会计师事务所新员工业务培训.

新员工业务培训

培训内容

一、审计工作底稿要求

二、重要审计程序应注意的事项

三、提高底稿编制效率

审计流程

（一）计划阶段：

1、承接新客户及续接上年客户

（1）承接新客户风险评估、项目承接审批、业务保持评价。

（2）确定复核合伙人。

（3）签订业务约定书。

2、项目组预备会（全项目组动员）：计划风险评估与客户环境、计算机控制环境、内控

等工作。

3、风险评估与控制环境

4、了解被审计单位及其环境

5、控制系统及计算机监控

6、审计策略

7、确定审计程序

8、细化审计工作

9、审计策略和审计程序的交流

（二）实施阶段

1、控制的可靠性及控制测试

2、实质性测试程序

3、其他审计程序：对特别的非交易循环审计领域进行审计（如舞弊、持续经营等）

（三）完成阶段

1、整体复核

2、汇总审计调整

3、取得客户声明书

（四）向客户报告

1、内控薄弱环节

2、重大审计发现及改进建议

（五）评价表现：

1、客户对审计服务的反馈意见

2、项目组自我评价

（六）最后的程序

1、收费

2、工作底稿归档

审计工作底稿编制要求

基本要求

◆符合审计准则规定。

底稿编制应遵循《审计准则第1131号——审计工作底稿》及指南中的相关规定。

◆满足财务报表及附注等披露的要求。

具体内容参照财务报表附注模板。

◆项目内容完整。

审计底稿包括程序表、审定表、明细表、其他资料（如函证、抽凭、合同等）。每张工作表内容完整，包括被审计单位名称、审计项目名称、审计项目时点或期间、编制者姓名及编制日期、复核者姓名及复核日期、审计目标及审计程序、审计过程记录、审计标识及其说明、审计结论、索引号及编号等事项。

·每个项目至少应具备程序表、审定表、明细表。

审计工作底稿中应按照模板格式编制审计具体项目或会计科目主表。

·被审计单位名称：即财务报表的编制单位，若财务报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称，被审计单位名称可写简称。

举例：被审计单位为三一重工股份有限公司——北京三一重机有限公司，审计工作底稿中可写为：三一重工——北京三一。

·审计项目名称：即某一财务报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一会计科目，则应同时写明该会计科目。

举例：如审计人员负责审计利润表中管理费用科目，审计工作底稿中审计项目名称为：管理费用。

·审计项目时点或期间：指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。

举例：如审计人员负责审计2016年度财务报表，则资产负债类项目审计时点为：2016年12月31日；损益类项目审计期间为：2016年度。

·编制人姓名及编制日期：即审计人员必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明。

·复核人姓名及复核日期：即审计人员必须在其复核的审计工作底稿上签名和签署日期。签名时可用简签，但应以适当的方式加以说明（相关要求同上）。若有多级复核，每级复核者均应签名和签署日期。

审计人员（包括编制人、复核人）应在每一张审计工作底稿中签字，包括被审计单位或其他第三者提供或编制的工作底稿。如为多页同一文件，只需在第一页签字即可，但该文件必须连续编号。

审计人员签名简写应以表格形式在审计档案前列明，所有签字应用手工签署，不得打印。

·审计目标及审计程序：审计工作底稿中的审计目标及审计程序包括三个内容：审计工作所需要的资料、如何利用审计资料以及最终所达到的目的。

举例：取得（或编制）管理费用按项目各月明细表，加总并进行月波动分析，复核发生金额是否合理以及是否存在重大不合理现象存在。

·审计过程记录：即审计人员的审计轨迹与专业判断的记录。审计人员应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。

记录执行审计程序的过程。在执行审计程序之前应先阅读审计程序，以便将某些工作合并及相互配合。

·审计标识及说明：审计标识是审计人员为便于表达审计含义而采用的符号。为便于他人理解，审计人员应在审计工作底稿中说明各种审计标识所代表的含义。审计标识应前后一致。

除本所规定必须使用的通用审计标识符号外，审计工作底稿中可使用其他审计标识符号，但应以表格形式在审计档案前说明其含义并保持前后一致。

·审计结论：即审计人员通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就内控测试而言，审计结论是指审计人员对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖所作的判断；就实质性程序而言，审计结论是指审计人员对某一审计事项的余额或发生额的确认情况，以及是否达到该事项的前述审计目标所作的判断。

·索引编号：即审计人员为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号。

索引号按照审计档案隔页板的规定采用加“1”的方式连续编号，除特殊情况外（如多页的同一文件、补充特殊文件或工作底稿等），不得使用横线、斜线等编制索引号。

举例：如应收账款工作底稿共3个审计程序，其各页索引号为E041，E042，E043。

如客户提供的应收账款明细表为10页，其第一页索引号为E042 1/10。

相关审计工作底稿之间应保持清晰的索引关系，相互引用时应交叉注明索引编号。

交叉索引编号均应以红色笔标明，必须双方同时注明。

·其他应说明事项：即审计人员根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录或说明的其他相关事项。

◆版面整洁、格式规范、条理清晰、重点突出、繁简得当。

审计工作底稿应力求简洁、简明、合理、正确并完整，但无需重复抄写。

在审核抽查时应对选择之资料及选择方法进行说明。