出口退税业务专题讲座
《出口退税业务》课件
主管税务机关需对出口货物的离岸价进行审核，确保其符合出口退 税政策的规定。
核对增值税专用发票
主管税务机关需核对出口企业提供的增值税专用发票，确保其真实 有效。
出口退税的退还流程
税务机关审核通过后，将出口退 税款退还给出口企业。
出口企业收到退税款后，需及时 进行财务处理，确保其合法合规
政府应加强对出口退税的监管力度，打击骗税行为，确保 退税的公平、公正和合法性。
提高退税效率
政府应继续简化退税流程，提高退税效率，降低企业成本 和负担。同时，还应加强信息化建设，提高退税管理的现 代化水平。
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为了鼓励出口，政府逐步提高了出口退税的退税 率，使得企业能够获得更多的税收优惠。
简化退税流程
为了提高退税效率，政府简化了出口退税的流程 ，减少了企业的等待时间和成本。
出口退税与其他贸易政策的协调发展
出口退税与关税政策协调
在国际贸易中，关税和出口退税是两个重要的贸易政策工具。政府需要协调好 出口退税和关税政策的关系，以实现国家利益最大化。
《出口退税业务》ppt课件
目 录
• 出口退税业务概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税业务流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和展望
01 出口退税业务概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口企业向海关申报 ，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、 消费税。
填写出口退税申报表
出口企业需在货物报关出口后，向所 在地主管税务机关申报办理出口退税 手续。
出口企业需按照税务机关的要求，填 写出口退税申报表，并加盖公章。
出口退税课件
Outline
Three Popular Trade Terms Export Price
Terms of Comm
pricing considerations calculation of price price including commission price with discount
FOB = CIF x [1 – (1+markup) x R] – F CFR = CIF x [1 – (1+markup) x R]
Illustration
Suppose your company made an offer at USD1200 per
metric ton FOB Xiamen. Your customer counter-offered
2.2 Export Price
pricing considerations calculation of price price including commission price with discount
price adjustment clause
understanding the price communication of price
出口退税是一个国家或地区对已报关离境的出口货物由税务机关将其在出口前的生产和流通的各环节已经缴纳的国内增值税vat或消费税ct等间接税税款退还给出口企业的一项税收制含税价购进价x税率购进价购进价x1税率退税额购进价退税率含税价1增值税率x退税率注
Unit 2 Three Popular Trade Terms
（2）￡500 per carton CFR Britain net
（3）USD1000 per ton FOB London
出口退税之加工贸易实务操作60页PPT
不得擅自进行串料。
33
(三) 财务要求
1.总体规范：“单独核算，统一入账”，将采购和生 产过程中耗用的保税料件和非保税料件分开体现。 可在“原材料”、“产成品”、“生产成本（直接 材料）”和“销售收入”项下，按加工贸易、一般 贸易、国内采购等不同贸易方式细设二级科目，对 保税料件进行单独的核算。
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（二）不属于工艺损耗的情况
（1）因突发停电、停水、停气或其他人为原因造成保税料
件、半成品、成品的损耗。
