中国的矿产资源税费制度共40页文档共42页文档
矿产资源税费管理
国外矿产资源税费制 度
不同国家的矿产资源税费制度存在较 大差异。一些国家实行权利金制度， 即矿产资源所有者向开采者收取一定 比例的收益；另一些国家则实行租金 制度，即开采者向国家支付一定比例 的租金。此外，还有一些国家采用混 合制度，即同时实行权利金制度和租 金制度。
国内外比较与借鉴
通过比较国内外矿产资源税费制度的 异同点，可以借鉴国外先进经验，进 一步完善我国矿产资源税费制度。例 如，可以引入权利金制度或租金制度 ，提高资源利用效率；同时加强监管 和执法力度，确保矿产资源税费的应 收尽收。
矿产资源税费管 理
目录
• 矿产资源税费概述 • 矿产资源税费的征收与管理 • 矿产资源税费与经济发展的关系 • 我国矿产资源税费制度现状及问
题 • 完善我国矿产资源税费制度的建
议 • 总结与展望
01
矿产资源税费概述
定义与分类
定义
矿产资源税费是指国家对矿产资 源的开采、利用等行为所征收的 税费，是矿产资源管理的重要手 段之一。
调节资源级差收入
矿产资源税费可以根据不同种类、不 同品位的矿产资源征收不同的税费， 从而调节资源级差收入，促进企业公 平竞争。
对环境保护的促进作用
促进环境保护
矿产资源税费的征收可以促进企业采取环保措施，减少对环境的破坏和污染。
筹集环保资金
矿产资源税费可以用于筹集环保资金，支持环境保护事业的发展。
04
不同矿种、不同地区的矿产资源禀赋差异较 大，征收矿产资源税费可以调节因资源条件 差异而产生的级差收入，促进社会公平。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
国内外矿产资源税费制度比较
国内矿产资源税费制 度
我国矿产资源税费制度主要包括资源 税、矿产资源补偿费、矿业权使用费 等，其中资源税是最主要的税种。近 年来，我国不断完善矿产资源税费制 度，提高资源利用效率，促进矿业可 持续发展。
矿产资源费征收管理制度
矿产资源费征收管理制度
是指政府依据法律法规，对采矿企业和个人征收矿产资源费的管理规定。
矿产资源费是指国家对矿产资源利用经营者、开采者和使用者按照矿产资源的类型、矿产资源量和矿石品位等因素，征收的一种资源税。
矿产资源费的征收旨在保护和有效管理国家矿产资源，维护国家经济安全和可持续发展。
矿产资源费征收管理制度主要包括以下内容：
1. 矿产资源费的法律法规依据：明确矿产资源税的法律依据和征收政策，确保矿产资源费的合法性和权威性。
2. 矿产资源费的征收主体：确定征收矿产资源费的主体，一般由地方政府或国家税务部门负责征收管理。
3. 矿产资源费的征收标准和计算方法：规定矿产资源费的征收标准和计算方法，包括矿产资源的类型、数量、品位等因素。
4. 矿产资源费的征收程序和方式：明确征收程序和方式，包括登记申报、税款核算、征收通知、缴纳方式等。
5. 矿产资源费的监督和管理：建立矿产资源费的监督和管理机制，加强对矿产资源费征收工作的监督和检查，确保征收工作的公正、透明和有效性。
6. 矿产资源费的用途和管理：规定矿产资源费的使用范围和管理办法，确保矿产资源费的合理使用和公共福利。
通过建立和完善矿产资源费征收管理制度，可以提高矿产资源的合理利用和保护水平，促进矿产资源的可持续利用和经济发展。
矿产资源税费制度存在问题与改革
矿产资源税费制度存在问题与改革近几年矿产品价格的高位运行，既暴露了现行矿产资源税费制度存在的问题，也为矿产资源税费制度改革带来了新的契机。
一、现行矿产资源税费制度构成矿产资源税费是对矿产资源开发活动专门征收的税费，不包括对各行业普遍征收的税费（如增值税和所得税等）。
矿产资源税费制度是调节矿产资源开发利用各相关经济主体间利益关系的财政税收制度，既包括具体税费项目的设置、定性、计征方法和征管制度，也包括税费收入的分配与使用制度。
