企业所得税税前扣除标准明细表最全
所得税税前扣除项目及扣除标准
所得税税前扣除项目及扣除标准
一、工资、薪金所得
（一）养老保险费:根据职工或者缴费人的工资收入水平，按职工所在地的养老保险规定，每月缴纳养老保险费，比例为前者按双方协定或按法律规定，最低限额不低于8%；
（四）生育保险费:按职工所在地的生育保险规定，每月缴纳生育保险费，比例最低限额不低于0.5%；
二、其他收入
（一）租赁收入:对租赁物所收取的租金，减去本期相关的修缮费用、管理费用、税金、折旧及摊销部分作减除；
（二）财产转让收入:减去所售财产获得的实际费用，或者按国家规定办理财产转让税税前费用；
（四）个人养老、失业、工伤、生育保险缴费:减去按照国家规定合法缴纳的个人养老、失业、工伤、生育保险缴费部分；
（五）家庭维修[改造]费用:减去家庭维修[改造]费用，由企业登记的费用，以及由企业支付的家庭维修[改造]服务费；
（六）住房租金:减去为自己或者家庭成员缴纳的住房租金，其中金额每月应当不超过1.8万元；
（八）子女教育:减去支付子女教育费用、子女抚养费，以及支付给子女书本费、活动费、一般医疗保健费等相关费用，金额每月应当不超过2.2万元。
企业所得税不得税前扣除项目明细表
1 资本性支出不得税前扣除《实施细则》第二十七条2 无形资产受让、开发支出不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条3 违法经营的罚款和被没收财产的损失不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条4 各种税收的滞纳金、罚金和罚款不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条5 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分不得税前扣除《暂行条例》第七条、《实施细则》第二十七条6 企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产和有价证券（商业企业包括外购商品）用于捐赠，应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两笔业务进行所得税处理国税发[2003]45号7 企业对外捐赠，除符合税收法律法规外，一律不得在税前扣除国税发[2003]45号8 超过国家规定允许扣除的公益救济性捐赠，非公益、救济性捐赠不得税前扣除《暂行条例》第七条9 纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除《实施细则》第十二条10 各种赞助支出不得税前扣除《实施细则》第二十七条11 与取得收入无关的其他各项支出不得税前扣除《暂行条例》第七条12 纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保纳税人承担的本息等不得在担保企业税前扣除财税字[1995]81号13 企业纳税年度内应计未计扣除项目，包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣财税字[1996]79号14 粮食类白酒广告宣传费一律不得在税前扣除国税发[2000]84号15 纳税人销售货物给购货方的回扣及支出不得在税前扣除国税函[1997]472号16 融资租赁发生的租赁费不得直接扣除《实施细则.》第十七条17 企业经批准集资的利息支出超过同期同类商业银行贷款利率的部分，不准予税前扣除国税发[1994]132号18 除国家另有规定外，提取准备金或其他预提方式发生的费用均不得在税前扣除。
因此，对纳税人按照会计制度的规定预提的费用余额，在申报纳税时应作纳税调整，依法缴纳企业所得税国税函[2003]804号19 除金融保险企业等国家规定允许从事信贷业务的企业外，其他企业直接借出的款项，由于债务人破产、关闭、死亡等原因无法收回或逾期无法收回的，一律不得作为财产损失在税前进行扣除国税函[2000]579号20 贿赂等非法支出不得税前扣除国税发[2000]84号21 因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除国税发[2000]84号企业所得税不得税前扣除项目明细表序号内容依据22 税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分不得税前扣除国税发[2000]84号23 纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50%的，超过部分的利息支出不得税前扣除国税发[2000]84号24 纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险不得扣除国税发[2000]84号25 纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法的凭证，否则，不得在税前扣除差旅费证明材料应包括：出差人姓名、地点、时间、任务、支付凭证等会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等国税发[2000]84号26 企业已出售给职工个人的住房，不得在企业所得税前扣除折旧和维修管理费国税函[1999]486号27 企业超过规定标准缴纳或发放的住房公积金或各种名目的住房补贴，一律作为企业的工资薪金支出，超过计税工资标准的部分，不得在税前扣除国税发[2001]39号28 凡属于个人（集体）旅游等消费性质的机车船票，均不得在其受雇或投资的企业作为企业费用在税前扣除国税函[2004]329号29 关于纳税人支付给雇员（包括合同工、临时工）或外单位人员的工伤事故医疗费用、赔偿款的处理纳税人发生的与生产经营有关的工伤事故，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，属于医疗费用，在“应付福利费”中开支，不得在税前扣除穗地税发[2004]220号30 纳税人按照国家国资局《〈事业单位非经营性资产转经营性资产管理实施办法〉的通知》（国资事发[1995]89号）规定缴纳的资产占用费不得在税前扣除穗地税发[2004]220号31 纳税人根据财政部门的文件规定，将清查出的资产损失作核销所有者权益处理的，该部分资产损失在计算企业所得税时不得作纳税调整减少处理，即不得在税前扣除穗地税发[2004]220号。