（2）因丢失、破损等原因造成的保税料件、半成品、成 品的损耗。
（3）因不可抗力造成保税料件、半成品、成品灭失、损毁或
者短少的损耗。
（4）因进口保税料件和出口成品的品质、规格不符合 合同要求，造成用料量增加的损耗；
门审批合同并取得加工贸易业务批准证 → 海关预审 → 企业将合同内容预录入 计算机 → 海关审核、批准保税 → 开设 或不开设银行保证金台帐 → 生成电子化 手册。
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三、加工贸易银行保证金台账 加工贸易银行保证金台账制度是国
务院制定的一项规范加工贸易的措施， 企业在海关申领手册时须向中国银行设 置台账，手册核销后再予销帐。
客供辅料是指国外客户免费提供或 有价提供为加工复出口产品所需进口数 量零星的辅料和包装物料以及数量合理、 直接用于服装生产车间的小型易耗性生 产工具。
7
2.不作价设备
（1）定义 加工贸易外商提供的不作价进口设备，指与加工贸
易经营单位开展加工贸易（包括来料加工、进料加工 及外商投资企业从事的加工贸易）的外商，以免费即 不需经营单位付汇进口，也不需用加工费或差价偿还 方式，向经营单位提供的加工生产所需设备。 （2）条件
《出口退税培训》课件
出口退税申请的流程
纳税人向当地税务机关提 交出口退税申请，并提交 相关资料。
税务机关对纳税人提交的 资料进行审核，并核实出 口商品的种类、数量、金 额等信息。
审核通过后，税务机关按 照国家规定的退税率计算 应退的税款。
纳税人凭出口退税证明到 银行领取退税款项。
税务机关将应退的税款退 还给纳税人，并出具出口 退税证明。
出口退税的计算依据
海关进口增值税专用缴款书
用于证明出口商品已经缴纳的增值税金额。
出口销售发票
用于证明出口商品的销售金额和数量。
其他相关单证
如报关单、运输单据等，用于证明出口商品的物流信息。
出口退税的计算步骤
核对单证
核对单证信息是否一致，确保 数据的准确性。
计算退税税额
根据出口退税计算公式，计算 出口退税税额。
《出口退税培训》ppt课件
CONTEN税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的常见问题及解决策
略 • 出口退税的未来发展趋势
01
出口退税基本概念
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报关离境的出口货物，由出口商向海关提出申 请，经海关审核无误后，退还出口货物在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税 、消费税。
出口退税是一种税收优惠政策，旨在鼓励出口，增强企业国际竞争力，促进国家 经济发展。
出口退税的目的和意义
降低企业成本
出口退税政策可以降低企 业的税收成本，提高企业 的利润水平，增强企业的
市场竞争力。
促进国际贸易
出口退税政策可以促进国 际贸易的发展，提高出口 企业的国际竞争力，推动
国家经济的增长。
优化资源配置
了解并熟悉出口退税流程
增值税法出口退税25页PPT
出口货物退税的计算
“免、抵、退”税的计算方法
适用范围：自营或委托出口自产货物的生产企业
先征后退的计算方法
收购货物出口的外贸企业
免抵退税计算方法
基本原理
“免”——自产货物出口部分在出口环节（生产 销售环节）免税
“抵”——出口货物应退的进项税额抵顶内销货 物应纳税额
“退”——出口货物应抵顶进项税额大于内销货 物应纳税额时，即未抵顶完的部分退税。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单车谢，想保谢持平衡大就得往家前走 6、
。2 024年7 月19日 星期五 上午5 时19分1 秒05:19 :0124.7 .19
7、
。202 4年7月 上午5 时19分2 4.7.190 5:19July 19, 2024
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8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年7 月19日 星期五5 时19分 1秒05: 19:0119 July 2024
