审计学--完整版
审计内容和目的
主要围绕会计报 表进行，是对会计报 表发表审计意见
审计职责和作用
需要对投资者、债 只对本部门、本单 权人及 社会 公 众负责 ， 位负责，只能作为本部门、 对外出具的审计报告 本单位改进管理的参考， 具有鉴证作用 对外不起鉴证作用，并对 外界保密
项目
财政财务审计 财经法纪审计
对国务院各级政府 和地方各级政府、 国家的财政金融机 构、企事业单位的 财政财务收支进行 审计 明确被审单位的受 托经济责任
第二讲 注册会计师审计与其他审计的关系
审计监督体系的构成 我国注册会计师审计的业务范围 我国注册会计师的管理 中国注册会计师行业管理体制 注册会计师审计与政府审计的关系 注册会计师审计与内部审计的关系
审计监督体系的构成
我国审计监督体系 由政府审计、内部 审计注册会计师审 计构成，他们相互 联系， 各自独立、 各司其职， 泾渭分 明地在不同的领域 实审计；他们各有 特点，相互不可替 代，不存在主导和 从属的关系。
实例五
惊人的统计数字
我国审计机关自1983年成立以来，共审计300 多万个单位，审计处理后上交财政1400多亿 元 ，返还被挪用资金1300多亿元。 2003年，全国共对3.6万多名领导干部进行了经 济责任审计，查出违规资金671亿元。 2004年上半年，全国审计机关共审计4.4万多个 单位，查出违反财经法规金额1484亿元，查出 损失浪费金额160亿元。 2003年，长春市两级审计机关对621个项目实 施了审计监督，查出违纪违规资金26. 8378亿 元，已上缴财政3653万元。
审计目的 对会计报表及其有 关资料进行审查， 发现财政财务收支 活动中所存在的问 题
主要特点
二、审计的职能和作用
审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评 价职能。 审计的作用：批判性作用和建设性作用。
审计职能实现后的效果即为审计作用。
案例一
肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案
内审网讯 南海巨额骗贷案“牵”出一串政府官员，现任 肇庆市长离职接受调查。 审计署审计长李金华６月２３日在向全国人大常委会 作审计工作报告时披露：广东佛山民营企业主冯明昌累计 从中国工商银行南海支行（下称南海工行）骗取贷款７４. ２１亿元，至审计时尚有余额１９.２９亿元。经初步核 查，银行贷款损失已超过１０亿元。 广东省佛山市民营企业主冯某利用其控制的13家关联 企业，编造虚假财务报表，与银行内部人员串通，累计从 工行南海支行取得贷款74.21亿元，至审计时尚有余额达 １９.２９亿元。这些贷款有许多没有用于生产经营，而是 大量转入个人储蓄账户或直接提取现金，有些甚至通过非 法渠道汇出境外。
注册会计师审计的典范－普华永道
公司介绍
普华永道国际会计公司由原普华国际 会计公司和永道国际会计公司于1998年7 月1日合并而来，合并后的普华永道已成 为一个真正的巨人和一家真正的全球性公 司，在全球150多个国家拥有办事处，普 华和永道的合并同时创造了全美最大的政 府咨询公司之一。 1998年全球年收入为131.30亿美元， 现全球共有合伙人8979人、专业人员 42954人，在全球共有办事机构1183个， 其总部在百慕大注册。主要国际客户有： 埃克森公司、IBM公司、日本电报电话公 司、强生公司、美国电话电报公司、英国 电讯公司、戴尔电脑公司、福特汽车公司、 雪佛莱公司、康柏电脑公司和诺基亚公司 等。
堤防隐蔽工程建设情况发现，部分施工单位买通建设和监理单位， 采取各种手段弄虚作假，偷工减料，水下护岸抛石少抛多计，水上 护坡块石以薄充厚，工程质量令人担忧。抽查5个标段发现，虚报水 下抛石量16.54万立方米，占监理确认抛石量的20.4%，由此多 结工程款1000万元，目前部分堤段的枯水平台已经崩塌；抽查1个 重点险段发现，水上块石护坡工程不合格的标段达50%以上。在该 工程建设管理中，有关责任人以权谋私、大肆受贿。此案目前已逮 捕21人。
审计实施 的手段 审计的 独立性
法律和 审计准则
《注册会计师法》和中国注册会 计师协会制定的独立审计准则
《中华人民共和国审计法》和 审计署制定的国家审计准则
项目
审计的独立性
民间审计
双向独立
内部审计
