企业所得税费用扣除一览表

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企业所得税扣除项目

企业所得税扣除项目企业所得税是指企业按照国家税收法规定，根据其年度应纳税所得额计算并缴纳的税款。

为了减轻企业负担、促进经济发展，国家对企业所得税征收过程中允许一定的扣除项目。

本文将介绍企业所得税的扣除项目，并对其进行适当的解释和说明。

1. 成本费用成本费用是企业在生产经营过程中所发生的与收入有直接关系的支出，可以从企业所得税应纳税所得额中扣除。

具体包括以下几个方面：(1) 生产成本：包括原材料费、直接人工费、直接制造费等；(2) 营业费用：包括销售费用、管理费用、研发费用等；(3) 财务费用：包括利息支出、手续费等。

2. 投资平股权法下投资收益企业在持有其他企业的股权时，如果符合投资收益确认条件，并选择了以权益法核算其投资的，可以将通过投资取得的应纳税所得额以扣除项目的形式进行抵减。

其中，投资收益是指通过长期股权法或合并法核算的子公司、联营企业和合营企业所分摊的税前利润。

3. 减免性支出国家税收法规定了一些特定的减免性支出，企业在计算所得税时可以将其扣除。

(1) 技术创新支出：企业用于技术研发、创新等方面的支出可以作为减免性支出；(2) 农民合作经济组织发展支出：用于国家鼓励发展农民合作经济组织的支出；(3) 鼓励扶持性支出：如扶贫、环境保护、文化教育等方面的支出；(4) 外贸出口退税：企业在对外贸易中取得的出口退税款项。

4. 捐赠支出企业对具有公益性组织或事业单位的捐赠支出，在符合国家相关规定的前提下，可以计入企业所得税扣除项目。

捐赠支出通常包括以下几种方面：(1) 对教育、科学文化、社会福利和环境保护等方面的捐赠支出；(2) 对国家重点扶持的行业和地区的捐赠支出；(3) 对特殊困难群体的捐赠支出。

5. 按照国家有关法律、行政法规和政策规定的其他项目除了上述列举的扣除项目外，还有一些按照国家相关法律、行政法规和政策规定的其他项目可以作为企业所得税的扣除项目。

这些项目通常涉及到国家重点支持的行业或领域，如新能源、高新技术等。

所得税税前各费用标准

企业所得税相关扣除规定:1、企业的销售（营业）收入包括主营业务收入和其他业务收入，不包营业外收入。

2、企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业3、业务招待费在销售(营业)收入的8.3‰这个临界点时,企业才可能充分利用好上述政策。

企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除。

超过部份准予在以后纳税年度结转扣企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。

1、业务招待费扣除表2、职工福利费支出扣除表4、工会经费扣除表3、职工教育经费扣除表5、补充养老保险、补充医疗保险费用扣除表企业发生的补充养老保险、补充医疗保险费用，不超过工资薪金总额5%的部分，准予扣除。

注：职工社会保险费、住房公积金、为特殊工种职工支付的人身安全保险费、企业财产保险可全6、公益性捐赠支出扣除表企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

7、广告费和业务宣传费扣除表企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年营业收入总额15%的部分，准予扣除。

超过部份准予在以后纳税营业外支出在企业所得税的扣除范围：1、各种赞助支出不得税前扣除。

2、因违反法律、行政法规而交纳的罚款、滞纳金不得税前扣除。

3、纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以税前扣除。

4、损赠支出又具体分为以下情况：（1）纳税人直接向受赠人的捐赠不允许税前扣除。

（2）企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

5、债权人发生的债务重组损失，符合坏账的条件下，报主管税务机关批准后，可以税前扣除，债务人发生的6、个人所得税由企业代付出的，不得在所得税前扣除。

7、与取得收入无关的其他各项支出，如债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿，企业负责人的个人消费业务招待费提取比例表注：业务招待费为销售（营业）收入额的0.83%时,才能充分使用业务招待费的限额又可以最大可能地减少纳税调整事项.，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰,两个标准，哪个低就扣除哪个。

企业所得税不得税前扣除项目明细表

1 资本性支出不得税前扣除《实施细则》第二十七条2 无形资产受让、开发支出不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条3 违法经营的罚款和被没收财产的损失不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条4 各种税收的滞纳金、罚金和罚款不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条5 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条6 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两笔业务进行所得税处理国税发[2003]45号7 企业对外捐赠，除符合税收法律法规外，一律不得在税前扣除国税发[2003]45号8 超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠，非公益、救济性捐赠不得税前扣除《暂行条例》第七条9 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除《实施细则》第十二条10 各种赞助支出不得税前扣除《实施细则》第二十七条11 与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除《暂行条例》第七条12 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等不得在担保企业税前扣除财税字[1995]81号13 企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣财税字[1996]79号14 粮食类白酒广告宣传费一律不得在税前扣除国税发[2000]84号15 纳税人销售货物给购货方的回扣及支出不得在税前扣除国税函[1997]472号16 融资租赁发生的租赁费不得直接扣除《实施细则.》第十七条17 企业经批准集资的利息支出超过同期同类商业银行贷款利率的部分，不准予税前扣除国税发[1994]132号18 除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。

