常见企业所得税各项费用税前扣除标准(20200706103157)
常见企业所得税各项费用税前扣除标准
1
工资薪金支出
企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
2
职工福利费
不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除
3
工会经费
不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除
4
职工教育经费
一般企业：不超过工资薪金总额的2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除
高新技术企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结转扣除
11
公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
12
手续费和佣金
一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除
财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除
13
党组织工作经费
非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除
国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除。年末如有结余，结转下一年度使用。累计结转超过上一年度职工工资总额的2%的，当年不再从管理费用中安排
人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除
电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的手续费及佣金支出，不超过当年收入总额的5%的部分，准予扣除
企业所得税税前扣除明细表(版)
资产损失
清单申报和专项申报两种申 报形式申报扣除
开办费
可以扣除
开始经营当年一次性扣除或 作为长期待摊费用摊销
低值易耗品摊 销
据实
审计及公证费 据实
加计扣除（未
形成无形资产
的，据被扣附 从事国家规定项目的研发活
研究开发费用 后基础上按研 动发生的研发费，年度汇算
发费用的50% 时向税局申请加扣
加计扣除；形
金融企业债权性投资不超过 权益性投资的5倍内，其他 业2倍内
据实扣（关联 企业付给境内 关联方的利 息）
提供资料证明交易符合独立 交易原则或企业实际税负不 高于境内关联方
同期同类范围 内可扣（无关 联关系）
同期同类可扣并签订借款合 同
利息支出（向 权益性投资5 自然人借款） 倍或2倍内可
扣（有关联关 系自然人）
广告费和业务
宣传费
30%
不得扣除
当年销售（营业）收入；化 妆品制作、医药制造、饮料 制造（不含酒类制造）企业
烟草企业的烟草广告费
捐赠支出
12%
年度利润（会计利润）总 额；公益性捐赠；有捐赠票 据，名单内所属年度内可 扣，会计利润≤0不能算限 额
非金融向金融借款的利息支 据实（非关联 出、金融企业的各项存款利 企业向金融企 息支出和同业拆借利息支出 业借款） 、企业经批准发行债券的利
职工工会经费 2%
工资薪金总额；凭工会组织 开具的《工会经费收入专用 收据》和税务机关代收工会 经费凭据扣除
业务招待费
发生额的60%，销售或营业
收入的5‰；股权投资业务
（60%，5‰） 企业分回的股息、红利及股
权转让收入可作为收入计算
基数
15%
所得税税前扣除项目及扣除标准
所得税税前扣除项目及扣除标准
一、工资、薪金所得
（一）养老保险费:根据职工或者缴费人的工资收入水平，按职工所在地的养老保险规定，每月缴纳养老保险费，比例为前者按双方协定或按法律规定，最低限额不低于8%；
（四）生育保险费:按职工所在地的生育保险规定，每月缴纳生育保险费，比例最低限额不低于0.5%；
二、其他收入
（一）租赁收入:对租赁物所收取的租金，减去本期相关的修缮费用、管理费用、税金、折旧及摊销部分作减除；
（二）财产转让收入:减去所售财产获得的实际费用，或者按国家规定办理财产转让税税前费用；
（四）个人养老、失业、工伤、生育保险缴费:减去按照国家规定合法缴纳的个人养老、失业、工伤、生育保险缴费部分；
（五）家庭维修[改造]费用:减去家庭维修[改造]费用，由企业登记的费用，以及由企业支付的家庭维修[改造]服务费；
（六）住房租金:减去为自己或者家庭成员缴纳的住房租金，其中金额每月应当不超过1.8万元；
（八）子女教育:减去支付子女教育费用、子女抚养费，以及支付给子女书本费、活动费、一般医疗保健费等相关费用，金额每月应当不超过2.2万元。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
企业所得税税前扣除标准是什么
企业所得税税前扣除标准是什么企业所得税是指企业利润按一定比例征税的一种税收制度。
为了减轻企业的税负，国家制定了一系列的税前扣除标准，用于确定纳税企业在计算应纳税所得额时可以享受的各项扣除项目。
本文将详细介绍企业所得税税前扣除标准的相关内容，以及如何合理运用这些扣除来降低企业的纳税负担。
一、典型的税前扣除项目根据税法的规定，企业所得税税前扣除项目包括但不限于以下几项：1. 成本费用企业在生产经营过程中发生的合理、合法的成本费用可以在计算所得税时进行扣除。
这包括原材料采购费用、生产人工费用、租赁费用、保险费用等。
2. 折旧、摊销费用企业购买固定资产后，可以按照固定资产的使用寿命和折旧方法，将其价值平均分摊到多个会计期间内。
摊销费用指的是某些无形资产（如专利权、商标权等）的价值在多个期间内进行摊销。
3. 税前捐赠和扶贫资金企业向符合条件的慈善事业捐赠，可以在计算所得税时进行税前扣除。
此外，企业对于集体和个人进行扶贫捐赠的款项也可以享受税前扣除。
4. 技术创新费用为鼓励企业进行技术创新，国家允许企业将技术研发和创新活动的相关费用进行税前扣除。
5. 稳岗补贴对于一些遇到经济困难的企业，国家会给予稳岗补贴。
这些补贴款项可以在计算所得税时进行税前扣除。
二、合理应用税前扣除标准的意义合理应用税前扣除标准对于企业来说具有重要意义。
首先，它可以减轻企业的税负，使企业有更多的资金用于发展和创新。
其次，税前扣除项目的合理应用可以规避税务风险，避免因扣除不合规而导致的税务纠纷。
最后，税前扣除也有助于提高企业的经营效益和竞争力，使企业能够在市场中更加灵活和优势。
三、合理运用税前扣除标准的方法为了合理运用税前扣除标准，企业可以采取以下措施：1. 了解相关法规政策企业应该密切关注税法的动态变化，及时了解和掌握相关法规政策。
只有了解了税前扣除项目的具体要求和限制，才能在实际操作中正确、合规地运用税前扣除标准。
2. 规范财务管理企业需要建立健全的财务管理制度，确保财务记录真实、准确。
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表
最新企业所得税税前扣除各项费用明细表最新的企业所得税税前扣除各项费用明细表如下：费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出当年度实际发生的相关成本、费用职工工资据实扣除加计100%扣除支付残疾人员的工资工资薪金总额职工福利费 14% 工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业 8% 全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工教育经费 2.5%职工工会经费 2% 工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据扣除需要注意的是，对于未能及时取得有效凭证的成本、费用，预缴季度所得税时可以暂按账面发生金额进行核算，但在汇算清缴时必须补充提供有效凭证。
此外，对于以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出，可以根据合理政策依据进行扣除。
对于职工福利费和职工教育经费，可以根据工资薪金总额的14%和2.5%进行扣除。
对于经认定的技术先进型服务企业和软件生产企业的职工培训费用，则可以全额扣除。
最后，对于职工工会经费，可以按照工资薪金总额的2%扣除，但必须凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》和税务机关代收工会经费凭据。
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条和第四十四条，企业在雇用季节工、临时工、实生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工时，应将实际发生的费用区分为工资薪金支出和职工福利费支出。