剔税：计算不得免征和抵扣的税额 免抵退税不得免征和抵扣的税额=离岸价格×外汇牌价×（增值税率-出口退税 率）-免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额
抵税：计算当期应纳增值税额①
当期应纳税额=内销销项-（进项-免抵退不得免抵税额）-上期留抵 税额
计算免抵退税额抵减额
免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×退税率 计算标准：计算免抵退税额②
国轮而收取外汇的货物 企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物
出口免税不退税的企业
属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托 外贸企业代理出口的自产货物
外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的 货物出口
外贸企业直接购进国家规定的免税货物出口
出口免税不退税的货物
出口退税领域警示教育
出口退税领域警示教育出口退税这个事儿，听起来复杂，其实就是给出口的企业一点小奖励。
你想啊，咱们国家的产品走出国门，真的是一份大事，既能挣外汇，又能提高咱们的国际影响力，简直是一举多得。
可是，这里面的规矩可不少，弄不好就会“栽了跟头”。
很多企业因为不了解，结果导致退税申请被拒，这可真是得不偿失啊。
咱得知道，出口退税是为了促进出口。
就是希望大家多卖东西出国，让咱的产品更受欢迎。
可是，退税可不是一张空头支票，企业得好好研究。
这就像打牌，得知道牌局，才能赢得胜利。
再说了，有些企业为了图一时之利，选择走捷径，结果就踩了雷。
这事儿真是“欲速则不达”，急于求成反而得不偿失。
很多时候，企业在填报退税申请的时候，容易马虎。
这个“马虎”可不是开玩笑的，可能就一笔小错误，退税的机会就泡汤了。
比如，发票开错了，或者申报资料不全。
这就好比你买了彩票，结果填错了号码，那可真是“事与愿违”。
所以说，细节决定成败，企业在这方面可得加把劲。
不得不提警示教育。
大家可能觉得，哎呀，这玩意儿听起来有点沉闷。
其实不然，警示教育就像个生活小贴士，让你在规矩中找乐子。
比方说，企业可以通过一些真实案例，来学习别人的教训。
那些因为不懂规矩而受到处罚的企业，简直就是“前车之鉴”。
所以，认真听课、好好学习，才能避免“踩雷”。
企业在享受退税的同时，也得注意合规经营。
你想啊，规矩那么多，肯定是为了让市场更健康。
那些不守规矩的企业，最终都得付出代价。
就好比你在游乐场里，不遵守秩序，最后只能干着急。
记住了，合规经营，才能走得更远。
宁可慢一点，也别急于求成。
再说说那些退税的申请流程，真是个“游戏规则”。
从准备资料到填报申请，每一步都得小心翼翼。
就像是做菜，一点调料放多了，味道就变了。
企业得提前把资料准备齐全，别等到最后一刻，慌慌张张。
这样不仅容易出错，还可能错过退税的最佳时机。
切忌临阵磨枪，不快也光。
有的企业老是抱怨复杂，其实啊，很多时候是自己没搞明白。
你要是多花点时间去研究，就会发现其实没那么难。
《出口退税》课件
出口退税的基本原则
属地管理原则
出口退税政策适用于出口到境外 的货物，按照属地管理原则，由 出口货物的生产企业或个人向所
在地税务机关申报。
统一税制原则
出口退税政策应遵循统一税制原则 ，确保税收政策的公平性和透明度 。
及时足额退税原则
出口退税政策应遵循及时足额退税 原则，确保企业及时获得退税款项 ，减轻资金压力。
《出口退税》PPT课件
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目录
• 出口退税概述 • 出口退税的计算方法 • 出口退税的申请流程 • 出口退税的注意事项 • 出口退税的发展趋势和政策建议
01
出口退税概述
出口退税的定义
出口退税是指在国际贸易中，对已报 关离境的出口货物，退还或免征其在 国内各生产流转环节按税法规定缴纳 的增值税和消费税。
出口企业向主管税务机关申报办理出 口货物退（免）税手续时，应填写《 出口货物退（免）税申报表》，并附 送下列资料
2. 出口收汇核销单（出口退税专用） ；
1. 出口货物报关单（出口退税专用） ；
出口退税申请的流程
3. 增值税专用发票（抵扣联）； 4. 税收（出口货物专用）缴款书或出口收汇核销单。
04
更加注重可持续发展
