内部审计与公司治理的关系研究_基于价值增值的角度
内部审计与公司治理关系研究
内部审计与公司治理关系研究-社会科学论文内部审计与公司治理关系研究李伟昌赵洪进摘要：随着现代企业制度的不断发展，公司治理结构也日益完善，内部审计作为一项监督与评价机制，是促进公司治理机制有效运行，实现组织价值增值的重要手段，同时，公司治理也是内部审计工作开展的制度环境和重要保障。
本文从研究内部审计与公司治理及其相互关系出发，分析我国企业内部审计现状，针对存在的问题提出合理化建议，以期完善内部审计的公司治理功能。
关键词：内部审计；公司治理；相互关系一、公司治理与内部审计的定义1.公司治理的定义迄今为止，由于学者们研究的角度不尽相同，关于公司治理的定义，尚未形成有统一认识，然而他们在本质上都有着相通之处。
归纳起来，公司治理是指通过某种制度或规则，来规范公司所有者、董事会、高级管理层之间的权力、责任和利益，从而形成三者之间的相互制衡，以保证资产运营的效率、效果以及所有相关者的利益最大化。
2.内部审计的定义国际内部审计师协会（IIA）作为专业的国际性机构其发布的内部审计定义最具有代表性：即内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加组织价值及改善组织的运营，它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程效果，帮助组织实现目标。
从国内来看，比较具有权威性的内部审计定义是我国内部审计协会于2013 年颁布的《内部审计基本准则》（第1101号）：即内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
相对于2003年《内部审计准则》中关于内部审计定义，该定义于国际内部审计师协会（IIA）更加接近，表明我国内部审计的发展逐渐与国际接轨。
二、内部审计与公司治理的相互关系1.内部审计与公司治理有着共同的理论基础内部审计与公司治理都是由公司所有权与经营权分离所导致的受托及委托责任的需求而产生的，他们有着共同的理论基础，即受托责任理论。
基于公司治理的增值型内部审计研究
１ 增 值 型 内部 审 计 的 提 出
随着科技 的飞速发展 。信息技术 的发展给人们带
来 利 益 的 同时 ．也 带来 了 以前 无 法 预 见 的 经 营 风 险 Ｉ ｌ ＿ 组 织 的生 存 和 发 展 变 得 日益 不 可 确 定 ．组 织 的 日常 运
计 。 它 并 非 一 种新 的 审计 形 式 ， 而是 一 种 审计 理 念 ， 是 内部 审 计 发 展 的 新 阶 段 。
‘
房 燕 Ｆ ｎ ａ ａ ｇＹ ｎ
（ 山东 经 济 学 院 ， 济南 ２ ０ １ ） ５０ ４
（ ｈ ｎ ｏ ｇＩｓ ｔｔ ｏ Ｅ ｏ ｏ ｉｓＪ ａ ５ ０ ４， ｈｎ ） Ｓ ａ ｄ ｎ ｔｕｅ ｆ ｃ ｎ ｍ ｃ ，ｉ ｎ２ ０ １ Ｃ ｉａ ｎｉ ｎ
摘 要 ： 增 值 型 内部 审计 产 生 的 背景 及 涵 义 的提 出入 手 ， 析 了 内部 审 计 与 公 司 治 理 结构 的 关 系 ： 出 内部 审 计 是 公 司 从 分 指 治 理 的 组 成部 分 ， 内部 审计 在 公 司治 理 中发 挥 着 价值 增值 的作 用 ． 创 造 公 司价 值 的 重要 载 体 。进 而分 析 了我 国公 司 治理 中 内 是 部 审 计 价 值 增值 服 务 的现 状 及 存 在 的 问题 ； 对 这 些 现 状 及 存 在 的 问题 ， 出了 我 国 基 于 公 司 治 理视 角 下 ． 强 内部 审计 增 值 针 提 增
ｇ ｖ ｒ ａ ｃ ． ｔ ｎ ｔ ｅ ｅ ｉ ｔｒ ａ ｕ ｉ ｆ ｎ ｔ ｎ ｏ ａｕ — ｄ ｅ ｔａｅ ｉ ｓ ｏ ｅ ｎ ｎ ｅ ｓｒ ｇｈ ｎ ｔ ｎ ｅ ｎ ｌａ ｄ ｔ ｕ ｃｉ ｆ ｌ ｅ ａ ｄ ｄ ｓｒ ｔｇｅ ． ｅ ｈ ｏ ｖ
