会计实务：软件开发成本的会计核算问题
国开《会计实务专题》形考二
1.房地产开发企业的下列各项中，符合固定资产定义的是()。
单选题(2分)2分A.作为本企业办公用房购入的写字楼B.已完成开发并拟出售的商品房C.为建造固定资产持有的工程物资D.拟购入的商铺正确答案:A2.某公司自行研发非专利技术共发生支出460万元，其中：研究阶段发生支出160万元；开发阶段发生支出300万元，符合资本化条件的支出为180万元。
不考虑其他因素，该研发活动应计入当期损益的金额为（）万元。
单选题(2分)2分A.180B.280C.340D.160正确答案:B3.2×18年12月20日，甲公司以银行存款200万元外购一项专利技术用于W产品生产，另支付相关税费1万元，达到预定用途前的专业服务费2万元，宣传W产品广告费4万元。
不考虑增值税及其他因素，2×18年12月20日，该专利技术的入账价值为（）万元。
单选题(2分)2分A.201B.203C.207D.200正确答案:B4.下列各项中，应列入利润表“资产减值损失”项目的是（）。
单选题(2分)2分A.原材料盘亏损失B.固定资产减值损失C.应收账款减值损失D.无形资产处置净损失正确答案:B5.2×20年1月1日，A公司与B公司签订租赁合同，B公司将其一栋建筑物租赁给A公司。
A公司租赁期开始日尚未支付的租赁付款额的现值为5000万元，获得租赁激励金额为50万元。
A公司还支付租赁合同佣金20万元。
不考虑其他因素，A公司该项使用权资产的初始成本为（）万元。
单选题(2分)2分A.4970B.4900C.4950D.5000正确答案:A6.某企业自行建造的一条生产线于2×20年6月30日达到预定可使用状态并投入使用，该生产线建造成本为740万元，预计使用年限为5年，预计净残值为20万元。
在采用年数总和法计提折旧的情况下，2×20年该生产线应计提的折旧额为（）万元。
单选题(2分)2分A.240B.140C.120D.148正确答案:C7.2019年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定用途，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元），但使用寿命不能合理确定。
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案(典型题)
2024年高级会计师之高级会计实务题库附答案（典型题）大题（共10题）一、（2014年）甲公司、乙公司和丙公司为三家新能源领域的高科技企业，经营同类业务。
甲公司为上市公司，乙公司、丙公司为非上市公司。
甲公司总部在北京，乙公司总部在上海，丙公司总部在广州。
甲公司财务状况和银行信用良好，对于银行贷款能够提供足额担保。
（1）甲公司为扩大市场规模，于2013年1月着手筹备收购乙公司100%的股权。
经双方协商同意，聘请具有证券资格的资产评估机构进行价值评估。
经过评估，甲公司价值为50亿元，乙公司价值为18亿元，预计并购后的整体公司价值为75亿元。
从价值评估结果看，甲公司收购乙公司能够产生良好的并购协同效应。
经过一系列并购流程后，双方于2013年4月1日签署了并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价20亿元，在并购合同签署后5个月内支付完毕。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资10亿元。
甲公司决定发行可转换公司债券筹集该并购资金，并于2013年8月5日按面值发行5年期可转换公司债券10亿元，每份面值100元，票面年利率1.2%，按年支付利息；3年后可按面值转股，转换价格16元/股；不考虑可转换公司债券发行费用。
