生产型企业出口退税税务筹划
出口退税的税务筹划与避税
出口退税的税务筹划与避税出口退税是指国家对出口商品进行退还一定比例的进口环节税款的政策。
这一政策可以有效降低企业在出口环节的税负，激励企业增加出口，提升国际竞争力。
在实践中，税务筹划和避税成为了企业在出口退税中的重要工作。
本文将探讨出口退税的税务筹划与避税的相关问题，并提出一些行之有效的措施。
一、出口退税的概述出口退税是许多国家采取的一种财政手段。
通过这项政策，国家可以为出口企业减轻负担，促进对外贸易的发展。
在中国，出口退税制度自2004年开始实施，对于各种出口企业来说，都具有重要的意义。
二、出口退税的税务筹划方法在落地实施出口退税政策时，企业可以采取一些税务筹划方法，以最大限度地获得退税额度。
1. 合理选择出口货物在选择出口货物时，企业可以根据退税政策的规定，选择退税率较高的产品进行出口，从而获得更多的退税金额。
此外，企业也可以结合市场需求和产品竞争力，寻找有竞争力的高退税率产品。
2. 规范出口合同出口合同是企业与国外买家之间的法律文件，对于出口退税具有重要的影响。
企业应当遵循国家相关法律法规，合理编制、签订出口合同，确保合同内容真实可行，并与国外买家明确约定退税事项，以避免退税申报过程中的问题。
3. 优化供应链和生产流程优化供应链和生产流程，能够帮助企业降低成本，提高效率，进而提升退税金额。
通过与供应商、生产单位的合作，合理安排物流配送、减少库存等措施，可以有效优化供应链和生产流程。
4. 进行分类申报根据出口商品的不同特点和规定，企业可以进行分类申报，将不同类别的商品按照不同的税率进行申报。
这样做可以避免高税率商品对退税额度的影响，提高退税金额。
三、避免出口退税中的避税行为在进行出口退税筹划的同时，企业也应当注意合法合规，避免从事非法的避税行为。
1. 不得虚假出口企业在出口退税过程中，绝不能虚构出口，或者进行假冒出口等非法行为。
虚假出口不仅对国家造成损失，也会严重损害企业的声誉和信誉。
2. 合理报价出口退税的计算是根据出口货物的实际成交价格进行的。
举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理
举例说明生产企业出口退税的计算及账务处理出口货物退(免，Export Rebates)税，简称出口退税，其基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的增值税、消费税。
出口货物退税制度，是一个国家税收的重要组成部分。
出口退税主要是通过退还出口货物的国内已纳税款来平衡国内产品的税收负担，使本国产品以不含税成本进入国际市场，与国外产品在同等条件下进行竞争，从而增强竞争能力，扩大出口的创汇。
下文针对生产企业出口退税的计算及账务处理举例说明一、计算方法（一）当期应纳税额的计算当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额）（二）免抵退税额的计算免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率－免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额＝免税购进原材料价格×出口货物退税率进料加工免税进口料件的组成计税价格＝货物到岸价＋海关实征关税和消费税（三）当期应退税额和免抵税额的计算1、如当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期期末留抵税额当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额2、如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额，则当期应退税额＝当期免抵退税额当期免抵税额＝０当期期末留抵税额根据当期《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”确定。
