金融企业会计
金融企业会计
第一篇基本理论与核算方法第一章金融企业会计概论第一节金融企业与金融企业会计第二节金融企业会计基本假设和会计基础第三节金融企业会计信息质量要求第四节金融企业会计要素第一节金融企业与金融企业会计一. 金融企业金融概括地说是指货币资金的融通,它是货币流通和信用活动以及与之相联系的经济活动的总称.金融活动是指经济组织在金融市场上，通过银行及非银行中介机构以货币为对象，以信用为形式，以债券、股票、票据等为工具的资金融通活动。
如货币和货币资金的借贷,票据的买卖,债券和股票等证券的发行和转让,以及外汇的结算和兑换等都属于金融活动。
金融机构及金融机构体系专门从事各种金融活动的组织称之为金融机构,一国所有从事金融活动的组织按照一定的结构形成的整体就是金融机构体系. (见图)⏹银行中央银行是国家赋予其制定和执行货币政策，对国民经济进行宏观调控和管理特殊的金融机构。
特点（1）不以营利为目的；（2）代表国家（是一国金融体系的核心，制定和执行货币政策，发行货币，管理金融市场，参加国际金融组织；）（3）不经营银行普通业务（业务活动对象主要是政府和金融组织，不面对一般单位和个人）。
职能： (1) 发行的银行 (2)银行的银行 (3)政府的银行主要业务（1）货币发行（5）证券买卖（2）代理国库（6）金银、外汇储备（3）集中存款准备金（7）资金支付结算（4）再贷款、再贴现（8）其他委托的中间业务我国的中央银行是中国人民银行，1983年9月剥离商业银行业务专门行使中央银行职能。
⏹政策性银行政策性银行是由政府创立、参股或保证的，不以营利为目的，为贯彻配合政府的决策和意向，在特定领域专门从事政策性金融活动的中介机构。
特征:（1）经营目标是为了实现政府的政策目标（2）资金来源主要是国家预算拨款（3）资金运用以发放中长期贷款为主，贷款利率低于一般金融机构贷款利率（4）政府产业政策、社会经济发展计划重点扶持的项目一般职能与一般金融机构相同即金融中介特殊职能：（1）倡导性（符合政府决策和意向）（2）选择性（在尊重市场机制的前提下对融资的领域和部门进行选择）（3）补偿性(补充商业银行不足，对符合政府产业政策利润小、期限长、风险大的项目予以支持）（4）服务性（一般为专业性，可在特定领域提供金融和非金融多方面服务）商业银行商业银行是以经营存款、贷款、支付结算为主要业务，以追求利润为经营目标的金融企业。
金融企业的会计账务处理
金融企业的会计账务处理一、金融企业的基本概述金融企业定义为执行金融业务需要取得金融监管部门授予的金融业务许可证的企业。
在我国金融企业主要包括商业银行、保险公司、信托投资公司、融租租赁公司等。
金融企业具有不同于其他企业的特点，这就决定金融企业的会计核算也有不同于其他企业的地方。
金融企业的会计核算特点体现在以下几个方面：一是会计核算对象不同于一般企业；二是会计核算过程就是业务处理的过程；三是会计联系面广、政策性强；四是会计核算对象受到严密的监管。
银行的经营成本管理内容包括：筹资成本，是商业银行的主要成本；经营管理费用；.税费支出；补偿性支出；准备金支出；营业外支出。
拓展资料：经营成本指企业从事主要业务活动而发生的成本。
房地产开发企业成本包括：土地转让成本、商品房销售成本、配套设施销售成本、代建工程结算成本、出租产品经营成本等。
如果是销售的办公费当然该记入销售成本，这些项目的总和都应该分期或者一次性进入经营成本。
工程经济中的经营成本:经营成本是项目评价中所使用的特定概念，作为项目运营期的主要现金流出，其构成和估算可采取下式表达：经营成本=外购原材料、燃料和动力费+工资及福利费+修理费+其他费用式中，其他费用是指从制造费用、管理费用和销售费用中扣除了折旧费、摊销费、修理费、工资及福利费以后的其余部分。
经营费用：一般是指流通企业对在经营过程中发生除经营成本以外的所有费用。
如销售费用、管理费用、财务费用(利息支出)等，这些费用在流通企业通常称为经营费用。
1、销售费用销售费用是指企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括企业在销售商品过程中发生的保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点，售后服务网点等)的职工薪酬;业务费、折旧费等经营费用。
企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出也属于销售费用。
金融企业的会计核算方法
