发票专项培训

纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的， 向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、 福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，
不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普
通发票。 纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务 政策执行。
交通运输服务
开具发票时应将起运地、到 达地、车种车号以及运输货 物信息等内容填写在发票备 注栏中，如内容较多可另附 清单。
税普通发票。
发票开具：纳税人自行开具或者税务
机关代开增值税发票时，通过新系统 中征收率减按1.5%征收开票功能，录 入含税销售额，系统自动计算税额和 不含税金额，发票开具不应与其他应 税行为混开。 提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取 的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费 后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的 征收率计算缴纳增值税。 发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方开具 增值税专用发票或增值税普通发票。
01 02
联网开具
离线开具（限 时限额）
03
离线开具（不 受限）
72小时， 月领购量*30%*最高开票限额 不同票种分别计算
虚开发票
1
为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；
2
让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的 发票
3
介绍他人开具与实际经营业务情况不符的 发票。
会计核算不健全，不能向税务机关准确
的红字增值税专用发票后，与 《信息表》一并作为记账凭证。
销售方可在新系统中 填开并上传《信息 表》。销售方填开 《信息表》时应填写 相对应的蓝字增值税
专用发票信息。
红字普通发票
条件
01
开具要求
纳税人需要开具红字增值税普通发票 的，可以在所对应的蓝字发票金额范 围内开具多份红字发票。红字机动车 销售统一发票需与原蓝字机动车销售 统一发票一一对应。
• 购买方须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号或统 一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、 税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人资格登记 表等相关证件或其他证明材料。 • 增值税专用发票应按下列要求开具： （一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。 不符合上列要求的增值税专用发票，购买方有权拒收。
应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不 动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书 的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏 注明不动产的详细地址。
金融服务
个人代理人汇总代开具体规定 （一）可汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。 （二）报送资料：出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、 付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。 保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单， 随发票入账。 （三）开具要求：应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。 （四）证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。
发票专项培训
上栗县国税局 2017.6
CONTENTS
01
发票定义
02
发票种类
03
发票使用基本规定
04
发票使用特殊规定
05
发票相关政策
06
开票软件操作
1
发票的定义
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及 从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
—《中华人民共和国发票管理办法》第三条
2
发票种类
空白专用发票
根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（国家税务总局令第25号）第三十一条规定： 使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面 报告税务机关，并登报声明作废。
， 告2016年第50号）规定：为方便纳税人，税务总局决定取消纳税人的增值税专用发票发生被
增值税普通发票
4
增值税电子普通发票
纳入新系统推行范围的小规模纳税人
1
增值税普通发票
2
机动车销售统一发票
3
增值税电子普通发票
纳入自开增值税专用发票试点的小规 模纳税人