（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税率－出口货物退税率）－免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝免税购进原材料价格×（出口货物征税率－出口货物退税率）二、分录架构不予免征和抵扣税额借：主营业务成本（出口销售额FOB×征退税率-不予免征和抵扣税额抵减额）货：应交税金-应交增值税-进项税额转出应退税额：借：应收补贴款-出口退税（应退税额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（应退税额）免抵税额：借：应交税金—应交增值税-出口抵减内销应纳税额（免抵额）货：应交税金-应交增值税-出口退税（免抵额）收到退税款借：银行存款货：应收补贴款-出口退税三、生产企业出口退税典型例题：例1：某具有进出口经营权的生产企业，对自产货物经营出口销售及国内销售。
出口退税一般贸易方式筹划案例
出口退税一般贸易方式筹划案例一般贸易方式的筹划：某生产企业2006年5月份出口销售收入为6000万元，内销收入为500万元，进项税额为700万元，上期留抵进项税额为100万元，6月出口销售收入为1000万元，内销收入为4000万元，进项税额为300万元，退税率为13%。
第一种方案：全部报送单证5月份：“免、抵、退〞税额=6000×13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元应纳税额=500×17%－〔100＋700－240〕=－475万元应退税额=475万元留抵税额=0万元6月份：免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元应纳税额=4000×17%－〔0＋300－40〕=420万元留抵税额=0万元第二种方案：筹划报送：〔确认5月报送出口单证金额1000万元〕5月份：“免、抵、退〞税额=1000×13%=130万元免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元应纳税额=500×17%－〔100＋700－40〕=－675万元应退税额=130万元留抵税额=545万元6月份：“免、抵、退〞税额=〔5000＋1000〕×13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=〔5000＋1000〕×4%=240万元应纳税额=4000×17%－〔545＋300－240〕=75万元留抵税额=0万元第三种方案：筹划报送：〔确认5月增值税专用发票认证的进项税额为300万元〕5月份：“免、抵、退〞税额=6000×13%=780万元免抵退税不得免征和抵扣额=6000×4%=240万元应纳税额=500×17%－〔100＋300－240〕=－75万元应退税额=75万元留抵税额=0万元6月份：“免、抵、退〞税额=1000×13%=130万元免抵退税不得免征和抵扣额=1000×4%=40万元应纳税额=4000×17%－[0＋〔400＋300〕－40]=20万元留抵税额=0万元从以上可以看出，上述征税总量上是相等的，合计应退税额为55万元。
浅析生产企业出口退税的纳税筹划
浅析生产企业出口退税的纳税筹划【摘要】本文主要从出口退税政策概述、生产企业出口退税的纳税筹划方法、合规操作与风险防范、实例分析和筹划建议等方面进行深入探讨。
通过对生产企业出口退税的纳税筹划方法进行分析，提出了一些合规操作与风险防范的建议。
借助实例分析展示了生产企业出口退税的具体操作步骤和应对策略。
结论部分总结了生产企业出口退税的纳税筹划意义，并展望了未来发展趋势。
通过本文的研究，有助于生产企业更好地利用出口退税政策，实现税收优化和合规经营，提升竞争力和可持续发展能力。