浅谈内部审计在公司治理中的价值
浅谈内部审计在公司治理中的价值【摘要】内部审计在公司治理中扮演着至关重要的角色。
通过对公司内部控制体系进行全面审计，内部审计能够帮助公司有效管理风险，提高财务报告的可靠性，促进公司合规经营，提升管理层的决策效率。
内部审计的存在不仅确保了公司良好的运营和管理，也为公司长期发展奠定了坚实基础。
内部审计在公司治理中的价值不可替代。
加强内部审计工作，不仅可以保障公司的长期发展和稳定，更能够提升公司的竞争力和可持续发展能力。
内部审计应该始终成为公司治理中的重要环节，为公司提供稳固的发展保障。
【关键词】公司治理、内部审计、价值、风险管理、财务报告、合规经营、决策效率、长期发展。
1. 引言1.1 公司治理的重要性公司治理是指公司内部组织结构、决策程序以及公司高层管理人员与股东之间的权力分配和监督机制。
在现代企业中，良好的公司治理是企业稳健发展和长期成功的关键。
公司治理的重要性体现在以下几个方面：公司治理有助于保护股东利益。
股东作为公司的所有者，需要通过有效的公司治理机制来监督公司的经营活动，确保公司管理层不滥用权力、违法违规或损害股东利益。
公司治理可以提升公司的透明度和责任感。
通过建立定期报告、信息披露和内部控制等制度，公司可以提高公开透明度，增强对内部风险的掌握和管理，并强化管理层对公司业绩和决策的责任感。
公司治理有助于提高公司的经营效率和竞争力。
良好的公司治理结构能够激励管理层积极履行职责，提升经营效率，降低经营风险，从而增强公司的竞争力和持续发展能力。
公司治理的重要性不仅仅体现在保护股东利益，提升公司透明度和责任感，还表现在提高公司的经营效率和竞争力。
一个具有良好公司治理结构的企业能够更好地实现可持续发展和长期成功。
1.2 内部审计的定义和作用内部审计是指公司内部专门负责评估和改进风险管理、控制和治理过程的独立、客观和有系统性的活动。
内部审计的主要作用是评估和改进公司的内部控制和风险管理体系，以确保公司运作的有效性、效率和合法合规性。
解析基于价值增值视角内部审计功能研究
解析基于价值增值视角的内部审计功能研究摘要：本文从内部审计价值增值功能的实现形式进行分析，根据我国企业现行的内部审计实现形式，给出一些提升我国内部审计价值增值功能的建议。
关键词：价值增值；内部审计；功能中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）06-0-01一、内部审计价值增值功能的实现形式一直以来，关于内部审计的定义，都是采取索耶的说法：“对组织中各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合规定和标准，是否有效和经济的使用了资源，是否在实现组织目标。
”随着经济的发展，内部审计的服务形式从最开始的传统监督与评价，发展到今天的确认与咨询，无论是最开始的传统监督与评价，还是如今的确认与咨询，都是紧密联系内部审计价值增值这个目标为中心发展起来的。
今天，关于内部审计的最新定义，是这么说的：内部审计是企业内部独立、客观的确认和咨询活动，它存在的目的是在改善企业经营效率和效果的基础上增加企业的价值。
从出现了确认与咨询这两种服务形式，可以看出，企业无论是内部还是外部环境变化，都受到了内部审计的积极响应，并且，咨询服务形式的出现，内部审计人员更是多了一重身份，从原始的“查账先生”，到现在的企业内部风险管理服务、内部控制以及公司治理等方面都涉及。
为了能够与转变的角色相适应，内部审计人员需要在新出现的两种服务形式之间寻求一个中间平衡的支点。
(一)关于“确认”从《内部审计从业标准》中关于内部审计的定义，可以看出，关于向企业提供有关内部风险管理服务、内部控制以及公司治理等方面涉及的独立评价，都由内部审计人员检查相关证据之后，才向企业提供的评价，这就是确认服务最主要的内容。
传统的内部审计独立评价服务形式。
经过发展和衍生，就变成如今的这种确认服务形式。