金融企业的会计核算方法随着金融行业的快速发展，金融企业的会计核算方法也越来越丰富和复杂。
金融企业的会计核算方法是指根据财务会计准则和相关的法律法规对金融企业的经营活动进行会计核算和财务报告，并对企业的资产、负债、权益、利润等事项进行分类、计量、记录和披露的方法和规则。
本文将围绕金融企业的会计核算方法进行详细的阐述和探讨。
一、金融企业的会计核算方法概述金融企业是指以银行、证券、保险、信托、基金等金融机构和企业为代表的企业。
金融企业的会计核算方法与其他企业有所不同，主要表现在以下几个方面。
首先，金融企业的会计核算方法需要有针对性。
由于金融企业的业务范围和业务构成较为复杂，因此需要在会计核算方法上进行不同的针对性规定。
比如，银行业会计核算中获取利息、手续费、汇兑差价等会计科目。
其次，金融企业的会计核算方法需要注重风险控制。
当金融企业进行贷款或投资时，会不可避免地面对各种风险。
因此，在进行会计核算时，需要把具体的风险因素考虑进去，并制定相应的会计政策和制度。
比如，银行业会计核算中的拨备金会计处理。
最后，金融企业的会计核算方法的披露要求更高。
由于金融企业对市场有重要的影响，因此其会计报告需要对投资者进行及时、准确、公正的披露。
比如证券行业的重要事项披露等。
二、金融企业的会计核算方法1.银行业会计核算银行业会计核算是金融企业会计核算中的重要组成部分。
银行会计核算的主要任务是记录和处理银行的存款、贷款、投资、债券、券商业务等，确保银行资产负债表和利润表的准确和真实。
银行业会计中，资产负债平衡是核心概念。
具体来说，是指银行在进行各种业务活动的同时，保持资产和负债两方面的平衡，把各项资产和负债归为不同的类别，并根据规定的会计政策进行会计核算。
同时，还需要制定拨备金政策，用于应对不良贷款和投资的风险。
银行业会计核算还有一些特殊的处理，例如银行业关于利息和手续费的会计处理、汇兑差价的会计处理等。
2.证券行业会计核算证券行业会计核算主要是指证券公司、股份制商业银行、保险公司等金融机构和企业。
金融企业会计准则及科目解释
金融企业会计准则及科目解释金融企业会计准则是指适用于金融企业的会计准则，主要包括《金融企业会计准则第一号，金融工具》，《金融企业会计准则第二号，信用损失准备和会计确认》，《金融企业会计准则第三号，转损与转赢》，《金融企业会计准则第四号，业务组合与一并购》，《金融企业会计准则第五号，关联方财务报告》，《金融企业会计准则第六号，资产管理计划》等。
这些准则对金融企业的会计处理和报告提供了相关的规范和指导。
1.金融工具的会计处理：金融工具是金融企业的核心业务，准则对金融工具的分类、计量和披露做出了详细的规定。
根据准则，金融工具主要分为金融资产、金融负债和金融工具权益三类，并要求根据工具的特性进行分类和计量。
2.信用损失准备的会计确认：准则规定金融企业应根据预测损失模型进行信用损失准备的计提。
根据预测损失模型，企业需要对金融工具的预期信用损失进行估计，并按照一定的比例计提相应的准备。
3.转损与转赢的会计处理：转损和转赢是金融企业在转让金融工具时可能发生的损益，准则对其计量和确认进行了规定。
转损和转赢的计量主要基于公允价值，包括公允价值变动的计入损益、转让收益和相关的成本。
4.业务组合与一并购的会计处理：当金融企业进行业务组合或一并购时，准则规定了相关的会计处理方式，包括合并资产负债表、合并损益表的编制和收购成本的计量等。
5.关联方财务报告的会计处理：准则要求金融企业应按照关联方财务报告的要求编制相关报表，并对关联方进行披露，以确保相关交易的公允性和真实性。
6.资产管理计划的会计处理：准则对金融企业的资产管理计划提出了详细的要求，包括计量基础、会计处理和披露等方面。
准则要求金融企业根据资产管理计划的特性确定计量基础，并按照一定方法进行计量和确认。
金融企业会计准则的实施对于金融企业的财务报告具有重要的指导作用。
金融企业需要按照准则的要求进行会计处理和披露，以确保财务报表的真实、准确和可比性。
同时，准则的实施也有助于金融企业更好地管理和控制风险，提升财务会计信息的质量和透明度，增强投资者的信心和保护投资者的利益。
金融企业会计
1、分户账：是金融企业会计账簿中详细、具体反映经济业务的明细分类账簿，按户立账，根据凭证逐笔连续记载，具体反映每个账户的资金活动情况。
2、贷款：又叫放款，是指银行对借贷人提供的按约定的利率和期限还本付息的货币资金。
3、联行汇差：是指本行系统内参加联行的各行处相互委托和代理联行收付款项轧抵后的差额。
