2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案(七)含答案
2020年注册会计师《税法》备考冲刺练习及答案（七）含答案一、单项选择题1.按照随进口货物的价格由高至低而由低至高设置关税税率计征的关税是()。
A.滑准税B.复合税C.选择税D.从量税『正确答案』A『答案解析』滑准税是一种关税税率随进口货物价格由高至低而由低至高设置计征关税的方法。
2.下列机构中，有权决定税收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法的是()。
A.商务部B.财政部C.海关总署D.国务院关税税则委员会『正确答案』D『答案解析』征收特别关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定，海关总署负责实施。
3.下列出口货物成交价格包含的税费中应计入出口货物关税完税价格的是()。
A.出口关税税额B.我国离境口岸至境外口岸之间的运输费C.我国离境口岸至境外口岸之间的保险费D.运至我国境内输出地点装载前的运输费用『正确答案』D『答案解析』选项ABC不计入出口货物关税完税价格。
4.某进出口公司2019年7月进口化妆品一批，购买价34万元，该公司另支付入关前运费3万元，保险费无法确定。
化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为()。
A.10.20万元B.10.23万元C.11.10万元D.11.13万元『正确答案』D『答案解析』应缴纳的关税=[34+3+(34+3)×3‰]×30%=11.13(万元)5.我国某公司2019年10月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格158万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元。
甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。
锌锭出口关税税率为20%。
该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()。
A.25.6万元B.29.6万元C.31.6万元D.34万元『正确答案』C『答案解析』出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。
该公司应缴纳的出口关税=158×20%=31.6(万元)6.下列进口货物中，免征进口关税的是()。
A.外国政府无偿赠送的物资B.具有一定商业价值的货样C.因保管不慎造成损坏的进口货物D.关税税额为人民币80元的一票货物『正确答案』A『答案解析』选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，海关放行前遭受损坏的货物，可根据海关认定的受损程度减征关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
7.下列关于跨境电子商务零售进口商品征税的规定中，表述正确的是()。
A.按物品征收进口税收B.纳税人是电子商务企业、电子商务交易平台C.交易限值为单次人民币5000元、年度人民币26000元以内D.限值以内关税、进口环节增值税及消费税免征『正确答案』C『答案解析』选项A，跨境电子商务零售进口商品，按货物征收进口税收;选项B，纳税义务人是购买进口商品的个人，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业，是代收代缴义务人;选项D，限值以内关税税率暂设为0%;进口环节增值税、消费税暂按法定应纳税额的70%征收。
8.某公司进口一批货物，海关于2019年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。
海关应征收关税滞纳金()万元。
A.2.75B.3C.6.5D.6.75『正确答案』B『答案解析』关税纳税期限是海关填发税款缴款书之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。
本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日至27日，共12天。
滞纳金=500×0.5‰×12=3(万元)。
9.下列关于船舶吨税的说法，不正确的是()。
A.拖船和非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征税款B.吨税设置一栏定额税率C.吨税按照船舶净吨位和执照期限征收D.吨税由海关负责征收『正确答案』B『答案解析』吨税设置普通税率和优惠税率。
10.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的是()。
A.拖船B.养殖渔船C.非机动驳船D.吨税执照期满后24小时内上下客货的船舶『正确答案』B『答案解析』选项A、C分别按相同净吨位船舶税率的50%计征税款;选项D为吨税执照期满后24小时内不上下客货的船舶免税。
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二、多项选择题1.下列进口的货物或物品中，免征关税的有()。
A.无商业价值的广告品B.国际组织无偿赠送的货物C.在海关放行前损失的货物D.外国政府无偿援助的物资『正确答案』ABCD『答案解析』上述均为法定免税项目。
2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税，下列企业可以作为代收代缴义务人的有()。