未来的出口退税政策将更加注重可持续发展，鼓励企业向绿色、环 保、低碳方向发展。
更加注重国际合作
未来的出口退税政策将更加注重国际合作，加强与其他国家的沟通 和协调，共同推动全球贸易的健康发展。
THANKS。
出口退税的税率
退税率的概念
退税率是指出口货物的应退税额 与相应货物购入价之间的比率。
退税率的规定
根据国家政策规定，不同种类的 出口货物有着不同的退税率，这 是影响出口退税税额的关键因素
出口退税业务说明范文
出口退税办税员培训讲稿一、出口退税管理：（一）取得进出口经营权以后应根据海关要求安装电子口岸执法系统软件，以便申报出口报关单信息及外汇核销单信息。
（二）出口退税登记1．领取（1）、企业自取得进出口经营权之日起三十日内向主管税务机关申请办理出口退税登记。
（2）、没有进出口经营权的生产企业应在发生第一笔委托出口业务之前，持代理出口协议向主管税务机关申请办理临时出口退税登记。
（3）、应填报《出口企业退税登记表》并提供下列资料：a.法人营业执照或工商营业执照（副本）。
b.国税税务登记证（副本）。
c.中华人民共和国进出口企业资格证书（无进出口经营权的生产企业无需提供）、外商投资企业批准证书。
d.海关自理报关单位注册登记证明书（无进出口经营权的生产企业无需提供）。
e.《增值税一般纳税人资格证书》（新办企业可提供暂被认定为一般纳税人的《增值税一般纳税人申请认定表》）。
以上文本必须提供原件与复印件。
f.税务机关要求提供的其他资料，如代理出口协议等。
2．注销或变更——出口企业如发生撤并、变更情况的，应自批准之日起三十日内，申请办理注销或变更退税登记手续。
3．未办理出口退税登记的企业不得办理有关出口退税涉税事项。
（三）出口货物退（免）税的基本条件：1．必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。
2．必须是报关离境的货物。
3．必须是在财务上作销售处理的货物。
4．必须是出口收汇并已核销的货物。
只有同时具备上述四个条件，才能向主管税务机关申报办理退（免）税。
（四）向主管税务部门申请领购出口货物销售统一发票，并按财务规定单独设立出口销售帐依据当月一日或销售当日汇率核算销售收入。
二．出口企业“退（免）”税政策（一）、生产企业“免、抵、退”税的概念◆实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。
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▪ 出口退税时国际惯例
中国出口退税的特点
两难两多两大
▪ 1、退税理论（理论深奥，管控复杂） ▪ 2、政策繁杂（政策多变、政策多样） ▪ 3、风险筹划（筹划空间大，风险大）
新形势、新政策、新思路
出口退税业务专题讲座
焉梅
▪ 专题1：免抵退与外贸退税原理
与政策技巧
▪ 专题2：出口退税风险控制、稽
查防范、税收筹划篇
介绍
1、出口退税的晦涩难懂的理论 2、守法企业糊里糊涂中的利益缺失 3、骗税分子斗智斗勇的伎俩 4、以及税务监管层面的博弈设计
专题1：免抵退原理与政策技巧
▪ 出口退税的定义和特点 ▪ 免抵退的理论与特点 ▪ 免抵退如何做到最大退税 ▪ 不同贸易方式税收政策以及利益测算 ▪ 兼营企业如何获取最大的利益空间 ，增值税
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
内销
300
200
出口
50
免
应纳税额=20050 -150
一般贸易退税公式
一般贸易 出口
A
内销比重大，有 征税,无退税
C
B
进项太大，与出口 出口比重大
相比I2I>3， 有退 I2I<3，有退税， 税，结转下期 有免抵
教育费附加，地方附加如何计算
▪ 生产企业的还原税负公式与纳税评估 ▪ 生产企业骗税模式及风险控制 ▪ 异地报关，报关价格与HS编码等出口退税评估
指标
▪ 农产品出口免税变退税的筹划 ▪ 市场拓展资金筹划
经济增长的重点 ：三架马车拉动
GDP
消费（C） 企业个人政府投资(I)
净出口(X-M)
2008年税种比重：（摘自总局网站）
转型下的兼营变化
▪ 加工贸易残次变价收入的会计税务处理及隐患 ▪ 出口退运如何避免雪上加霜 ▪ 样品出口的流转税与所得税差异判断
专题1：免抵退原理与政策技巧
▪ 免抵退的特殊政策与技术操作 ▪ 新办企业免抵退想说爱你不容易 ▪ 小型企业免抵退政策的不同 ▪ 退税节奏控制：大征大退与少征小少退的取舍 ▪ 进料加工企业实耗法和购进法的不同与地方政