受本部门、本单位直 接领导，仅强调与所审的 其他职能部门相对独立
审计方式
受托进行
根据本部门、本单位经营 管理的需要自行安排施行 主要是检查各项内部 控制的执行情况等，提出 各项改进措施
目
第一讲 第二讲 第三讲 第四讲 第五讲 第六讲 第七讲 第八讲 第九讲 第十讲 第十一讲 第十二讲
录
审计概论 注册会计师审计与其他审计的关系 注册会计师的职业规范体系与法律责任 审计目标和审计过程 审计证据 审计计划 内部控制评价 审计抽样 业务循环审计 审计报告 特殊项目审计 其他鉴证业务
审计案例(上)
案例一 案例二
案例三 案例四 案例五 案例六 案例七 案例八
肇庆市长离职祸起74亿骗贷大案 “审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机制 中注协副秘书长李爽谈银广夏事件 审计业务约定书 分析性复核的运用 监盘法的运用 计算法的运用 预计审计工费表
审计案例(下)
案例九 案例十 案例十一 案例十二 案例十三 案例十四 案例十五 案例十六 案例十七 审计人员工作安排表 “应收账款”真实性的审计 虚列应付账款的审计 标准审计报告 我国第一份否定意见审计报告 我国第一份无法表示意见审计报告 会计政策变更的审计 盈利预测审计报告 “红光”公司盈利预测审核
经济效益审计
审计内容
审查严重侵占国家财产、对各级政府、企业事 损失浪费、贪污、行贿 业单位的财政财务收 受贿以及其他严重损害 支及其经营管理活动 国家和企业利益的重大 的效益进行审计 经济案件 保护国家财产、维护党 促使被审计单位改善 和国家的路线、方针和 经营管理，提高经济 政策及法律规章得以贯 效益和工作效率 彻执行 根据群众揭发和会计资 料反映出来的问题，对 主要发挥评价职能 有关单位和当事人进行 立案审查
审计实例（上）
实例一 实例二 实例三 实例四 实例五 实例六 实例七 政府审计的发展过程 注册会计师审计的发展演变 我国政府审计的沿革 中国注册会计师审计的发展历程 惊人的统计数字 会计师事务所收入新趋势 “五大”国际会计公司的有关数据
审计实例（下）
实例八 实例九 实例十 实例十一 实例十二 实例十三 美国公认审计准则 中美独立审计准则的比较 风险评估－－财务欺诈风险 内部控制描述的文字说明法 内部控制描述的问卷法 内部控制描述的流程图法
案例二 “审计风暴”催生整改机制 专家希冀完善问责机 制
内审网讯 9月23日，北京。国家审计署公布了 11个部门单位和 4 个地方政府的 整改情况摘要。三 个月前的 6月 23 日，在全国人大十届常委会第十次 会议上， 国家审计署审计长李金华所做的年度审计 报告曝光了 8 宗工程及征地案件、7宗金融大案， 牵涉国家体育总局等十多家中央部委局及国家级企 业。 “这次公布的只是首批整改情况， 今年整改效 果总体好于往年。”审计署一位新闻发言人如是说。 与此相关的一个数据是， 在这三个月中有600余人 被追究责任。 在一位审计专家看来， 在国家审计署引全国 “审计风暴”下，有望催生一个“审计---公开--整改 ---制度补救”的审计整改模式。
经济监督
民间审计
实例一
政府审计的发展过程
从属国家监察职能阶段
专门审计职能阶段
独立审计职能阶段
实例二 注册会计师审计的发展演变
英国式的详细（错弊）审计阶段
美国式的资产负债表审计阶段
财务报表审计及管理审计阶段
实例三
西周初期初 步形成阶段
我国政府审计的沿革
秦汉时期审 计确立阶段 隋唐至宋日 臻健全阶段
审计的涵义 审计的职能和作用
一、审计的涵义
什么是审计 为什么审计 审计什么
什么是审计
审计是一项独立性的经济监督活动。 它是由独立的专职机构或人员接受委托或 根据授权，对被审计单位特定时期的财务 报表及其他资料，以及经济活动的真实性、 合法性、合规性、公允性和效益性进行审 查、监督、评价和鉴证并发表意见的活动。
统设必修课，是阐明审计学基本原理和方法的课程。通过本课程
的学习，使学生掌握审计学的基础知识、基本理论和基本方法， 初步掌握和运用处理审计实务的审计技术。
使用教材
主要教材： 1、<<审计学>>，秦荣生，人大 2、<<审计>>，CPA，财政部 参考教材： 1、 <<审计学>>，朱荣恩，高教 2、 <<审计学多媒体教程>>，人大 3、 <<审计学>>，阿尔文艾伦斯，上财