2024企业所得税税前扣除
2024企业所得税税前扣除首先，我们要明确什么是企业所得税税前扣除。
简单来说，企业所得税税前扣除就是在计算企业应纳税所得额时，允许从收入总额中扣除的各项支出。
这些支出必须是与企业取得收入有关的、合理的支出。
在 2024 年，常见的可以税前扣除的项目包括但不限于以下几类：一、成本费用类1、生产经营成本这包括企业在生产、销售商品或者提供劳务过程中所发生的直接材料、直接人工和制造费用等。
比如，制造业企业购买原材料的支出、工人的工资薪酬等。
2、销售费用企业为销售产品、提供劳务而发生的各项费用，如广告宣传费、销售佣金、运输费等。
需要注意的是，广告宣传费在 2024 年的扣除标准可能会有所调整，企业需要关注最新政策。
3、管理费用企业为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用，如办公费、管理人员工资、差旅费等。
4、财务费用企业为筹集生产经营资金而发生的利息支出、汇兑损失等。
但需要注意的是，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，不得在税前扣除。
二、资产折旧与摊销1、固定资产折旧企业的固定资产在使用过程中会逐渐损耗，通过折旧的方式将其价值逐步分摊到各期成本中。
不同类型的固定资产，其折旧年限和折旧方法在税法上有明确规定。
2、无形资产摊销无形资产如专利、商标等，其价值也需要在一定期限内进行摊销。
三、损失类1、存货损失企业在存货盘点过程中发现的存货盘亏、毁损、报废等损失，在经过相关审批程序后，可以在税前扣除。
2、固定资产损失固定资产因自然灾害、意外事故等原因造成的损失，在扣除保险公司赔偿等后，可以在税前扣除。
然而，企业在进行税前扣除时，也需要遵循一定的原则和限制：1、真实性原则扣除的支出必须是真实发生的，不能虚构或伪造。
2、合理性原则支出的金额和性质必须合理，符合企业的生产经营常规。
3、相关性原则支出必须与企业取得的收入直接相关。
4、合法性原则支出必须符合法律法规的规定，违法违规的支出不能在税前扣除。
企业所得税税前扣除各项费用明细表
企业所得税税前扣除各项费用明细表最新企业所得税税前扣除各项费用明细表费用类别扣除标准/限额比例说明事项（标准、限额比例的计算基数等）专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但期限不得超过5年未能及时取得该成本、费用的有效凭证的，预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算；在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证任职或受雇，合理政策依据以前年度实际发生的、应扣而未扣或者少扣的支出《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处置惩罚问题的通告》（国度税务总局通告2012年第15号）第六条《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（国家税务总局公告2011年第34号）第六条当年度实践产生的相关成本、费用职工人为据实扣除加计100%扣除《企业所得税法实施条例》第三十四条支付残疾人员的工资《企业所得税法》第三十条《企业所得税法实施条例》第九十六条《财政部、国度税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）人为薪金总额《企业所得税法实施条例》第四十条《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)《企业所得税法实施条例》第四十二条《财政部、国度税务总局、商务部、科技部、国家发展改革委关于手艺先进型效劳企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）职工福利费14% 职工教育经费2.5%工资薪金总额：超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除经认定的技术先进型服务企业8%全额扣除软件生产企业的职工培训费用职工工会经费2%工资薪金总额；凭工会组织开具的《工会经费收入专用收条》和税务机关代收工会经费凭据扣除《企业所得税法实施条例》第四十一条《关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号）《关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2011年第30号）《企业所得税法实施条例》第三十四条《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局通告2012年第15号）第一条《企业所得税法实施条例》第四十三条《