2020年税务师《税法一》考试资料：税收实体法
税务师税法Ⅰ讲义第03讲_税收实体法与税收程序法(2)
特点
法定减免
由各种税的基本法规定，具有长期的适用性
临时减免
又称为“困难减免”，主要是照顾纳税人某些特殊的暂时的困难，具有临时性的特点
特定减免
分为无期限和有期限两种，大多有期限
3.税收附加与税收加成
税收附加
也称地方附加，税收附加的计算方法是以正税税款为依据，按规定的附加率计算附加额
税收加成
是根据规定税率计税后，再以应纳税额为依据加征一定成数和税额，一成相当于加征应纳税额的10%，十成相当于加征应纳税额的100%
定额税率
（1）税率与课税对象的价值量脱离了联系，不受课税对象价值量变化的影响。（2）适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种。（3）由于产品价格变动的总趋势是上升的，因此，产品的税负就会呈现累退性
【例题1·多选题】我国现行税收制度中，采用的税率形式有（ ）。（2014年）
A.超额累进税率
三种税率形式特点的比较：
税率形式
特点
比例税率
（1）税率不随课税对象数额的变动而变动；（2）课税对象数额越大，纳税人相对直接负担越轻；（3）计算简便
超额累进税率
（1）计算方法比较复杂，征税对象数量越大，包括等级越多，计算步骤也越多
（2）累进幅度比较缓和，税收负担较为合理
（3）边际税率和平均税率不一致，税收负担透明度较差
累进税率
累进税率是指同一课税对象，随着数量的增大，征收比例也随之增高的税率，表现为将课税对象按数额大小划分等级，不同等级规定不同税率
定额税率
定额税率又称固定税额，是根据课税对象的计量单位（如数量、重量、面积、体积等），直接规定固定的征税数额，适用于对价格稳定、质量等级和品种规格单一的大宗产品征税的税种，税负会呈现累退性
2020年税务师《税收相关法律》试题(1)完整篇.doc
一、单项选择题（本题型共40题，练习题提供正误对照，不记分，每题的备选项中，只有1个最符合题意。
）在税务机关执法过程中，只需要按照税法的规定征收税款，而不需要事先取得纳税人的同意，征税行为的这一特征，是行政行为的（）。
（A）执行性（B）单方意志性（C）强制性（D）无偿性您的答案：正确答案：b解析：行政主体实施行政行为，只要是在行政组织法或法律、法规的授权范围内，即可自行决定和直接实施，而无需与行政相对方协商或者征求其同意。
2.下列行政处罚可以适用听证程序的是（）。
（A）限制人身自由（B）没收财产（C）吊销营业执照（D）对公民个人处以1000元的罚款您的答案：正确答案：c解析：只有在行政处罚实施机关在依法作出的责令停产停业、吊销砜芍ず椭凑铡⒔洗笫畹姆？畹刃姓Ψ＞龆ㄖ埃Φ笔氯松昵耄趴墒视锰こ绦颍怨窀鋈说姆？钣Ω迷?000元以上，对单位、组织的罚款应该在10000元以上。
3.羁束行政行为与自由裁量行政行为是以行政行为的（）为标准划分的。
（A）适用范围（B）对象（C）受法律约束的程度（D）行政主体是否可以主动作出行政行为您的答案：正确答案：c解析：以行政行为受法律约束的程度为标准，可将行政行为分为羁束行政行为与自由裁量行政行为；而按照行政主体是否可以主动作出行政行为为标准，可将行政行为分为依职权的行政行为与依申请的行政行为。
4.《行政复议法》规定，省级人民政府对矿山所有权作出的确权复议决定类型属于（）。
（A）复议前置型复议终局型（C）选择型（D）选择兼终局型您的答案：正确答案：b解析：省级人民政府对自然资源所有权或者使用权作出的确权复议决定为最终裁决，不适用诉讼。
5.在行政复议管辖中，对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，（）。
（A）只能向上一级主管部门申请行政复议（B）可以向上一级主管部门申请行政复议（C）可以向该部门的本级人民政府申请行政复议只能向该部门的本级人民政府申请行政复议您的鸢福?正确答案：a解析：对县级以上各级人民政府工作部门具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议；但对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关和国家安全机关的具体行政行为不服的，只能向上一级主管部门申请行政复议。
2020年税务师考试答案《税法一》(名师版)
2020年税务师考试答案《税法一》(名师版)
【更新中，请注重！】
1、下列属于城建税计税依据的是()。
【选项】
A. 进口环节缴纳的增值税
B. 进口环节缴纳的关税
C. 进口环节缴纳的消费税
D. 国内销售环节实际缴纳的增值税、消费税和营业税
【答案】D
【考点】城市维护建设税与教育费附加——城市维护建设税—城市维护建设税的基本规定
2、【题干】下列属于进口关税完税价格组成部分的是()
【选项】
A. 进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金
B. 与进口货物相关的特许权使用费
C.进口设备报关后的安装调试费用
D.进口人报关后的境内技术培训费用
【答案】B
【考点】关税——关税完税价格——关税的完税价格
3、【题干】下列属于消费税征税范围的是()。
【选项】
A. 调味料酒
B. 鞭炮引线
C. 卫星通讯车
D. 宝石坯
【答案】D
【考点】消费税——税目与税率——税目
