【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
经济法基础增值税和消费税培训课件(PPT284页)
的差别税率。代表税种：土地增值税
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第一节 税收概述
6.计税依据（计税标准）——计算应纳税额的根据
（1）从价计征。以计税金额为计税依据。 应纳税额=计税金额×适用税率
（2）从量计征。以计税数量为计税依据。 应纳税额=计税数量×单位适用税额
9.纳税地点——经营地、机构地、财产所在地、报关地
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第一节 税收概述
10.减免税——鼓励和照顾
（1）减税和免税 减税 — 减征一部分，免税 — 全部免征 （2）起征点（以下不征，以上全征）
对征税对象达到一定数额才开始征税的界限。计税依据数额达不到 起征点的不征税，达到起征点的按照计税依据全额征税。 （3）免征额（以下免征，以上只就超过部分征）
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• （二）纳税人的分类
1.一般标准：根据纳税人的①经营规模（年应税 销售额）以及②会计核算的健全程度不同，分为 一般纳税人和小规模纳税人。
传统 业务
★ 工业企业 商业企业
小规模纳税人
年应税销售额≤500万 年应税销售额≤500万
一般纳税人
年应税销售额>500万 年应税销售额>500万
【注意1】工业企业：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，及以 从事货物生产或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售的纳税人。
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2.特殊情况：
必须为 其他个人（除个体工商户以外的其他自然人 小规模 ）（不需要向主管税务机关提交书面说明）
第四章 增消税法律制度 ①非企业性单位（事业单位） 可选择 ②不经常发生应税行为的企业和个体工商户 【例题·多选题】根据消费税法律制度的规定，对下列各项应税消费品，在计算应纳消费税额时采用定额税率从量计征的有（ ）。
第4讲_增值税、消费税法律制度(1)
第四章增值税、消费税法律制度概述：核心考点考点1：增值税（纳税人★★★）（一）纳税人的分类根据纳税人的经营规模以及会计核算健全程度的不同，增值税的纳税人可以分为一般纳税人和小规模纳税人。
1.小规模纳税人（1）销售额标准：增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额500万元及以下。
解释：年应征销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。
包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
（2）核算水平标准：小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向税务机关申请登记成为一般纳税人。
2.一般纳税人（1）界定一般纳税人，是指年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。
（2）管理方式一般纳税人实行登记制，除另有规定外，应当向税务机关办理登记手续。
下列纳税人不办理一般纳税人登记：①按照政策规定，选择按照小规模纳税人纳税的。
②年应税销售额超过规定标准的其他个人。
（3）计税方法纳税人自一般纳税人生效之日起，按照增值税一般计税方法计算应纳税额，并可以按照规定领用增值税专用发票，财政部、国家税务总局另有规定的除外。
（4）不可逆转纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。
（二）扣缴义务人中华人民共和国境外的单位或者个人在境内销售劳务，在境内未设有经营机构的以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
考点2：增值税（征税范围★★★）（一）传统征税范围（3类）1.销售货物（1）销售货物是有偿转让货物的所有权。
（2）货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
（3）有偿是指从购买方取得货币、货物或其他经济利益。
2.销售劳务3.进口货物（二）营改增征税范围1.销售服务（7项）应税服务税率具体征税范围解释①交通运输服务9%指利用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务（陆海空管是交运）注意1.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增值税2.水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。
经济法基础(第四章增值税、消费税)-2021
第一节 增值税法律制度
（一）销售或者进口货物 1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。 2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利
益”。 3.进口：指申报进入中国海关境内的货物。 【注意】只要是报关进口的应税货物（不看原产地），
第一节 税收法律制度概述
具体形式
形式 比例税率
内容 ①对同一征税对象，不论其数额大小，均按同一个比 例征税的税率。税率本身是应征税额与计税金额之间 的比例。 ②比例税率又可划分为：行业比例税率、产品比例税 率、地区差别比例税率、有免征额的比例税率、分档 比例税率和幅度比例税率等。
第一节 税收法律制度概述
均属于增值税的征税范围，除享受免税政策外，在进口环节 缴纳增值税。
第一节 增值税法律制度
（二）提供加工、修理修配劳务 ①加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要 材料，受托方按照委托方的要求，制造货物并收取加工 费的业务。 ②修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修 复，使其恢复原状和功能的业务。 提示：加工、修理的对象为有形动产
第一节 增值税法律制度
（三）销售服务
2.交通运输服务 包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务 和管道运输服务。 提示：出租车公司向使用本公司自有出租车的出租
车司机收取的管理费用，按照陆路运输服务缴纳增
值税。
第一节 增值税法律制度
（三）销售服务 3.邮政服务 指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政 汇兑和机要通信等邮政基本服务的业务活动。
及以下
◆符合条件的小规模纳税人
申请为一般纳税人的
登记为一般纳税人后，不得 转为小规模纳税人，国家税 务总局另有规定的除外。
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义--第四章 增值税、消费税法律制度