（指在办理联行业务时汇入资金和汇出资金的差额。
）4、证券自营业务：是金融企业作为证券自营经纪人，为获取证券买卖差价收入，而在证券市场上对各种能够随时变现的证券进行的买进卖出业务。
5、登记簿：是明细核算的辅助性账簿，是适应表外科目某些业务需要而设立的账簿，主要运用于那些在分户账上未能记录或不必要分户记录的重要事项的登记。
6、商业汇票：是出票人签发的，委托付款人在指定付款日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。
7、外汇：即以外币表示的用于国际结算的一种支付手段。
8、未决赔款准备金：是指保险公司在会计期末为本期已发生保险事故应付未付赔款所提存的一种准备金。
9、余额包销：也称助销，是指承销商与发行人签订协议，在约定的期限内发行证券，并收取佣金，到约定的销售期满，售后剩余的证券，由承销商按协议价格全部认购。
10、资金汇划清算系统：是商业银行办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，是一套集汇划业务、清算业务、结算业务等于一体的综合性应用系统。
11、卖出回购证券业务：是指公司与其他企业以合同或协议的方式约定按一定价格卖出证券，到期日再按合同规定的价格买回该批证券，以获得一定期间内资金使用权的证券业务。
12、现汇：又称转账外汇，是国际汇兑和国际间非现金结算中用以清偿国际间债权债务的外汇。
13、支付结算：是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为14、通知存款：是指存款人在存入款项时，不约定存期，支取时需提前通知银行，约定支取存款和金额后方能支取的存款。
金融企业会计名词解释及简答
名词解释1.非银行金融机构P1非银行金融机构是指除银行以外,依法定程序设立的各种经营金融业务的金融机构,包括保险公司、证券公司、租赁公司、信托投资公司、基金管理公司、信用合作组织、财务公司、期货公司、汽车金融公司等,是我国金融机构体系的重要组成部分;2.金融企业P1金融企业是一个特定的企业范畴,有其自身的经营特点和业务范围,在经济生活中发挥着非常重要的作用;在我国,金融企业由在中华人民共和国境内依法成立的商业银行和非银行金融机构组成;3.表内科目与表外科目P18表内科目是指用以反映涉及金融企业资金实际增减变动的会计事项,从而纳入资产负债表内的会计科目;表外科目用以反映不涉及金融企业资金实际增减变动的重要业务事项,从而不纳入资产负债表内的会计科目,包括或有事项、承诺事项以及重要的有价单证和财产的保管等经济业务事项;4.分户账P34分户账是在总账科目下,按单位或资金性质分户独立设帐,根据凭证逐笔连续登记,具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿;5.原始存款P45原始存款,又称为现金存款或直接存款,是客户将现金或现金支票送存商业银行而形成的存款;6.派生存款P45派生存款,又称为转账存款或间接存款,是商业银行通过发放贷款、购买证券等资产业务而创造的存款;7.定活两便储蓄P66定活两便储蓄存款是在存款时不约定存期,一次存入一定数额的本金,储户可根据需要随时一次支取本息,并于支取时按实际存期确定相应的利率,据以计算利息的储蓄存款;这种储蓄存款兼具流动性和收益性,比定期储蓄存款支取灵活,在达到一定存期时又能取得比活期储蓄存款高的收益;8.同业拆借P128同业拆借是指金融机构之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为,是解决短期资金不足的一种有效方法;商业银行法规定,拆借资金只能用于临时性的资金需要,如由于清算票据交换差额、系统内资金调拨不及时等引起的临时性资金不足,禁止利用拆入资金发放固定资产贷款或用于投资;9.再贷款P119中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款,称为再贷款;10.再贴现P120商业银行因办理票据贴现占用资金,引起资金暂时不足,以已贴现尚未到期的商业汇票向中央银行办理的贴现,称为再贴现;11.财政性存款P117财政性存款主要有中央预算收入、地方财政金库存款和代理发行国债款项等;12.发报清算行P88清算行是在总行清算中心开立备付金存款账户的行,各直辖市分行和二级分行包括省区分行营业部均为清算行,清算行负责办理辖属行处汇划款项的清算;13.