审计淮河流域安徽、河南、14个灾区县的救灾资金，发现一些地 方虚报套取、甚至挪用私分的问题比较严重。有9个县采取重报、多 报移民迁建户数等手法，套取灾区群众建房补助资金.36亿元；阜 南县3个乡镇的17名干部弄虚作假，骗取并私分国家蓄滞洪区运用 补偿资金20万元，严重侵害农民利益。
第一讲 审计概论
会计学专业必修核心课程
审计学
• 授课教师： 史青春 • shiqingchun03@
审计学课程简介
审计，作为一种独立性的经济监督活动在我国社会主义经济
建设中的作用日益被重视。政府审计范围广泛，审计结论决定权 威，不可削弱。随着现代企业制度的建立，现代内部审计已成为 管理机构提供关于效率、效果和节约方面建议的主要智囊。国际 资本一体化为我国民间审计提供了更为广阔的执业领域，也对我 国注册会计师提出了更高的执业要求。 审计学是大学本科学历教育中的会计学、审计学专业的一门
审计的两个基本特征
独立性
1、机构独立 2、经济独立 3、精神独立
权威性
审计要素的构成及三者关系
审计授权人(委托人)
(完整版)审计学简答题汇总
第二章审计计划三、简答题1.【答案】（1）不存在不当之处。
（2）存在不当之处。
计划审计工作并非一个孤立的阶段，而是一个持续的，不断修正的过程。
（3）存在不当之处。
注册会计师在判断某事项对财务报表是否重大时，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的，不需要考虑错报对个别报表使用者可能产生的影响。
（4）存在不当之处。
在错报性质不严重、错报金额低于重要性的情况下，注册会计师还需考虑该错报连同其他错报是否可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，才能确定该错报是否重要。
（5）存在不当之处。
重大错报风险是独立于财务报表审计而存在于财务报表中的，不能通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间安排和范围降低。
2.【答案】（1）不恰当。
甲公司处于成长期，现阶段主要关注的是营业收入，因此应当以营业收入或主营业务收入作为确定财务报表整体的重要性的基准。
（2）不恰当。
如果财务报表中含有高度不确定性的大额估计，注册会计师并不会因此而确定一个比较低的财务报表整体重要性。
因为在确定重要性水平时，不需要考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。
（3）不恰当。
接近财务报表整体重要性50%的情况包括：①首次接受委托的审计项目；②连续审计，以前年度审计调整较多；③项目总体风险较高；④存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
因此确定的实际执行的重要性应为财务报表整体重要性的50%。
（4）不恰当。
“明显微小”不等同于“不重大”，两者不在一个数量级上。
超过5万的错报可能是不重大的错报，低于5万的错报是明显微小错报。
（5）恰当。
（6）恰当。
3.【答案】（1）不恰当。
即使某些错报低于财务报表整体的重要性，但因与这些错报相关的某些情况，在将其单独或连同在审计过程中累积的其他错报一并考虑时，注册会计师也可能将这些错报评价为重大错报。
（2）恰当。
（3）不恰当。
明显微小错报无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是微不足道的，明显不会对财务报表产生重大影响。
审计学完整版课件
资产负债表审计的步骤
03
利润表审计
01
02
03
利润表概述
利润表审计的目标
利润表审计的步骤
现金流量表审计
现金流量表概述 现金流量表审计的目标 现金流量表审计的步骤
CATALOGUE
其他类型审计
经济责任审计
定义 目的 方法
环境审计
01
定义
02
目的
03
方法
内部控制审计
定义
内部控制审计是对企业或政府机 构的内部控制系统进行审计。
审计报告与披露
审计报告的内容与格式
标题
收件人
审计意见
重大事项
审计意见的类型与判断标准
标准无保留意见
当财务报表没有重大错报时，审计师应当出具标准无保留 意见的审计报告。
非标准无保留意见
当财务报表存在重大错报时，审计师应当出具非标准无保 留意见的审计报告，并指出重大错报的性质和影响。
保留意见