1949年新中国成立之后，我国建立起了矿产资源国有国营为主、无偿使用的矿产资源经济体制，国家集社会管理者、矿产资源所有者、投资经营者等多重身份于一身，相关利益均体现为国有企业利润。
因此，计划经济时期不存在调节矿产资源开发相关主体间利益关系的矿产资源税费制度。
矿产资源税费制度的发展始于19世纪80年代初，到目前为止矿产资源税费制度有如下几个方面：第一，调节矿产资源所有者与开发投资经营者即矿业企业利益关系的矿区使用费和矿产资源补偿费。
矿区使用费是最早（1982年）设立的矿产资源税费，用于对外合作开采海洋石油资源；矿产资源补偿费根据1986年《矿产资源法》设立，但真正实施则始于1 994年。
矿区使用费和矿产资源补偿费，均按矿产量或收益的比例征收；目前矿产资源补偿费收入由中央与省按比例分成。
第二，资源税。
于1984年开始征收，目的在于调节矿山级差收益，促进企业之间公平竞争。
资源税最初是一种累进制的超额利润税，1 986年起石油资源税实行按产量定额征收。
1 993年12月的《中华人民共和国资源税暂行条例》规定，按产量定额计征资源税.根据分税制原则资源税成为地方税种。
第三，矿业权有偿使用费。
包括探矿权、采矿权使用费和价款，根据1996年《矿产资源法》确立。
探矿权、采矿权使用费按矿区面积实行定额收费，由国家出资探明矿产地的探矿权价款和采矿权价款按评估的矿业权价格收取。
2006年，财政部、国土资源部、中国人民银行联合发布了《关于探矿权采矿权价款收入管理有关事项的通知》，首次明确划分了探矿权采矿权价款收入中央与地方的分成比例，即从2006年9月1日始，国家出资形成的探矿权采矿权价款收入按固定比例分成，20%归中央，80%归地方所有。
可持续发展视角下的矿产资源税费制度
可持 续发展 ， 须合理 处理 自然 资源尤 其是 矿产 资 源开发 利用 中的利 益关 系 ， 必 坚持 代 内和代 际公平 原则 。代 内公平 包括 两个 方 面 ： 一方 面 ， 由于资 源开发 利 用 对生 态 环境 的 负外 部性 ， 求 资 源开 发 利用 要
的直 接受 益者必 须承 担生 态环境 成本 的补偿 责 任 ； 一方 面 ， 另 由于资 源尤其 是矿产 资源 及其 产权分 布不
均衡 ， 资源 开发利 用会 导致 收入 与财 富分配 的两极 分化 ， ¨ ｕ而两极 分 化 的社会 是不 可 能可 持 续发 展 的 ， 以必须进 行 资源收 益 的再 分 配 。代 际公 平 即世 代平 等 ， 所 自然 资源是 当代人 与后代 人赖 以生 存与
收稿 日期 ： ０ １ ０ ２ ０ ０— ４—０ １
１ 资 源经 济 时代 － 持续 发 展 与矿 产 资 源税 费 可
自然资 源是人 类 生存 与发展 的 自然物质 基础 。人 口的快速增 长 ， 资本 的积 累与扩 张 ， 产力 和社会 生 物 质生 活水 平 的迅 速 提高 ， 日益 稀缺 的 自然 资 源成 为现代 社会 经济 发展 的瓶颈 ， 使 人类 已进 入资源 经济 时代 。进而 言之 ， 现代社 会经 济 的繁荣 与发展 建立 在矿 产 资源大 规模 开发应 用基 础之上 ， 因此 我们 正处 于资源 经济 时代 的矿产 资源 经济世 纪 。矿产 资源 是不 可 再生 的可耗 竭 资源 ， 产 资源 大 规模 开发 利 用 矿
此 必须 ： 理设 计矿 产 资 源税 费体 系， 偿 使 用 者 成 本 的 矿 产 资 源租 ， 偿 矿 产 资 源 开发 、 工 和 利 用 环 境 成本 合 补 补 加
我国矿业税费制度与矿产资源国家所有权益研究
２１ ０ １年 ｌ Ｏ月
中 国 矿 业
ＣＨ Ｉ ＮＡ Ｉ ＮＧ ＡＧ ＡＺＩ Ｍ ＮＩ Ｍ ＮＥ
Ｖ ｏ１ Ｏ．Ｎ Ｏ ０ ．２ ．１ Ｏｃ ． ｔ ２ ］ ０１
我 国矿 业税 费制度 与矿 产 资 源 国 家所 有权 益研 究
万 会 ，万贵龙。 ，张德会