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号）《企业所得税法实施条例》第四十四条《财政部、国家税务总局关于告白费和业务宣扬费支出税前扣除政策的通知》（财税〔2012〕48号）（注：该文件自2011年1月1日起至2015年12月31日止履行）雇用季节工、临时工、据实扣除练习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用应辨别为人为薪金支出和职工福利费支出，属于人为薪金支出的，准予计入企业人为薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据发生额的60%，且不超过贩卖或业务收入的5‰；股权投资业务企业分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转当年贩卖（业务）收入；化装品制造、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业。
企业所得税扣除项目及标准
2.1职工福利费
内容：1.内设福利福利部门相关的费用，如设备（含维护费用）、人员费用（工资及相关保险等）
2.职工保健、生活住房、交通等补贴和非货币性福利（降温费、供暖费、救济费等）
3.其他福利费，如丧葬费、抚恤费、安家费、探亲费等
工资薪金14%
需单独设置账册进行核算，未设置的可以责令限期设置，逾期不设置可以合理核定
可选择的扣除方式：1.本企业扣除。2.将其中的部分或者全部归集至饮料品牌持有方或管理方作为销售费用据实扣除，品牌持有方或管理方在计算广告费和业务宣传费扣除额时应将上述归集至本企业的部分予以剔除，并做好以下管理：①上述广告费和业务宣传费单独核算。②品牌使用方当年销售（营业）收入以及广告费和业务宣传费支出的证明材料专案保存以备检查。
11.劳动保护费
合理的劳动保护费
准予扣除
12.公益性捐赠
公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益支出
不超过年度利润总额12%扣除
受捐赠单位接受捐赠资产价值确认原则
1.接受捐赠的货币性资产，应当按照实际收到的金额计算
2.接受捐赠的非货币性资产，应当以公允价值计算。捐赠方应当向受捐赠方提供注明捐赠非货币性资产公允价值的证明，如不能提供则受捐赠方不得开具公益性捐赠票据（公益捐赠票据应当加盖本单位公章，对个人索取捐赠票据的应予以开具）
13．总机构分摊的费用
非居民企业在中国境内设立的机构场所就其中国境外总机构发生的与该机构场所生产经营有关的费用，能够提供总机构开具的费用归集范围、定额、分配依据和方法等证明文件，并合理分摊
准予扣除
14.资产损失
固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失
2024年企业所得税税前扣除标准明细表最全
1.薪资福利支出：包括职工工资、奖金、补贴、津贴、福利和附加福
利等支出。
2.社会保险费和住房公积金：企业缴纳的社会保险费和住房公积金支出。
3.投资回报：企业投资的股权和债权等所取得的投资回报。
4.研发费用：企业进行研发活动的费用支出。
5.技术改造费用：企业进行技术改造的费用支出。
6.环保设施购置费用：企业购置环保设施的费用支出。
7.捐赠支出：企业进行公益性捐赠的支出。
8.学历继续教育费用：企业为员工提供学历继续教育的费用支出。
9.科研机构支持费用：企业向科研机构提供的支持费用。
10.参加国际学术会议费用：企业员工参加国际学术会议的费用支出。
11.培训费用：企业进行员工培训的费用支出。
12.周转费用：企业购买、销售和运输产品所发生的费用支出。
13.保险费用：企业购买保险的费用支出。
14.仓储费用：企业进行仓储活动所发生的费用支出。
15.接待费用：企业进行接待活动所发生的费用支出。
16.业务招待费用：企业进行业务招待活动所发生的费用支出。
17.广告费用：企业进行广告宣传活动所发生的费用支出。
19.律师费用：企业请律师提供法律服务所发生的费用支出。
20.会计师费用：企业请会计师提供会计服务所发生的费用支出。
需要注意的是，以上所列项目只是常见的税前扣除项目，具体的税前扣除标准以税法规定和税务部门发布的文件为准。
此外，不同企业的扣除标准可能会有所不同，企业可以根据自身情况申请相应的扣除项目。
总结：。
企业所得税税前扣除项目及其标准
公司所得税税前扣除项目及其标准１.薪资、薪金支出：无穷额，但要求“合理”。
政策依照：□《实行条例》第 34 条：公司发生的合理的薪资、薪金支出，准予扣除。
□国税函〔 2009〕 3 号——《国家税务总局对于公司薪资薪金及员工福利费扣除问题的通知》：“合理薪资薪金” ，是指公司依照股东大会、董事会、薪酬委员会或有关管理机构制定的薪资薪金制度规定实质发放给员工的薪资薪金。
税务机关在对薪资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：（1）公司制定了较为规范的员工薪资薪金制度。
（2）公司所制定的薪资薪金制度切合行业及地域水平。
（3）公司在一准期间所发放的薪资薪金是相对固定的，薪资薪金的调整是有序进行的。
（4）公司对实质发放的薪资薪金，已依法执行了代扣代缴个人所得税义务。
（5）有关薪资薪金的安排，不以减少或躲避税款为目的。
两个税收优惠：公司布置残疾人员所支付薪资花费的加计扣除，即在据实扣除支付给残疾员工薪资的基础上，再按其薪资的 100%加计扣除。
使用下岗员工的，可按年人均 4000 元挨次扣除营业税、城建税、教育附带、公司所得税。
冀地税函〔 2009〕9 号——《河北地方税务局对于对于公司所得税若干业务问题的通知》规定：对于已提取未发放的薪资和奖金，欠发薪资在次年汇算清缴限时内发放的，准予做为当年薪资进行扣除。
