货币资金和往来款项的管理要点

货币资金和往来款项的管理要点一、银行存款和库存现金的管理按照我国银行结算和现金管理制度的规定，一切国家机关和企事业单位的货币资金，除按核定限额留存少量现金外，其他货币资金必须存入单位所在地的国家银行。

各单位之间和单位与个人之间的经济往来业务，凡超出使用现金规定范围的，都必须通过银行办理转账结算。

1）银行存款账户管理（1）开户管理。

医院必须凭财政或上级主管部门批准的申请开户文件，向所在地银行申请办理开户手续。

金额预算单位对预算资金应开立“经费存款”或“经费限额”账户；对预算外收入、专用基金、专项资金等其它资金，应开立“其它存款”账户；各种专项资金，开立“专项存款”账户。

一切国家资金，除按上述规定向银行开户存储外，不得以个人名义在银行开户存取，也不准作为储蓄存款用储蓄存折存取款项，更不得设立“小金库”。

（2）银行账户只供本单位使用，不准出租、出借或转让其它单位或个人使用。

（3）各种存、取款项凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套取物资，严禁利用银行账户搞非法经济活动。

（4）存户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头支款凭证，也不准签发远期支付凭证。

（5）单位的财会部门应及时、正确地登记银行存款日记账，按时报送存款余额调节表，核对账目，保证账账相符。

（6）认真贯彻执行国家金融政策法令，遵守银行结算和现金管理制度，自觉接受银行的检查监督。

3）转账结算的方式及管理转账结算是货币结算的一种形式。

凡是通过银行转账，将款项从付款单位划转到收款单位账户的货币收付行为，称为转账结算。

在国民经济各部门、各单位以及上下级之间，凡属超过现金结算规定范围的货币收付业务，都必须通过银行办理转账结算。

5）结算方式银行结算方式有以下5种。

转账支票是由付款单位签发，委托开户银行从其存款账户中将款项划转到指定的收款单位账户的一种支付凭证。

转账支票一式四联，第一联是付款单位开户银行给付款单位的回单或存根；第二联与第三联分别为付款单位开户银行和收款单位开户银行的付款、收款凭证；第四联是收款单位开户银行给收款单位的回单或收账通知。

（3）银行汇票结算方式银行汇票是汇款人将款项交当地银行，由银行签发，给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金的票据。

汇款人申请办理银行汇票，应向开户银行填写“银行汇票委托书”，详细填明兑付地点、收款人名称、用途等项内容。

“银行汇票委托书”一式三联：第一联是存根联，由汇款人留存作记账凭证；第二联是支款凭证，由签发银行办理汇票时作付出传票；第三联是收入凭证，由签发银行作汇出汇款收入传票。

如交现金办理汇票的，第二联应注销。

签发银行在办好转账或收妥现金后，现签发银行汇票。

汇款人持银行汇票可以向填明的收款单位或个人办理结算，其多余的金额由银行代为退回原汇款单位。

银行汇款一式四联：第一联卡片，由签发银行结清汇票时作出汇款付出传票；第二联汇票，由兑付银行兑付汇票后，作联行往账付出传票；第三联解讫通知，由兑付银行兑付后，随报单寄签发银行，签发银行作多余款收入传票，第四联是多余款收账通知，由签发银行结清后交汇款人。

（5）委托收款结算方式委托收款结算方式是由收款人向银行提供收款收据，委托银行向付款单位收取款项的一种结算方式。

分邮寄划款和电报划款两种。

收款单位委托其开户银行代收款项时，应填制邮划（或者电划）委托收款凭证。

邮寄划款委托收款凭证一式五联；第一联是收款人开户银行给收款人的回单；第二联是收款人开户银行作收入传票；第三联是付款人开户银行作付出传票；第四联是收款人开户银行在款项收妥后给收款人的收款通知；第五联是付款人开户银行给付款人按期付款的通知。