4、【题干】税收实质课税原则的意义是()。
【选项】
A. 防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担
B. 有利于体现特别法优于普通法
C.有利于税务机关执行新税法
D.防止纳税人避税，增强税法征收的公正性
【答案】D
【考点】税法基本原则——税法概述——税法原则5、【题干】下列属于资源税征收范围的是()
【选项】
A. 人造原油
B. 井矿盐
C.煤矿生产的天然气
D.地下水
【答案】B。
2020年注册税务师考试试题及答案：税法一(第一套)
2020年注册税务师考试试题及答案：税法一（第一套）、单项选择题1.根据稅收和稅法的概念，下列表述准确的是（）。
稅收是国家与纳税人之间形成的以国家为主体的社会剩余产品分配 稅法的调整对象是稅务机矢与纳稅人和扣缴义务人之间的尖系稅收分配的客体是社会剩余产品，稅收不能课及C 但能够课及V 部分A. 纳稅人办理或重新办理稅务登记A .B.C. 从法律性质来看'稅法属于授权性法规D. 2. 尖于稅收执法监督，下列表述准确的是0。
A. 稅收执法监督的主体是司法机尖、审计机尖等B. 稅收执法监督的对象是稅务机尖及其工作人员C. 稅务机尖的人事任免属于稅收执法监督的监督范围D. 稅收执法监督的形式均为事中监督3. F 列尖于稅收规范性文件的表述'准确的是（）。
A. 县以下税务机尖不得以自己名义制定稅收规范性文件B. 稅收规范性文件可设定行政许可、行政审批C. 稅收规范性文件每5年组织一次定期清理D. “批复‘‘性质的文件属于稅收规范性文件4. 稅收法律尖系产生的标志是0。
B.征稅主体与纳稅主体的同时存有c.引起纳稅义务成立的法律事实D.征、纳双方权利与义务尖系的形成5.根据稅法的适用原则，下列说法错误的是()。
A.根据实体从旧，程序从新原则，纳稅人在新稅法公布实施之前发生的纳稅义务在新税法公布实施之后进入稅款征收程序的，新实体法在原则上不具有约束力B.根据法律优位原则，稅收法律的效力高于稅收行政法规的效力，但稅收行政法规的效力与稅收行政规章的效力相同C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时，稅收程序法优于稅收实体法适用D.凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定来说6.稅法与民法矢系的陈述，下列错误的是()。
A.稅法借用了民法的概念和规则B.稅法调整手段具有综合性，民法的调整手段较单一，主要是以民事手段为主C.稅法调整的是国家与纳稅人之间的稅收征纳矢系，属于横向经济尖系D.稅法调整手段更多的是行政处罚和刑罚手段7. 区分不同稅种的主要标志是()。
2022年-2023年税务师之税法一精选试题及答案二
2022年-2023年税务师之税法一精选试题及答案二单选题（共30题）1、甲企业2020年2月委托乙加工企业加工A类高档化妆品一批，乙企业提供原材料成本为20000元，收取不含税加工费5000元；另外，还委托乙企业加工B类高档化妆品一批，甲企业提供原材料成本为40000元，向乙企业支付不含税加工费为10000元，乙企业无B类高档化妆品同类售价。
本月将收回的B类高档化妆品全部售出，取得不含税价款80000元。
甲企业本月应缴纳的消费税税额为（）元。
（高档化妆品消费税税率为15%）A.8823.53B.3176.47C.0D.2517.34【答案】 B2、（2020年真题）某企业为增值税小规模纳税人，2020 年 1 月出售作为固定资产使用过的卡车和电脑，分别取得含税收入 8 万元和 1.5 万元，开具增值税普通发票；销售边角料取得含税收入 4 万元。
该企业当月应缴纳增值税（）万元。
（未放弃减税）A.0.33B.0.39C.0.36D.0.30【答案】 D3、根据税法规定，纳税人委托加工的应税消费品，其消费税纳税义务的发生时间为（）。
A.纳税人提货的当天B.移送使用的当天C.发出应税消费品的当天D.收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天【答案】 A4、位于市区的某公司2020年2月应缴纳增值税170万元，实际缴纳增值税210万元（包括缴纳以前年度欠缴的增值税40万元）。
当月因享受增值税先征后退政策，获得增值税退税60万元。
则该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为（）万元。
A.15B.17C.21D.53【答案】 C5、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。
2021年5月发生以下业务：A.8.10B.6.32C.6.50D.7.29【答案】 D6、某房地产开发公司为增值税一般纳税人，2021年5月后转让A项目部分房产，取得含税收入50 000万元，A项目所占土地向政府部门支付的土地价款为10 000万元。
2023年税务师之税法一通关题库(附答案)
2023年税务师之税法一通关题库(附答案)单选题（共30题）1、下列关于实体法要素中计税依据的说法，不正确的是（）。
A.计税依据是征税的目的物B.计税依据是从量的方面对征税所作的规定C.当计税依据表现为价值形态时，课税对象和计税依据一般是一致的D.车船税的征税对象是车辆和船舶，计税依据是辆、净吨位、整备质量每吨【答案】 A2、下列关于房地产企业土地增值税清算的说法，错误的是（）。
