企业风险管理问题与对策

管理的意识和理念。这是一个公司风险管 用。所以，公司要运用正确严谨的评估方 个别评价或者两者结合来完成。
理存在与否以及是否有效的首要因素。董 法，定期对风险进行评估，来确保对风险
为了防范风险，公司各部门必须转变
事会商讨公司日常工作并监督其运行情 的预防和及时有效的应对。公司一般采用 传统的工作方式，增强现代管理意识，建
流通成本，缩短了流通时间，使物流径路短路
２、配送
汇 集 中 心 。 以前，物流、商流和信息流是“三流
化。（２）供应链中货物流动方向由“推动式”变
（ １） 配送业地位强化。配送在其发展初期， 分立”的，而信息化、社会化和现代化的物流配
成“拉动式”。在电子商务环境下，供应链实现 主要是以促销手段的职能来发挥作用。据有的 送中心把三者有机地结合在一起。从事配送业
（ 三） 丰 富 内 部 控 制 责 任 主 体 。２００６ 效率和效果的重要基础。再有，就是人员。 进行。这项活动是企业实现其目标过程中
年 ２ 月颁布的 《独立审计准则第 １２１１ 管理是人的管理，由人来管理。这就需要 一个极其重要的组成部分。不能为控制而
号—— —了解被审计单位及其环境并评估 合理的员工激励政策和人力资源政策来 控制，也不能仅认为应该控制而控制。管
八要素，即内部环境、目标制定、事项识 风险、财务风险、人事风险、信贷风险、法 的沟通应包括：有效的企业风险管理的重
别、风险评估、风险对策、控制活动、信息 律风险、管制风险、声誉风险、技术风险等 要性和相关性；企业的目标；企业的风险
与沟通、监控。
以及随着交易类型和工具的变化所面临 偏好与风险承受度；每个员工在企业风险
刷和邮寄费用。通常，公司可由此节约 ５～１０％ 配送中心成为整个社会的仓库。由此可见，配 采购将更方便、价格更低，配送的规模与地位
的采购成本。而因特网与之相比可进一步降低 送业的地位大大提高了。
将大大提高，并且成为商流、信息流与物流的
采购成本。与专用增值网相比，大公司能从因
实际上，对于电子商务交易方式本身来 汇集中心；从物流的各功能环节看，库存集中
现销售方面的“零库存”。
１９９２ 年和 １９９３ 年分别达 ８ 亿元和 １０ 亿元， 段，相互之间有着密切的联系。当前电子商务
（ 二） 电子商务对物流各作业环节的影响 １９９５ 年则降至 ８ 亿元，１９９６ 年不足 ８ 亿元。而 的兴起对传统物流组织产生极大影响。本文对
１、采购。传统的采购极其复杂。采购员要 在电子商务时代，Ｂ２Ｃ 的物流支持都要靠配送 电子商务与物流的关系进行研究，得出它们之
的建设提到日程上，建立一套科学的内部 项识别机制，找到事项识别的有效方法， 取、维护和分发。提高信息质量的困难很
控制规范体系，为企业的内部控制的自我 比如 ＳＷＯＴ 分析等。
多，包括职能部门的需求矛盾、系统限制，
评估和外部审计师的内部控制审计提供
（ 四） 风险评估。即通过考虑风险的可 都会阻碍信息的获取与有效使用。要迎接
那样的概念性的制度框架，具有强制力； 有清晰的认识。无论是内部还是外部，企 或错误的评估，以及低劣的管理决策。为
具体规范可以是具有可操作性的规则，应 业必须要区分风险和机会。也就是我们所 提高数据信息质量，每一组织必须建立企
是参照性的。有关部门应将内部控制规范 说的事项识别。因此，企业应当说明其事 业级的数据管理项目，包括相关信息的获
重大错报风险》已将内部控制的责任主体 搞好内部人员的关系，协调他们一起建立 理者必须将控制活动与控制目标相结合，
向上扩展到治理层（董事会），向下扩展到 一个稳定和谐的内部环境。
控制活动是努力实现目标的一种机制。在
其他员工。应将这种理念运用到我国内部
（ 二） 目标设定。即管理当局采取适当 一个企业中，具体的控制活动应当包括批
一、完善我国内部控制规范评价制度 部控制正向公司治理和管理实践转变。我 目标、报告目标、合规性目标四个方面，而
（ 一） 提升风险管理理念。１９９２ 年的 国财政部颁布的《基本规范》仍停留在会 我国内部控制的目标仅局限于报告目标
ＣＯＳＯ 报告将“控制环境”要素列为内部 计、审计导向上，这套规范既没有“控制环 和合规性目标。我国应拓展内部控制的目
了一体化，供应商与零售商、消费者通过 Ｉｎｔｅｒ－ 学者研究，供大于求的买方市场格局才是推行 务离不开“三流”，其中信息流最为重要。实际
ｎｅｔ 连在了一起，通过 ＰＯＳ、ＥＯＳ 等供应商可以 和发展配送的适宜环境。这说明在电子商务产 上，商流和物流都是在信息流的指令下运作
及时、准确地掌握产品销售信息与顾客信息。 生之前，配送存在的根本原因是为了促销。配 的。畅通、准确、及时的信息才能从根本上保证
管理 ／ 制度
ＣＯ－ ＯＰＥＲＡＴＩＶＥ ＥＣＯＮＯＭＹ ＆ ＳＣＩＥＮＣＥ
风险管理是现代企业经营管理的一
个重要理念，如何加强内部控制应对风险