电报划款委托收款凭证一式五联：第一联是收款人开户银行给收款人的回单；第二联是收款人开户银行作收入传票；第三联是付款人开户行作付出传票；第四联是付款人开户行凭此拍发电报；第五联是付款人开户行给付款人按期付款的通知。

二、有价证券的管理有价证券是国家、地方人民政府或国营企业依照法定程序发行，约定在一定时期内还本付息的信用凭证。

一般包括国库券、国家重点建设债券、重点企业债券等。

（1）全额预算单位只能用预算外资金或预算包干结余资金购买有价证券。

医院可以用业务收入资金购买有价证券，禁止用预算核拨的专项资金购买。

各单位购买的各种有价证券，应当视同货币资金，由出纳人员妥善保管，保证账券相符。

（2）各单位购买的有价证券，是结存资金的组成部分，不能计入成本费用。

到期兑现收到的有价证券本金应作恢复存款处理。

利息部分作为专用基金的事业发展基金入账。

（一）外汇的概念外汇是指外币汇款。

通常以外国货币表示。

它包括外国货币、外币有价证券，以及其它可以在国外兑现的票据。

医院既有外汇收入，也有外汇支出。

因此应按照外汇管理暂行条件加强管理。

（三）外汇的管理原则（1）我国的外汇属于国家管理。

（2）在中国境内禁止私自买卖外汇，禁止以任何形式进行套汇、逃汇，以维护国家利益。

外汇管理工作是一项政策性很强的工作。

凡是违反外汇管理暂行条例的。

由国家外汇管理局、公安部门、工商行政管理部门、海关按其情节轻重、强制实行收兑外汇，单处或并处罚款、没收财物，或者由司法机关贪污惩处。

（一）往来款项的概念往来款项是指医院执行预算收支过程中，与有关单位或个人所发生的等结算的各种资金。

它包括债权和债务，有人欠和欠人两类。

凡是预先领款办事，事后应当转账或结算报销的，称为人欠，是暂付款项，如预先支付的差旅费，以及各种应、事后应当归还或者报账结算的，称为欠人，是暂存款项，如预收病人的预交款等。

往来资金，按预算管理划分，有预算内的，也有预算外的，还有专项往来资金，它是医院资金的重要组成部分。

往来资金内容复杂，涉及面广，加强其核算和管理，对减少资金的占用，加速资金周转，有重要意义。

实物资金的管理要点一、物资管理的作用（1）对支持、保证事业计划和工作任务的完成具有重要作用。

物资管理不善，实质上是损坏了业务工作赖以开展的客观物质条件，会使工作效率和业务技术水平难以发挥和提高，影响事业计划的完成。

只有加强管理，贯彻计划购置、合理储备、及时供应、妥善维护保养等科学管理办法，才能使各种物质技术条件满足业务开展的需要，以支持、保证事业计划和工作任务的实现。

（2）对保护国家财产的安全完整具有重要作用。

加强物资的增减变动情况进行控制、监督和考核；物资管理，做到购置、验收、保管、使用、调拨、报损、报废手续严密，制度健全，使物各有账，人各有责，物物有人管，账物均相符，就能克服职责不明、数量不清的现象，从而防止损坏散失、积压浪费和盗窃情况的发生，保护国家财产的安全和完整。

（3）对提高物资的利用效率具有重要作用。

加强物资管理，做到管理组织、合理使用，及时维护保养，使各项财产设备经常保持良好技术状态，可以延长使用寿命，物尽其用，充分发挥财物潜力，提高使用效果，为国家节约资金。