当财务报表存在重大错报，但部分项目未被发现时，审计 师可以出具保留意见的审计报告，并针对未被发现的部分 单独说明。
审计学完整版课件
contents
目录
• 审计学概述 • 审计基本理论 • 审计方法与技术 • 财务报表审计 • 其他类型审计 • 审计报告与披露
CATALOGUE
审计学概述
审计学的定义与特点
审计学的定义
审计学是一门以财务报表为对象，通过收集、整理、 分析和评价相关证据，对企业的财务状况和经营业绩 进行鉴证和监督的学科。
审计的目标是提供合理保证，以 帮助财务报表使用者做出明智的 决策，同时促进被审计单位遵守
法律、法规和规章。
审计范围
《审计学》全套ppt课件
《审计学》全套ppt课件
汇报人：XXX
202X-12-30
审计学概述审计证据与审计程序财务报表审计内部控制审计舞弊审计审计报告与审计责任
审计学概述
审计的定义
审计是对企业的财务报表、交易记录和其他相关资料进行独立审查和评估，以确定其真实性和公允性的进程。
审计的特点
独立性、客观性、公平性和专业性。
审计的起源和发展
审计起源于中世纪的欧洲，随着经济的发展和企业规模的扩大，审计逐渐成为一种重要的管理工具。
审计的基本程序
计划阶段、实施阶段、报告阶段和后续阶段。
审计的种类
财务报表审计、合规性审计、经营审计等。
审计的方法和技术
抽样审计、风险基础审计、内部控制评判等。
审计的作用
保护投资者和利益相关者的利益，促进企业规范管理和提高经营效率，保护市场经济秩序和社会公共利益。
审计证据是实施审计程序的基础
在实施审计程序之前，审计人员需要收集充分的审计证据，以了解被审计单位的内部控制制度、财务报表数据等情况。只有在对被审计单位有充分了解的基础上，才能制定出科学公道的审计程序和方法。
审计程序是获取审计证据的手段
在实施审计程序的进程中，审计人员需要不断地收集和分析证据，以评估被审计单位的内部控制制度是否健全有效、财务报表数据是否真实完全。同时，通过实施不同的审计程序，可以获取不同类型的证据，从而更加全面地了解被审计单位的情况。
审计证据和审计程序共同服务于审计目标
无论是获取充分的证据还是制定科学公道的程序，最终都是为了实现审计目标。只有当审计人员获取了充分的证据并制定了科学公道的程序时，才能得出正确的结论和建议，从而帮助被审计单位提高财务管理水平、加强内部控制建设。
财务报表审计
审计学课件全
3、按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计
4、其他分类
三、注册会计师审计的意义 （一）注册会计师职业的产生和发展 （二）注册会计师审计的作用
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制 四、注册会计师的职业资格
五、会计师事务所的主要业务 （一）美国会计公司的业务种类
中国注册会计师审计准则第1332号——期后事项 中国注册会计师审计准则第1341号——管理层声明
中国注册会计师审计准则第1401号——利用其他 注册会计师的工作
中国注册会计师审计准则第1411号——考虑内部 审计工作
中国注册会计师审计准则第1421号——利用专家 的工作
中国注册会计师审计准则第1501号——审计报告
有关会计报表的组成要素都已按会计准则规定 予以适当分类、说明及充分披露。
（四）审计的具体目标 (practical
audit objective)
审计的具体目标是审计总目标的进一步具 体化，需要根据审计总目标和被审单位管理当 局对其财务报表的认定来确定。
二、审计证据的概念和分类
(一）审计证据的概念 审计证据（audit evidence）是指审计人员在执行 某项审计业务的过程中，为了形成审计意见而获 取的各种凭据。
事务所以其全部资产对其债务承担有限责 任，而各个合伙人对其个人执业行为承担无限 责任。LLP已成为目前世界上许多国家会计师 事务所组织形式的发展趋势。
（二）我国会计师事务所的设立
1、合伙会计师事务所的设立 2、有限责任会计师事务所的设立 （三）会计师事务所的规模
如何引导会计师事务所走规模化经营道路， 提高市场竞争能力，是我国注册会计师行业 发展的一个重要课题
审计学全书【完整版】
审计产生的动因
20
审计的产生的动因
21
三、审计的基本分类
（一）按主体不同的分类
22
审计的基本分类