发报经办行和收报经办行P88经办行是办理结算和资金汇划业务的行处;发报经办行为汇划业务的发生行；收报经办行为汇划业务的接收行;14.银行汇票P144银行汇票是出票银行签发的,由其在见票时,按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据;签发银行在签发银行汇票后,一般是交给申请人自带到异地,由异地银行代理签发,银行审核后支付汇票款项;15.银行本票P141银行本票是银行签发的、承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;银行本票具有现金的性质,使用灵活,既可以购物又可以流通转让;银行本票见票即付,适用范围广泛,单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项,均可以使用银行本票;16.商业汇票P148商业汇票是出票人签发的、委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据;商业汇票签发后,必须经过承兑;承兑就是承兑人同意按汇票载明事项到期付款而在票据上作文字记载或签章的票据行为;17.信用贷款P167信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款;18.抵押贷款P168抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式,以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款;19.担保贷款P167担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款; 20.贷款损失准备P169该科目为资产类科目,同时也是“贷款”科目的备抵科目,核算商业银行贷款的减值准备;简答1.金融企业会计的特点P4-51会计对象的社会性;由于金融企业的资金运动主要是金融企业在处理与国民经济各部门、各企业、各单位以及广大的储户、保户、股民、期货投资者、基金持有者等发生的经济业务时引起的,因而具有广泛的社会性,由此决定了金融企业会计核算对象的社会性特征;2会计核算方法的独特性;由于金融企业经济业务具有特殊性,这就决定了金融企业会计的核算方法在凭证的填制、账户的设置与登记、表单的设置与编制、账务处理程序与账务核对程序等方面都与其他部门会计存在着明显的差异;3会计反映的同步性;会计反映的同步性是指金融企业的会计核算与其业务处理同步进行;引起金融企业货币资金收付行为的经济业务发生后,其进行业务处理的过程也就是金融企业会计进行反映与监督的过程;4会计监督的政策性;会计监督是对经济活动的合法性、合理性进行的监督;目前我国对金融企业是通过分业立法进行管理的,因此金融企业经营的业务本身就具有极强的政策性;5内部控制的严密性;金融企业是连接国民经济的枢纽,是国民经济信贷收支、现金收支和支付结算的中心,处于牵一发而定全身的地位;为此,金融企业必须建立、健全科学有效而严密的内部控制制度,以确保其会计核算的质量及资金运行的安全与效率;6信息披露的严格性;金融业是国民经济的核心,影响面广,相比一般企业,金融企业具有高负债经营、高风险的特点,因此,对其信息披露的要求更为严格;2.金融企业账务组织P34、账务处理流程P42金融企业的账务组织包括明细核算和综合核算两个系统;明细核算系统是根据总账科目的具体核算内容和实际需要,设立分户账,详细反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统;明细核算系统要利用分户账、登记簿、现金收入和付出日记簿、余额表四种账表;综合核算系统是按总账科目核算,综合、概括地反映金融企业各项资金增减变化情况及其结果的核算系统; 综合核算系统要利用科目日结单、总账、日计表等三种账表;明细核算与综合核算系统相互依存,彼此制约;明细核算对综合核算起补充说明作用,综合核算对明细核算起统驭控制作用;账务处理程序包括明细核算系统的账务处理程序和综合核算系统的账务处理程序;明细核算系统的账务处理程序：根据经济业务受理、审核或填制传票；根据传票逐笔登记分户账、登记簿和现金收入、付出日记簿；根据分户账编制余额表;综合核算系统的账务处理程序：根据传票,按科目编制科目日结单,轧平当日所有科目的借方和贷方发生额；根据科目日结单登记总账；根据总账编制日计表;3.