因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税国税函[2003]804号19 除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除国税函[2000]579号20 贿赂等非法支出不得税前扣除国税发[2000]84号21 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除国税发[2000]84号企业所得税不得税前扣除项目明细表序号内容依据22 税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分不得税前扣除国税发[2000]84号23 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除国税发[2000]84号24 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险不得扣除国税发[2000]84号25 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法的凭证，否则，不得在税前扣除差旅费证明材料应包括：出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等国税发[2000]84号26 企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税前扣除折旧和维修管理费国税函[1999]486号27 企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除国税发[2001]39号28 凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除国税函[2004]329号29 关于纳税人支付给雇员（包括合同工、临时工）或外单位人员的工伤事故医疗费用、赔偿款的处理纳税人发生的与生产经营有关的工伤事故，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，属于医疗费用，在“应付福利费”中开支，不得在税前扣除穗地税发[2004]220号30 纳税人按照国家国资局《〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》（国资事发[1995]89号）规定缴纳的资产占用费不得在税前扣除穗地税发[2004]220号31 纳税人根据财政部门的文件规定，将清查出的资产损失作核销所有者权益处理的，该部分资产损失在计算企业所得税时不得作纳税调整减少处理，即不得在税前扣除穗地税发[2004]220号。

企业所得税扣除项目明细表

环保专项资金
环保专项资金提取后改变用途的，不得扣除
企业财产保险费
汇兑损失
不包括已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分
非金融企业向金融企业借款的利息支出
企业经批准发行债券的利息支出
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用
分期扣除
以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除
纳税人直接向受赠人的捐赠
纳税人通过非“公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门”的捐赠
企业为投资者或者职工支付的商业保险费
纳税人为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以扣除
准予全额扣除，无需进行纳税调整
合理的工资薪金支出
基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金
劳动保护支出
表7－1企业所得税扣除项目的基本规定
应重点关注的项目
成本
生产经营成本
工资薪金总额、企业支付给残疾职工的工资
费用
销售费用
广告费和业务宣传费、销售佣金
管理费用
业务招待费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、研究开发经费
财务费用
利息支出、借款费用
税金
销售税金及附加（六税一费）
消费税、营业税、资源税、土地增值税、关税、城市维护建设税、教育费附加准予扣除
职工教育经费
工资薪金总额×2.5％
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
补充养老保ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ费
工资薪金总额×5％
补充医疗保险费
工资薪金总额×5％
公益性捐赠支出
年度利润总额×12％
销售佣金（非保险企业）
服务协议或合同确认的收入金额×5％

企业所得税税前扣除各项费用明细表

企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。

企业所得税12项费用税前扣除比例大全

企业所得税12项费用税前扣除比例大全费用一▶项目名称：合理的工资、薪金支出▶扣除比例：100%也就是：企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。

费用二▶项目名称：职工福利费支出▶扣除比例：14%也就是：企业发生职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

费用三▶项目名称：职工教育经费支出▶扣除比例：8%也就是：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

费用四▶项目名称：工会经费支出▶扣除比例：2%也就是：企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除。

费用五▶项目名称：研发费用支出▶加计扣除比例：75%也就是：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

费用六▶项目名称：补充养老保险和补充医疗保险支出▶扣除比例：5%也就是：企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

费用七▶项目名称：业务招待费支出▶扣除比例：60%、5‰也就是：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

费用八▶项目名称：广告费和业务宣传费支出▶扣除比例：15%、30%也就是：一般企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出（烟草企业不得扣除）不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除；化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例

企业所得税汇算清缴12项费用扣除比例
1、合理的工资、薪金支出：100%
2、职工福利费：14%
3、工会经费：2%
4、职工教育经费：8%
5、业务招待费：60%、0.5%
6、广告费和业务宣传费：15%、30%
7、公益性捐赠支出：12%
8、手续费及佣金支出：5%、18%
9、企业责任保险支出：100%
10、补充养老保险费和补充医疗保险费：5%
11、研究开发费用加计扣除：5%、100%
12、安置残疾人员工资加扣除：100%
老板不是财务，但一定要懂财税。