（二）按内容、目的的分类
23
审计的其他分类
（一）按审计的范围分类
24
审计的其他分类
（二）按审计与被审单位的关系分类
25
审计的其他分类
（三）按审计实施的时间分类
26
审计的其他分类
（四）按审计的执行地点分类
1、降低财务会计信息的风险 2、协调委托人与代理人的利益 3、改善企业的经营管理和风险控制
二、会计师事务所的业务范围
鉴证业务
审计、审阅、其他
相关服务业务
代理记账，税务服务，管理咨询，
会计顾问
三、注册会计师资格确认制度
考试制度 注册制度 年检制度
四、注册会计师的法律责任
原因：违约、过失、欺诈
银广夏事件
• “2001年9月5日，中国证监会发布新闻指出 ，已查明银广夏公司通过各种造假手段虚 构巨额利润的事实，查明深圳中天勤会计 师事务所及其签字注册会计师违反有关法 律法规，为银广夏公司出具了严重失实的 审计报告。 2001年9月10日，停牌一个月的 银广夏以跌停板价格复牌，一路狂跌。经 过史无前例的15个连续跌停后在10月8日止 住跌停。股价从停牌前的30.79元跌至6.59 元，近68亿元的流通市值无形蒸发，持有 银广夏股票的投资者遭受重创。”
传达结果Байду номын сангаас
利害关系 人
有关经济数 据既定标准
不同点
注册会计师审计的一个局限性就是它不 是由国家权威在背后做支持的，因此在 取得审计证据时受限制较多
政府审计，是由国家权威支持的。一般 情况下，对于取得审计证据，是“不怕 做不到，只怕想不到”
审计学(全套)(推荐ppt231)
第一章 审计与审计环境
1审计与市场经济 2审计的分类及特征 3审计职业规范体系 4审计组织形式及相关机构
1审计与市场经济
1.1什么是审计 1.2经济生活对审计的需求 1.3审计对现代市场经济的作用
1.1什么是审计？
胜
任
收集
的
和评
独
价证
立
据
人
员
会计 信息
确定符合性
既定 标准
报告结果
1.2经济生活对审计的需求
行政责任 ----针对注册会计师个人：警告，暂停执 业，吊销注册会计师证书 ----针对会计师事务所：警告，没收违法 所得，罚款，暂停执业，撤销。 民事责任（赔偿受害人损失） 刑事责任（按有关法律程序判处一定的 徒刑）
4世界各国注册会计师的法律责任
美国 英国 日本
美国注册会计师的法律责任
A注册会计师对委托单位的责任
第三章 审计人员的法律责任
引例：补偿一件诉讼案需要花费很多审 计业务的净利润。 1会计责任与审计责任 2注册会计师法律责任的成因 3注册会计师法律责任的种类 4世界各国注册会计师的法律责任 5我国注册会计师的法律责任 6注册会计师防范法律责任的措施和方法
1会计责任与审计责任
被审计单位的会计责任----建立健全本单 位的内部控制制度，保护本单位的资产 安全和完整，保证提交审计的会计资料 真实，合法和完整。 注册会计师的法律责任----按照独立审计 准则的要求出具审计报告，保证审计报 告的真实性，合法性。
现代审计的局限性
三种类型审计 的实例：
审计类型
实例
信息
既定标准
可用的证据
财务报表审计 通用汽车公司 通用汽车公司 公认会计原则 凭证，记录和
审计学第一章PPT课件课件
审计源于经济监督
因为国家审计的产生和发展与经济责任内涵的 演变是密切相关的。 国家审计因经济责任的发生而发生，也因经济 责任的发展而发展。 经济责任不仅导致国家审计的产生，也制约着 国家审计的发展。 从这一意义上说，经济责任乃是国家审计起源 的前提条件和客观基础。返回
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
2、审计的职能 审计职能：指审计本身所固有的内在功能。它是 不以人们的主观意志为转移的客观存在，是审计 的本质属性。
审计有三项基本职能： 经济监督、经济评价、经济鉴证。
《审计学第一章》PPT课件
经济监督：指监察和督促被审计单位的全部经济活动在 规定的范围之内，在正常的轨道上运行。
任何事物都是在特定条件下，基于某种客观需 要而产生，并遵循一定的规律向前发展演进。 审计是在出现了财产所有者和财产管理者，并 在他们之间形成一定经济责任之后产生的。
受托经济责任关系的确立是审计产生的 前提条件。
《审计学第一章》PPT课件
《审计学第一章》PPT课件
二、审计的发展
世界上最早实行的是官厅审计(政府审计或国 家审计)。