A.物流企业B.电子商务企业C.商品生产企业D.电子商务交易平台企业『正确答案』ABD『答案解析』跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人。
电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。
3.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有()。
A.进口环节缴纳的消费税B.单独支付的境内技术培训费C.由买方负担的境外包装材料费用D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用『正确答案』CD『答案解析』下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的建设、安装、装配、维修和技术援助的费用;(2)货物运抵境内输入地点起卸后的运输费用、保险费和其他相关费用;(3)进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内外技术培训及境外考察费用;(6)符合条件的利息费用。
4.以下关税税率运用的表述中，正确的有()。
A.进口、出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率B.出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率C.进口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率D.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率『正确答案』AD『答案解析』选项B，出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率;选项C，进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率。
5.下列关于进口完税价格的说法，正确的有()。
A.进口货物关税的完税价格包含经纪费B.进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金计入完税价格C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.机械、设备等进口后的保修费用计入完税价格『正确答案』ACD『答案解析』进口人向自己的采购代理人支付的购货佣金，不计入完税价格;厂房、机械设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或技术援助费用不计入完税价格，但是保修费用除外。
6.下列各项税费中，应计入出口货物完税价格的有()。
A.货物出口关税B.货物运至我国境内输出地点装载前的保险费C.货物运至我国境内输出地点装载前的运输费用D.货价中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输费用『正确答案』BC『答案解析』出口货物的完税价格不包括：出口关税税额;货物价款中单独列明的货物运至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用、保险费。
7.下列措施中，属于《海关法》赋予海关可以采取的强制措施有()。
A.变价抵缴B.强制扣缴C.补征税额D.征收关税滞纳金『正确答案』ABD『答案解析』关税强制措施有两类：征收关税滞纳金;强制征收(包括强制扣缴、变价抵缴等强制措施)。
8.下列关于关税征收管理规定中，说法正确的有()。
A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报C.纳税人应当自海关填发缴款书之日起7日内，向指定银行缴纳税款D.纳税义务人自缴款期限届满之日起30日内仍未缴税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施『正确答案』AB『答案解析』纳税人应当自海关填发缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月内仍未缴税款，经直属海关关长或者其授权的隶属海关关长批准，海关可以采取强制措施。
9.下列船舶中，免征船舶吨税的有()。
A.警用船舶B.非机动驳船C.军队征用的船舶D.应纳税额为人民币100元的船舶『正确答案』AC『答案解析』选项B，非机动驳船按相同净吨位船舶税率的50%计征船舶吨税;选项D，应纳税额为人民币50元以下的船舶，免征船舶吨税。
10.下列关于船舶吨税的表述中，说法正确的有()。
A.影响吨税定额税率的因素是船舶净吨位B.我国国籍的应税船舶适用优惠税率C.纳税义务发生时间为应税船舶进入港口当日D.应税船舶发现多缴税款，可以自缴纳税款之日起1年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息『正确答案』BC『答案解析』选项A，影响税率的因素是船舶净吨位、执照期限;选项D，应当是3年内以书面形式要求海关退还多缴的税款，并加算银行同期活期存款利息。
2023注册会计师(CPA)《税法》考前冲刺训练及答案
2023注册会计师（CPA）《税法》考前冲刺训练及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.下列行为中，进项税额不得抵扣的是（）。
A.将租入的设备既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于免税项目B.将外购的材料用于本企业职工食堂的建设C.将外购的不动产既用于增值税一般计税方法计税项目，又用于集体福利D.将外购的工程材料用于投资于其他企业2.企业研发费用形成无形资产的，按照该无形资产成本的175%在税前摊销。