关 的 税 费 法 律 ， 以更 好 地 维 护 矿产 资 源 的 国 家 所 有 权 益 ，保 护 资 源 的合 理 开 采 和 利 用 。 关 键 词 ：矿 产 资 源 ；国 家 所 有 权 益 ；矿 业 税 费 ；资 源 保 护 中 图分 类 号 ：Ｄ ２ ． ２ ９ ２ ６ 文献 标 识 码 ：Ａ 文 章 编 号 ： ０ ４ ０ ｌ （ ０ １ ０ ０ ０ ０ １ ０ —４ ５ ２ １ ）１ — ０ ６ ３
（ 、市 ） 的做 法 也 不 统 一 ：有 的省 （ 、市 ）是 区 区 以通 过 评 审 备 案 的资 源储 量 为 基 础 ，再 通 过 摇 号
的方式 交 给 矿 业 权 价 款 评 估 公 司进 行 评 估 ，以评
Байду номын сангаас
持续 发展 的理 念 。
２ 资 源 税
２ １ 资源税 的性 质 与征 收方法 相悖 ． １８ ９ ４年财 政 部 发 布 的 《 源 税 若 干 问题 的规 资 定 》指 出 ，资源 税 主要 是 为 了调 节 资 源 开 采 中 的 级 差收 入 、促 进 资 源 合 理 开 发 利 用 而 对 资 源 产 品 开 征 的 。是 以 实 际 销 售 收 入 为 计 税 依 据 ，对 销 售 利 润率 大 于等 于 １ 的 单 位 和 个 人 进 行 征 税 ，按 ２ 照矿 山企 业 的 利 润 率 实 行 超 率 累 进 征 收 ，这 符 合
矿产资源税费管理
矿产资源税费管理作为国家重要的自然资源之一，矿产资源在我国经济发展中发挥着重要的作用。
为了更好地管理和利用矿产资源，确保资源的可持续利用和环境的可持续发展，我国实施了矿产资源税费管理制度。
本文将对矿产资源税费管理的背景、目的以及具体措施进行论述。
一、矿产资源税费管理的背景矿产资源是国家财富的重要组成部分，但过度开采和不合理利用导致了资源的浪费和破坏，严重影响了资源的可持续利用和环境的可持续发展。
为了解决这一问题，我国实施了矿产资源税费管理制度。
二、矿产资源税费管理的目的1. 资源的可持续利用：通过征收矿产资源税费，引导企业合理开采和利用矿产资源，防止过度开采和浪费，确保资源的可持续利用。
2. 环境的可持续发展：征收环境保护税等矿产资源税费，鼓励企业减少对环境的污染，推动清洁生产，促进环境的可持续发展。
3. 调节市场秩序：通过征税等手段，调节矿产资源市场的供求关系，防止垄断行为的出现，维护市场秩序，促进公平竞争。
4. 促进地方经济发展：通过征收矿产资源税费，将一部分收入归属于地方政府，推动地方经济的发展，改善地方财政状况。
三、矿产资源税费管理的具体措施1. 矿业权出让金：企业在取得矿业权时，需要支付矿业权出让金，该费用归国家所有，是矿产资源的开采权的一种购买费用。
2. 矿产资源税：根据资源开采的类型和数量，征收相应的矿产资源税，以引导资源的合理利用和防止资源的浪费。
3. 资源补偿金：有些地方在资源开采过程中受到了一定的破坏，需要支付资源补偿金，用于修复或补偿资源破坏所带来的损失。
4. 环境保护税：根据企业对环境的污染程度，征收相应的环境保护税，以引导企业减少对环境的污染，促进清洁生产。
5. 地方福利费：一部分矿产资源税费的收入归属于地方政府，用于改善当地居民的生活水平和基础设施建设。
通过以上措施的实施，我国的矿产资源税费管理制度逐渐健全，确保了资源的可持续利用和环境的可持续发展。
同时，该制度的实施也为国家和地方政府提供了可观的财政收入，促进了经济的发展和社会的稳定。
《中国税制(第十二版)》第八章 与资源有关的税种
8.2.4 城镇土地使用税的税收优惠