2013年8月底前，甲公司全额支付了并购对价，并办理完毕全部并购交易相关手续。
甲公司在并购后整合过程中，为保证乙公司经营管理顺利过渡，留用了乙公司原管理层的主要人员及业务骨干，并对其他人员进行了必要的调整；将本公司行之有效的管理模式移植到乙公司；重点加强了财务一体化管理，向乙公司派出财务总监，实行资金集中管理，统一会计政策和会计核算体系。
（2）2014年1月，在成功并购乙公司的基础上，甲公司又着手筹备并购丙公司。
2014年5月，双方经过多轮谈判后签署并购合同。
合同约定，甲公司需支付并购对价15亿元。
甲公司因自有资金不足以全额支付并购对价，需从外部融资6亿元。
甲公司就此并购有两种外部融资方式可供选择：一是并购贷款；二是定向增发普通股。
【会计实务】研发支出会计核算常见不规范点及规范思路
【会计实务】研发支出会计核算常见不规范点及规范思路一：未规范使用会计科目常见不规范点：实务中研发支出核算，会计科目不规范使用主要表现为:研发支出科目下未设置“费用性支出”和“资本性支出”两个二级科目。
直接采用研发支出-相关费用处理模式。
此处理不符合会计准则的规定，且不便于管理与核算研发阶段与开发阶段的处理。
规范思路：研发支出科目下设“费用性支出”和“资本性支出”两个二级科目，在二级科目下根据支出项目设置折旧费、租赁费、材料费、化验费、动力费、合作费、差旅费、会议费，知识产权费、劳务费、咨询费、管理费、薪资费、无形资产摊销、其他费用等三级明细科目。
研发过程中发生的需费用化的支出均需先通过“研发支出/费用性支出”科目归集，已经资本化的支出后期证明不再满足资本化条件或年度评审后调整转出的，应先转入“研发支出/费用性支出”科目，月末统一将“研发支出/费用性支出”科目归集金额全部转入“管理费用—科研费”科目。
研究开发项目达到预定用途形成无形资产的，应按“资本性支出”科目对应项目的余额，借记“无形资产”科目，贷记本科目（资本性支出）。
二：未区分研发阶段核算常见不规范点：其实造成文章中第一点不规范现象，背后是对于研发支出的阶段没有具体的认识和管理手段。
实务中常见的是，多数企业为了满足高新技术企业和政府补助等申请资料，后续进行的人为的调整和包装。
还有部分公司对研发支出资本化会计政策的披露照搬会计准则的原则性规定，未根据自身行业和研发项目特征进行个性化披露，无法让报表使用者了解公司研发流程及其主要阶段的特点和区分标准，从而也无法合理判断公司开发支出资本化是否恰当。
规范思路：根据企业会计准则第6号——无形资产（2006）第七条企业内部研究开发项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。
研究是指为获取并理解新的科学或技术知识而进行的独创性的有计划调查。
开发是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的或具有实质性改进的材料、装置、产品等。
初级会计实务试题十
会计实务试题（十）一、单项选择题（此题共25 题，每题 1 分，共 25 分）合题意的正确答案。
多项选择、错选、不选均不得分。
）1、以下各项经济业务中，不会惹起财富和欠债同时发生变化的有（）。
A. 董事会宣布现金股利B. 以银行存款归还短期借钱C. 赊购原资料D. 以银行存款归还对付账款2、依据《会计档案管理方法》，公司总分类账的保存限期为（）。
年年年 D. 永远3、某会计人员记账时，将应计入“生产成本”科目借方的 6 000 元误记入贷方。
会计人员在查找该项错账时，在以下方法中，应采纳的方法是（）。
A.差数法B. 尾数法C. 除 2 法D. 除 9 法4、公司建筑办公大楼领用生产用原资料时，有关的增值税应借记的会计科目是（）。