相对于传统的内部审计工作主要是对企业的内部控制以及经营活动进行评价，如今的确认服务形式不再满足于内部控制领域，涉及的领域更加广，发展到现在，已经涉及到公司操作的各个方面，例如：关于公司治理体系的完善措施、公司经营风险的解决措施等这些方面的领域。
内部审计与公司治理的探讨
内部审计与公司治理的探讨内部审计不断开拓新的服务领域，满足不同层次利益相关者的需求，达到完善治理结构、改善治理环境的目的，其最终目的是使企业价值增值。
公司治理是内部审计为达到其目标所必须采用的手段，也是实施内部审计的制度环境；而内部审计又是公司治理中的有效保证。
本文就两者的关系及其影响进行阐述，并提出些许建议。
标签：内部审计；公司治理；关系；影响；建议2001年内部审计师协会（IIA）对内部审计的定义为“内部审计是一种独立、客观的保证和咨询活动，其目的在于为组织增加价值和提高组织的运作效率。
它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。
”内部审计不断开拓新的服务领域，满足不同层次利益相关者的需求，达到完善治理结构、改善治理环境的目的，其最终目的是使企业价值增值。
国际内部审计师协会于2002年4月在美国国会上表明内部审计、外部审计、董事会以及高层管理人员是有效公司治理的四大基石。
内部审计既是公司所有者对企业经营的监督与规范，又是反映公司治理效果的一个重要的衡量指标。
一、内部审计与公司治理的相互作用关系内部审计与公司治理的目标是一致的，二者均以企业价值的增值和改善企业的经营为最终目标。
内部审计通过一套系统、规范的方法评价和改进风险管理、内部控制和公司治理过程的效果，以帮助组织达到目标。
可见，公司治理是内部审计为达到其目标所必须采用的手段，也是实施内部审计的制度环境；而内部审计又是公司治理中的有效保证。
内部审计师、董事会、高层管理者以及外部审计师的相互合作是建立有效公司治理的基石，所以要改变公司治理机制的缺陷、完善公司治理，必须发挥内部审计的重要作用。
（一）内部审计有利于促进公司治理的完善内部审计能够保证所有者与经营者权力的制衡，公司治理的根本目的是保护所有者权益，所有者与经营者是一种委托和代理关系。
对于公司所有者来说，他们期望获得真实的会计信息，并据此客观评价公司的经营成果。
公司治理与内部审计关系问题分析
公司治理与内部审计关系问题分析随着经济全球化的发展，公司治理已经成为全球经济关系中的一个重要问题。
公司治理涉及到公司及其董事会、经理层和股东之间的关系，以及公司内部员工和外部合作伙伴之间的关系。
而内部审计则是公司治理的重要组成部分，对于维护公司治理的合法性和有效性起着重要的作用。
本文将从公司治理和内部审计的定义出发，探讨二者关系的意义和问题，并尝试提出一些解决方案。
一、公司治理的定义及重要性公司治理是指控制公司运营和管理的一系列规则、制度和算法，以确保公司达到企业目标，核心是为了保护投资者利益。
公司治理涉及到企业的管理结构、决策、监督和激励机制等方面。
目前，公司治理被视为保护投资者和维护市场稳定的核心要素之一，特别是在资本市场发展较为成熟的国家和地区。
公司治理的良性发展，可以增加企业的透明度、减少经营风险、增强企业长期盈利能力和流动性，在国际竞争中获得更高的市场竞争力。
二、内部审计的定义及重要性内部审计是指独立开展独立、客观、审慎的审计工作，且以自评和持续改进的方式改善组织运作效益，进而提供给组织管理者的咨询活动。
内部审计是通过提供独立的审计服务和建议，支持组织管理者实现经营目标、解决问题和提高运作效率的部门。
内部审计是公司治理体系的重要组成部分，主要职责是检查和评估公司内部控制体系、风险管理、内部合规性等方面的有效性，为公司决策提供咨询和建议。
内部审计主要负责的任务是帮助公司内部检查和评估组织的运营效率、企业风险管理和内部合规，从而保障公司治理的有效性。
三、公司治理与内部审计的关系公司治理与内部审计都是为了保护公司的利益和增加企业的透明度，彼此之间存在着密切的联系和影响。