A.房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本B.属于多个房地产项目共同的成本费用，应按清算项目可售建筑面积占多个项目可售总建筑面积的比例或其他合理的方法，计算确定清算项目的扣除金额C.在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企业开具发票的，按发票所载金额予以扣除D.建筑安装施工企业就质量保证金未开具发票的，扣留的质保金可以按比例计算扣除【答案】 D3、某白酒生产企业2021年2月购进玉米一批用于生产白酒。
当月销售1000吨白酒，主营业务成本为1500万元，农产品耗用率为70%，玉米平均购买单价为4000元/吨。
按照成本法计算，则该月允许抵扣的农产品进项税额为（）万元。
A.195B.172.57C.120.80D.120【答案】 C4、下列关于资源税税收优惠的表述，不正确的是（）。
A.从衰竭期矿山开采的矿产品，减征20％B.对低丰度油气田资源税减征20％C.高含硫天然气、三次开采油和从深水油气田开采的原油、天然气资源税减征30％D.开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税【答案】 A5、2020年4月，税务机关对某房地产开发公司开发的房产项目进行土地增值税清算。
该房地产开发公司提供的资料如下：A.2284.25B.3286.5C.3379.75D.4382【答案】 C6、下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的表述，不正确的是（）。
A.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（包括其他个人）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具B.自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具C.选择自行开具增值税专用发票的小规模纳税人，税务机关不再为其代开增值税专用发票D.小规模纳税人向其他个人转让其取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票【答案】 A7、甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2020年5月发生如下业务：A.2992.5B.3520.59C.1676.47D.23470.59【答案】 B8、某金店为增值税一般纳税人，2020年2月采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价每块200元。
2023年税务师之税法一题库与答案
2023年税务师之税法一题库与答案单选题（共35题）1、下列关于税法与其他部门法的说法中，正确的是（）。
A.税法与民法调整的都是财产关系和人身关系B.民法与税法中权利义务关系都是对等的C.税法属于义务性法规，行政法大多为授权性法规D.税法属于权利性法规，刑法属于禁止性法规【答案】 C2、某百货公司为增值税一般纳税人，2020年10月直接零售金首饰6000克，每克零售价为300元；采取以旧换新方式销售金首饰800克，收取差价款120000元。
该公司10月份应缴纳消费税（）元。
A.78640.25B.84955.75C.96000.00D.12082.36【答案】 B3、某外贸公司具有进出口经营权，2020年10月发生以下经营业务：A.868.52B.824.13C.896.76D.912.02【答案】 B4、下列各项中，（）是构成税收实体法诸要素中的基础性要素，是一种税区别于另一种税的最主要标志。
A.课税对象B.纳税环节C.税目D.纳税义务人【答案】 A5、下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税税额中扣除的是（）。
A.用外购的已税珠宝玉石生产的改在零售环节征税的金银首饰B.从工业企业购进已税白酒为原料生产的勾兑白酒C.卷烟批发企业销售从生产企业外购的卷烟D.从葡萄酒生产企业购进葡萄酒连续生产应税葡萄酒【答案】 D6、2020 年 8 月，境外公司为我国甲企业提供技术咨询服务，甲企业向其支付含税价款 300万元，该境外公司在境内未设立经营机构，则甲企业应当扣缴的增值税税额为（）万元。
A.0B.17.86C.16.98D.18【答案】 C7、下列消费品，不属于消费税征税范围的是（）。
A.超豪华小汽车B.未经涂饰的素板C.锂原电池D.调味料酒【答案】 D8、一般纳税人销售其试点前自建的不动产，采用的增值税政策是（）。
A.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用减去成本为销售额，按5%征收率计税B.可以选择简易计税，以全部价款和价外费用为销售额，按5%征收率计税C.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用为销售额计税D.应使用一般计税方法，以全部价款和价外费用减去成本为销售额计税【答案】 B9、对于符合土地增值税清算条件的纳税人，应当在满足条件之日起（）日内到主管税务机关办理清算手续。