A. 在建工程B.生产成本C.其余业务支出D.管理花费5、某公司为增值税一般纳税人。
该公司购入甲资料600 公斤，每公斤单价为50 元，价款为30000 元，增值税为5100 元，发生运杂费 2 000 元，运输途中发生合理消耗10 公斤，入库前发生精选整理花费450 元。
该批甲资料的单位采买成本为（）元。
6、公司对已存入证券公司但还没有进行短期投资的现金进行会计办理时，应借记（）的会计科目。
A. 现金B.短期投资C.其余应收款D.其余钱币资本7、以下各项中，经赞同计入营业外支出的是（）。
A. 计算差错造成的存货盘亏B. 管理不善造成的存货盘亏C.管理不善造成的固定财富盘亏D. 未查明原由的现金欠缺8、以下项目中，不属于利润分派表项目的是（）。
A. 年初未分派利润B. 利润总数C.提取法定盈利公积D. 对付一般股股利9、长久股权投资采纳成本法核算，在被投资单位宣布分派投资从前年度现金股利时，投资公司的会计办理是（）。
A.借记“银行存款”科目，贷记“投资利润”科目B.借记“银行存款”科目，贷记“应收股利”科目C.借记“应收股利”科目，贷记“长久股权投资”科目D.借记“长久股权投资”科目，贷记“投资利润”科目10、公司采纳余额百分比法计提坏账准备，计提比率2%，“坏账准备” 的期初贷方余额为3200元，从前时期确认的坏账中有2000 元在本期回收，本期确认的坏账为5000 元，本期末应收账款借方余额100000 元，则本期末应（）元。
会计核算中存在的问题及改进措施分析
摘要：本文在对会计核算现存问题进行详细分析的基础上，结合不同问题形成的原因，分别提出了可使问题得到改进的有效措施，例如，加大队伍建设力度、调整现有核算方法等，希望能够给其他单位及个人以帮助或启发。
关键词：会计核算；会计制度前言：事业单位拥有极为特殊的特征与性质，要想使其得到发展，会计审核面临财务风险的概率较大，只有深入分析会计核算可能遇到的问题，明确可使问题得到化解的策略，才能为持续发展目标的达成助力，由此可见，本文所研究课题有突出的现实意义，相关人员应对此引起重视。
一、会计核算现存问题（一）队伍水平有待提高政府会计制度给会计人员在业务水平方面提出了较过去更为严格的要求，现阶段，仍有少数会计人员对相关制度的认知浮于表面，在开展核算工作时，将首付实现制作为首选制度，这是数据失真的主要原因，而失真数据并不能用来对单位资产及负债情况进行真实反映。
（二）预算同核算不协调编制和执行预算等薄弱环节的存在，不利于各部门将相关工作纳入工作计划，而负责编制预算的部门，通常仅有财务部门，在无法获得其他部门所提供数据的情况下，财务部门只能以现有数据为参考，对预算进行编制，由此而引发的问题，则体现在以下方面：其一，预算与部门情况的契合度较低；其二，由于缺少科学论证，预算精细程度始终难以达到预期，预算编制所表现出准确性及合理性极易被影响，这在无形增加了资金被挪用的可能，在约束预算执行方面，会计核算无法发挥出应有作用[1]。
（三）核算方法较为单一一方面，多数事业单位均已引入信息系统，为财政工作的开展提供支持，由于系统数据和财务系统尚未做到无缝对接，因此，会计人员要以信息系统所生成业务单位依据，通过手工录入的方式，获得所需会计账及出纳账，不仅工作量巨大，数据准确性也无法得到保证。
另一方面，信息时代的到来，使得越来越多事业单位加入“网购”阵营，网络采购的优势和不足同样突出，虽然网购能够精简采购流程，但支付行为与财务要求不符的情况极为常见，例如，收款单位同开票单位不一致。
会计实务：成本核算中,费用划分的六大原则
成本核算中，费用划分的六大原则
成本核算往往涉及到费用的划分，准确核算成本的前提之一就是正确的划分各项费用。
在实际工作中，财务人员往往混淆财务成本管理和会计核算。
那么费用划分都有哪些原则呢?