分户账P34-36分户账是在总账科目下,按单位或资金性质分户独立设帐,根据凭证逐笔连续登记,具体反映某项经济业务引起的资金增减变动详细情况的明细分类账簿;分户账既是金融企业进行明细核算的主要账簿,也是金融企业办理业务及与客户进行内外账务核对的重要工具;分户账的格式,除根据业务需要规定的专用格式外,一般设有甲、乙、丙、丁四种;4.单位定期存款利息计算方法及有关规定P57单位定期存款利息的计算采用逐笔计息法,即在支取时,按预先确定的计息公式逐笔计算利息,利随本清;1计息期为整年或整月时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率2计息期有整年或整月,又有零头天数时,计息公式为：利息＝本金×年月数×年月利率＋本金×零头天数×日利率3将计息期全部化为实际天数计算利息时,计息公式为：利息＝本金×实际天数×日利率利息计算的有关规定:1在原定存期内的利息,按存入日挂牌公告的利率计算,存期内遇利率调整,不分段计息;2全部提前支取时,按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息; 3部分提前支取时,若剩余定期存款不低于起存金额,提前支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息,未支取部分到期时按原开户日挂牌公告的利率计算利息；若剩余定期存款低于起存金额,对该项定期存款予以清户,按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息;4逾期支取时,逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计算利息不分段计息;5到期日为节假日时,可于节假日前最后一个营业日办理支取手续,银行扣除提前支取天数后,按存入日挂牌公告的利率计算利息;节假日后支取的,按逾期支取计算利息;5.系统内往来中资金汇划清算系统业务处理流程P88各发报经办行根据发生的结算等资金汇划业务录入数据,全部及时发送至发报清算行；发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据及时传输给收报清算行；收报清算行当天或次日将汇划数据传输给收报经办行,从而实现资金汇划业务;6.商业银行与中央银行往来业务的内容P116商业银行与中央银行往来是指商业银行与中央银行之间由于领缴现金、缴存存款、融通资金、汇划款项以及通过中央银行存款账户进行资金清算等业务而引起的资金账务往来;主要包括：向中央银行存取现金与缴存存款、向中央银行再贷款与再贴现,以及通过中央银行办理汇划款项等;7.信用贷款、抵押贷款的相关内容P167-168贷款按有无担保分为信用贷款和担保贷款;信用贷款是指仅凭借款人的信誉而发放的贷款;担保贷款是指银行以法律规定的担保方式作为还款保障而发放的贷款;担保贷款依担保方式的不同,又可以分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款;保证贷款是指按中华人民共和国担保法规定的保证方式,以第三人承诺在借款人不能偿还贷款时,按约定承担一般保证责任或连带责任而发放的贷款；抵押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的抵押方式,以借款人或第三人的财产作为抵押物而发放的贷款；质押贷款是指按中华人民共和国担保法规定的质押方式,以借款人或第三人的动产或权利作为质押而发放的贷款;其中,抵押贷款的担保物不用移交给债权人,而质押贷款的担保物则要移交给债权人;。
金融企业会计总结
金融企业会计总结篇一：金融企业会计心得金融企业会计心得通过这个学期的学习，我知道了许多有关金融企业会计的知识。
这本书让我们进一步了解了金融机构及核算的方法等，这也对我们以后从事会计工作有很大的帮助。
学习这门课程，首先一定要了解什么是金融企业。
金融企业会计是经营货币、信用业务的特殊机构，是资金融通的重要部门，在市场经济中充当重要的中介人。
在我国，金融企业是以商业银行为主体，包括信用社、保险公司、证券公司、信托投资公司、财务公司、租赁公司等在内的多种组织形式的行业群体。
我觉得金融企业会计和我们以前学习过的会计知识**小异。
它是依照《企业会计准则——基本准则》和《金融企业会计制度》。
由于金融机构体系是以中央银行为领导、商业银行为主体、政策性银行为补充、多种金融机构并存的。