超出汇算清缴限时的，按下年实发薪资进行税务办理。
例：某酒店10 月份向员工发放以下支出：（1）基本薪资（ 2）提成薪资（ 3）奖金（ 4）加班补贴（ 5）生活困难补贴（ 6）五险一金（ 7）工作服冬装（ 8）交通补贴（ 9）通信补贴（ 10）取暖补贴（ 11）工伤医疗费（12）旅行费（ 13）差旅费补贴（ 14）员工聚餐支出（ 15）过节费（ 16）发放月饼食用油等过节福利请指出：哪些属于税法上的计算福利费的基数“薪资总数”内容，哪些属于税法上的福利费支出内容，哪些属于计征个人所得税的项目。
答案：薪资总数包含（1）（ 2）（ 3）（ 4）；福利费包含（ 5）（ 8）（9）（10）（ 11）（ 14），其余不得列在福利费中进行税前扣除。
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理
企业所得税税前扣除项目及标准企业所得税常见费用税前扣除比例梳理此外，财小加还整理了近期出台的优惠政策：1.新购置的设备、器具高新技术企业→2023年10月1日-12月31日期间新购置的设备、器具→允许当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除，并允许在税前实行200%加计扣除；注意：1）凡在2023年第四季度内具有高新技术企业资格的企业，均可适用该政策；2）企业选择适用该项政策当年不足扣除的，可结转至以后年度按现行有关规定执行。
2.企业投入基础研究1）企业出资给非营利性科研机构、高等学校和政府性自然科学基金→用于基础研究的支出→在计算应纳税所得额时可按实际发生额在税前扣除，并可按100%在税前加计扣除；2）对非营利性科研机构、高等学校接收企业、个人和其他组织机构基础研究资金收入，免征企业所得税。
注意：应将相应资料留存备查，包括：·企业出资协议；·出资合同；·相关票据等。
以上资料应包含出资方、接收方、出资用途（注明用于基础研究）、出资金额等信息。
3.研发费用现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业→在2023年10月1日-12月31日期间→税前加计扣除比例提高到100%注意：1）现行适用研发费用加计扣除比例75%的企业，是指除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业，以及制造业、科技型中小企业以外的其他研发费用加计扣除比例仍为75%的企业；2）企业在2023年度企业所得税汇算清缴计算享受研发费用加计扣除优惠时，第四季度研发费用可由企业自行选择按实际发生数计算，或者按全年实际发生的研发费用乘以2023年10月1日后的经营月份数占其2023年度实际经营月份数的比例计算；常见问题：1）下列活动不适用税前加计扣除政策：·企业产品（服务）的常规性升级；·对项科研成果的直接应用（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）；·企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动；·对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；·市场调查研究、效率调查或管理研究；·作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护；·社会科学、艺术或人文学方面的研究。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2016年企业所得税税前扣除标准明细表最全
目前尚无新的政策规定）
不得扣除委托贷款等不承担风险和损
失的资产不得提取贷款损失
准备在税前扣除
（同上）
按比例扣除——
关注类贷款2%
涉农贷款和中小企业（年销售
额和资产总额均不超过2亿
元）贷款《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》（财税[2009]99号）
《财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）（注：该文将财税[2009]99号规定的执行期限至2013年12月31日止）
——次级类贷款25%（同上）——可疑类贷款50%（同上）—损失类贷款100%（同上）
农业巨灾风险准备金（保险公司）25%
本年保费收入的25%，适用经
营中央财政和地方财政保费
补贴的种植业险种
《财政部国家税务总局关于保险公司提取
农业巨灾风险准备金企业所得税税前扣除
问题的通知》（财税〔2009〕110号）
（注：该文执行至2010年12月31日止，
目前尚无新的政策规定）
担保赔偿准备（中
小企业信用担保机构）1%当年年末担保责任余额
《财政部、国家税务总局关于中小企业信
用担保机构有关准备金税前扣除问题的通
知》（财税[2009]62号）（注：该文执行
至2010年12月31日止，目前尚无新的政
策规定）
未到期责任准备
（中小企业信用
担保机构）
50%当年担保费收入（同上）
煤矿企业维简费支出
高危行业企业安全生产费用支出实际发生扣除；
预提不得在税前扣除
属于收益性支出的，可直接作
为当期费用在税前扣除；属于
资本性支出的，应计入有关资
产成本，并按企业所得税法规
定计提折旧或摊销费用在税
前扣除
《国家税务总局关于煤矿企业维简费和高
危行业企业安全生产费用企业所得税税前
扣除问题的公告》（国家税务总局公告
[2011]第26号）
交易所会员年费据实票据交易席位费摊销按10年分摊
同业公会会费据实票据信息披露费据实
公告费据实
其他视情况而定。