三、固定资产增加的管理医院固定资产的增加，主要来源在基建竣工转入、购入、自制、外单位调入和捐赠等。

单位新增固定资产时，不论来源如何，财会和财产管理部门都要会同深入现场，认真地做好验收交接工作，清查数量，检查质量，核对附件是否齐全，凭证实物是否相符。

表1 竣工验收报告单表2 土建工程项目交付使用财产验收单表3 贵重仪器设备验收入库单年月日第号负责人： 验收人：经手人：表4 一般专用设备入库单19 年 月 日表5 设备安装工程交付使用财产验收单年 月日 金额单位： 元表6 自制固定资产验收单填制科室：年月日第号会计主管：财会科复核：管理部门负责人：验收人：经办人：管理科室负责人；会计：验收人：经办人：财务科会计：（四）调入、捐赠固定资产医院之间固定资产的调拨，均需经过上级主管部门批准。

可以无偿调拨，也可以有偿调拨。

凡有偿调入的，应按调拨价付款入账。

财产调入时，应根据“固定资产调拨单”见表7，所列种类、名称、规格、数量、金额，进行认真核对，验收、登账，然后交付使用。

对外捐赠的固定资产，可根据财产性能、规格等具体情况酌定金额，填制验收单，登记入账。

表7 固定资产调拨单年月日编号：签发人：（盖章）1）严格领用手续领用固定资产，应由使用部门主管人员和经办人员填制“物质出库单”（见表8）一式一联，经财产管理部门负责人批准后，一联交保管人员据以发放实物，一联存领用部门备查。

财产管理部门同时应填制“固定资产管理卡片”（见表9）一式数联，写明财产设备的名称、规格、型号、数量、金额等详细内容，一联留存财产管理部门据以登记固定资产明细账及财产分布情况表，一联领用部门备查，一联送财会部门备核，做到领发双方责任明确，手续齐备。

表8 物资出库单使用部门：年月日编号：主管负责人：保管员：使用部门负责人：领用人：表9 固定资产管理卡片财产名称：年度：计量单位：3）在用固定资产管理的基本要求（1）要建立健全固定资产账卡制度。

如前所述，单位财会部门要设金额总账和分类账，分管理部门要设数量金额明细分类账，使用科室或个人要设财产管理卡片，做到每件固定资产有账有卡，便于查对。

（2）对房屋建筑物及室内外的一切附属设施，要合理安排使用，注意维护保养。

要严禁任意挖墙打洞，擅自改变结构或原状。

以保持结构完整，延长使用年限。

（3）对分类专业设备管理，要做到①根据不同的专业设备，制定相应的技术特定管理措施，定期检查、检验，维护保养，以经常保持良好技术状态，完好可用。

②严格禁止任意拆卸改装，确需拆改时，必须办理一定的申请和批准手续。

③提高使用人员的科学技术素质和技术操作水平，特别对高精技术设备的操作人员，必须经过技术培训考试，合格后方能操作，否则不能上岗。

④主要设备与辅助、动力设备应协调配置，使之能配套、协调运转。

⑤对大型、精密、贵重设备，要逐项制定专门的操作规程和维护保养制度。

要建立完整的明细台账和设备档案。

建档设备要从基层部门做起，详细记载该项设备自安装日起，在使用、维护、检修过程的运转日志和台时记录。

属于定期维修、设备事故、移动变位等情况，都要记入设备档案，凡属建档设备，一定要做到统一管理三级控制。

即由归口部门统一管理，使用班组或个人，使用部门和设备管理部门三级共同控制，并由归口管理部门分设备户头，办理入档，以备考查。

⑥对一般家具、机具，可根据统管分管相结合的原则，实行“三定”，即定位置、定数量、定管理人，做到物各存账，人各有责。

⑦对被服装具，主要是床垫床褥、被套床单、毛毯棉毯及各种劳动服装，既要满足业务工作需要，又要有适当储备，以备周转。

在管理中，要指定专人负责办理领用、保管、换洗、报损和退库等事宜。

也可以采取定额管理制度。

⑧对机动交通运输工具，要健全专项管理制度，规定调配，使用大、中修标准、油耗计量、维护用工具的定量配备等。

做到节约能耗，安全行驶。

⑨对图书的管理：图书馆或图书资料室，应密切结合业务需要，编制购书计划，经规定程序审批后，精心选订。