【关键词】出口退税、纳税筹划、生产企业、政策、合规操作、风险防范、实例分析、筹划建议、意义、发展趋势、总结、研究背景、研究目的1. 引言1.1 研究背景生产企业出口退税是指国家为促进出口贸易发展而设立的退税政策，旨在减轻企业出口产品所支付的进项税的负担，提高企业竞争力，促进出口创汇。
生产企业在出口退税政策的支持下，可以获得一定比例的退税额，从而增加企业利润，降低出口成本。
出口退税政策在我国的实施已有多年历史，对于提升企业国际竞争力和促进经济发展起着重要作用。
在享受出口退税政策的生产企业也需要注意纳税筹划，合理规划税收事项，遵守税法规定，避免税收风险。
纳税筹划是指企业在合规的前提下通过合理的税收安排以达到减少税收负担、提高经济效益的目的。
生产企业出口退税的纳税筹划方法涉及到税收政策的理解和运用，以及企业内部财务管理的规范和合规操作。
本文旨在对生产企业出口退税的纳税筹划进行深入探讨，分析出口退税政策的概况，探讨纳税筹划方法，探讨合规操作与风险防范，通过实例分析展示筹划建议，最终总结生产企业出口退税的纳税筹划意义及未来发展趋势，为企业在享受政策红利的同时规避税收风险提供参考。
1.2 研究目的研究目的是深入探讨生产企业出口退税的纳税筹划方法，帮助企业更好地理解并合理利用相关政策，降低纳税风险，提高退税效率。
通过分析出口退税政策的具体规定和实施细则，结合实际案例分析，总结出最佳的纳税筹划实践方法，从而为生产企业提供可操作的指导和建议。
生产企业出口退税计算及账务处理
生产企业出口退税计算及账务处理
一、退税计算
1.根据退税政策，计算生产企业出口退税金额。
根据《财政部、国家税务总局关于减轻中小企业税负的通知》（财税[2024]48号）文件规定，出口企业出口货物，可以在出口价款基础上按照17%的税率抵扣税款，其中，包括税款和已经实现的进项税负，最终可以减免出口企业的税收金额。
根据上述退税政策，计算生产企业出口退税金额如下：
出口金额（应纳税额）=出口金额×17%（适用税率）-票面进项税负
2.生产企业在出口时可能遇到的税务问题。
（1）出口货物的认定。
在出口货物的认定上，出口企业应明确实际出口的货物，避免货物的宏观描述，以达到准确的定位。
（2）出口价款的认定。
在出口货物价款的认定上，出口企业应明确出口货物的实际价格，避免作弊行为，以达到准确的定位。
（3）出口流程的认定。
在出口流程的认定上，出口企业应正确认识海关出口声明的制备流程，避免错误操作，以达到准确的出口审批。
二、账务处理
1.应交税费：
（1）出口企业应根据票面进项税负和出口金额计算出应交的税费，凭此付给国家。
生产企业自营出口退税纳税筹划
生产企业自营出口退税纳税筹划作者：陈玮来源：《现代经济信息》2013年第11期摘要：由于近几年欧美市场需求锐减、人民币汇率连创新高导致企业利润空间不断缩减的情况下，许多生产企业纷纷选择自营出口以节约成本、提高利润空间。
本文结合出口退税新政，对“免抵退”税政策的退税依据和核算方法进行剖析，通过案例分析，对自营出口的生产企业进行税收筹划，来帮助企业降低税收成本、增加收益、摆脱困境、提高市场竞争力。
关键词：出口退税；当期应纳税额；出口货物免抵退税额；纳税筹划中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）06-0-02一、引言作为中国GDP增长的三架马车之一，进出口贸易一直对中国的经济发展有着举足轻重的作用。
据海关统计，2012年我国外贸进出口总额达到38667.6亿美元，占国内生产总值的46.8%，其中出口达到20489.3亿美元，比上年增长7.9%。
然而，贸易进出口总额的增速却比上年降低16.3%，出口增速回落12.4%。
究其原因，出口企业面临国内外的双重压力——受欧美债务危机的影响，欧美市场需求锐减；而国内通胀持续上升、人民币汇率屡创新高，导致大部分中小型企业陷入了前所未有的生存低谷。
与2008年金融危机的影响不同的是，此次出口企业遇到的困境不是订单减少，而是利润大幅下降，甚至出现了亏损。
尤其是中小型生产企业，由于出口的产品是低附加值的劳动密集型产品，更是遇到了前所未有的“寒冬”。
