保理业务会计处理
保理业务会计处理分录
保理业务会计处理分录在保理的过程中，企业首先得把那些应收账款给保理公司。
哎，别担心，保理公司可不是白拿这些钱的。
他们会收取一定的手续费，算是“服务费”。
这就像我们请人帮忙办事，得给点报酬嘛。
所以，第一步，企业要把这些应收账款转给保理公司。
记得做账的时候可得记清楚，要在账本上分明写上这一笔，这可不是小事哦。
账务处理上，这笔转账要记为“应收账款减少”，同时记上“银行存款增加”。
哎呀，简单吧？就像你把口袋里的钱拿出来，放进银行，心里那叫一个舒坦。
保理公司收到账款后，他们就会把大部分的钱一次性打给企业。
这个时候，企业账上又要来一笔收入。
虽然之前减了一笔应收账款，但这次可是一笔大收入哦！所以呢，要在账本上把这笔钱入账，记作“银行存款增加”，让人看了心里美滋滋。
可不能偷懒，得把这一切都记录得清清楚楚。
不过，等会儿，别急着高兴。
这一笔钱还没完呢，保理公司收了手续费嘛。
你想，谁都不愿意白干活，是吧？所以在账上要把这部分费用也给记上。
哎，手续费得算作“财务费用”，这可不能掉以轻心。
虽然听上去复杂，其实就像我们平时买东西，买贵了心里也不爽，对不对？。
说到这，大家可能会想，那保理公司到底给了多少呢？一般来说，他们会给大约80%90%的应收账款，剩下的部分就是留给自己做为风险的保障。
毕竟，万一客户不还钱，保理公司也得有点本钱留着。
所以在这儿，咱们得把这个风险考虑进去。
怎样确保自己的应收账款安全呢？在签合同之前，最好跟保理公司详细聊聊，看看他们的服务条款，确保自己不会掉进“坑”里。
选择靠谱的合作伙伴，就像谈朋友一样，得看清楚人家有没有责任心。
保理业务也不是一劳永逸的事。
企业得不断地跟客户沟通，确保对方按时付款。
哎，这就跟你约了朋友一起吃饭，你得时不时提醒他们，别让他们忘了哦。
保理业务的成功，离不开企业的努力和积极的沟通。
保理业务的会计处理，看似麻烦，其实只要理清楚每一步的账务，心里就会踏实很多。
这就像生活中的许多事情，只要咱们用心去做，就一定能把它做好。
保理业务的会计处理（精简版）
保理业务的会计处理保理业务的会计处理保理业务主要是为以赊销方式进行销售的企业设计的一种综合性金融服务，是一种通过收购企业应收账款为企业融资并提供其他相关服务的金融业务。
保理的一般做法是，卖方企业向保理商出售通常以发票所表示的对客户的应收账款，同时要求保理商提供与此相关的包括应收账款回收、销售分账管理以及坏账担保等单项或多项服务。
保理业务作为一种融资方式可以有效地满足企业对流动资金的需求。
目前，中国银行、交通银行、光大银行以及中信实业银行都公开对外宣称提供保理业务。
保理业务的迅速开展使规范企业与银行等金融机构之间保理业务的会计处理成为当务之急。
笔者试结合《企业会计制度》及相关规定对企业保理业务的会计处理进行分析。
一、附追索权的保理业务的会计处理附追索权保理指保理商凭应收账款转让向卖方企业融通资金后，如果卖方企业的客户拒付款或无力付款，保理商有权向卖方企业要求偿还资金。
在附追索权的保理业务中，卖方企业出售应收债权时，与之相应的坏账风险并没有转移，根据相关规定及实质重于形式原则，相当于以应收债权为质押取得借款，其会计处理为：1.出售时，借记“银行存款”、“财务费用”科目，贷记“短期借款”科目。
尽管该笔应收账款已保理融资，但风险没有转移，所以不冲减应收账款。
同时，企业应设置备查簿，详细记录此项应收债权的账面金额、收款期限及回款情况。
2.发生销售退回时，借记“主营业务收入”、“财务费用”、“应交税金-应交增值税”科目，贷记“应收账款”科目。
3.经营保理业务的银行收回的应收账款可能高于、低于或等于原借给企业的部分。
如果收回的应收账款等于原借给企业的部分，可以直接对冲“短期借款”和“应收账款”;如果收回的应收账款高于原借给企业的部分，通过企业“银行存款”账户转回银行多收入的部分;如果收回的应收账款低于原借给企业的部分，银行会将此笔资金直接从企业账户扣除，借记“短期借款”科目，贷记“应收账款”、“银行存款”科目。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种以企业应收账款为基础，通过保理公司进行融资、风险转移和账款催收等一揽子服务的业务形式。
保理业务的核心是账款的转让和回购，即企业将应收账款转让给保理公司，并向保理公司获得资金。