6、结转下期留抵
6= I2I-3
报关单：
▪ 1、出口价格，申报错误怎么办？ ▪ 2、价外费用如何处理？ ▪ 3、特别关区常识： ▪ 出口报关，拿到退税黄联
核销单：
▪ 1，1、3对于出口货物离岸价的比较。 ▪ 2、退税与核销 ▪ 中华人民共和国外汇管理条例.doc ▪ 3、核销210天新政 ▪ 国税发（2008）47号.doc ▪ 4、取消纸质核销单与外汇核销信息 ▪ 取消纸制外汇核销单申报出口退税应注意的事
1、当期不得免征和抵扣=出口货物离岸价x人民币牌价x （征税率-退税率)
2、当期应纳税额=内销销项-（当期进项-当期不得免征和 抵扣）-上期留抵
三种情况
2>0
2<0 I2I>3 2<0 I2I<3
3、免抵退税额=出口货物离岸价x人民币牌价x退税率
4、应退税
4=0
4=3
4=2
5、免抵调库
5=3
5=0
5=3-I2I
项.doc
退税与（报关单核销单）
▪ 1、外销不良品的处理 ▪ 1）收了再付 ▪ 汇发（2008）64号.doc ▪ 2）差额核销 ▪ 汇发(2005)73号.doc ▪ 3）滚动核销与捏合，串核对企业影响
▪ 2、外销价外费用问题 ▪ 模具开模费
出口退税的申报
▪ 1、大连龙图的申报系统 ▪ 2、江苏擎天的审核系统
策取舍
▪ 非自产产品征税与退税的筹划 ▪ 外贸企业退税原理
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、税收筹 划篇
▪ 生产企业与外贸公司退税的差异与取舍，集团公司科
工贸一体的退税技术障碍
▪ 生产企业退税利益测算与对外报价税收成本 ▪ 来料加工\进料加工\一般贸易谁能带来更大收益 ▪ 国内通货膨胀压力下的贸易选择---- 国内原辅材料上涨
2008年全国税收 54219.62亿元 收入合计
增值税
19531.28亿元
企业所得税
11173.05亿元
营业税
7626.33亿元
个人所得税
3722.19亿元
消费税
2558.59亿元
比重
36.04 % 20.60 % 14.1 %
6.9 % 4.7 %
排位
1 2 3 4 5
2008出口退税
▪ 2008年出口退税5865.9亿元，同比增长4.1%， ▪ 出口退税增速前低后高的主要原因： ▪ 一是出口增速逐渐放缓。受到国际市场需求萎缩
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
应纳（退）税额
内销
100
200
100
出口
50
免
-50
应纳税额=200-（100+50）
50
（二）有退税，有免抵
2003年4月的有关经营业务：
进项
销项
内销
170
200
出口
50
免
应纳税额=200-（170+50）=
应纳（退）税额 30 -50 -20
（三）有退税，同时有结转下期留抵
退税与（软件升级）
▪ 生产企业出口退税申报系统至8.0版 ▪ 外贸企业出口退税申报系统升级至10.0版 ▪ 小规模企业出口免税税申报系统升级至2.0版
中国退税设计与国外比较
▪ 介绍韩国的退税
2、生产企业退税原理
▪ 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、
流通环节实际承担的增值税、消费税，在货物报
关出口后退还给出口企业，使出口货物不含税价
格进入国际市场，有效地避免国际双重课税
▪ 免抵退:（1）免
▪
（2）剔
▪
（3）抵
▪
（4）退
（一）内销比重大，有征税,有抵顶，无退税
和出口产品价格下调等因素影响，
▪ 二是出口退税政策调整的效果显现。我国于2007
年下半年陆续降低或取消了多项产品的出口退税 政策，这些政策因素使2008年上半年的出口退税 同比少退。2008年8月以来，为保持出口的平稳 增长，我国又连续7次提高了万种商品的出口退 税率，
1、出口退税定义
▪ 出口退税 :国家将出口货物出口前在国内生产、
的应对
▪ 深加工结转的上下游利益与保税一日游筹划的取舍 ▪ 外贸企业真代理假自营的价格筹划 ▪ 外贸企业移花接木骗税及风险控制
▪ 外贸企业假代理真自营的代理出口证明山寨版与比对
信息风险非自产产品征税与退税的筹划
专题2：出口退税风险控制、稽查防范、 税收筹划篇
▪ 一票两用的外贸骗税风险 ▪ 换汇成本与出口退税评估风险 ▪ 免抵调库含义，免、抵、退生产型企业城建税