为了节约成本、提升利润空间、实现利润最大化，很多中小生产企业纷纷选择自营出口方式，自行进行退税申报。
为了节约出口代理费用，这些企业主往往简单地认为自营出口比委托外贸公司进行代理出口能获得更大的利润，因为节约了出口代理费，但它们却忽略了自营出口的纳税筹划。
纳税筹划是企业的理财活动。
一个企业如果没有好的税收筹划，就无法有效地进行财务管理，也就无法实现企业利润最大化。
因此，它对企业的发展起着至关重要的作用。
出口企业出口退税的税收筹划
出口企业出口退税的税收筹划（中铁隆昌铁路器材有限公司）近年来，我国国民经济进步显著，其中，对外商业贸易功不可没，对外出口的持续增长对我国经济的增长和可持续发展做出了重大贡献。
由于我国外贸模式和工业模式税收的差异性，许多对外贸易企业开始重视对出口税率政策的研究，开始进行出口退税税收筹划，争取为企业实现利润的最大化。
基于此，本文对当前出口退税筹划及税收筹划模式进行深入研究分析，并提出几点对策建议，以期能够为我国对外出口企业的税负筹划提供帮助。
出口企业出口退税税收筹划据相关部门调查显示，14年我国对外贸易总额达到生产总额的46.8%，同比增长7.9%。
这一数据表明我国的对外贸易活动十分发达，已有很多企业开始迈出国门，走向世界。
同时，我国也制定了一系列的免税退税政策来激励出口企业的进一步发展，进一步促进我国生产总额的提升。
但由于我国出口退税制度还不成熟，部分企业对我国的出口税收政策不不了解，不能够做出合理的企业税负筹划，导致企业经济效益受损，难以继续运营。
而也有些企业利用我国退税政策的漏洞，偷税、漏税、欠税等。
长此以往，不仅损害其他合法遵守国家政策的企业的经济利益，也不利于我国出口退税政策的发展与完善，这些都是需要进行深入考虑的。
一、出口退税税收筹划概述1.出口退税的含义对于特定的区域或者国家，将已经报关离境的出口货品所缴纳的消费税和增值税进行返还的税收制度，称之为出口退税，这种税收制度有助于提升地区或者国家产品在国际市场上的竞争力，同时有助于各国之间的商贸往来。
出口退税通常分为零税率和多征少退两种，而零税率原则在实际操作中暴露出一些问题，其中以减免税为代表的税收优惠政策和征管中的“漏洞”现象尤为明显，这些问题导致出口产品的实际税额与政策税额存在不小的差距，使得退税率小于或者等于政策税率，进而使企业的生产成本有所增加，对企业的发展带来不利的影响。
2.出口退税的形式出口退税一般有不免不退、只免不退、又免又退三种形式。
出口退税稽查应对及退税筹划
不得免征抵扣税额=100万X（17% - 13%）=4万 特别注意：这里的4万“不得免征抵扣税额”在本月退税汇总表上也是
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价 格×（出口货物征税率-出口货物退税率）
第一部分：出口退税业务筹划篇
五、货物出口“免、抵、退”退税筹划：
3.当期应退税额和免抵税额的计算：当 期期末留抵税额≤当期免抵退税额当 期应退税额=当期期末留抵税额 当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 当期期末留抵税额>当期免抵退税额 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
【说明】出口退税不是退销项税额 而是退还进项 税
第一部分：出口退税业务筹划篇
二、出口退（免）税的企业类型：
1.【第一类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口 经营权的外贸企业。
2.【第二类】是经国家商务部及其授权单位批准的有进出口 经营权的自营生产企业和生产型集团公司。
3.【第三类】是经国家商务部批准的有进出口经营权的工贸 企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。
出口退税稽查应对 及退税筹划
第一部分：出口退税业务筹划篇
一、出口退（免）税的基本含义：
