典型业务的会计处理 130页PPT

应交税费——应交增值税（进项税额）3 400
贷：应付账款——万事通公司
23 400
2、借：在途物资——B材料
25 000
应交税费——应交增值税（进项税额）4 250
贷：银行存款
29 250
3、借：原材料——C材料
10 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 1 700
贷：银行存款
11 800
4、借：应付账款——万事通公司
采购业务一方面引起企业资金的流出，同时 引起企业货物的增加。
2、材料采购业务过程P103图12-2
12.2材料采购业务的核算
1、材料采购业务的基本内容 1）取得材料采购业务单据 业务部门：采购发票（增值税专用发票或普通发
票）、运费发票等购货发票。
仓库：入库单确定采购成本。 注意：购货单据与入库单传递时间不一致：
期末余额：库存 结存材料的成本
资产类账户
按材料品种、 规格明细
应交税费
借方
应交税费
贷方
实际缴纳的税费 数额
已计算尚未缴纳 的应付税费数额
负债类账户
按税种明细
期末余额：应交 而未交的税费数 额
应交税费——应交增值税
借方
应交税费—应交增值税 贷方
采购材料时向供货单 位支付的进项税额
交纳本月应交的增 值税
第4单元 典型业务的会计处理
11、筹集资金业务的核算
导学案例 阅读P97导学案例 想一想： 1、企业的资金来源于哪里？ 2、企业在经营过程中，如何解决资金 不足的问题？
企业开展生产经营活动，都必须要有一定的资金 作为正常运转的保障。
资金的主要来源渠道：接受投资者投入
向外部进入
11.1接受投资的核算
1、某公司购进甲材料一批共2000吨，单价300元，已 收到增值税专用发票，另支付运杂费500元。该批材料的 货款以银行存款支付，同时材料由仓库验收入库。
2、某公司购进A材料一批共4000千克，单价200元， 增值税税额为136000元，所有款项尚未支付，材料尚未 到达。
3、上述A材料到达并验收入库。
分析： 固定资产 → 资产 → 增加 → 借方 实收资本 → 贷方 → 明细
会计分录： 借：固定资产 100 000
贷：实收资本——张达 100 000
11.2借入资金的核算
借入资金的概念：P99 到期还本付息 类型：长期、短期 核算依据：借款单、进账单 设置账户 （1）短期借款 （2）长期借款
例5：12月15日，企业为扩大生产规模，向银行 借入期限为2年，年利率为6%，到期ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ次还本付息 的借款200 000元，存入银行存款户。
分析： 银行存款 → 资产 → 增加 → 借方 长期借款 → 贷方
会计分录： 借：银行存款 200 000
贷：长期借款 200 000
P100课后练习
单选题 1、B 2、D 多选题 1、ABCD 2、ABCDE 判断题 1、对 2、错
23 400
贷：银行存款
23 400
13.成本费用的核算
导学案例
阅读P109导学案例
想一想： •企业生产产品需要耗费些什么呢？ •成本和费用是一回事吗？产品的生产成本由哪 些项目构成呢？
13.1成本费用的构成P109
费用的定义 是指企业为销售产品、提供劳务等日常活动所发生
的经济利益的流出。 成本的定义
企业接受投资者投入的资本金：现金、实 物，、商标权等无形资产。
PS：实物出资的应该要评估作价和转移产权。
资本金按照投资主体不同，可以分为：
国家投入资本 法人投入资本 个人投入资本 外商投入资本
1、核算依据
（1）货币形式的投资：“收账通知”等银行的 单据 （2）实物形式的投资：合同、发票、保险单等 产权证明及移交证明
是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 费用与成本的联系与区别
联系：成本是按一定对象所归集的费用，是对象化的费用。 区别：费用是资产的耗费，与一定的会计期间联系，与生产哪 一种产品无关；
成本与一定种类和数量的产品或商品联系，而不论发生 在哪个会计期间。
成本费用的构成
直接材料
直接成本
计入产
分析： 银行存款 → 资产 → 增加 → 借方 实收资本 → 贷方 → 明细
会计分录： 借：银行存款 350 000
贷：实收资本——刘华 200 000 ——张达 150 000
例2：12月1日，通利公司收到投资人张达投入运输汽车 一辆，经投资双方确认的价值为100 000元，已办妥交接 手续和实物验收的有关单据，物资部门转来“固定资产投 资移交验收单”。
有银行转账支票存根，款项已付 银行存款→减少→贷方 有仓库收料单，材料已验收入库。 原材料→增加→借方
