非财务人员认识解读财务报表

《解读财务报表》
2021/2/18
非财务人员认识解读财务报表
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提纲
➢ 何为财务报表
概念、构成、分类
➢ 读懂财务报表必备基础 ➢ 解读“资产负债表”
资产负债表重要项目解读
➢ 解读“利润表”
利润表重要项目解读
➢ 解读“现金流量表”
现金流量表重要项目解读
➢ 解读“所有者权益变动表” ➢ 透视“财务报表附注” ➢ 财务报表分析
负债：是指企业过去的交易或者事项形成的，预期会导致经济利 益流出企业的现时义务。 ✓ 负债是时点数。如2009年12月31日的负债金额，与2010年6月 30日的负债金额，各不相等
所有者权益:是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 ✓ 所有者权益是所有者对企业资产的剩余索取权，它是企业资产中 扣除债权人权益后应由所有者享有的部分，既可反映所有者投入 资本的保值增值情况，又体现了保护债权人权益的理念。
资产负债表遵循了“资产＝负债+所有者权益”这一会计恒等式 ✓ 左边资产总计项目和右边负债与所有者权益总计项目，二者相等
列示资产负债表的比较信息: ✓ 资产负债表就各项目分为“年初余额”和“期末余额”两栏分别 填列,以便报表使用者通过比较不同时点资产负债表的数据，掌握 企业财务状况的变动情况及发展趋势。
第二，可以看出某一日期的负债总额及其结构，看出企业未来需要用 多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；
第三，可以看出所有者所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情 况以及对负债的保障程度。
此外，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资 产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进 行比较，计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和 资金周转能力，从而有助于报表使用者做出经济决策。
➢ 本讲解，系以企业年度个别财务报表为基准进行讲解。
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二、读懂财务报表必备基础
➢ 反映企业财务状况的报表语言：
资产：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控 制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 ✓ 资产是时点数。如2009年12月31日的资产金额，与2010年6月 30日的资产金额，各不相等。
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二、读懂财务报表必备基础
➢ 反映企业经营成果的报表语言：
收入：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者 权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总 流入。
✓ 可简单理解为：会计期间内企业经济利益的增加。
费用：是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者 权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的 总流出
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负债
所有者 权益
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二、读懂财务报表必备基础
➢ 收入、费用、利润之间的数量关系: 利润＝收入-费用
➢ 资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润（六 大要素）之间的关系：
企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，故：
资产＝负债+所有者权益 资产＝负债+（所有者权益+利润） 资产＝负债+所有者权益+收入-费用 资产+费用＝负债+所有者权益+收入
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三、解读资产负债表
➢ 资产负债表的列报特征：
分类别列报 ：资产负债表按照资产、负债和所有者权益三大类别 分类列报。
资产和负债按流动性列报 ： ✓ 资产和负债按照流动性分别分为流动资产和非流动资产、流动负 债和非流动负债列示。 ✓ 流动性，通常按资产的变现或耗用时间长短或者负债的偿还时间 长短来确定。 ✓ 先列报流动性强的资产或负债，再列报流动性弱的资产或负债。
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二、读懂财务报表必备基础
➢ 借贷记账法简述： 资产+费用＝负债+所有者权益+收入
借
贷
➢ 原则/特点：“有借必有贷，借贷必相等”
➢ 结论：
资产、费用增加“借”记，减少“贷”记；
负债、所有者权益、收入增加“贷”记，减少“借”
记。
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一、财务报表概述
➢ 概念： 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构 性表述。
➢ 构成：“四表一注”
资产负债表
利润表
现金流量表
所有者权益变动表
附注
➢ 注意：所有者权益变动表为主表，《企业会计制度》（以 下简称“老制度”）下利润分配表、资产减值准备明细表、 分部报告，在新准则体系下，仅为报表附注的组成内容。
➢ 个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录 进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的 财务状况、经营成果和现金流量情况。
➢ 合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计 主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编 制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的 财务报表。
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三、解读资产负债表
➢ 资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。
例如，公历每年12月31日的财务状况，它反映的就是该日的财务状况 （资产、负债、所有者权益情况）。
➢ 我们可以从资产负债表中看出什么？ （格式后附）
第一，可以看出某一日期资产的总额及其结构，看出企业拥有或控制 的资源及其分布情况，可以一目了然地从资产负债表上了解企业在某 一特定日期所拥有的资产总量及其结构；
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一、财务报表概述
➢ 分类
按编报期 间的不同
中期财务报表 年度财务报表
月报 季报 半年报
按编报主 体的不同
个别财务报表 合并财务报表
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一、财务报表概述
➢ 中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基 础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。
✓ 可简单理解为：企业在生产经营过程中所发生各项耗费。
利润:是指企业在一定会计期间的经营成果。
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二、读懂财务报表必备基础
➢ 资产、负债、所者者权益之间的数量关系
企业拥有和 控制的资源
购建
资金来源
举债
资产
股东 投入
由上得知：资产＝负债+所有者权益
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