1.出口退税：国家对于报关离境的货物退还其在国 内各生产环节和流通环节依法缴纳的增值税或消 费税。
2.出口货物增值税实行零税率，出口环节免征增值 税——没有销项税额
3. 对为生产出口产品所购进的项目已经缴纳的税款 ，即进项税额退还给出口企业等纳税人
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生产型企业出口退税税务筹划
作者：张仕全
来源：《现代经济信息》2016年第27期
摘要：在全球经济一体化趋势不断深入的背景下，世界各国之间的经济交流越发密切，推动了进出口贸易的发展。
最近几年，受国际金融危机的影响，人民币汇率持续提高，国际市场的需求呈逐步下降的趋势，给生产型企业的发展造成了一定的负面影响。
为了能够节约生产成本，提高经济效益，生产型企业加大了出口退税的税务筹划工作。
本文结合出口退税税务筹划的概念，对当前生产型企业出口退税税务筹划的策略和方法进行了讨论。
关键词：生产型企业;出口退税;税务筹划
中图分类号：F752.62 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）027-000-02
前言
出口退税是我国的一项税收优惠政策，主要是为了鼓励出口贸易，推动经济的快速发展。
而在不断的发展过程中，受各种因素的影响，出口退税问题变得越发复杂，企业开始逐渐将目光转移到出口退税税务筹划方面，希望能够通过对生产经营管理活动的合理安排，降低生产成本和税务负担，提升自身的经济效益。
一、出口退税税务筹划的相关内涵
出口退税，是指对于部分出口货物，退还其在国内生产及流通环节缴纳的增值税和消费税，从而实现对国内产品的税收平衡，确保其在国际市场中具备较高的竞争力。
对于外贸企业而言，做好出口退税的税务筹划工作，在符合法律规定的范围内，实现企业纳税方案的最优选择，实现对于税收义务的合理合法规避，能够降低自身税负水平，实现利润的最大化。
出口退税税务筹划需要关注三个基本原则，一是合法性原则，通过税务筹划降低纳税金额的做法，必须建立在法律允许的范围内，不能出现违规违法的行为;二是综合性原则，税务筹划必须对各种可能存在的影响因素进行全面分析，从而实现税负最小化的目标;三是实时效性原则，税务筹划是在纳税前进行的筹划，同时也是实现资金时间价值最大化的一种税收安排，必须具备极强的时效性，其功能才能得到有效发挥。
二、生产型企业出口退税税务筹划策略
1.材料采购手段的税务筹划
对于生产型企业而言，主要工作是产品的加工贸易出口，在原材料以及各种零部件的采购环节，存在不同的采购方式，一是针对小规模纳税人和一般纳税人，在国内采购中的税务筹划。
可以从一般纳税人处进行采购，这样能够获得增值税专用发票，获得用以抵扣的进项税额;而如果是从小规模纳税人处进行原材料的采购，其中的进项税额无法进行抵扣。
二是进料加工方式，就目前而言，在产品加工中，对于原材料的采购，生产企业可以有两种不同的选择方式，一是国内采购，出口产品无法抵扣的进项税额为：国内采购物料不能抵扣的进项税额=出口商品价格×（征税率-退税率），二是进料加工，进口物料不能抵扣的进项税额=（出口商品价格-海关核销免税物料价格）×（征税率-退税率），明显可以看出，进料加工无法进行抵扣的税额有所减少，换言之，企业所要承担的税负有了一定的降低。
因此，在原料质量相同，采购成本一致的情况下，应该选择进料加工的方式;三是在国外进口时，如果是一般贸易项，进口的各种原料都需要正常进行报关，需要缴纳相应的增值税、消费税以及关税，在产品加工完成出口时，可以申请退还已经缴纳的增值税和消费税。
但是，这种方式的流程比较复杂，而且会占用企业大量的流动资金，导致企业资金使用成本的增大，因此一般情况下不予考虑[2]。
2.出口方式选择的税务筹划
就目前来看，生产型企业在对自己生产的货物进行出口时，可以选择的方式比较灵活，既可以自营出口，也可以将货物出口给外贸公司，甚至可以将这两种方式结合起来。
而不同的出口方式在出口退税税务筹划方面也存在着很大的差异性，对于生产企业本身而言，必须做好资金管控以及出口退税税务筹划工作，实现税负的最小化。