对于属于工资薪金支出的部分，可以计入企业工资薪金总额的基数，并作为计算其他相关费用扣除的依据。
同时，广告费和业务宣传费支出可以在签订分摊协议的情况下，在不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的范围内进行扣除。
2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全
1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。
2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。
3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。
4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。
5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。
6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。
7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。
8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。
9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。
10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。
11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。
12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。
13.保险费用：企业购买保险的费用支出。
14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。
15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。
16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。
17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。
19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。
20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。
需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。
此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。
总结：。
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：1.新购置的设备、器具高新技术企业→2023年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具→允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；注意：1）凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
2.企业投入基础研究1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金→用于基础研究的支出→在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
注意：应将相应资料留存备查，包括：·企业出资协议；·出资合同；·相关票据等。
以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
3.研发费用现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业→在2023年10月1日-12月31日期间→税前加计扣除比例提高到100%注意：1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；2）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算；常见问题：1）下列活动不适用税前加计扣除政策：·企业产品（服务）的常规性升级；·对项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；·市场调查研究、效率调查或管理研究；·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
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常见企业所得税各项费用税前扣除标准
1工资薪金支出企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
2职工福利费不超过工资薪金总额的14%的部分，准予扣除
3工会经费不超过工资薪金总额的2%的部分，准予扣除
4职工教育经费一般企业：不超过工资薪金总额的%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年度结
转扣除
高新技术企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后年
度结转扣除
技术先进型服务企业：不超过工资薪金总额的8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在
以后纳税年度结转扣除。
5职工培训费用集成电路设计企业和符合条件的软件企业(动漫企业)：单独核算，据实扣除。
6“五险一金”按照政府规定的范围和标准缴纳“五险一金”，准予扣除
7补充养老保险费不超过工资薪金总额的5%的部分，准予扣除
8补充医疗保险费不超过工资薪金总额
的5%的部分，准予扣除
9业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的%
10广告宣传费和业务
宣传费一般企业(烟草企业不得扣除)：不超过当年销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业：不超过当年销售（营
业）收入的30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
11公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后三年内在计算应
纳税所得额时扣除
12手续费和佣金一般企业：不超过与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、
代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%的部分，准予扣除
财产保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%的部分，准予扣除
人身保险企业：不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%的部分，准予扣除
电信企业在发展客户、拓展业务等过程中因委托销售电话入网卡、电话充值卡所发生的
手续费及佣金支出，不超过当年收入总额的5%的部分，准予扣除
从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理等企业），
其为取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得
税前据实扣除
13党组织工作经费非公有制企业：党组织工作经费纳入企业管理费列支，不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，可以据实在企业所得税前扣除
国有企业（包括国有独资、全资和国有资本绝对控股、相对控股企业）、集体所有制企
业：纳入管理费用的党组织工作经费，实际支出不超过职工年度工资薪金总额1%的部分，
可以据实在企业所得税前扣除。
年末如有结余，结转下一年度使用。
累计结转超过上一
年度职工工资总额的2%的，当年不再从管理费用中安排。