《审计学第一章》PPT课件
三、 审计对象和职能
1、审计对象：是指审计的客体，一般可概括为被审计单 位的经济活动。具体地说，包括以下两个方面的内容：
（1）本质：被审计单位的财务收支及其有关的经营管 理活动； 国家审计的对象、社会审计的对象、内部审计的对象不同
（2）现象：被审计单位的各种作为提供财务收支及其 有关经营管理活动信息载体的会计资料和其他资料。
《审计学第一章》PPT课件
二、 审计的分类
1、按主体不同划分为：国家审计、内部审计和 民间审计 国家审计，也称政府审计，是指对政府机构及 国有企业进行的审计。 内部审计，是指企事业单位内部相对独立的专 业人员对本单位进行的审计。 民间审计，也称独立审计、注册会计师审计， 是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机 构进行的审计。
(完整版)审计学课程教学大纲
《审计学》课程教学大纲适用专业：经济学专业本科学时：36 学时学分：2学分课程代码：B01000831一、本课程的性质和任务（一）课程的性质审计学是研究审计产生和发展规律的学科，涉及审计的性质、审计关系、审计对象和方法等一系列理论问题，以及与之相关的实务问题。
为会计学专业主干核心课程，本课程是学生在学习专业基础课：基础会计、经济法；专业课：财务会计、成本会计、商业会计等之后的一门必修课，综合性、应用性强，在会计专业中居于非常重要的地位。
（二）课程的任务审计是对经济组织进行经济业务活动过程中所产生的记录经济业务的会计资料及其相关资料和管理过程、结果进行监督、检查的活动。
它为真实客观的评价经济组织的效率和效益提供可靠的保证，同时也为规范和整顿市场经济秩序，提供国家宏观经济调控所必需的信息进行技术支持。
开设本课程的目的，在于以审计学的基本原理为指导，按照理论与实践相结合的原则，通过对审计学基本理论及实际应用的讲解，使学生系统的掌握审计学的基本理论知识和基本实务要有充分的理解，并培养审计业务操作技能，通过课外练习培养动手能力，以适应未来实际工作的需要，缩短理论与实践的差距。
通过本课程的学习，学生应能够掌握审计学基本理论、基本原理和基本方法；在实践工作中怎样干审计工作，在特定场合审查什么、如何进行审查；了解现代审计发展的现状及其趋势；把握审计与会计以及其他专业经济监督的关系；以及如何应付注册会计师考试中《审计》课程的复习与应试等。
二、本课程的基本内容（一）总论【教学目的和要求】本章为全书的概述，通过本章的教学，使学生了解和掌握审计的产生与发展，审计目标、对象、职能、任务和作用，审计的定义、分类、独立性以及审计与其他经济监督体系的关系，为后面的学习奠定理论基础。
通过本章教学，使学生了解审计产生、发展的社会基础；知悉中外审计产生、发展的主要史实及其规律；进而理解在社会经济生活中建立审计制度的必然性和重要性。
其次，使学生从理论与实践的结合上正确理解审计是一种独立性的经济监督活动，并对审计对象、审计职能、任务和作用有一个概括性的了解。
审计学课后习题详细答案完整版-第六章 风险评估
第六章思考与练习答案解析目录一、思考题 (1)二、案例分析题 (4)一、思考题1.【解答】风险评估程序，是指注册会计师为了了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。
注册会计师应当实施下列风险评估程序，以了解被审计单位及其环境：（1）询问管理层和被审计单位内部其他人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
2.【解答】为了对被审计单位及其环境进行真正的熟悉和了解，注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：（1）相关行业状况、法律环境和监管环境及其他外部因素；（2）被审计单位的性质；（3）被审计单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；（5）对被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
3.【解答】（1）内部控制的含义内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
可以从以下几方面理解内部控制。