除法律另有规定外，摊销年限不得低于（）年。
A.2B.5C.10D.153.进出口货物应当按照适用的税率征税，下列关于税率运用的表述，错误的是（）。
A.进口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报进口之日实施的税率B.出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率C.因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率D. 因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用海关发现该行为之日实施的税率4. 根据《税收征收管理法》的规定，下列各项中，不符合规定的是（）。
A.采取税收保全措施时，冻结的存款以纳税人应纳税款的数额为限B.采取税收强制执行措施时，被执行人未缴纳的滞纳金必须同时执行C.税收强制执行措施的适用范围不仅限于从事生产、经营的纳税人，也包括扣缴义务人D.单价4800元的沙发在税收保全措施的范围之内5.纳税人拥有的下列财产中，可以设定纳税抵押的是（）。
A.依法被查封的财产B.依法被监管的财产C.依法取得的有处分权的国有房产D.依法确认的违章建筑物6.某农户2021年2月经批准占用耕地1000平方米，900平方米用于种植花卉，剩余100平方米用于非搬迁自建住宅该地区耕地占用税额25元/平方米，其应缴纳耕地占用税（）元A.1250B.12500C.2500D.250007.下列关于税法原则的表述中，不正确的是（）。
2020年注册会计师考试《税法》部分：真题及答案
2020年注册会计师考试《税法》部分：真题及答案一、选择题1. 问题：在下列情形中，属于一般纳税人应当办理增值税税务登记的是：- A. 年销售额不满50万元的小规模纳税人- B. 年销售额超过50万元的小规模纳税人- C. 年销售额超过500万元的一般纳税人- D. 年销售额超过500万元的小规模纳税人- 正确答案：C2. 问题：个人所得税法规定的应纳税所得额的计算方法包括：- A. 应纳税所得额=全年收入总额-个人所得税起征点-减除费用-专项扣除额- B. 应纳税所得额=全年收入总额-个人所得税起征点-减除费用+专项扣除额- C. 应纳税所得额=全年收入总额+个人所得税起征点-减除费用-专项扣除额- D. 应纳税所得额=全年收入总额+个人所得税起征点-减除费用+专项扣除额- 正确答案：A二、简答题1. 问题：请简要介绍增值税的一般纳税人和小规模纳税人的区别。
- 答案：增值税一般纳税人是指年销售额超过500万元的纳税人，需要办理增值税税务登记并按照一般纳税人的规定缴纳增值税；小规模纳税人是指年销售额不超过500万元的纳税人，可以选择是否办理增值税税务登记，如果选择办理，则按照小规模纳税人的规定缴纳增值税。
2. 问题：个人所得税起征点是什么？起征点的数额如何确定？- 答案：个人所得税起征点是指个人所得税法规定的全年收入达到该数额时才需要缴纳个人所得税的临界点。
起征点的数额由国家税务总局根据经济社会发展和物价变动情况确定，目前为3500元。
三、案例分析题1. 问题：某公司在2019年全年销售额为600万元，该公司是否需要办理增值税税务登记？为什么？- 答案：是，该公司需要办理增值税税务登记。
根据增值税法规定，年销售额超过500万元的纳税人应当办理增值税税务登记，该公司的销售额为600万元，超过了500万元的门槛，因此需要办理增值税税务登记。
2. 问题：小明在2019年全年的收入总额为4500元，个人所得税起征点为3500元，减除费用为300元，专项扣除额为800元，请计算小明应缴纳的个人所得税金额。
2020年《税法》注册会计师全国统一考试真题答案解析
2020年注册会计师全国统一考试《税法》答案与解析一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。
）1.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，证券交易印花税全部归中央政府，其余印花税归地方政府。
2.【答案】D 【答案解析】选项A 错误，一般纳税人提供建筑施工服务属于建筑服务，适用增值税税率9%。
选项B 错误，一般纳税人现场制作食品并销售属于餐饮服务销售非现场制作食品属于正常的销售货物行为适用增值税税率为13%或9%。
选项C 错误，一般纳税人出租2020年新购入的房产属于不动产租赁服务，按照一般计税方法适用增值税税率9%。
选项D 正确，一般纳税人通过省级土地行政主管部门设立的交易平台转让补充耕地指标按照销售无形资产缴纳增值税，适用增值税税率为6%。
3.【答案】B 【答案解析】选项A 错误，融资性售后回租业务按照金融服务——贷款服务缴纳增值税。
选项B 正确，写字楼广告位出租属于现代服务——租赁服务。
选项C 错误，航空运输的湿租业务，按照交通运输服务——航空运输服务缴纳增值税。
选项D 错误，提供会议场地及配套服务，按照现代服务——会议展览服务缴纳增值税。
4.【答案】A 【答案解析】本题可运用排除法，应税消费品中，“两车一艇”——小汽车、摩托车（选项D 错误）、游艇（选项B 错误），及酒（除葡萄酒）、高档手表、涂料（选项C 错误）、电池，没有消费税已纳税额扣除的规定，不可以扣除已纳消费税。
本题选项A 正确。
5.【答案】A 【答案解析】选项A 正确，应按照酒类——啤酒税目征收消费税。
选项BCD 均不属于消费税征税范围。
小微企业的税收优惠包括：（1）减按20%的税率征收企业所得税（2）年应纳税所得额不超过100万元，减按25%计入；年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的，减按50%6.【答案】B 【答案解析】本题考查企业所得税的税收优惠。