2020初级会计职称《经济法基础》高频考点讲义第四章增值税、消费税法律制度高频考点：1.税法要素①辨别税法要素的名称②理解税法要素的含义③几个概念的辨别2.增值税征税范围①传统行业的征税范围②营改增行业的征税范围③不属于征税范围的情形④视同销售行为3.增值税税率与征收率①传统行业的税率与征收率②营改增行业的税率与征收率4.一般纳税人计税方法①销项税额的确定②进项税额的确定5.增值税税收优惠①法定免税项目②营改增免税项目③个人转让住房的优惠政策④小型微利企业的优惠政策6.消费税征税范围消费税与增值税征税范围的辨别7.消费税税目15种消费税税目的具体辨析8.消费税计算①消费税各个纳税环节税款计算方法②消费税已纳税款的扣除9.纳税义务发生时间增值税与消费税的综合知识点：税法要素考点频率:★★★难度：低题型：选择、判断一、辨别税法要素名称纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任二、理解税法要素含义三、几个概念的辨别 （一）累进税率【例题·多选题】我国目前税法中采用的税率有（ ）。
A.超率累进税率 B.超额累进税率 C.全额累进税率 D.比例税率『正确答案』ABD 『答案解析』我国现行税收法律制度中，已经不采用全额累进税率。
（二）起征点与免征额（三）不属于征税范围、免税、零税率【例题·单选题】在税制要素中，对纳税对象总额中的一部分数额免予征税，只就减除后的剩余部分计征税款，被免予征税的这部分数额是（ ）。
A.纳税环节 B.免征额 C.超额累进优惠 D.起征点 『正确答案』B『答案解析』免征额是指对征税对象总额中免予征税的数额。
即对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
【例题·单选题】下列关于税法要素的说法中，正确的是（）。
A.税收法律关系权利、义务所指向的对象，是税基B.土地增值税和个人所得税的部分税目均采用超额累进税率C.以征税对象的数量、体积或重量等为计税依据的是从量定额征收方式D. 在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的主体是纳税义务人『正确答案』C『答案解析』本题考核税法要素。
2020经济法考点汇总-第4章增值税、消费税法律制度
知识点4-3-3-2 消费税征收管理规定 知识点4-3-4-1 消费税的基本环节
知识点4-3-4-2 消费税的特殊环节 第11页
知识点4-3-5 消费税计税销售额和销售数量 知识点4-3-6 消费税组成计税价格
第12页
知识点4-3-7 消费税外购应税消费品已纳税款的扣除 第13页
第四章 总论
知识点4-1 税收法律制度概述
知识点4-2-1-1-1 增值税法律制度征税范围的一般规定 第1页
知识点4-2-1-1-2 增值税法律制度征税范围的一般规定-销售服务
知识点4-2-1-1-3 增值税法律制度征税范围的一般规定 第2页
知识点4-2-1-2 增值税法律制度征税范围的其他规定
知识点4-2-2 视同发生应税行为 第3页
知识点4-2-3 增值税应纳税额的计算方法 知识点4-2-4 增值税应纳税额的计算方法
第4页
知识点4-2-6 销售额的确定 第5页
知识点4-2-6 增值税税率 知识点4-2-7 进项税额的规定
第6页
知识点4-2-8 一般纳税人采用简易办法计税的情形
知识点4-2-9 小规模纳税人应纳增值税的计算 第7页
知识点4-2-10 进口货物应纳增值税的计算 知识点4-2-11-1 进口货物应纳增值税的计算
第8页
知识点4-2-11-2 税收优惠征收管理规定 知识点4-2-11-3 增值税专用发票
知识点4-3-1 消费税税率
第9页
知识点4-3-2 消费税税
初级会计必备课件-经济法基础(前3章)—2019年经济法基础第四章-消费税课件
举例
将自产的未涂饰实木地板移送 生产漆饰实木地板；
将自产的烟丝移送生产卷烟
将自产的应税消费 品，用于连续生产
非应税消费品
将自产的高档精油移送生产普 通护肤品；
将自产的黄酒移送生产调味料 酒
将自产的应税消费 将自产的白酒发放职工福利；
品，用于在建工程、 将自产的实木地板用于装修办
其 管理费用、非生产
公楼；
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在 向委托方交货时代收代缴消费税。 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。
受托方为单位
委
托
加
工
受托方为个人
受托方 代收代缴
委托方收回 后自行缴纳
受托方 机构所在地
委托方 机构所在地
4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳 税款准予按规定抵扣。 5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 电池 免征
2021年初级会计职称考试 经济法基础
第四章-消费税
第三节 消费税法律制度
在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的 消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
税种
目的
对象
增值税 避免重复征税 所有货物
消费税
限制
【例题·单选题】 （2017年）下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.酒厂用于交易会样品的自产白酒 B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝 C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品 D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
增值税、消费税和营业税法律制度--初级会计职称辅导《经济法基础》第四章讲义1
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初级会计职称考试辅导《经济法基础》第四章讲义1
增值税、消费税和营业税法律制度
◆本章考情分析
本章是2013年初级《经济法基础》变化很大的一章，也是重点章之一。
共涉及3个税种,其中的增值税、消费税为今年教材新增内容。
预计分数10—15分，会涉及各种题型,包括不定项选择题。
第一节 增值税法律制度概述
增值税简介：增值税是对销售货物或者提供劳务过程中实现的增值额征收的一种税。
计税方法——购进扣税法：
增值税—增值额→间接形成→扣税法
货物流转：
原材料 →产成品→批发→零售
70 200 240 270
以制造业为例：
200×17%-70×17%=（200-70）×17%=130×17%
逐环节征收，逐环节抵扣→链条。
【优质课件】2020初级会计职称《经济法基础》考点课件--第四章增值税、消费税法律制度
考点01：征税范围的基本规定（★★）
5.销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。 （1）单独转让土地使用权按照“销售无形资产”缴纳增值税。 （2）转让建筑物或者构筑物（如桥梁、隧道、水坝）时一并转 让其所占土地的使用权的，按照“销售不动产”缴纳增值税。