公司治理体系需要内部审计作为检查和评估公司内部有效性的工具，而内部审计又需要公司治理提供保证来保障其在公司内部的权利和效力。
1.内部审计对公司治理的促进作用：（1）评估公司治理体系的有效性。
内部审计可以通过检查和评估公司管理的合法性、规范性、高效性等方面的有效性来推动公司治理的完善。
内部审计与公司治理关系研究
内部审计与公司治理关系研究-社会科学论文内部审计与公司治理关系研究李伟昌赵洪进摘要：随着现代企业制度的不断发展，公司治理结构也日益完善，内部审计作为一项监督与评价机制，是促进公司治理机制有效运行，实现组织价值增值的重要手段，同时，公司治理也是内部审计工作开展的制度环境和重要保障。
本文从研究内部审计与公司治理及其相互关系出发，分析我国企业内部审计现状，针对存在的问题提出合理化建议，以期完善内部审计的公司治理功能。
关键词：内部审计；公司治理；相互关系一、公司治理与内部审计的定义1.公司治理的定义迄今为止，由于学者们研究的角度不尽相同，关于公司治理的定义，尚未形成有统一认识，然而他们在本质上都有着相通之处。
归纳起来，公司治理是指通过某种制度或规则，来规范公司所有者、董事会、高级管理层之间的权力、责任和利益，从而形成三者之间的相互制衡，以保证资产运营的效率、效果以及所有相关者的利益最大化。
2.内部审计的定义国际内部审计师协会（IIA）作为专业的国际性机构其发布的内部审计定义最具有代表性：即内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加组织价值及改善组织的运营，它通过应用系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程效果，帮助组织实现目标。
从国内来看，比较具有权威性的内部审计定义是我国内部审计协会于2013 年颁布的《内部审计基本准则》（第1101号）：即内部审计是一种独立的、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动，内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。
相对于2003年《内部审计准则》中关于内部审计定义，该定义于国际内部审计师协会（IIA）更加接近，表明我国内部审计的发展逐渐与国际接轨。
二、内部审计与公司治理的相互关系1.内部审计与公司治理有着共同的理论基础内部审计与公司治理都是由公司所有权与经营权分离所导致的受托及委托责任的需求而产生的，他们有着共同的理论基础，即受托责任理论。
浅谈内部审计在公司治理中的价值
浅谈内部审计在公司治理中的价值内部审计是企业内部控制的一个重要组成部分，也是公司治理的重要工具之一。
内部审计在公司治理中不仅仅是一个附属的审计程序，更是提高公司治理效能和风险管理水平的关键环节。
本文将从内部审计对公司治理的重要性、内部审计在公司治理中的地位和作用以及内部审计在公司治理中的实际应用等方面进行相关论述，以便更好地了解内部审计在公司治理中的价值。
一、内部审计对公司治理的重要性内部审计对公司治理的重要性不言而喻。
内部审计是企业内部控制的一个不可或缺的组成部分，是确保公司业务运作正常、高效的重要保障。
内部审计通过对公司内部控制体系的审查和评价，可以发现和纠正存在的问题和缺陷，保障公司资产和利益的安全。
内部审计是帮助企业管理层了解公司运作情况、发现潜在问题和改进管理的重要手段。
通过内部审计的工作，管理层可以及时了解公司的财务状况、经营情况和风险状况，为决策提供准确的信息和数据支持。
内部审计是帮助企业建立健全的治理结构和规范运作机制的重要手段。
内部审计可以通过对公司治理结构和管理制度的审查评价，发现治理方面存在的问题和不足，为公司建立和完善治理结构提供重要参考。
内部审计对公司治理的重要性主要体现在对公司内部控制、管理层决策和公司治理结构建设等方面的支持和保障。