在保理业务的会计核算中，主要涉及到以下几个方面：一、保理业务凭证的会计处理保理业务的核心是应收账款的转让，企业将应收账款转让给保理公司，由保理公司向企业提供融资。
在保理业务的凭证会计处理中，需要做好以下几点：1.转让应收账款凭证的会计处理：企业在将应收账款转让给保理公司时，需要对账款转让进行核算。
企业通过出具应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款转让款项，同时按照转让账款金额计提坏账准备。
保理公司则通过收到应收账款转让凭证，将应收账款计入应收账款。
2.融资凭证的会计处理：在保理业务中，企业通过向保理公司转让应收账款获得融资。
保理公司在向企业提供融资时，需要出具融资凭证，将融资额计入应付账款，同时计提利息费用。
企业则按照融资额计入应付账款。
3.应收账款回购凭证的会计处理：企业在回收应收账款时，需要向保理公司支付回购款项。
企业通过出具应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
保理公司则通过收到应收账款回购凭证，将回购款项计入应付账款。
二、保理业务风险准备金的会计处理保理业务中存在着应收账款的坏账风险，保理公司往往要求企业提供相应的风险准备金。
企业在进行保理业务核算时，需要计提相应的风险准备金，以应对可能出现的坏账风险。
计提风险准备金的核算方法有两种：1.比例法：按照保理业务的总金额或应收账款净额的一定比例进行计提。
比例可以根据经验或风险评估结果确定。
计提比例一般为1-5%。
2.单项计提法：根据保理业务中涉及的每个账款的具体情况，对每个账款进行单独计提。
计提金额一般为账款金额的一定比例，比例可以根据经验或风险评估确定。
三、保理费用的会计处理四、保理业务结算的会计处理保理业务的结算主要包括应收账款的回购和利息的支付。
会计准则应用指南 保理
会计准则应用指南保理
1. 保理业务概述
保理业务是指保理商向客户收购应收账款债权,同时向客户提供相关的账款管理、资金融通等服务的一种金融服务行为。
2. 保理业务的会计处理
2.1 卖方会计处理
卖方应根据已转移的风险和报酬程度,判断是否终止确认应收账款。
(1) 终止确认条件
同时满足下列条件时,应终止确认应收账款:
- 已将应收账款所有权上几乎所有风险和报酬转移给了保理商;
- 保留了应收账款所有权上几乎所有风险和报酬,但放弃了对该应收账款的控制权。
(2) 未终止确认条件
若未同时满足上述条件,则不应终止确认应收账款。
应确认一项金融资产或转移应收账款所收到的对价,并确认相关负债。
2.2 保理商会计处理
(1) 初始确认
保理商应当按照公允价值初始确认应收款项,初始确认金额通常为向卖方支付的对价金额。
(2) 后续计量
应收款项后续计量分为以摊余成本计量和以公允价值计量两种情况。
3. 信息披露要求
企业应当在财务报表附注中披露与保理业务相关的重要信息,如保理业务的性质、金额、风险等。
以上是会计准则应用指南中关于保理业务的主要内容概述。
在实际操作中还需结合具体情况并遵循相关准则的具体要求。
保理业务会计核算方法
保理业务会计核算方法保理业务是一种金融服务业务，通过向客户提供短期资金融资、应收账款管理和风险防范等服务，帮助客户解决资金周转压力和风险管理问题。
在保理业务的核心是应收账款。
应收账款保理是以应收账款为基础的一种融资方式，其特点是风险低、流动性强、操作简便。
保理业务的会计核算涉及到三方面的内容，即核心企业（债务人）、保理商（债权人）和出口应收账款。
下面将详细介绍保理业务的会计核算方法。
1.核心企业（债务人）的会计核算方法：核心企业在接受应收账款保理服务后，将应收账款转让给保理商，以获得现金流。
在会计上，核心企业需要将转让的应收账款作为资产计入账簿中，并同时按照转让金额计提应收账款坏账准备。
此外，核心企业还需要将应收账款转让给保理商的事项披露在财务报表中，以便外部利益相关方了解企业财务状况。
2.保理商（债权人）的会计核算方法：保理商在购买应收账款后，将其计入应收账款资产中。
根据不同的保理方式，保理商可以选择一次性购买应收账款或者分期购买应收账款。
在会计上，保理商需要根据购买的应收账款金额计入应收账款，同时计提坏账准备，以应对潜在的坏账风险。
此外，保理商还需要将已购买的应收账款作为资产进行披露，同时披露相关的坏账准备和收益。
3.出口应收账款的会计核算方法：出口应收账款是指核心企业以出口为目的向国外购货方开具的应收账款。
