中南财大税收原理与中国税制练习题答案

《税收原理与中国税制》部分章节练习题答案第十一章 消费税1） 增值税： 销项税额：2400213504800017%17%17%301017%117%117%⨯+⨯+⨯+⨯⨯=++进项税额：5085应纳增值税：-5085=消费税：化妆品需要交纳消费税（税率为30%），香皂无需交纳消费税2135030%301030%117%⨯+⨯⨯=+2） 增值税： 销项税额：20006820017%17%11884.6117%⨯+⨯=+元进项税额：680020007%30007%7150+⨯+⨯=元应纳增值税：11884.6-7150=4734.6元消费税：白酒为复合税率，20%加0.5元/500克（或100元/吨）682002000()20%15*2000*0.5120001500027000117%117%+⨯+=+=++元3） 进口环节关税完税价格： 关税 消费税化妆品=120+10+2+18=150万元 15040%60⨯=万元； 1506030%90130%+⨯=-万元机器 =35+5=40万元 4020%8⨯=万元； 0组成计税价格：化妆品=关税完税价格+关税+消费税=150+60+90=300万元机器 =关税完税价格+关税=40+8=48万元进口环节增值税：30017%4817%59.16⨯+⨯=万元进口环节消费税：90万元国内生产销售环节增值税 销项税额：51.4829017%17%56.78117%⨯+⨯=+万元进项税额：59.16万元应纳增值税：56.78-59.16=-2.38万元 消费税：51.4829030%30%9080%28.2117%⨯+⨯-⨯=+万元4） 增值税：销项税额：3600017%6120⨯=万元进项税额：684213%37% 1.36+⨯+⨯+=75.03万元应纳增值税：6120-75.03=6044.97万元消费税：补交应代扣代缴消费税额：(42(113%)3(17%)8)30%20.28130%⨯-+⨯-+⨯=-万元 应缴消费税： 3600056%180********.00310000150230%20.282034020.2820360.28⨯+⨯⨯÷-⨯⨯+=+=万元5）（1）进口环节：关税完税价格化妆品=220+10+20+11=261万元关税 26120%52.2⨯=万元； 消费税26152.230%134.23130%+⨯=-万元 应纳增值税：(261+52.2+134.23)17%=76.06⨯万元（2）代收代缴消费税：46.8(86)117%30%54130%++⨯=-万元 （3）国内销售环节应纳消费税：70.214.0465030%30%30%134.2380%117%117%19518 3.6107.384109.216⨯+⨯+⨯-⨯++=++-=万元（4）销项税额：46.870.214.0417%65017%17%30017%17%180.54117%117%117%⨯+⨯+⨯+⨯+⨯=+++万元 （5）进项税额：76.0687%(7013%107%)(130%)(34207%)(15%)117.11+⨯+⨯+⨯⨯-++⨯⨯-=万元（6）应纳增值税：180.54-117.11=63.43万元。

第十二章 营业税1）应纳营业税（娱乐业）(12728)14% 6.58++⨯=万元2）增值税：销项税额：800017%1162.39117%⨯=+万元 进项税额：600万元应纳税额：1162.39-600=562.39万元消费税：80008%547.01117%⨯=+万元 营业税（服务业—租赁业，交通运输业）：205%503% 2.5⨯+⨯=万元城市建设维护税：(562.39547.01 2.5)7%77.83++⨯=万元3）应纳营业税（服务业—旅游业）：(4020)5%(5030)5%2-⨯+-⨯=万元4）甲建筑公司：应纳营业税（建筑业，转让不动产）：4000(160007000)3%(2200)5%270102802-⨯+-⨯=+=万元 代扣代缴营业税（建筑业）：70003%210⨯=万元 房地产公司：应纳营业税（转让不动产）：40005%200⨯=万元。

5） 应纳营业税（服务业—其它服务业，服务业，文化体育业）：收取的团体会员费和个人会员费免征营业税；10005%5005%280005%(1200008000)3%600005%5315⨯+⨯+⨯++⨯+⨯=+代扣代缴营业税（文化体育业）：210003%630⨯=元6） 应纳营业税：(6008)5%145%(860800)5%235000 4.8%10%5%1500 5.4%5%35.311212+⨯+⨯+-⨯+⨯⨯⨯⨯+⨯⨯⨯=万元 代扣代缴营业税：25000 4.8%5%212⨯⨯⨯=万元第十五章 企业所得税1） 销售收入：4000万元；会计利润：4000+80-2600-770-480-60-（160-120）-50=80万元纳税调整：（1） 广告费扣除限额：400015%600⨯=万元，实际支出650万元，调增650-600=50万元；（2） 业务招待费扣除限额：40000.5%20⨯=万元和实际发生额的60%（2560%15⨯=万元）中的最小额，调增25-15=10万元；（3） 公益捐款不得超过当年利润总额的12%，8012%9.6⨯=，调增20.4万元；（4） 税收滞纳金不得扣除，调增6万元；（5） 职工工会经费扣除限额：2002%4⨯=万元，调增1万元；职工福利费扣除限额： 20014%28⨯=万元，调增3万元；职工教育经费扣除限额：200 2.5%5⨯=万元，调增2万元。