在实际应用中，内部审计在公司治理中发挥着重要的作用。
内部审计通过审计评价公司内部控制和风险管理情况，发现和纠正问题，提高公司治理的有效性和效率。
内部审计通过审计评价公司经营管理情况，为管理层决策提供及时、准确的信息支持，提高公司治理的科学性和决策的有效性。
内部审计通过审计评价公司治理结构和管理制度，发现问题和不足，并提出改进建议，推动公司治理向更加规范、科学的方向发展。
内部审计通过对公司战略目标的评价，协助公司制定长期发展规划和战略目标，提高公司治理的前瞻性和科学性。
内部审计在公司治理中具有重要的价值。
它不仅可以帮助企业建立健全的内部控制体系，也可以为企业提供重要的决策支持和治理改进建议。
浅谈公司治理与内部审计的关系
浅谈公司治理与内部审计的关系浅谈公司治理与内部审计的关系【摘要】本文分析了公司治理和内部审计的涵义，并就内部审计和公司治理的关系以及公司治理中的内部审计进行了论述，在促进内部审计与公司治理的良性互动基础上提出了完善与发展我国内部审计的战略对策。
【关键词】公司治理内部审计公司治理于国内企业已不是什么新鲜的词了，尤其是上市公司，公司治理已成为其信息披露的重要内容之一，也是监管部门对其进行监管的主要内容之一。
近年来，国内、国际上出现的一些“财务丑闻”引发了人们对公司治理的大讨论、大反思，公司治理更成为人们关注的热点。
作为一个内部审计工作者，笔者也时常在考虑：究竟什么是公司治理，公司治理与内部审计有什么关系等。
就此机会将平时笔者的一些粗浅思考与各位同仁分享。
一、公司治理与内部审计的涵义公司治理的涵义还没有我国自己的研究成果，学术界也还没有给出确定的概念。
我们所知的公司治理是一个外来的概念，但是没有一个统一的解释。
许多学者将公司治理视为一个知识体系，是一个内涵广泛的概念，它包含四个方面：①公司治理的本质是一种关系合同；②公司治理的功能是配置责、权、利，特别是对剩余控制权和剩余索取权的配置；③公司治理的起因是产权分离，是一种协调投资者和经营者关系的机制；④公司治理的形式多种多样。
市场经济体制下公司治理应该是一个系统，这个系统的主体是以股东为中心的利害相关者，公司治理的模式因经济制度、历史传统、市场因素、法律观念等的不同而不同。
因而当谈到公司治理时，我们通常会从公司的董事会和高级管理层谈起。
这样做是有原因的。
公司董事会和高级管理层负责制订公司的方针策略，并指导它的实施。
很明显，董事会和高级管理层掌管公司大局。
他们必须对公司治理进行评估，确保公司有一套有效的会计制度、内部控制制度和审计制度；并由法律和公司章程来规定有关公司组织结构间权力分配和制衡的制度体系的安排，包括公司经理层、董事会、股东和其他利害相关者之间的一整套关系以保证公司正常有效地运行。
浅谈内部审计在公司治理中的作用关系及其影响
浅谈内部审计在公司治理中的作用关系及其影响内部审计在公司治理中扮演着重要的角色，可以提供独立、客观的监督和评估，帮助公司管理层发现和纠正问题，增强内部控制的有效性和效率，提高公司的整体运营和风险管理能力。
本文将从内部审计的作用、关系以及其对公司治理的影响三个方面进行探讨。
首先，内部审计在公司治理中的作用主要体现在以下几个方面。
首先，内部审计可以帮助公司发现并纠正内部控制方面的问题。
通过对公司各项业务活动的评估，内部审计可以发现潜在的风险和问题，并提出相应的改进措施。
其次，内部审计可以提供独立、客观的监督和评估，减少公司管理层的道德风险和代理问题。
内部审计师作为独立第三方，可以对公司运营情况进行中立的评估，为管理层提供意见和建议，增加决策的透明度和科学性。
此外，内部审计还可以为公司提供合规方面的支持，确保公司在法律法规和行业规范方面的合规性，降低公司的法律风险。
最后，内部审计还可以提升公司的整体运营和风险管理能力，为公司的可持续发展提供有力保障。
其次，内部审计与公司治理的关系密切。
内部审计是公司治理中的重要组成部分，与其他治理机制相互支持和相互补充。
