所得税法实施条例》第三十五条 工资总额 （财税[2009]27号） 工资总额 （财税[2009]27号）
审计及公证费
据实
研究开发费用
加计扣除
税金
可以扣除
不允许税前扣除
增值税进项
固定资产的折旧在所得税 前扣除
增值税进项
可以扣除
有条件扣除
增值税销项税
咨询、诉讼费 差旅费 会议费
不允许税前扣除 有条件扣除 据实扣除 据实扣除 据实扣除
工作服饰费用
据实扣除
运输、装卸、包 装费等费用
印刷费
据实扣除 据实扣除
咨询费
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加计扣除。具体规 定参考（国家税务总局公告2017年第40号） 企业所得税和增值税（有条件）不得扣除 购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算 购置固定资产为抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在 所得税前扣除
会议纪要等证明真实的材料 由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用，根据《实施条例》 第二十七条的规定，可以作为企业合理的支出给予税前扣除。（国家税务总局公告2011 年第34号）
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
自2014年度及以后年度企业所得税汇算清缴，“列入企业员工工资薪金制度、固定与工 资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣 除问题的通知》（国税函[2009]3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出， 按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函[2009]3号文件 第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。”
｜
出 不得扣除 据实扣除
10%
投资者保护基金
0.5%-5%
1%
不得扣除
贷款损失准备金 （金融企业）
按比例扣除--关注类贷款 2%
次级类贷款25%
贷款损失准备金 （金融企业）
农业巨灾风险准 备金（保险公 司） 担保赔偿准备
（中小企业信用 担保机构）
未到期责任准备 （中小企业信用
担保机构） 交易所会员年费
按规提取，改变用途的不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 经营租赁租入 融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 合理
《中华人民共和国企业所得税法》第十条 《中华人民共和国企业所得税法》第十条 不超过最低折旧年限 林木类10年，畜类3年 一般无形资产 投资或受让的无形资产 自创商誉 与经营活动无关的无形资产 已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊 租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊 固定资产大修支出，按固定资产尚可使用年限分摊 其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年 开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
不征税收入用于 支出所形
环境保护专项资 金
财产保险
特殊工种职工的 人身安全险
其他商业保险
5% 不得扣除 不得扣除 据实扣除 据实扣除 可以扣除 不得扣除
租入固定资产的 租赁费
按租赁期均匀扣除 分期扣除
劳动保护支出
企业间支付的管 理费（如上缴总
机构管理费） 企业内营业机构
间支付的租金 企业内营业机构 间支付的特许权
出口货物业务中，按税法业务规定的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物 的销售成本。 企业货物发生的损失（如盘亏）不可能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。 根据税法规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。另外，损 失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事项，转出的进 项税额也可随财产损失在所得税前扣除。 正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成 本和损益的计算，不允许在所得税前扣除。 由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超 过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除。
费用类别
企业所得税各项费用扣除标准
（众智楔子整理发布）
扣除标准/限额比例
职工工资
据实 加计100%扣除
接受外部劳务派 遣用工费用
分两种情况处理
职工福利费
14%
福利性补贴支出
据实扣除
职工教育经费 职工工会经费
业务招待费
8% 2% min（60%，5‰）
15%
广告费和业务宣 传费
30%
不得扣除
关联企业可按分摊协议扣 除
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种 当年年末担保责任余额 当年担保费收入 票据
票据
当期费用税前扣除 应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在税前扣除（国家税 务总局公告2013年第67号） 纳入预算管理的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工作薪金总额1%的部分，可 以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。（组通字[2017]38 号） 不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。（组通字 [2014]42号） 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部门外，准予扣除。《企 业所得税法实施细则》第三十九条
使用费
据实 不得扣除 不得扣除 不得扣除
向投资者支付的 股息、红利等权
益性投资收益
未经核定准备金
不得扣除 不得扣除
固定资产折旧
生产性生物资产 折旧
规定范围内可扣 规定范围内可扣 不低于10年分摊
无形资产摊销
法律或合同约定年限分摊 不可扣除
不可扣除
长期待摊费用
限额内可扣
开办费
可以扣除
低值易耗品摊销
据实
一般企业，以当年销售（营业）收入为基数，超过部分向以后结转。销售（营业）收入 合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。（财税[2017]41号）下同
化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）三类行业企业。以当年销售（营 业）收入为基数。
烟草企业的烟草广告费
文件具体规定 在年度利润（会计利润）总额12%以内部分；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属会计 年度内可扣，超过部分准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总 额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额（财税[2018]15号） 非金融向金融借款 非金融向金融借款，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同期同类贷款利率 情况说明” 金融企业债券性投资不超过权益性投资的5倍内，其他企业2倍以内 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联方（财税[2018]121 号） 同期同类可扣并签订借款合同
公益性捐赠支出
12%
利息支出 （向企业借款）
利息支出 （向自然人借
款）
据实（非关联企业向金融 企业借款）
同期同类范围内可扣（非 关联企业间借款）
权益性投资5倍或2倍内可 扣（关联企业借款）
据实扣除（关联企业付给 境内关联方的利息）
同期同类范围内可扣（无 关联关系）
利息支出 （向自然人借
款）
利息支出（规定 期限内未缴足应
据实扣除
诉讼费
据实扣除
邮电费
据实扣除
租赁费
据实扣除
水电费
取暖费/防暑降温 费
公杂费
据实扣除 并入福利费算限额据实扣除Leabharlann 车船燃料费据实扣除
交通补贴及员工 交通费用
按条件归类扣除
电子设备转运费 修理费
安全防卫费 董事会费 绿化费
据实扣除 据实扣除 据实扣除 据实扣除 据实扣除
5%（一般企业）
15%（财产保险企业） 手续费及佣金支 10%（人身保险企业）
列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴。（国家税务总局 公告2015年第34号）
企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税 应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（财税[2018]51号）
以工资薪金总额为基数。
发生额的60%，销售或营业收入的5‰，股权投资业务个人分回的股息、红利及股权转让 收入可作为收入计算基数。
交易席位费摊销
同业公会会费
信息披露费
公告费
维简费支出
党组织工作经费
汇兑损失
其他
可疑类贷款50% 损失类贷款100%
25% 1% 50% 据实扣除 按10年分摊 据实扣除 据实扣除 据实扣除 收益性支出 资本性支出 国有企业1% 非公有制 准予扣除 视情况而定