2023注会CPA《税法》考前冲刺卷及答案
2023注会CPA《税法》考前冲刺卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.2020年某居民企业向税务机关申报收入总额320万元，成本费用支出总额327万元，全年亏损7万元，经税务机关检查，成本费用支出核算准确，但收入总额不能确定。
税务机关对该企业采取核定征收办法，应税所得率为25%。
2020年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。
A.20.43B.20.15C.27.25D.27.632.甲公司委托乙公司从事加工业务，合同约定:乙公司收取加工费10万元，并提供原材料100万元。
该业务应（）A.按“加工承揽合同" 10万元计缴印花税B.按"购销合同”100万元计缴印花税C.按“加工承揽合同”110万元计缴印花税D.分别按“加工承揽合同" 10万元和“购销合同" 100万元计缴印花税3.下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。
A. 加油站的遮阳棚B. 建在室外的露天游泳池C.农村的居住用房D.. 位于市区的经营性用房4. 下列关于企业所得税中所得来源地的确定，表述错误的是（）。
A. 不动产转让所得按照不动产所在地确定B.动产转让所得按照动产的企业或者机构、场所所在地确定C.提供劳务所得按照劳务发生地确定D.租金所得按照分配所得的企业所在地确定5.某企业2019年7月15日购置一辆小汽车，支付含税价45.2万元，已付车辆购置税，在2022年7月因车辆质量问题退回，则应退还车辆购置税（）万元。
A.3.62B.3.16C.3.2D.2.86.中国公民徐某2019年3月通过某知名电子商务企业（跨境电商）购买一款名牌眼镜，实际交易价格是8000元。
假定关税税率为5%，则徐某上述行为应缴纳增值税（）元。
A.0B.1344C.739.2D.940.87.下列关于一般纳税人（非先进制造业），申请留抵退税需要符合的条件的说法，不正确的是（）。
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》考前冲刺卷及答案
2023年度CPA注册会计师全国统一考试《税法》考前冲刺卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.甲企业2021 年1 月产生尾矿800 吨，其中综合利用的尾矿200 吨（符合相关标准），在符合国家和地方环境保护标准的设施贮存150吨。
尾矿环保税适用税额为每吨15元，该企业当月尾矿应缴纳环境保护税（）元。
A.9750B.9000C.6750D.120002.下列各项中，不属于国际重复征税产生原因的是（）。
A.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠B.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠D.地域管辖权与地域管辖权的重叠3.王某2020年3月购入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利润方案为每10股送3股，并于2020年6月实施，该股票的面值为每股1元。
取得该股息后，王某当月转让了所持该上市公司的股票，上市公司应扣缴王某的个税是（）元。
A.300B.600C.1500D.30004.下列应税服务中，应按照“现代服务”计征增值税的是（）。
A.文化体育服务B.信息技术服务C.财产保险服务D.植物养护服务5.下列关于增值税一般纳税人的登记管理说法正确的是（）。
A.增值税一般纳税人中的“年应税销售额”不包含稽查查补销售额B.纳税人应当向其机构所在地主管税务机关办理一般纳税人登记手续C.销售服务、无形资产或者不动产，有扣除项目的纳税人，其应税行为年应税销售额按扣除之后的销售额计算D.纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额，计入应税行为年应税销售额6.企业发生的下列经营行为中，应同时缴纳增值税和消费税的是（）。
A.食品加工厂将自产啤酒用于生产熟食制品B.百货公司零售金基首饰C.连锁超市零售卷烟D.4S店销售大型商用客车7.王某2022年2月14日从4S店购小轿车一辆，支付含增值税价款36.16万元。
2020年注册会计师《税法》试题及答案(卷七)
2020年注册会计师《税法》试题及答案（卷七）1.下列不属于城建税纳税人的是()。
A.仅缴纳进口环节增值税的甲公司B.有当期免抵增值税的乙公司C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业D.在中国境内缴纳增值税的外国企业2.关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置，这种计征关税的方法称为()。
A.从价税B.从量税C.复合税D.滑准税3.某企业从境外进口一批货物，货物价款20万元(折合人民币，下同)，另支付与进口货物相关的特许权使用费2万元，货物运抵我国境内输入地点起卸前发生运费3万元、保险费1万元，企业向自己的采购代理人支付购货佣金0.5万元。
已知该货物进口关税税率为10%，则该企业进口该批货物时应缴纳关税()万元。
A.2.4B.2.6C.2.45D.2.654.海关采用相同或类似货物成交价格估价方法进行估价时，如果有多个相同或者类似货物的成交价格，应当以()为基础，审查确定进口货物的完税价格。