内部审计与董事会密切合作，董事会可以根据内部审计的意见和建议对公司的战略、风险和内部控制进行监督和决策。
同时，内部审计也需要董事会的支持和依托，使其工作得以顺利进行。
此外，内部审计还与公司的风险管理、合规和内部控制等部门密切协作，共同维护公司的利益和健康发展。
最后，内部审计对公司治理的影响是多方面的。
首先，内部审计可以提升公司治理的透明度和效能，为公司的利益相关者提供更全面、准确的信息。
其次，内部审计可以增强公司管理层的责任意识和风险意识，促使他们更加重视内部控制和风险管理工作。
同时，内部审计还可以促进公司的创新和改进，通过发现问题和提出优化建议，推动公司内部流程和制度的完善和创新。
此外，内部审计还可以提高公司员工的素质和管理水平，通过对公司运营情况的全面评估，为员工提供正确的工作指导和培训。
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供已实施有效治理程序的确认信息，而且还 员也为治理对象提供服务与增加价值，如一
应向公众确认所有报告信息的可靠性，在这 般管理层以及财务、信息技术管理和业务等
一过程中，内部审计显得尤为重要。
各组织部门。因此，内部审计经常被要求服
２００２年美国国会颁发了著名的《萨班斯 务于两个对象：负责治理的人和被治理者。
一案件［１］被披露以来，普通大众也开始了解
到内部审计的重要作用。人们越来越视内部
三、内部审计和公司治理的关系研究
审计和首席执行官为发现和解决工商企业报
首先，内部审计通常服务于参与治理过
告系统、内部控制和职业道德行为等故障的 程的各相关方，如董事会、审计委员会、外
主要手段。在公司内部，负责治理的人要提 部审计人员和高层管理者，但是内部审计人
新的定义指明内部审计的使命更加广泛，使 户和股东解决面临的问题，他们就会转向外
内部审计承担帮助组织实现整体目标的责 部审计寻求帮助，从而导致内部审计在竞争
任。
中失败。外包并不罕见，然而由于这种服务
在此定义中，“增加价值”一词是第一 的主要供应者是外部审计事务所，内部审计
外包有其特殊性。此外，内部审计外包的特 殊性还在于治理结构的相当部分不属于组 织。外包能产生更强的独立性和提高整个治 理程序的有效性，还是通过由内部审计部门 提供服务改善治理更有效？这些问题仍然值 得探讨。
的业务活动划分为“保证”和“咨询”两类 议，并及时向审计委员会报告，为董事会据
性质不同的活动。
此采取措施促进和帮助最高层管理当局有效
（三）增加价值。把增加价值、改善组 履行其受托管理责任提供帮助。
织的运营和实现组织的目标作为内部审计的
再次，内部审计可以由组织内的机构执
目的。
行，也可以外包给第三方。为组织提供保证
·财经纵横
Ｃｏｎｓｕｍｅ Ｇｕｉｄｅ ·Ｆｉｎａｎｃｅ Ｒｅａｌｍ
内部审计与公司治理的关系研究——基于价值增值的角度ห้องสมุดไป่ตู้
■ 王静静 印永龙 钟山学院经济系
［摘 要］本文从近年来人们对内部审计在公司治理中所起的作用的关注程度入手，阐述了内部审计的新定义及其内涵，从价值增值的角度对内 部审计与公司治理的关系问题进行了分析，最后得出结论。 ［关键词］内部审计 公司治理 价值增值
参考文献 ［１］李棠棣，余铮：内审作用不逊于外审－与国际内 部审计师协会领导人对话，中国财经报，２００２年９月 １２日第８版 ［２］石贵全，王凡林：现代内部审计理论与实务，山 东人民出版社，２００５，６：Ｐ１１ ［３］石贵全，王凡林：现代内部审计理论与实务，山 东人民出版社，２００５，６：Ｐ１３ ［４］中国内部审计学会代表团，关于参加２００１年亚洲 内部审计大会的报告，中国内部审计２００１年第１２ 期：Ｐ５７ ［５］Ａｎｄｒｅｗ Ｄ，Ｂａｉｌｅｙ等著，王光远等译，内部审 计思想，中国时代经济出版社２００６，１：Ｐ４９
义为：“内部审计是一种独立、客观的确认 其是非财务性超前指标，有关战略制定过程
和咨询活动。其目的在于为组织增加价值和 是否符合科学的程序，最高管理当局是否开