• (8)企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园,其用地能与企业其他用地明确区分的,免征城镇土地使用税。 • (9)免税单位无偿使用纳税单位的土地,免征城镇土地使用税。 • (10)对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行(含国家外汇管理局)所属分支机构自用的土地,免征 城镇土地使用税。 • (11)为了体现国家的产业政策,对一些重点产业划分了征税界限并给予了政策性减免税照顾。 • (12)自2020年1月1日起至2022年12月31日,对物流企业自有(包括自用和出租)或承租的大宗商品仓储设 施用地,减按所属土地等级适用税额标准的50%计征城镇土地使用税。 • (13)自2019年6月1日起至2025年12月31日,为社区提供养老、托育、家政等服务的机构自有或其通过 承租、无偿使用等方式取得并用于提供社区养老、托育、家政服务的土地,免征城镇土地使用税。 • (14)自2019年1月1日起至2021年12月31日,对商品储备管理公司及其直属库自用的承担商品储备业务 的土地,免征城镇土地使用税。
• 土地增值税是对有偿转让中华人民共和国国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物所取 得的收入征收的一种税。
8.3.2 土地增值税的征税要素
• 8.3.2.1 土地增值税的征税范围
• 按照规定,转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入,是指以 出售或者其他方式有偿转让房地产的行为,但不包括以继承、赠予方式无偿转让 房地产的行为。
矿产资源相关税费
矿产资源相关税费1.资源税资源税是对纳税义务⼈在我国境内开采应税矿产品或⽣产盐所课征的⼀种税。
我国的资源税开征于1984年，当年9⽉，国务院发布《中华⼈民共和国资源税条例(草案)》，对开采原油、天然⽓和煤炭的企业开征资源税，税基为企业销售利润率超过12%的利润部分，实⾏超率累进征收，这表明资源税制建⽴之初是以调节级差收益为⽬的的。
资源税⾃1984年开征后，先后在1986年和1994年进⾏了两次⼤的改⾰，由此形成现⾏资源税制。
改⾰后的资源税体现了“普遍征收、级差调节”的原则，征税范围扩⼤到原油、天然⽓、煤炭、⿊⾊⾦属矿原矿、有⾊⾦属矿原矿、其他⾮⾦属矿原矿和盐等7个税⽬⼤类。
在计征⽅式上实⾏从量定额征税的办法，考虑资源条件的优劣对不同资源确定了幅度的单位税额。
随着经济形势的变化，从2004年开始，⼜陆续调整了煤炭、原油、天然⽓、锰矿⽯等资源的税额标准。
2010年5⽉，中共中央、国务院决定，在新疆率先进⾏资源税费改⾰，将原油、天然⽓资源税由从量计征改为从价计征。
据此，财政部、国家税务总局发布《新疆原油、天然⽓资源税改⾰若⼲问题的规定》，⾃2010年6⽉1⽇起，对在新疆开采原油、天然⽓缴纳资源税实⾏从价计征，税率为5%。
现⾏的分税制财政体制规定，资源税为中央与地⽅共享税收，其中，海洋⽯油资源税为中央收⼊，其余资源税为地⽅收⼊。
2.矿产资源补偿费矿产资源补偿费由国家向开采矿产资源的单位和个⼈课征，是我国矿产资源有偿使⽤的形式之⼀。
现⾏的矿产资源补偿费根据1994年国务院颁布的《矿产资源补偿费征收管理规定》开始征收，开征⽬的是保障和促进矿产资源的勘查、合理开发和保护，维护国家对矿产资源的财产权益。
矿产资源补偿费实⾏从价计征的⽅式，按照矿产品销售收⼊的⼀定⽐例计征，费率为0.5%～4%。
按照《矿产资源补偿费征收管理规定》，矿产资源补偿费是中央和地⽅共享收⼊，其中，中央与省、直辖市的分成⽐例为5 5;中央与⾃治区的分成⽐例为4 6。
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6、纪律是自由的第一条件。——黑格 尔 7、纪律是集体的面貌，集体的声音， 集体的 动作， 集体的 表情， 集体的 信念。 ——马 卡连会 陷入污 泥中。 ——马 克思 9、学校没有纪律便如磨坊没有水。— —夸美 纽斯
10、一个人应该：活泼而守纪律，天 真而不 幼稚， 勇敢而 鲁莽， 倔强而 有原则 ，热情 而不冲 动，乐 观而不 盲目。 ——马 克思
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