合计调增6万元应纳税所得额：80+50+10+20.4+6+6=172.4万元应纳所得税额：172.425%43.1⨯=万元2）收入总额：320+28=348万元会计利润：348-132.42-17.99-120-10-20-10-20=17.59万元应纳税所得额调整：（1）业务招待费扣除限额=3200.5% 1.6⨯=万元，实际发生额的60%=460% 2.4⨯=万元，准予扣除1.6万元，调增4-1.6=2.4万元；（2）广告费限额=32015%48⨯=万元，实际发生8万元，可以据实扣除；（3）工会经费扣除限额=1502%3⨯=万元，实际发生5万元，调增2万元；职工福利费扣除限额=15014%17⨯=万元，实际发生22.5万元，调增5.5万元；职工教育经费扣除限额=150 2.5% 3.75⨯=万元，实际发生7.5万元，调增3.75万元，合计调增2+4.5+3.75=11.25万元。

（4）工商行政罚款不得扣除，调增6万元；直接向本厂困难职工捐赠不得扣除，调增4万元，公益性支出限额=17.5912% 2.11⨯=万元，调增7.89万元，合计调增6+4+7.89=17.89万元。

境内应纳税所得额：17.59+2.4+11.25+17.89-28=21.13万元境内应纳所得税额：21.1325% 5.28⨯=万元。

境外投资收益应税所得额：2835 120%=-万元，可以抵免的应纳税额：3520%7⨯=万元境外投资收益应纳所得税额：3525%7 1.75⨯-=万元该企业应纳所得税额：5.28+1.75=7.13万元。

3）销售收入：2500万元未入账固定资产计提折旧：57010 2.9212÷⨯=万元，会计利润：600+230-2.92=827.08万元应纳税所得额调增：（1）广告费扣除限额=250015%375⨯=万元，实际发生450万元，调增75万元；业务招待费扣除限额=25000.5%12.5⨯=万元，实际发生额的60%=1560%9⨯=万元，准予扣除9万元，调增6万元；研发费用加计50%扣除，准予扣除30万，实际扣除20万，调减10万元；（2）公益性捐款限额=827.0812%99.25⨯=万元，实际发生30万元，允许全部扣除；直接捐赠不能扣除，调增6万元；（3）工会经费扣除限额=1502%3⨯=万元，实际发生3万元，全部扣除；职工福利费扣除限额=15014%21⨯=万元，实际发生23万元，调增2万元；职工教育经费扣除限额=150 2.5% 3.75⨯=万元，实际发生6万元，调增2.25万元，合计调增2+2.25=4.25万元。

境内应纳税所得额：827.08+75+6+6+4.25-10=678.33万元境内应纳税额为：678.3325%169.58⨯=万元境外扣除限额为：30025%75⨯=万元，境外实际缴纳税额为20020%10030%70⨯+⨯=万元，补缴5万元。

税额抵免：安全生产专用设备税额抵免10%，7010%7⨯=万元。

缴纳所得税为：169.58+5-7-150=17.58万元。

4）应缴纳的增值税：860017%8.55102307%927.4⨯---⨯=万元应缴纳的营业税：2005%10⨯=万元，转让技术所有权免征营业税。

应缴纳的城建税和教育费附加：(927.410)(7%3%)93.74+⨯+=万元；所得税前可以扣除的税金合计：10+93.74=103.74万元销售收入：8600+200=8800会计利润：(8600-5660)+(700-100)+200+50+8.5+30-1650-850-80-300-103.74=844.76万元应纳税所得额的调整：（1）广告费扣除限额：880015%1320⨯=万元，实际支出1400万元，调增80万元；（2）业务招待费扣除限额：88000.5%44⨯=万元，实际发生额的60%为54万元，最高只能扣除44万元，应调增46万元；（3）非金融企业之间的利息支出扣除按照银行同期贷款利率扣除，应调增：40500 5.8%11-⨯=万元；（4）工会经费扣除限额=5402%10.8⨯=万元，实际发生15万元，调增4.2万元；职工福利费扣除限额=54014%75.6⨯=万元，实际发生82万元，调增6.4万元；职工教育经费扣除限额=540 2.5%13.5⨯=万元，实际发生18万元，调增4.5万元，合计调增15.1万元。

（5）公益性捐赠扣除限额：844.7612%101.37⨯=万元，实际发生150万元，调增48.63万元。

（6）技术转让所得（700-100=600万元）不超过500万的部分，免征企业所得税，超过部分（600-500=100万元），减半征收企业所得税，应纳税所得额：844.7680461115.148.6330500515.49+++++--=万元；应纳所得税额：(515.49100)25%10025%50%116.37-⨯+⨯⨯=万元。

5）境内外所得应纳税额：(1005030)25%45++⨯=万元A国扣除限额：504512.51005030⨯=++万元，A国实际缴纳所得税为10万元，可全额扣除；B国扣除限额：30457.51005030⨯=++万元，B国实际缴纳所得税为9万元，扣除限额为7.5万元，超过限额的1.5万元当年不能扣除；汇总缴纳所得税额=45-10-7.5=27.5万元。