考点02：销售服务（★★★） 1.交通运输服务 （1）交通运输服务包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和 管道运输服务。 （2）出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用， 按照“陆路运输服务”缴纳增值税。 （3）航天运输服务，按照“航空运输服务”缴纳增值税。 （4）无运输工具承运业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。 （5）水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务。 （6）航空运输的湿租业务，属于航空运输服务。
3.电信服务 （1）电信服务包括基础电信服务和增值电信服务。 （2）卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”缴纳 增值税。
4.建筑服务 （1）建筑服务包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建 筑服务。 （2）“其他建筑服务”包括钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、园 林绿化、搭脚手架、爆破等工程作业。 （3）固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户 收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照“安装服务” 缴纳增值税。
本章基本情况
在最近3年的机考中，本章分值在20分左右。不论 考生参加哪个批次的考试，在三个不定项选择题中，涉 及增值税和消费税的题目必占其一。
本章共计40个考点。大多数考点需要准确理解，需 要死记硬背的考点并不多。
2020年教材的主要变化
（1）新增了“增值税一般纳税人购进国内旅客运输服务的抵扣 政策”； （2）调整了“增值税一般纳税人购进农产品的抵扣政策”； （3）调整了“小规模纳税人自行开具增值税专用发票”的规定； （4）调整了“小规模纳税人的免税政策”。
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义--第四章-税法概述及货物和劳务税法律制度
2024年初级会计职称考试《经济法基础》考点讲义第四章税法概述及货物和劳务税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四节城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加法律制度第五节车辆购置税法律制度第六节关税法律制度第一节税收法律制度概述一、税收与税收法律关系（一）税收与税收法律关系1、税收的概念与特征税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
①体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
②社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
③税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2、税法的概念税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律体系的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在税收征纳上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和税收秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
【多选题】下列各项中，属于税收特征的有（）。
A.强制性B.灵活性C.无偿性D.固定性答案：ACD（二）税收法律关系1、税收法律关系的概念税收法律关系是税法在调整征税主体与纳税主体之间的税收征纳关系过程中形成的税收权利与税收义务关系。
税收法律关系与其他法律关系一样也是由主体、客体和内容三个方面构成。
2、税收法律关系的主体、客体和内容【多选题】2021年9月税务机关对甲公司2020年度企业所得税纳税情况进行检查,要求甲公司补缴企业所得税税款56万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2020年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
上述事件中涉及的机关和企业中，属于税收法律关系主体的有（）。
[全]初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解
初级会计备考《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度考点详解第四章增值税、消费税法律制度【考情分析】本章变化主要是增值税税率的调整以及部分说辞的完善。
新增：①既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目，进项税额允许全额抵扣；②固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：①增值税征税范围的特殊规定；②纳税人放弃减税的规定。
调整：①税收管理体制与现行税种；②小规模纳税人与一般纳税人的分类；③增值税税率17%改为16%，11%改为10%；④购进农产品进项税额的抵扣。
知识点：税收法律制度概述一、税收和税收法律关系（一）税收与税法1. 税收的概念——经济的角度税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
税收的特征（税收三性）：强制性、无偿性和固定性。
2. 税法——法律的角度税法是调整税收关系的法律规范的总称，即调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系。
（二）税收法律关系【案例】2018年9月主管税务机关对甲公司2017年度企业所得税纳税情况进行检查，要求甲公司补缴企业所得税税款50万元并在规定时限内申报缴纳。
甲公司以2017年企业所得税税款是聘请乙税务师事务所计算申报为由，请求主管税务机关向乙税务师事务所追缴税款。
主管税务机关未接受甲公司的请求，并依照法律规定责令甲公司提供纳税担保。
甲公司请丙公司提供纳税担保并得到税务机关的确认。
属于税收法律关系主体的有：主管税务机关、甲公司和丙公司。
【判断题】税收法律关系的内容是指税收法律关系主体双方的权利和义务。
（）【答案】√二、税法要素在税收法律里，既包括实体法（比如增值税、消费税法律制度等），也包括程序法（税收征收管理法律制度等）。
税收实体法的构成要素（共计10项）——纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠和法律责任。
1. 纳税义务人2. 征税对象（课税对象）——对什么征税，是区别"不同税种的重要标志"，是纳税的客体。