在保理业务中，出口应收账款是保理商的交易对象。
在会计上，出口应收账款的核算方法与国内应收账款基本相同，只是在披露时需要标明是出口应收账款，以便外部利益相关方了解企业的出口交易情况。
值得注意的是，保理业务的会计核算方法与保理方式有关。
根据保理方式的不同，会计核算方法会有所差异。
例如，有返款型保理、无返款型保理、明保理和暗保理等。
在选择具体的会计核算方法时，需要根据保理业务协议的规定和相关法规的要求进行操作，并保证会计处理的准确性和合规性。
总结起来，保理业务的会计核算方法包括核心企业的转让应收账款、保理商的购买应收账款和出口应收账款的会计处理。
浅析商业保理中保理商的会计处理
浅析商业保理中保理商的会计处理保理业务中应收账款的出售方(卖方企业)按无追索权保理和有追索权保理的不同,其会计处理方法也不一样。
1．有追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时，借：应收保理款—成本（保理的应收账款的账面价值【考虑】）贷：银行存款（支付供应商的货币资金）应收保理款—利息调整。
（2）后续计量持有期间，采用实际利率，按照摊余成本计量。
计息日，借：应收利息贷：投资收益并调整“应收保理款—利息调整”科目。
（3）处置保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借：银行存款（收回买货商的货币资金）贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）并将“应收保理款—利息调整”科目结转为零。
（4）再保理保理商将应收保理款转让予第三方，借：银行存款/应收账款贷：应收保理款，同时差价计入投资收益。
2．无追索权保理账务处理（1）初始计量：保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时，借：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）贷：银行存款（支付给供应商的货币资金）贷：应收保理款—利息调整。
（2）后续计量：持有期间，采用实际利率，按摊余成本计量。
计息日，借：应收利息贷：投资收益并调整“应收保理款—利息调整”科目。
（3）处置：保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时，借：银行存款（收回买货商的货币资金）贷：应收保理款—成本（保理应收账款的账面价值）并将“应收保理款—利息调整”科目结转为零。
（4）若买货商拒绝付款或无力付款，保理商放弃对供应商的追索权，保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险。
作应收保理款的财产损失处理，借：营业外支出—应收保理款应收保理款—利息调整贷：应收保理款—成本。
3．折扣保理账务处理（1）保理商接受供应商应收账款凭证按照80%付给供应商货币资金时，借：应收保理款—成本（保理应收账款账面价值×80%）贷：银行存款（支付供应商80%的现款）贷：应收保理款—利息调整。
应收账款融资保理业务的会计处理
应收账款融资保理业务的会计处理应收账款保理业务是指企业把由于赊销而形成的应收账款有条件地转让给保理商，由保理商为其提供贸易融资、商业资信调查、应收账款管理、信用风险担保等综合性服务。
企业可借此收回账款，加快资金周转。
应收账款保理业务是一项技术性较强、专业化较高的综合金融业务，其实质在于债权转让与债权实现。
目前我国很多商业银行纷纷开展此项业务。
由于新准则没有明确应收账款保理业务的账务处理，许多单位便按照自身需要进行账务处理，有可能形成重大的错误和舞弊。
因此，规范应收账款保理业务账务处理十分重要。
一、应收账款保理的业务类型应收账款保理业务按是否融资分为融资保理与非融资保理，按是否带有追索权分为有追索权保理与无追索权保理，按债权转让是否通知欠款方分为公开型保理与隐蔽型保理三种。
(一)融资保理与非融资保理。
以保理商是否对企业提供一定的垫付资金为标准，可分为融资保理与非融资保理。
融资保理又称为折扣保理，是指保理商承购企业的应收账款，给予资金融通，并通过一定方式向欠款方催收应收账款。
具体表现为保理商以贴现的价格凭企业发货后提交证明债权成立的发票副本及其他有关文件向企业预付50-80%货款的垫付资金，到期后欠款方付款给保理商，保理商扣除垫款及有关费用后，将余款付给企业的一种融资性行为。