2020年税务师 税法1 第02讲_税法基本原理(1)
四、税收法律关系
法律关系三要素
主体
征税主体
税务机关、海关
纳税主体
自然人、法人、非法人单位
客体
征税对象
内容
权利、义务
①是我国税法解释的重要组成部分，以具有行政命令性质的“文件”、“通知”、“公告”构成
②执行中有普遍约束力，但原则上不能作为法庭判案的直接依据
（2）按解释尺度分类
分类
含义
字面解释
必须严格依税法条文的字面含义进行解释，既不扩大也不缩小（基本解释方法）
限制解释
对税法条文所进行的窄于其字面含义的解释
扩充解释
第一章税法基本原理
一、税法和税收
二、税法原则
三、税法的效力与解释
四、税收法律关系
五、税收实体法与税收程序法
六、税收立法
一、税法和税收
税收
1.税收是经济学概念
2.特征：强制性、无偿性、固定性
税法
特点
1.从立法过程看属于制定法（不是习惯法）
2.从法律性质看属于义务性法规（不是授权性法规）
3.从内容上看具有综合性
二、税法原则（4基本+6适用）
税法基本原则
税法适用原则
1.税收法律主义
2.税收公平主义
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
【口诀】法公信实
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
税收法律主义
1.课税要素法定
2.课税要素明确
3.依法稽征
税收公平主义
税收负担必须根据纳税人的负担能力分配
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2020年税务师《税法一》考试资料：税收实体法
税收实体法：规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规
范总称，是税法的核心部分。
税收实体法结构的特点：规范性（一税一法）、统一性（税收要
素固定，即权利义务的要件）。
涉及实体法的六个要素，分别是：纳税义务人、课税对象、税率、减税免税、纳税环节、纳税期限。
（一）纳税义务人
1.含义：税法规定直接负有纳税义务的单位和个人，包括法人和
自然人。
2.与纳税人相关的概念：
（1）负税人：实际负担税款的单位和个人
纳税人与负税人：有时一致：如直接税（所得税）；有时不一致
如间接税（货物劳务税）
不一致原因：价格与价值背离，引起税务转移会转嫁。
（2）代扣代缴义务人
有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳的企业、单位或个人。
（3）代收代缴义务人
有义务借助与纳税人的经济交往而向纳税人收取应纳税款并代为
缴纳的单位。
（4）代征代缴义务人
因税法规定，受税务机关委托而代征税款的单位和个人。
（5）纳税单位（了解）
申报缴纳税款的单位，是纳税人的有效集合。
（二）课税对象
1.含义：税法中规定的征税的目的物，是征税的依据，解决对什
么征税。
2.作用——基础性要素：
（1）是区分税种的主要标志；
（2）体现征税的范围；
（3）其他要素的内容一般都以课税对象为基础确定。
2.与征税对象相关的要素：
（1）计税依据（税基）：税法规定的据以计算各种应征税款的依
据或标准。
【课税对象与计税依据的关系】
课税对象是指征税的目的物，计税依据则是在目的物已经确定的
前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准；
课税对象是从质的方面对征税所作的规定，而计税依据则是从量
的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现。
（2）税源
税源：税款的最终来源，税收负担的归宿，表明纳税人负担水平。
【课税对象与税源的关系】课税对象是据以征税的依据；税源则
表明纳税人的负担水平。
（3）税目
①含义：税目是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，解决课税对象的归类。
②作用：明确征税范围；解决征税对象的归类（税目税率同步考虑——税目税率表，如：消费税、营业税、资源税）。
③分类：分为列举税目和概括税目两类。
A.列举税目：是将每一种商品或经营项目采用一一列举的方法（又分为细列举、粗列举），如：消费税。
B.概括税目：是按照商品大类或行业采用概括方法设计税目（又分为小概括、大概括），如：营业税。
【例题·多选题】对税收实体法要素中相关课税对象的表述，下列说法准确的有（）。
A.课税对象是国家据以征税的依据
B.从实物形态分析，课税对象与计税依据是一致的
C.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志
D.从个人所得税来看，其课税对象与税源是一致的
E.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定
『准确答案』AD
『答案解析』课税对象是一种税区别于另一种税的最主要标志；从实物形态分析，课税对象与计税依据是不一致的；从所得税（包括企业所得税和个人所得税）来看，其课税对象与税源是一致的。
计税依据是从量的方面对课税作出的规定，课税对象是从质的方面对课税作出的规定。
（三）税率。