所以各个金融机构都必须根据自己的核算对象和经营管理特点来分别设置会计科目进行核算。
它的记账方法与我们所学的会计是一样的，只是它根据的会计凭证没有企业会计的种类多。
金融企业会计对凭证、账簿等的要求都与一般企业会计无异。
老师给我们上课讲了金融企业会计中各种业务的核算。
存款业务的核算老师并没有重点讲解，因为之前我们有学习过。
存款是商业银行的一项基本业务，是商业银行生存和发展的基础，是商业银行利用信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动，是商业银行信贷资金的主要来源。
而计算存款利息也是这项业务的重点，活期存款相对比较简单，*文TOP100而定期存款就麻烦多了，它要根据不同的支取方式来计算利息的。
我觉得贷款业务这章是最重要的。
在讲这章的时候，老师告诉我们银行为什么要分类分级？是为了提取不同的银行贷款损失准备率，因为不同级别所提取的比例都不同。
贷款，就是银行借款给单位或者个人，借款人要支付约定的利率和还本付息的货币资金。
对商业银行来说，贷款就是其核心业务——银行贷款利率要远高于存款利率，其利差就是银行收入的主要来源。
这项业务核算的重点是信用贷款发放、收回、计息，担保贷款等的核算。
金融企业会计教案
金融企业会计教案第一章：金融企业会计概述1.1 金融企业的概念与分类1.2 金融企业会计的定义与作用1.3 金融企业会计的特点与原则1.4 金融企业会计的对象与方法第二章：金融企业会计基本核算2.1 会计要素与会计等式2.2 账户与账户体系2.3 记账方法与会计分录2.4 金融企业会计报表的编制第三章：金融企业存款业务会计核算3.1 存款业务的概念与分类3.2 储蓄存款的会计核算3.3 单位存款的会计核算3.4 存款准备金的会计核算第四章：金融企业贷款业务会计核算4.1 贷款业务的概念与分类4.2 短期贷款的会计核算4.3 长期贷款的会计核算4.4 贷款损失准备金的会计核算第五章：金融企业结算业务会计核算5.1 结算业务的概念与分类5.2 汇票业务的会计核算5.3 本票业务的会计核算5.4 支票业务的会计核算第六章：金融企业投资业务会计核算6.1 投资业务的概念与分类6.2 债券投资的会计核算6.3 股票投资的会计核算6.4 投资收益的会计核算第七章：金融企业资金筹集与运用会计核算7.1 资金筹集业务的概念与分类7.2 发行债券的会计核算7.3 发行股票的会计核算7.4 资金运用的会计核算第八章：金融企业损益及利润分配会计核算8.1 损益的概念与分类8.2 营业收入的会计核算8.3 营业成本的会计核算8.4 利润分配的会计核算第九章：金融企业财务报告分析9.1 财务报告的概念与作用9.2 资产负债表的分析9.3 利润表的分析9.4 现金流量表的分析第十章：金融企业会计风险管理与内部控制10.1 会计风险的概念与分类10.2 会计风险的识别与评估10.3 会计风险的应对与控制10.4 金融企业内部控制的基本要素与实施重点和难点解析一、金融企业会计概述重点：金融企业会计的特点与原则、金融企业会计的对象与方法难点：理解金融企业会计的定义与作用，以及金融企业会计与其他行业会计的差异。
二、金融企业会计基本核算重点：会计要素与会计等式、账户与账户体系难点：掌握记账方法与会计分录，尤其是在复杂业务中的运用。
金融企业会计制度
金融企业会计制度金融企业会计制度是指金融企业根据国家会计准则和相关法律法规，制定的适用于自身经营活动的会计管理规范。
金融企业会计制度在金融企业的经营管理中起到重要的指导和规范作用，能够确保企业财务信息的真实、准确、完整和可比，保护投资者和资金使用者的合法权益，维护金融市场的稳定运行。
1.会计核算基本规定：明确了金融企业的会计核算目标、原则和方法。
包括金融企业的会计核算对象、会计期间、会计准则和会计政策的确定等。
2.金融产品会计处理规定：指导金融企业对各种金融产品进行分类、核算和披露，包括贷款、储备、投资、证券、衍生工具等各类金融产品的会计处理方法和报表披露要求。
3.金融企业特殊会计处理规定：针对金融企业特有的业务和风险特点，制定了相应的会计处理方法和披露要求。
比如，对金融工具的评估、减值和充值，对金融风险的识别和计量等。
4.财务报告编制规定：规定了金融企业财务报表的编制方法和报表格式，包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等，以及附注的编制要求。
5.审计和披露规定：要求金融企业接受独立审计机构对其财务报表进行审计，并对审计意见进行披露。