企 业 风 险 管 理 问 题 与 对 策 是每个企业都必须面对的问题。风险管理
水平的提高，有赖于审计人员水平的提
高，同时还有赖于审计制度的完善与企业
信息的公开和经营评价体系科学化建设
次，合理设置内部风险管理的组织结构， 以控制。控制活动就是建立的有助于确保 的信息处理机制；（４）相互监督、相互约束
也是内部环境里重要的一环。管理需要人 管理层的指令得到实施的政策和程序，在 的制衡机制。■
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《合作经济与科技》 ２００８ 年 ４ 月号下（ 总第 ３４３ 期）
况，而管理层则负责工作的管理来使公司 数学方法和模型，并运用计算机系统，通 立和完善一整套符合国家监控要求与企
在健康的道路上发展。二者决定了一个公 过预测来评估风险及其影响。
业发展要求的新的管理机制，形成防范和
司的未来走向，其重要性不言而喻。如果
（ 五） 控制活动。即制定和执行政策与 抵御风险的坚实屏障，促进企业健康、稳
特网的更低传输成本中获得更多收益。因特网 说，买方通过轻松点击完成了购买，买方势必 化得到实现；库存集中导致运输集中，运输被
也为中小型企业打开了一扇大门。通过因特网 要把货物配送到家，否则买方选择这种交易方 划分为一次运输与二次运输，更为方便的“多
采购，可以接触到更大范围的供应厂商，因而 式的意义何在呢？所以，从某种程度上说，电子 式联运服务”被广泛提供；开环流动的信息成
说，内部环境问题严重的话，很可能导致 程序以帮助确保风险应对得以有效实施。 定地运行和发展。具体来说，应当建立和
公司的全面崩溃。因此，董事会和管理层 有了风险评估和应对，就要运用评估的结 完善如下机制：（１）积极主动的决策机制；
首先应该树立风险管理的意识和理念。其 果和应对的措施来指导实践，来对风险加 （２）严格、认真的控制机制；（３）真实、科学
控制基本规范中，丰富内部控制责任主 的程序去设定目标。做人要有做人的目 准、授权、验证、核对、审核工作业绩、资产
体，由单一主体向多元主体发展。
标，一个企业也该有企业的目标。设定一 的安全性及职责分工。从这些不同方能够使企业准确定位，规 控制，互相牵制和弥补，可以使制定的政
（ 一） 内部环境。内部环境是内部风险 的兼并收购、破产重组、电子商务等等。事 管理中的角色和职责。所有员工，特别是
管理的基础，公司应当从以下方面说明内 项识别是我们对所处环境的风险有所认 负责经营或财务管理职责的管理人员，都
部环境：①董事会和管理层的理念和经营 识，但仅仅认识是不够的。还需要我们对 必须得到公司最高管理层的明确指令：严
也就产生了更为激烈的竞争，又从另一方面降 商务时代的物流方式就是配送方式。
为物流作业的主要依据。■
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建设的关注和需求。
员和结构，一个合理的结构是保证管理的 整个机构内所有级别和所有职能部门内
控制的五要素之首，２００４ 年的 ＥＲＭ 框架 境”的内容，也没有强调风险管理的价值。 标，由报告目标、合规性目标向战略目标
则把“控制环境”进一步扩大到“内部环 应将我国的内部控制规范在理论与方法 和经营目标扩展，以调动企业对内部控制
与店铺设施），也不需要存货，因此仍然降低了 低了采购成本。
（ ２） 配 送 中 心 成 为 商 流 、信 息 流 和 物 流 的
程会变得简单、顺畅。
现，电子商务的命运与配送业联在了一起。同 提高、供应链短路化、第三方物流成为电子商
近年来，国际上一些大的公司已在专用网 时，电子商务使制造业与零售业实现“零库 务环境下物流企业的主要形式等结论；从物流
络上使用 ＥＤＩ，以降低采购过程中的劳务、印 存”，实际上是把库存转移给了配送中心，因此 的两个作业环节———采购与配送的角度分析，
此时，存货管理采用反应方法，按所获信息组 送建筑在这样的层次上，地位并不高，发展也 商流和物流的高质量与高效率。
织产品生产和对零售商供货，存货的流动变成 不太快。我国推行配送制的过程就不很顺利，
三 、结 束 语
“拉动式”，完全可以消除上述两个缺点，并实 如试点城市之一的无锡，物资配送的总金额，
电子商务和物流作为现代流通的两大手
完成寻找合适的供应商、检验产品、下订单、接 来提供，Ｂ２Ｂ 的物流业务会逐渐外包给第三方 间的关系是“虚实相应”的关系。然后，从各个
取发货通知单和货物发票等一系列复杂繁琐 物流，其供货方式也是配送制。没有配送，电子 角度分析了电子商务对物流及其管理产生的
的工作。而在电子商务环境下，企业的采购过 商务物流就无法实现，电子商务也就无法实 影响，从物流业方面得出了物流业的地位大大
的进一步加强。企业风险管理整体框架的 构建和发展需要董事会、管理当局和全体
□文 ／ 赵 原
员工的共同努力。企业风险管理整体框架