提高组织的运作效率。它通过系统化和规范 展了有效的风险管理，最高层管理当局是否
化的方法，评价和改善风险管理、内部控制 建立并遵守高尚的道德和价值取向，是否遵
奥克斯莱法案》（Ｓａｒｂａｎｅｓ－Ｏｘｌｅｙ Ａｃｔ），
其次，内部审计的许多活动可以整合到
对建立良好的公司治理等提出规范。随后纽 组织的控制结构中。董事会及其审计委员会
约证券交易所为回应《萨班斯奥克斯莱法 必须依赖内部审计工作。内部审计成为董事
案》，要求所有在其挂牌的上市公司都必须 会及其审计委员会及时了解有关情况并据此
（四）系统性、规范化的方法。
性服务是内部审计的一项传统性职责，但是
（五）风险管理、控制和治理过程。把 随着内审能力的提高，它还可以对内、对外
风险管理、内部控制和公司治理程序定为审 提供咨询性服务和非审计服务。由于内审人
计的目标。
员对本组织的情况最为熟悉，对内提供咨询
（六）组织目标。通过考虑整个组织， 服务有独特的优势，如果内部审计不能为客
建立内部审计制度。［２］这是对内部审计重要 采取措施和帮助最高层管理当局有效履行其
性强有力的支持和认可，是对内部审计在促 受托管理责任的重要工具，即董事会强化与
进和支持有效公司治理及可靠企业报告方面 改进公司治理的重要工具；上述的内部审计
发挥的重要作用的认可。
活动成为公司治理的重要内容；这些内部审
计活动就是内部治理审计。一般情况下，企
作者简介：王静静（１９７４－）女，山东即墨人，钟山学院经济系讲师，会计师，注册会计师。研究方向：会计与审计；印永龙（１９６４－）男，江苏扬中人，钟山 学院经济系副教授，注册会计师。研究方向：会计与审计。
一、背景
次列入定义。明确说明内部审计的目的是增
过去，人们并不会过多地关注内部审 加组织价值和提高组织的运作效率。内部审
２００９．４ 消费导刊
１１０
计 。 自 从 美 国 世 界 通 讯 公 司 （ Ｗｏｒｄｃｏｍ 计通过对公司，特别是对董事会下属的审计
Ｉｎｃ．）的内部审计主管，向公司审计委员会报 委员会以及执行经理，提供扩展的确认和咨
告 了 公 司 最 高 管 理 当 局 与 安 达 信 公 司 询服务，对改善公司治理产生了有效的影
（Ａｎｄｅｒｓｅｎ）合伙制造的财务舞弊案，使这 响。
二、内部审计的新定义
业内部审计人根据《内部审计章程》或审计
１９９９年 ６月 ， 国 际 内 部 审 计 师 协 会 委 员 会 明 确 而 具 体 的 要 求 ， 从 风 险 管 理 的 角
（ＩＩＡ）理事会通过了内部审计的新定义，并 度开展有关的内部审计工作，主要包括认定
于２００１年写入《内部审计实务标准》。该定 和评价与最高层管理当局业绩有关的指标尤
及 治 理 过 程 的 效 果 ， 帮 助 组 织 实 现 其 目 守法律和政府的规定，购并方案的科学合理
标。” ［３］
性和财务、非财务信息生成机制的科学合理
（一）独立性和客观性。指出内部审计 性等等。在此基础上，从上述多个方面肯定
具有独立性、客观性特征。
成效、找出负偏差，提出纠正或预防负偏
（二）保证性和咨询性。把内部审计人 差、激励与推动优良行为等改进管理的建
最后，除了提供确认保证服务，内部审 计向咨询服务的扩张被认为可能损害它作为 治理程序有效性的确认者和独立分析师的价 值。这种常见的忧虑与对外部审计人员的担 忧是一样的，即提供任何咨询服务是否都会 损害确认过程的价值。
各种治理和结构性因素如图所示：［５］
四、结束语 最近的事实和研究已经表明：内部审计 是有效治理程序中一个不可或缺的组成部 分。内部审计与公司治理密不可分、相互促 进。公司治理结构是实施内部审计制度环 境，是促使内部审计有效开展，保证内部审 计功能发挥的前提和基础。尽管如此，在当 今任何一个组织中，一个强有力的内部审计 部门对于支持和促进有效组织治理会大有用 武之地。随着在公司治理高层讨论中占有一 席之地，内部审计职业的视野得到大幅拓 展，其增加价值的机会也会呈指数增长。