同时，要求金融企业按照相关法律法规和监管要求进行信息披露，包括年度报告、季度报告、中期报告等。
1.法律法规原则：要符合国家会计法律法规和监管机构的相关规定。
2.真实性原则：要确保财务信息真实、准确、完整和可比，不得虚假记载、误导性披露。
3.谨慎性原则：要在会计核算中保守性处理，及时计提准备、减值和风险等方面的损失。
5.权责相对原则：要突出持续经营和风险管理的核心要求，明确企业的责任和义务。
金融企业会计制度的贯彻实施需要金融企业加强内部控制，包括建立健全的会计核算制度和内部控制制度，加强会计人员的培训和监督，确保财务信息的真实和完整。
同时，还需要加强外部监管和审计监督，对金融企业的会计核算和财务信息披露进行监督和审计，保证金融市场的公平、公正和透明。
总之，金融企业会计制度的建立和贯彻实施对金融企业的良好运营和稳定发展具有重要意义。
金融企业会计第二版课后习题答案
金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计第二版课后习题答案金融企业会计是金融行业中一项非常重要的工作，它涉及到金融机构的财务管理和监管。
对于学习金融企业会计的同学来说，课后习题是检验自己理解和掌握程度的重要方式。
下面是金融企业会计第二版课后习题的答案，希望对大家的学习有所帮助。
第一章：金融企业会计的基本概念和特点1. 金融企业会计的基本特点包括：金融企业的特殊性、金融企业会计信息的特殊性、金融企业会计信息的使用者的特殊性、金融企业会计信息的时效性和金融企业会计信息的可比性。
2. 金融企业会计的基本任务包括：反映金融企业的财务状况、经营成果和现金流量；提供金融企业的财务信息，满足金融企业内外部的信息需求；为金融企业的决策提供依据。
第二章：金融企业会计的会计科目和账户1. 金融企业会计的会计科目包括：资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、成本类科目、损益类科目。
2. 金融企业会计的账户包括：现金账户、银行存款账户、应收账款账户、应付账款账户、预付账款账户、预收账款账户等。
第三章：金融企业会计的会计凭证和账簿1. 金融企业会计的会计凭证包括：原始凭证、日记账、总账、明细账、分类账等。
2. 金融企业会计的账簿包括：现金日记账、银行存款日记账、应收账款日记账、应付账款日记账、预付账款日记账、预收账款日记账等。
第四章：金融企业会计的核算方法和程序1. 金融企业会计的核算方法包括：现金制、权责发生制、收入实现制。
2. 金融企业会计的核算程序包括：登记、分类、账务处理、账务复核、账务汇总、财务报表编制等。
第五章：金融企业会计的财务报表1. 金融企业会计的财务报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等。
2. 金融企业会计的财务报表分析方法包括：比较分析法、趋势分析法、比率分析法等。
第六章：金融企业会计的成本核算1. 金融企业会计的成本核算方法包括：直接成本法、间接成本法、全面成本法等。
2. 金融企业会计的成本核算程序包括：成本收集、成本分配、成本计算、成本核算等。
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一、商业银行基本核算与一般企业区别：
1、商业银行会计核算方法的具有特殊性
商业银行会计基本核算方法与国民经济其他部门的会计核算方法是类似的然而，这些基本核算方法的具体运用则存在较大的差异。
体现了银行会计核算方法的特殊性。
此外，商业银行会计将业务核算手续纳入银行会计核算方法之列。
体现了商业银行与国民经济其他部门在会计核算方法上最大的不同。
国民经济其他部门并不是没有或不需要业务核算手续，而是因为这些部门的业务处理与会计核算通常是相互分离的。
商业银行会计核算则与商业银行各项业务处理紧密联系在一起，二者具有同步性。
2、商业银行会计科目设置的与企业会计不同
商业银行会计科目按其与资产负债表的关系分为表内科目和表外科目。
表内科目用以反映和控制银行资金运动的科目；表外科目用以记载不涉及资金运动的重要业务事项的科目。
表外科目是商业银行根据自身的情况和管理的需要自行设置的，一般没有全国统一的表外科目。
3、商业银行会计记账方法与企业会计不同
商业银行会计表内科目所反映的资金增减变化采用借贷记账法记账。
表外科目所反映的不涉及资金运动的重要业务事项采用单式收付记账法记账。