费用
一、受益性原则
费用分配的受益性原则可以概括为两句话：“即谁受益、谁负担;负担多少，视受益程度而定”。
这一原则，包含费用划分的两个步骤。
第一步“谁受益，谁负担”。
第二步“负担多少，视受益程度而定”。
例：某生产企业设有机修车间和甲、乙两个生产车间，甲车间生产A产品，乙车间是企业去年新建的车间，生产F产品，2017年4月，机修车间为甲车间提供修理服务20次，每次平均6小时，为乙车间提供修理服务4次，每次平均1小时。
在对机修车间辅助费用分配时，就应该选择提供服务的时间为分配编制，而不应该是次数，更不应该是A产品、F产品的数量或价值。
二、及时性原则。
技术合同会计科目
技术合同会计科目篇一：软件企业会计核算软件企业会计核算计算机软件费用可划分为四个费用项目：涉及存货、管理费用、无形资产三个科目。
1、研究费用项目：所包含内容为在取得技术可行性之前的编译费用和测度费用、为取得技术可行性而发生的申请费用。
研究费用作为损失直接由当期收益补偿。
2、开发成本项目：所包含内容为取得技术可行性之后实质性调试工作完成之前发生的编译费用和测试费用归入软件开发成本。
软件开发成本项目应资本化为无形资产，并在使用寿命内系统合理摊销。
3、生产成本项目：所包含内容为实质性调试工作完成之后，为使软件产品处于待售状态而发生的软件准备费用，例如：软件复制拷贝费用、软件文档费用、培训资料编写费用、软件包装费用等等。
生产成本项目在软件产品销售时转作销售成本，由各期收益补偿。
4、售后服务费用：所包含内容为软件维持费用、软件支持费用、其他杂项费用等后续费用。
其他费用确认标准为软件被出售、出租或以其他方式上市后，所发生的费用计入售后服务费用，变于发生时列作期间费用，由当期收益补偿。
依据：美国财务会计准则第86号公告《对出售、租赁或以其他方式上市的计算机软件成本的会计处理》及财政部0年2月15日下发的无形资产具体准则整理。
按高新技术企业认定管理要求技术性收入要单独核算1.技术转让收入：指企业科研与开发活动的成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；2.技术承包净收入：包括技术项目设计承包、技术工程所获得的净收入；3.技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；4.接受委托研究开发收入：指企业承担社会各方面委托研究，开发新产品所获得的收入。
以上收入要与其他收入单独核算除设置收入的总帐、明细账外，还要设置技术性收入的备查账。
备查账要按合同的编号项目的名称、收入的金额、纳税的情况（增殖税、营业税、是否免税）销售情况明细表序号合同编号合同名称合同签订单位合同签订日期合同金额元）收款情况 1 EST061221001 2 EST070115CA 3 EST070103G 4 EST070128Z 5 EST070205WD 6 EST070211JD 7 EST070301ZL 8 合计 0 年软件收入情况表纳税人编码纳税人名称：有限公司税务登记号：发票代码：发票名称：商品销售发票、服务发票服务未开发票已开发票商品销售发票序号所属项目顾客单位合同编码合同金额金出帐凭证发票号码开票日期金收增值额额入税发票按高新技术企业认定管理要求研究开发费用包括直接研究开发活动和可以计入的间接活动所发生的费用直接费用包括按研究项目直接能够辨别的人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、其他费用、委托外部研究开发费用等间接活动所发生的费用不能直接按项目辨别的费用，我们可以按间接费用占研究开发费用的比重分配进入研究开发费用要单独核算研究开发费用与其他费用单独核算除设置费用的总帐、明细账外，还要设置的研究开发费用备查账。
软件研发费用管理 -回复
软件研发费用管理-回复软件研发费用管理是指企业对软件研发过程中发生的费用进行管理和控制。
软件研发费用属于企业的研发投入中的重要一项，正确的费用管理对于企业的研发成果、财务状况以及竞争力具有重要的影响。