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企业所得所得税扣除项

企业所得所得税扣除项中华人民共和国企业所得税法规定，企业在计算应纳税所得额时，可以扣除合理、真实、合法的支出和费用。

这些扣除项既可以减少企业的应纳税所得额，也可以为企业提供一定程度的财务政策优惠。

下面将介绍企业所得税的扣除项目。

一、生产经营费用生产经营费用是企业在经营过程中发生的与生产经营活动直接相关的费用。

主要包括劳动力成本、原材料成本、能源消耗成本、租金、保险费、广告费、物流费等。

企业在计算所得税时，可以将这些费用合理计入成本，从而减少应纳税所得额。

二、利息、租金、特许权使用费企业可将支付的贷款利息、租金、特许权使用费等作为扣除项。

但需要注意，以上费用必须是属于合法、真实的金额，并由税务机构认可。

如果企业支付给关联方的利息、租金、特许权使用费高于市场价格，税务机构可能要求企业调整费用，以反映真实情况。

三、研究开发费用为鼓励企业进行科学研究和技术创新，企业在支付研究和开发费用时可以享受税收优惠政策。

企业可以将研究开发费用计入成本，并从应纳税所得额中予以扣除。

需要注意的是，研究开发费用必须是属于真实且合法支出的金额，且必须获得税务机构的认可。

四、捐赠支出企业在做出公益捐赠时，可以将捐赠款项作为企业所得税的扣除项目。

但需要注意的是，捐赠所得税扣除的上限为企业年度利润的10%。

此外，企业必须向税务机构提供相关的捐赠凭证，以便获得税务机构的认可。

五、税前工资福利企业在给予员工工资、奖金等福利时，可以在计算所得税前予以扣除。

但需要注意，企业所得税法对税前工资福利的扣除有一定的限制。

具体扣除标准以税务机构的规定为准。

总结：企业所得税的扣除项目是企业在计算应纳税所得额时能够享受的减免政策。

在实际操作中，企业需要严格遵守税法规定，确保所申报的扣除项目符合法律法规的要求。

同时，企业也需要妥善保管相关凭证，并按照税务机构的要求进行申报，以确保享受到应有的扣除优惠。

企业通过合理利用扣除项目，既可以降低企业的税务负担，又能为企业带来一定的经济效益。

企业所得税变了，2023年1月起，最新税率表及扣除标准看这里

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这里
2023年了，新的一个会计年度开启了。

同时，有5项企业所得税优惠即将过期。

今天小课堂整理了2023年最新最全的企业所得税相关内容，一起来看看吧~
一、企税5项新变化。

二、企业所得税税率。

三、企业所得税应税收入。

四、最新扣除标准五、亏损弥补要点。

六、最新税收优惠。

七、汇算清缴办法。

一、企税5项新变化
2023年1月起，5项企业所得税优惠即将过期：
二、企业所得税税率
就目前来说，我国企业所得税基本税率25%，优惠税率有20%和15%两档。

三、企业所得税应税收入
四、最新扣除标准
五、亏损弥补要点
六、最新税收优惠
七、汇算清缴办法
篇幅有限，关于企业所得税变化的内容就先介绍到这里了。

祝大家新年快乐，心想事成！。

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摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期分摊
3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊
4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销
从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度汇算时向税局申请加扣
所得税和增值税（有条件）不得扣除
购进货物已经抵扣的增值税进项税额，这部分进项税额因不参与成本和损益的计算
按规提取，改变用途的不得扣除
国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外经营租赁租入
融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧合理
不超过最低折旧年限林木类10年，畜类3年
一般无形资产投资或受让的无形资产
自创商誉与经营活动无关的无形资产 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分
———损失类贷款100%
67
农业巨灾风险准备金（保险公司）
68
担保赔偿准备（中小企业信用担保机构）
69
未到期责任准备（中小企业信用担保机构）
70
交易所会员年费
25% 1% 50% 据实
71
交易席位费摊销
按10年分摊
72
同业公会会费
73
信息披露费
74
公告费
75
维简费支出
76
其他
据实据实据实收益性支出资本性支视情况而定
39
研究开发费用
40
税金
41
所得税税款
可以扣除据实据实
加计扣除可以扣除不得扣除
不允许税前扣除
固定资产的折旧在所得税前扣除
42
增值税进项
可以扣除
有条件扣除
43
增值税销项税
44
咨询、诉讼费
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
45
差旅费
46
会议费
47
工作服饰费用
48
运输、装卸、包装费等费用
49
印刷费
50
咨询费
51
诉讼费
52
邮电费
53
序号 1 2 3 4 5
费用类别职工工资职工福利费职工教育经费职工工会经费业务招待费
企业所得税费用扣除一览表
扣除标准/限额比例据实
加计100%扣除 14% 2.50% 8%
全额扣除 2%
MIN（60%，5‰）
6
广告费和业务宣传费
15% 30% 不得扣除
7
捐赠支出
12%
据实（非关联企业向金融企业借款）
当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制造（不含酒
类制造）企业烟草企业的烟草广告费年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据，名单内所属年度内可扣，会计利润≤0不能算限额