1
增值税专用发票
2
增值税普通发票
3
增值税电子普通发票
销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票 的，仍须向地税机关申请代开。
发票由谁开具？
盗、丢失时必须统一在《中国税务报》上刊登“遗失声明”的规定。
另根据《国家税务总局关于被盗、丢失增值税专用发票有关问题的公告》（国家税务总局公
发票作废
01
当月，发生销货退回、开票有误等情形， 收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的
02
数据电文按“作废”处理，在纸质增值税专用发 票（含未打印的增值税专用发票）各联次上注明“作 废”字样，全联次留存。
购买方已抵扣
购买方填写《开具红字增值税 专用发票信息表》。 不填写相对应的蓝字增值税专 用发票信息，应暂依《信息表》 所列增值税税额从当期进项税
购买方未抵扣，但发 票联或抵扣联无法退 回
购买方填开《信息表》 时应填写相对应的蓝字 增值税专用发票信息。 尚未交付/购买方未抵扣 可退回
额中转出，待取得销售方开具
机关处理的。
有上列情形的，如已领取增值税专用发票， 主管税务机关应暂扣其结存的增值税专用发 票和税控专用设备。
1.虚开增值税专用发票； 2.私自印制增值税专用发票； 3.向税务机关以外的单位和个人买取增值税专用发票； 4.借用他人增值税专用发票； 5.未按《增值税专用发票使用规定》第十一条开具增值税专用发票 6.未按规定保管增值税专用发票和专用设备； 7.未按规定申请办理防伪税控系统变更发行； 8.未按规定接受税务机关检查。
销售商品、提供服务以及从事其他经
营活动的单位和个人，对外发生经营
业务收取款项，收款方应当向付款方 开具发票；特殊情况下，由付款方向 收款方开具发票。
所有单位和从事生产、经营活动的个
人在购买商品、接受服务以及从事其 他经营活动支付款项，应当向收款方 取得发票。取得发票时，不得要求变 更品名和金额。
什么时候开具发票？
01
提供增值税销项税额、进项税额、应纳 税额数据及其他有关增值税税务资料的。 上列其他有关增值税税务资料的内容， 由省、自治区、直辖市和计划单列市国 家税务局确定。
02
应当办理一般纳税人资 格登记而未办理的。
03
有《中华人民共和国税收 征收管理法》规定的税收 违法行为，拒不接受税务
04
有下列行为之一，经税 务机关责令限期改正而 仍未改正的：
纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。
发票开具要求
单位和个人在开具发票时， 必须做到按照号码顺序填 开，填写项目齐全，内容 真实，字迹清楚，全部联 次一次打印，内容完全一 致，并在发票联和抵扣联 加盖发票专用章。 开具发票应当使用中文。 民族自治地方可以同时使 用当地通用的一种民族文 字。
专用发票要求
教育辅助服务
教育部考试中心及பைடு நூலகம்直属单 位代为收取并支付给境外单 位的考试费，不得开具增值 税专用发票，可以开具增值 税普通发票。
住宿业 小规模纳税人自开专 票
部分现代服务
向委托方收取并代为发放的 工资和代理缴纳的社会保险、 住房公积金，不得开具增值 税专用发票，可以开具增值
个人出租住房，应按照5%的征收率减 按1.5%计算应纳税额。
已开具的专用发票丢失如何处理
发票联和 抵扣联 抵扣联 发票联
（1)丢失前已认证相符的，购 买方可凭销售方提供的相应增 值税专用发票记账联复印件及 销售方主管税务机关出具的 《丢失增值税专用发票已报税 证明单》作为增值税进项税额 的抵扣凭证； (2)丢失前未认证的，购买方凭 销售方提供的相应增值税专用 发票记账联复印件进行认证， 认证相符的可凭增值税专用发 票记账联复印件及销售方主管 税务机关出具的《证明单》， 作为增值税进项税额的抵扣凭 证。增值税专用发票记账联复 印件和《证明单》留存备查。
(1)丢失前已认证相符 的，可使用增值税专用 发票发票联复印件留存 备查; (2)丢失前未认证的， 可使用增值税专用发票 发票联认证，增值税专 用发票发票联复印件留 存备查。
将增值税专用发票 抵扣联作为记账凭 证，增值税专用发 票抵扣联复印件留 存备查。
发票丢失处理
普通发票
根据《中华人民共和国发票管理办 法实施细则》（国家税务总局令第 25号）第三十一条规定，使用发票 的单位和个人应当妥善保管发票。 发生发票丢失情形时，应当于发现 丢失当日书面报告税务机关。
不得开具专用发票的情形
1
向消费者个人销售货物、提 供应税劳务或者发生应税行 为的；
2
销售货物、提供应税劳务或者发 生应税行为适用增值税免税规定 的，法律、法规及国家税务总局 另有规定的除外；
3
部分适用增值税简易征收 政策规定的：
4
法律、法规及国家税务总局规 定的其他情形。
1.增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液选择简易计税的。 2.纳税人销售旧货，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税的。 3.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用按简易办法依3%征收率减按 2%征收增值税政策的。 纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2% 征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增 值税，并可以开具增值税专用发票。
发票服务
发票验旧
（ 1 ）已开具发票 存根联、红字发 票、作废发票； （ 2 ）金税盘（税 控盘）； （ 3 ）发票领用簿；
发票领用
（ 1 ）税务登记证； （ 2 ）经办人身份 证明； （ 3 ）发票领用簿； （ 4 ）金税盘（税 控盘）
网上申领