非融资保理是指保理商在保理业务中不向企业提供融资，只提供资信调查、销售款清收以及账务管理等非融资性服务。
(二)有追索权保理与无追索权保理。
以保理商是否保留对企业的追索权为标准，可分为有追索权保理和无追索权保理。
这里的追索权是指在欠款方逾期未向保理商支付应收账款且达到一定期限后，保理商所具有的通知企业并要求其回购应收账款的资格，其实质是划分保理商与企业对应收账款风险的承担。
有追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，在欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的情形下，保理商有权要求企业偿还资金。
无追索权保理是指保理商因债权转让向企业提供一定的资金后，放弃对企业追索的权利，由保理商独立承担欠款方拒绝履行付款义务或者无力支付交易款项的风险。
有追索权保理业务会计处理
有追索权保理的账务处理
有追索权的保理相当于是将应收账款质押给了银行，从而获取融资。
银行有追索权，因此企业并没有将相应的风险进行转移。
转让的时候
借：银行存款（按实际收到的款项）
财务费用（按办理保理业务时缴纳的手续费）
贷：短期借款
如果企业销售的这批货物发生了退回，则记
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
到期时，如果购货商能完全支付掉货款，则
借：短期借款
贷：应收账款
若到期银行收不回货款，由于银行附有追索权，则企业就有义务偿还相应的费用。
借：短期借款
贷：银行存款
如开户银行在为企业办理保理业务实际未支付现金，而是为公司出具银行承兑汇票，收到以本公司公司作为出票人银行承兑汇票时，将按办理保理业务时缴纳的手续费作为财务费用处理，并按票据记载
事项进行备查登记，会计处理：借财务费用
贷银行存款
将票据交给收款人时：
借应付账款（或物资采购等）
贷应付票据
银行收到应收款项时，会计处理：借银行存款
贷应收账款
票据到期时：
借应付票据
贷银行存款。
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（一）会计科目设置
1．增设科目“1124应收保理款”。
本科目核算商业保理企业开展融资保理业务时，以不超过保理合同规定的保理比例支付给转让人的款项，或开展非融资保理业
务履行担保责任支付代偿的款项。
在本科目下应设置“回购保理业务本金”、“买
断保理业务本金”、“未确认买断保理收益”、“再保理业务本金”、“逾期未偿还
保理款”、“非融资保理业务垫付款”等科目。
a)融资保理业务
i.有追索权保理业务
按实际支付给转让人的贸易融资款，
借：应收保理款－回购保理业务本金
贷：银行存款；
保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按归还的融资款，
借：银行存款
贷：应收保理款－回购保理业务本金；
保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，转入逾期，
借：应收保理款-逾期未偿还保理款
贷：应收保理款－回购保理业务本金。
ii.无追索权保理业务
按受让的应收账款金额及实际支付给转让人的贸易融资款
借：应收保理款－买断保理业务本金
贷：银行存款
按买断保理收益，
贷：应收保理款-未确认买断保理收益，
按照需退还转让人的金额，
贷：应付账款
保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，按收到的金额，
借：银行存款
贷：应收保理款-买断保理业务本金
支付需退还转让人金额时，
借：应付账款
贷：银行存款；
保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按照退还转让人的金额，
借：应付账款
贷：银行存款
并将未收回的保理款转入逾期，
借：应收保理款-逾期未偿还保理款
贷：应收保理款－买断保理业务本金。
iii.再保理业务。
将受让的应收账款再转让给银行等金融机构时，按收到的再保理融资款，借：银行存款
贷：应收保理款-再保理业务本金
再保理合同约定的融资到期前，对于债务人支付的货款，
借：应收保理款-再保理业务本金
贷：应收保理款－回购保理业务本金或