余额表示尚未结清的重要业务事项。
各科目仅单方面反映其自身的增减变动，不涉及其他科目。
也不存在着科目问的对应关系。
可见，商业银行会计既采用复式记账法(借贷记账法即为复式记账法的一种)。
也采用单式记账法。
但是并不是每一笔经济业务发生后。
都同时需要进行复式记账和单式记账。
只是对于某些业务事项不经过账内核算但又必须记载反映的。
则需要通过表外科目进行核算。
4、商业银行会计的会计凭证设置和填制具有特殊性
商业银行会计既有通用的基本凭证。
又有专用的特定凭证；既有单式凭证，也有复式凭证；既有表内科目凭证，也有表外科目凭证。
因而，商业银行会计凭证的设置和填制亦有其自身的特性。
主要包括以下几点：首先。
商业银行会计凭证具有统一性和社会通用性的特征。
这是因为商业银行会计凭证。
不仅要供银行内部管理使用。
而且要供对外营运业务使用。
是银行以外的有关企业、单位会计核算的依据。
其次。
商业银行会计广泛采用由客户填写的原始凭证来取代记账凭证。
5、商业银行会计账簿与企业会计也不同
商业银行会计账簿按其提供会计核算资料的详细程度不同分为总账、日记账、分户账、余额表和登记簿。
分户账按其账页格式的不同分为甲种账、乙种账、丙种账和丁种账四种。
余额表是分户账据以计算利息的工具，也是核对分户账余额与总账余额是否相符的工具。
登记簿是适应某些业务需要而设置的，用来登记主要账簿未能或不必记录而又需要查考的业务事项，也可以用来统驭卡片账和控制重要凭证、有价单证和实物等。
登记的方式可区分不同对象立户登记，也可不分账户而按业务发生顺序逐笔记载。
登记的格式视业务需要而定，除特定的专用格式外。
一般采用通用的收、付、余三栏式，并在各栏中增设数量栏。
登记簿无论用于何种业务，均应及时登记、及时销账。
分户账、余额表、登记簿共同构成明细核算。
体现了商业银行会计账簿设置和登记的特性。
6、商业银行会计核算形式与企业会计也存在不同点
商业银行会计联系面广、影响力大、政策性强，为此商业银行应以特定的会计核算形式保证核算资料的真实准确及报送的及时有效。
这种特定的会计核算形式，就是要求商业银行按日提供会计报表，做到当日业务当日核算完毕。
也就是说，商业银行会计部门应从填制和审核凭证开始。
通过科目分类。
采用特定方法。
进行账簿登记与核对，直NSL平账务。
最终编制当日会计报表。
以准确及时地反映当日的业务活动及由此产生的财务收支状况。
日计表既是当日的试算平衡表，又是银行决策者了解资金动态、掌握当日经营状况的日报表。
二、商业银行各种财务报表与一般企业不同之处
资产负债表
商业银行总资产中各种金融债权占较大比重，固定资产主要是房产和设备所占比重很小，一般不足2%。
商业银行更多地依靠存款和负债获取资金来源，自有资金一般不足10%，大大低于工商企业自有资金的平均水平。
注意，只有银行的资产负债表上有存款这一项目，这是银行与其它任何商业组织相区别的关键。
由于所处经营环境、面临经济法规不同，开展的业务各有特点，商业银行在资产负债表具体科目设置、会计处理上也不尽相同，但总体上大同小异。
利润表
银行损益表包括三个主要部分：收入、支出和利润。
银行的主要收入来源是利息收入，主要产生于银行的客户贷款、同业贷款或有息收入存款、证券及其它收益资产。
银行的主要支出包括存款利息支出、非存款借款的利息支出、股东权益成本、雇员的薪酬和福利支出、有形设备的管理费用（包括固定资产折旧）、贷款损失准备金、应付税金和其它支出。
收入和支出的差额即为净利润。
利息收入是银行的主要收入来源。
利息收入可具体分为发放贷款利息收入、证券投资利息收入和其它利息收入。
利息支出是银行最主要的费用支出部分，反映银行从社会获取资金的代价，主要分为存款利息支出和借款利息支出。
银行利息收入和支出的差为净利息收入。
这一重要项目通常还被称为利息边际，即银行贷款和证券利息收入与银行借款利息费用之差。
它是决定银行经营业绩的关键因素，是银行进行绩效评价时的考查重点。
利息净收入提取扣除贷款损失准备金后与非利息净收入之和构成银行净利润（损失）。
这一项目扣除所得税后的部分即为税后净利润（损失）。
现金流量表
反方向记债，实质上是一样的。
商业银行现金流量表也是按照报告式格式编制的，左边是资金来源和运用的科目，右边是金额。
排列顺序是先资金来源（资金流入）后资金运用（资金流出），资金来源中包括营业资金收入、资产减少引起的现金流入、负债增加引起的现金流入，资金运用包括营业资金支出、资产增加引起的现金流出、负债减少引起的现金流出。