购进→应交税额——应交增值税（进项税额）→借方
会计分录：
借： 原材料——A材料 120 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 20 400
贷： 银行存款
140 400
例12.3 2019年2月6日，向广州市光华公司购入B材料5 000千 克，买价为45 000元，增值税为7 650元，款项未付，材料已到 打并由仓库验收入库。
12.采购业务的核算
导学案例 阅读P102导学案例 想一想： 1、小赵报销采购业务时，应整理那些文件？可 以作为财务报销的单据有哪些？ 2、会计收到小赵提交的单据后应如何进行会计 核算？
12.1材料采购业务过程
1、材料采购业务的概念：P102 材料采购业务是企业购买所需的各项材料
及储备物资，以保证企业生产经营的正常运转 的经济事项。
技能训练： 1、借：银行存款 500 000
贷：实收资本——万华实业公司 500 000 2、借：银行存款 100 000
贷：短期借款 100 000 3、借：银行存款 300 000
贷：长期借款 300 000
课后活动： 1、借：银行存款 500 000 贷：实收资本 500 000
2、借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000
投资者投入的资金主要形成资本金。 资本金的概念 P97：注册资本
新《公司法》注册资金的规定（2019年3月1日起施行） 最低注册资本： 1、有限责任公司3万元，可按比例分2年缴清； 2、一人有限责任公司10万元，股东应当一次缴足； 3、股份有限公司500万元 4、房地产开发有限公司100万元 5、劳务派遣有限公司200万元
2、设置账户
（1）实收资本 （2）银行存款 （3）固定资产 （4）无形资产
实收资本
借方
实收资本
贷方
按法定程序减 少的资本数额
收到投入的 资本数额
所有者权益类
按投资者名称设 置明细
期末余额：投入 资本的实有数额
银行存款
借方
银行存款
贷方
存款的增加 数额
存款的减少 数额
资产类 不用明细
期末余额：银行 存款的结存数额
分析： 只买B材料，没有采购费用 B材料的采购成本=45 000元
应付账款→增加→贷方 原材料→增加→借方
购进→应交税额——应交增值税（进项税额）→借方
会计分录：
借： 原材料——B材料 45 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 650
贷： 应付账款——广州市光华公司 52 650
练一练
销售产品时向购货单 位收取的销项税额
期末余额：留待下 期抵扣的增值税额
增值税税率一般为17%， 即税款=货款X17%
负债类账户
增值税是对我国 境内销售货物或 提供应税劳务以 及进口货物的单 位和个人，以其 增值额为征税对 象，采用税款抵 扣制原则多环节 征收的一种货劳 税。
应付账款
借方
应付账款
贷方
银行存款→减少→贷方 原材料→增加→借方
购进→应交税额——应交增值税（进项税额）→借方
会计分录：
借： 原材料——A材料
5 100
应交税费——应交增值税（进项税额） 850
贷： 银行存款
5 950
例12.2 2019年2月4日，广州市华强公司发生一笔购进材料业 务，相关单据如图所示。
分析： 只买A材料，没有采购费用 A材料的采购成本=120 000元
偿还款项给供货 单位
应付而未付给供 货单位的款项
期末余额：尚未 偿还给供货单位 的款项
负债类账户
按供货单位明 细
3、材料采购成本计算
概念：P105 指企业在采购过程中所发生的买价及其
他采购费用。（买价=数量X单价）
采购费用：相关税费（除增值税）、装卸费、保险费、运费等。
计算：
某材料物资的采购成本=该材料物资的买价+应负担的材料采购费用 某材料物资的单位成本=该材料物资采购成本÷材料物资数量
固定资产
借方
固定资产
贷方
增加固定资产 的原始价值
减少固定资产 的原始价值
期末余额：现有固 定资产的原始价值
资产类 不用明细
无形资产
借方
无形资产
贷方
增加无形资 产的数额
减少无形资 产的数额
期末余额：无形 资产的结存数额
资产类 不用明细
举例
例1：12月1日，通利公司收到银行转来投资人刘华 200 000元投资款，张达150 000元投资款的“收 账通知”。
销售费用：销售产品过程中发生的各种耗费
13.2 成本费用的核算
1、成本费用核算的基本工作内容
材料费用的核算：领料单和发出材料汇总表 工资及福利费的核算：工资结算单和各项经费计提表 其他费用的核算：固定资产折旧表、水电费、报刊费、
保险费等费用单据及分配表
• 1、甲材料的采购成本=2 000X300+500=600 500元