应收保理款－买断保理业务本金
再保理合同约定的融资期满日，对于债务人未支付的货款，商业保理企业履行垫付款义务的，按代偿金额，
借：应收保理款-再保理业务本金
贷：银行存款
并将未收回的保理款转入逾期。
b)非融资保理业务
在非融资保理业务中履行垫付款义务的，按垫付金额，
借：应收保理款-非融资保理业务垫付款
贷：银行存款；
收回垫付款时，
借：银行存款
贷：应收保理款-非融资保理业务垫付款。
2．在“应收利息”科目下设置“应收保理利息”、“逾期保理利息”明细科目，分别核算开展融资保理业务应收取和逾期未收取的利息。
期末，按保理合同条款计算确定的应收未收利息，
借：应收利息－应收保理利息
贷：主营业务收入-保理利息收入；
实际收到利息时，
借：银行存款
贷：应收利息－应收保理利息。
转让人逾期未支付利息的，按逾期金额，
借：应收利息-逾期保理利息
贷：应收利息－应收保理利息；
转让人日后支付款项时，
借：银行存款
贷：应收利息-逾期保理利息。
3．资产负债表日，商业保理企业应当对应收保理款、应收保理利息以及其他保理业务相关应收款项进行减值测试，发生减值的，按应减记的金额，
借：资产减值损失
贷：坏账准备。
4．在“主营业务收入”科目下设置“保理利息收入”明细科目，核算融资保理业务确认的利息收入。
期末，按实现的利息收入金额，
借：应收利息－应收保理利息、应收保理款-未确认买断保理收益贷：主营业务收入-保理利息收入
按合同约定预收利息时，
借：银行存款
贷：预收账款
期末，按照实现的利息收入金额，
借：预收账款
贷：主营业务收入-保理利息收入。
商业保理企业实现的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等收入，可根据需要在“主营业务收入”科目下分别设置明细科目进行核算。
5．在“主营业务成本”科目下设置“保理利息支出”明细科目，核算商业保理企业为开展融资保理业务通过金融机构贷款、委托贷款、发行债券、股权融资及其他合法途径获得融资应支付的利息。
期末，按融资应付利息，
借：主营业务成本—保理利息支出
贷：应付利息；
实际支付利息时，
借：应付利息
贷：银行存款。
商业保理企业发生的与保理业务相关的各项管理费、手续费、佣金等支出，可根据需要在“主营业务成本”科目下分别设置明细科目进行核算。
6．商业保理企业根据国家法律法规发行应收保理款资产证券化项目，
按实际收到的金额，
借：银行存款
按计入资产支持专项计划的基础资产金额，
贷：长期应付款，差额计入“未确认融资费用”科目。
根据专项计划转付回收款，
借：长期应付款
贷：银行存款，
按确认的摊销金额，
借：主营业务成本——保理利息支出
贷：未确认融资费用。
根据专项计划赎回资产，
借：长期应付款
贷：银行存款
未确认融资费用。
7．设置“6503提取融资保理风险准备金”、“2603融资保理风险准备金”，核算商业保理企业按照监管部门要求的比例对应收保理款中融资保理业务期末余额计
提的风险准备金。
资产负债表日，按应计提的风险准备金，
借：提取融资保理风险准备金
贷：融资保理风险准备金。
本期应计提的风险准备金大于“融资保理风险准备金”科目账面余额的，
应按其差额计提；应计提的风险准备金小于“融资保理风险准备金”科目
账面余额的，应按其差额做相反的会计分录。
（二）财务报表列报。
1．在资产负债表资产方的“应收账款”项目下单独设置“应收保理款”项目，反映企业发放的保理款，该项目应当按照“应收保理款”科目的期末账面价值列
报；在资产负债表负债方单独设置“未到期责任准备金”项目，反映企业计提
的风险准备金，该项目应当按照“未到期责任准备金”科目的期末账面价值列
报。
2．我市商业保理企业应结合行业特点，在财务报表附注中重点披露如下内容：（1）披露与保理业务相关的风险信息，包括净资产、风险资产、或有负债、不良应收账款比例、风险准备金、风险集中度、关联交易、风险管理、外部
融资、监管评级等。
（2）披露“应收保理款”、“坏账准备”、“应收利息”、“融资保理风险准备金”、
“主营业务收入—保理利息收入”、“主营业务成本—保理利息支出”、“资
产减值损失”科目变动情况（格式见附件）。
（三）备查登记
在非融资保理或有追索权保理业务中，商业保理企业履行垫付或回购义务后，应将所涉及的应收账款纳入不良应收账款管理，设置备查簿，对相关信息进行逐笔登记。
上述列表项目中“其他”，可由商业保理企业根据实际业务确定具体名称。