现结合实际案例，进行三种出口方式的对比。
某生产型企业于2015年在国内采购7000万元的原材料，生产出的产品全部用于出口，产生的进项税额达到1190万元，出口产品销售获得1170万美元，记账汇率为8，货物适用于17%的税率，出口退税率为13%。
如采用自营出口的方式，则当期不得免征以及抵扣的税额为1170×8×（17%-13%）-0=374.4万，当期期末留抵税额为816.5万，应退税额为815.6万;如果
将产品按照4680万的含税价格出售给外贸企业，获得的产品销售收入为9360万[3]。
在这种情况下，生产企业的行为属于内销，因此需要缴纳相应的增值税，税额为170万，外贸公司出口退税税额为1040万，则生产企业实际获得的退税额为870万;自营出口和外贸公司出口产品的比例为1：4，其与条件不变，则生产企业当期不得免征及抵扣的税额为234×8×（17%-13%）=74.88万，免抵退税额为234×8×13%=243.36万，应退税额为27.12万，外贸公司的应退税额为832万，因此生产企业能够享受的退税额为859.12万。
可以看出，虽然全部内销获得退税
更多，但是第三种方式减少了增值税，外贸企业的退税额也减少了208万，企业可以提前对这部分资金进行使用，能够减少资金的闲置问题。
因此，在我国当前的出口退税机制下，选择自营出口和内销外贸公司相互结合的方式，可以实现企业利益的最大化。
3.加工方式选择的税务筹划
对于多数生产型企业而言，一般都会对外承接生产加工业务，加工的方式包括了来料加工和进料加工，来料加工是由业务方提供原材料，生产企业仅仅需要进行加工，没有材料的所有权，进料加工则是企业自主采购原材料，享有对材料的所有权。
假如同时消耗国内材料，则对于材料采购进项税额的处理方式存在着一定的区别。
来料加工出口消耗的原料不需要企业购买，在出口环节免征增值税，同时也不存在无法抵扣和免征的税额，不过在国内采购原材料的进项无法抵扣;进料加工出口在当前的出口退税机制下，征税率大于退税率，使用的国内原材料中包含有进项税额，存在无法抵扣和免征的部分，必须将其计入到产品的出口成本中[4]。
同时，进料加工这一方法下允许通过对货物的内外销比例以及相应的出口货物国产化率的调整以此减轻企业税负。
这两种方式各自都有优势和弊端，主要的影响因素是国内材料的采购比重，如果国内材料比重较小，则来料加工的优势更大。
因此，对于进项相对较少的生产企业而言，取得的进口原料越多，进项转出额也就越少，需要缴纳的税额也越少。
在这种情况下，生产企业应该做好税务筹划工作，在税率固定的情况下，考虑国产料件所占的比例大小以及企业本身的利润水平高低，选择更好的加工方式。
4.销售地点选择的税务筹划
销售地点包括了出口加工区、保税区以及保税物流区、自由贸易区等。
对于出口加工区而言，原材料享有免税的优惠，出口的产品不征税也不退税，能够避免国内出口退税率变化对于企业的影响，减少了资金的占用问题，也减少了产品出口的流程。
因此，对于原材料依靠进口，产品全部出口的生产企业而言，进入加工区具有非常好的优势。
相比较而言，保税区强调的是出口产品在仓储以及贸易方面的优惠，在区域内，货物可以自由进行转移和出口，国外的货物进入园区内也不算做进口，因此不需要缴纳关税以及相应的增值税。
不过，国内的货物进入园区中被视为出口，需要按照正常的出口程序进行办理。
对于生产企业而言，可以先将出口产品运输到保税区内，提前得到出口退税，减少资金的占用和使用成本[5]。
三、结语
从我国目前的税收政策分析，引发出口环节增值税税负的主要原因，是征退率的差异，在这种情况下，不同的出口方式存在着不同的退税处理方式，生产型企业可以抓住这一点，在法律允许的范围内，开展税务筹划工作，通过对材料采购方式、销售地点、加工方式以及出口方式的合理选择，保证税务筹划的合理性，实现对于资金的有效管理和利用，推动企业的稳定健康发展。
参考文献：
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