①内部控制的目标是合理保证。
①设计和实施内部控制的责任主体是治理层、管理层和其他人员，组织中的每一个人都对内部控制负有责任。
①实现内部控制目标的手段是设计和执行控制政策及程序。
（2）内部控制的局限性内部控制无论如何设计和执行，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证。
内部控制的固有局限性包括：①在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；①控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；①被审计单位内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求；①被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；①内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。
4.【解答】在初步计划审计工作时，注册会计师需要确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险的重大账户及其相关认定、为实现此目的，通常采取下列步骤：（1）确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；（2）了解重要交易流程，并记录获得的了解；（3）确定可能发生错报的环节；（4）识别和了解相关控制；（5）执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解；（6）进行初步评价和风险评估。
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(完整word)00160审计学(资料精简版)名词解释1．政府审计-—又称国家审计，是指国家审计机关依法所进行的审计，是国家审计机关代表政府依法对国务院各部门、地方各级政府、财政、金融机构和企事业单位等的财政和财务收支进行审计监督,在独立行使审计监督权的过程中，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。
2．或有收费——是指收费与否或收费多少以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。
3．审计重要性——是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
4。
内部控制——是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。
5．函证——是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程. 6．存货监盘——是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当的检查。
7.风险评估程序-—是指注册会计师为了解被审计单位及其环境而实施的程序。
8．顺查法——是指按照会计核算的处理顺序依次进行检查核对的一种方法.9．审计质量控制——是指会计师事务所为了确保审计工作质量符合注册会计师执业准则的要求对审计的各种业务活动或行为进行有计划的监督、综合和协调的一种活动或行为。
10。
审计报告—-是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。
11．注册会计师审计——又称民间审计、社会审计，是指由中国注册会计师协会审核批准成立的会计师事务所进行的审计。
12．重大过失—-是指连起码的职业谨慎都没有保持,对业务或事项不加考虑，满不在乎，根本没有遵守专业标准或严重违背审计准则而导致审计失败。
13.审计—-是指由国家授权或接受委托的专职机构和人员,依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益型进行审查和监督，评价经济责任,签证经济业务,用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动.14。