A.最高的成交价格B.最低的成交价格C.平均的成交价格D.加权平均价格5.某进出口公司2018年2月陆运进口一批货物，海关审定的进口货物成交价格为100万元(折合人民币，下同)，货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费为10万元，保险费无法确定。
已知该进口货物适用的关税税率为20%，则该进出口公司进口该批货物应缴纳关税()万元。
A.22B.22.4C.22.47D.22.076.某油田(增值税一般纳税人)2017年12月共计开采原油8000吨，当月销售原油6000吨，取得销售收入(不含增值税)18000000元，同时还向购买方收取违约金23400元、优质费5850元;支付运输费用20000元。
已知原油的资源税税率为6%，则该油田12月应缴纳的资源税为()元。
A.1080300B.1080000C.1084914D.10815007.根据资源税的相关规定，下列表述中不正确的是()。
A.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税B.纳税人以自采原矿加工金锭的，在金锭销售或自用时缴纳资源税C.跨省调度的水资源，由调入区域所在地的税务机关征收水资源税D.纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或者生产的应税产品，一律在核算单位所在地纳税8.下列各项中，应计算缴纳环境保护税的是()。
2023年(CPA)注册会计师考试《税法》考前冲刺卷及答案
2023年（CPA）注册会计师考试《税法》考前冲刺卷及答案学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(20题)1.税收的本质是（）。
A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范2.下列关于税收保全措施的说法，不正确的是（）。
A.书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款，属于税收保全措施之一B.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施C.税务机关采取税收保全措施的前提是从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为D.可以采取税收保全措施的纳税人仅限于从事生产、经营的纳税人3.下列进口货物中，免征进口关税的是（）。
A. 外国政府无偿赠送的物资B.具有一定商业价值的货样C.因保管不慎造成损坏的进口货物D.关税税额为人民币80元的一票货物4.某高尔夫球具生产企业发生的下列业务中，应缴纳消费税的是（）。
A.将自产高尔夫球杆赠送给客户用于市场推广B.将外购高尔夫球包用于少年高尔夫球比赛奖励C.将自产高尔夫球用于产品质量检测D.将外购的高尔夫球杆握把用于生产高尔夫球杆5.甲企业为增值税小规模纳税人，2020年1月销售自己使用过的两台机器设备，第一台设备是甲企业2010年5月购进的，取得含税销售额9．36万元；第二台设备是甲企业2008年1月购进的，取得含税销售额5．15万元。
甲企业未放弃减税，则甲企业上述行为应缴纳增值税（）万元。
A.1.17B.0.28C.0.37D.0.426.下列情形属于可以抵扣进项税额的是（）。
A.拆除违章建筑的建筑服务B.兼用于征税免税项目的固定资产C.毁损在产品原料的运费D.保险公司现金赔付直接支付给汽修厂7.下列各项出口货物，适用增值税征税政策的是（）。
A.外贸企业出口取得普通发票的货物B.小规模纳税人出口C.航空食品D.销售给保税区内的生活用品8. 下列各项中,不符合城镇土地使用税征收管理规定的是（）。
2020年注册会计师《税法》考试练习题及答案解析.pdf
D.对出售自有住房并拟在现住房出售后 1 年内按市场价重新购房 的纳税人，其出售现住房应缴纳的个人所得税，可全部或部分予以 免税
【答案】 D
【解析】个人出售自有住房取得的收入按照“财产转让所得”征 收个人所得税 ; 对个人转让自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房 取得的所得，免征个人所得税 ; 个人转租房产而取得的转租收入，应 属于“财产租赁所得”征收个人所得税。
2020 年注册会计师《税法》考试练习题及答案解 析
A. 依法在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业 B. 在中国境内成立的外商独资企业 C. 在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企 业 D. 依法在中国境外成立，在中国境内未设立机构、场所，也没有 来源于中国境内所得的企业 【答案】 C 【解析】依法在中国境内成立，或者依照外国 ( 地区 ) 法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国 ( 地区 ) 法 律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机 构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国 境内所得的企业，为非居民企业。 【例题 2?单选题】根据企业所得税的规定，以下适用 25%税率的 是() 。 A. 小型微利企业 B. 在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有实际联系的 非居民企业 C. 在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的的非 居民企业 D. 在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与境内机构、场所没 有实际联系的非居民企业 【答案】 B