本文将从软件研发费用的定义、分类、管理方法和常见问题等方面一步一步进行详细讲解。
一、软件研发费用的定义软件研发费用是指企业在软件研发过程中发生的各项费用，包括但不限于人力成本、硬件设备成本、软件工具成本、办公用品成本等。
这些费用在企业的财务报表中通常归为“研发费用”科目下。
二、软件研发费用的分类根据软件研发费用的特性和发生阶段的不同，可以将软件研发费用分为以下几类：1.人力成本：包括工程师薪酬、项目管理人员薪酬、培训费用等。
2.硬件设备成本：包括计算机、服务器、网络设备等硬件设备的购置费用以及维护费用。
3.软件工具成本：包括开发工具、测试工具、项目管理工具等软件工具的购置费用。
4.办公用品成本：包括办公家具、办公用电、办公用品等的购置费用。
5.专利和知识产权费用：包括专利申请费用、知识产权使用费用等。
三、软件研发费用的管理方法1.预算管理：企业在软件研发前制定详细的预算计划，包括不同费用项的预估金额和时间进度等。
预算管理帮助企业对研发费用进行有效控制，避免超支和资金浪费。
2.成本管理：在软件研发过程中，对各个费用项进行实时跟踪和管理，确保费用按计划支出。
同时，通过与实际进度的对比，发现潜在的费用风险，及时调整决策。
3.绩效评估：通过对软件研发过程进行绩效评估，评估研发团队的效率、质量，以及研发成果的商业价值。
绩效评估结果可以作为费用管理的依据，帮助企业合理分配费用资源。
4.合同管理：软件研发过程中涉及到许多外包合同或合作伙伴协议，合同管理能够确保遵守合同规定的费用支出，并且对于合同中的费用和质量问题进行跟踪和解决。
四、软件研发费用管理的常见问题1.预算超支：软件研发过程中可能会出现人力或物力成本超支的情况，需要及时调整研发计划和费用支出。
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软件开发成本的会计核算问题
问：我公司是专做软件开发的，是临时一般纳税人，请问其研发费是进入生产成本还是记入管理费用账户？发生的开发软件的所有成本在什么账户核算？
答：目前我国准则制度中没有专门针对软件开发费用核算的具体规定，但按照其实质，理论界倾向于将开发成功的软件项目归类为无形资产，所以其会计处理可以参照无形资产的有关规定。
《企业会计准则——无形资产》（2001年）规定：自行开发并依法申请取得的无形资产，其入账价值应按依法取得时发生的注册费、律师费等费用确定；依法申请取得前发生的研究与开发费用，应于发生时确认为当期费用。
企业一般是将此类费用计入管理费用核算的。
无形资产准则的上述规定主要是基于谨慎性原则，因为一般而言，软件开发具有极大的不确定性，在美国财务会计准则第2号《研究开发成本的会计处理》附录B《结论依据》中提到：“单个研究开发项目的未来收益具有高度不确定性是很正常的事，即便是不确定因素会随着研究开发项目的进展而消失。
……例如，一份涉及一定数量企业的研究表明，新产品概念的2%偏弱和产品开发项目的15%偏弱取得商业上的成功……大约每三个从研究开发部门产生的技术上获得成功的产品中，平均仅有一个取得商业成功……新产品支出的全部美元中，几乎3/4的美元花在不成功的产品上；大约有2/3的美元是在开发阶段。
”所以有不少国家的会
计制度倾向于将研发成本费用化而不是资本化。
但客观而言，依此核算软件开发费用也存在很多不足，实践中也有象荷兰等国是规定予以资本化的。
另外，我国《无形资产准则-指南》还指出：“需要说明的是：（1）无形资产自行开发并依法申请成功前已计入发生当期的费用，在申请成功后不能转增无形资产的成本。
（2）我国会计制度对研究与开发费用规定的处理原则，与相关国际会计准则有所不同。
国际会计准则认为，研究与开发应予区分；相应地，研究费用应计入当期损益，开发费用则应在符合一定条件时予以资本化。
”
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。
天道酬勤嘛！。