非金融向金融借款非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金融企业的同
所得税费用扣除一览表
说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项）任职或受雇，合理
支付残疾人员的工资工资薪金总额工资薪金总额
经认定的技术先进型服务企业软件生产企业的职工培训费用
工资薪金总额
发生额的60%，销售或营业收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
31
未经核定准备金
据实不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除不得扣除
32
固定资产折旧
规定范围内可扣
33
生产性生物资产折旧
规定范围内可扣
不低于10年分摊
法律或合同约定年限分摊
34
无形资产摊销
不可扣除
不可扣除
35
长期待摊费用
限额内可扣
35
长期待摊费用
限额内可扣
36
开办费
37
低值易耗品摊销
38
审计及公证费
购置固定资产未抵扣的增值税，进项税额应计入固定资产的成本，随固定资产的折旧在所得税前扣除
出口货物业务中，按税法规定计算的不得免征和抵扣的进项税额，进项税额应转入货物的销售成本
企业货物发生的损失（如盘亏、毁损、被盗等），因已经不可能用于生产，自然也无法对外销售或是视同销售。根据税法规定，其对应的增值税进项税额不得用于抵扣，应作进项税额转出。另外，损失的货物需要向税务机关申报，并经税务机关认证批准后作为税前列支事
不得扣除
21
环境保护专项资金
据实
22
财产保险
据实
23
特殊工种职工的人身安全险
可以扣除
24
其他商业保险
不得扣除
25
租入固定资产的租赁费
按租赁期均匀扣除分期扣除
26
劳动保护支出
27
企业间支付的管理费（如上缴总机构管理费）
28 企业内营业机构间支付的租金
29
企业内营业机构间支付的特许权使用费
30
向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益
61
安全防卫费
62
董事会费
63
绿化费
据实据实据实据实据实
5%（一般企业）
64
手续费和佣金支出
15%（财产保险企业）
10%（人身保险企业）
不得扣除
65
投资者保护基金
0.5%～5%
1%
不得扣除
按比例扣除———关注类贷
66 贷款损失准备金（金融企业）
款2%
———次级类贷款25%
———可疑类贷款50%
同期同类范围内可扣（非关
联企业间借款）
8
利息支出（向企业借款）
权益性投资5倍或2倍内可扣
（关联企业借款）
据实扣（关联企业付给境内关联方的利息）
同期同类范围内可扣（无关联关系）
9
利息支出（向自然人借款）
权益性投资5倍或2倍内可扣（有关联关系自然人）
据实扣（有关联关系自然人）
10
利息支出（规定期限内未缴足应缴资本额的）
11
非银行企业内营业机构间支付利息
12
住房公积金
部分不得扣除不得扣除据实
13 罚款、罚金和被没收财物损失
14
税收滞纳金
15
赞助支出
16
各类基本社会保障性缴款
17
补充养老保险
18
补充医疗保险
19
与取得收入无关支出
不得扣除不得扣除不得扣除
据实 5% 5% 不得扣除
20 不征税收入用于支出所形成费用
租赁费
不允许税前扣除
有条件扣除
据实据实据实据实据实据实据实据实据实据实
54
水电费
55
取暖费/防暑降温费
56
公杂费
57
车船燃料费
据实并入福利费算限额
据实据实
58
交通补贴及员工交通费交通补贴 08年以前并入工资，08年
及员工交通费用
以后的并入福利费算限额
59
电子设备转运费
60
修理费
项，转出的进项税额也可随财产损失在所得税前扣除
正常销售货物情况下，向购货方收取的增值税销项税额，这部分销项税额因其不参与成本和损益的计算，不允许在所得税前扣除
由自身承担的增值税销项税额。比如对外捐赠货物的销项税额，在整体捐赠成本没有超过捐赠限额的情况下，随捐赠成本在所得税前扣除
会议纪要等证明真实的材料
期同类贷款利率情况说明” 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5倍内，其他业2倍内提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高于境内关联
方同期同类可扣并签订借款合同
能证明关联交易符合独立交易原则不得扣除的借款利息＝该期间借款利息额×该期间未缴足注册资本额÷
该期间借款额
规定范围内
规定范围内工资总额工资总额
属职工福利费范畴，福利费超标需调增
2008年以前计入工资总额同时缴纳个税；2008年以后的则作为职工福利费列支
按服务协议或合同确认的收入金额的5%算限额，企业须转账支付，否则不可扣
电信企业手续费及佣金支出，仅限于电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金
除
涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2亿元）贷款
本年保费收入的25%，适用经营中央财政和地方财政保费补贴的种植业险种
当年年末担保责任余额当年担保费收入票据
票据
当期费用税前扣除应计入有关资产成本，并按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用在
税前扣除
支出按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%算限额按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%算限额为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金
营业收入的0.5%～5% 贷款资产余额的1%；允许从事贷款业务，按规定范围提取委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备在税前扣