【解析】财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源 地; 利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、 组织的所在地，作为所得来源地 ; 劳务报酬所得，以纳税人实际提供 劳务的地点，作为所得来源地。
注册会计师税法(关税法和船舶吨税法)模拟试卷7(题后含答案及解析)
注册会计师税法（关税法和船舶吨税法）模拟试卷7(题后含答案及解析)全部题型 2. 单项选择题3. 多项选择题5. 计算题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当( )。
A．适用特惠税率B．适用协定税率C．适用暂定税率D．从低适用税率正确答案：D解析：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
知识模块：关税法和船舶吨税法2．下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A．经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用海关接受该货物第一次申报之日实施的税率B．因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，适用变卖之日实施的税率C．出口转关运输货物，应当适用指运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率D．进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，适用装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率正确答案：D解析：选项A：经海关批准，实行集中申报的进出口货物，应当适用每次货物进出口时海关接受该货物申报之日实施的税率。
选项B：因超过规定期限未申报而由海关依法变卖的进口货物，其税款计征应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。
选项C：出口转关运输货物，应当适用启运地海关接受该货物申报出口之日实施的税率。
知识模块：关税法和船舶吨税法3．海关按照相同或类似货物成交价格进行估价时，如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以一定的价格为基础审查确定完税价格，使用的价格是( )。
A．可供选择的价格中较高的价格B．可供选择的价格中的平均价格C．可供选择的价格中的最低成交价格D．最低限价正确答案：C解析：如果有多个相同或类似货物的成交价格，应当以最低的成交价格为基础，估定进口货物的完税价格。
知识模块：关税法和船舶吨税法4．下列进口货物中，免征进口关税的是( )。
2020年注册会计师税法经典试题及答案(七)含答案
2020年注册会计师税法经典试题及答案（七）含答案一、单项选择题1、某流动经营等无固定纳税地点的单位，在经营地缴纳“三税”的，其城建税的缴纳按( )适用税率执行。
A、经营地B、由税务机关认定C、按7%固定D、按5%固定2、某市一居民企业5月被查补增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。
该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加( )元。
A、5000B、7000C、8000D、100003、市区某专营进出口业务的生产企业在2014年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。
该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。
A、5.6B、1.4C、4.2D、24、下列说法不符合城建税规定的是( )。
A、一般情况下，纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城建税的地点B、城建税以“三税”税额为计税依据并同时征收，如果要免征或者减征“三税”，不能同时免征或者减征城建税C、海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城市维护建设税D、纳税人因延迟缴纳而补缴“三税”的，城建税应同时补缴5、关于城建税及教育费附加的减免规定，下列表述正确的是( )。
A、对国家重大水利工程建设基金照章征收城建税B、对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还C、对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税及教育费附加D、对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税及教育费附加6、下列不属于城市维护建设税纳税义务人的是( )。
A、缴纳增值税的事业单位B、缴纳消费税的国有企业C、缴纳营业税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的公司职员7、某市进出口公司为增值税一般纳税人，2014年6月进口小汽车(消费税税率5%)一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元;进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元(不含增值税)，该公司应该缴纳城市维护建设税为( )万元。