公司治理与内部审计的关系论文

XXXX大学本科XXX论文公司治理与内部审计的关系作者系别专业年级学号指导教师导师职称内容提要随着经济发展，公司治理与内部审计关系越来越重要。

要正确全面认识并良好运用二者关系，不仅可以完善公司治理及提高企业管理水平，也关系到内部审计的发挥及加强企业的内部控制，进而提高企业的经济效益。

与外部审计相比，内部审计在公司治理中发挥不可忽视的作用。

一套完善的公司治理系统离不开内部审计，只有加强内部审计才能彻底解决舞弊、腐败和管理不当等问题。

公司治理已成为现代企业制度中最重要的构架，是企业的决策者、投资者等关注的焦点。

本文将从公司治理与内部审计的概要及现状和问题等方面来分析二者之间相辅相成、相互促进的关系，并提出充分发挥内部审计在公司治理中作用的主要措施。

关键词：公司治理内部审计经济效益AbstractAlong with the economic development, corporate governance and internal audit relationship increasingly important. To comprehensive correct knowledge and good use of their relationship, not only can improve the corporate governance and improve the level of enterprise management, also relevant to the playing of internal audit and strengthening the enterprise's internal control, thereby improving the economic efficiency of enterprises. Compared with the external auditors, internal audits play a significant role in corporate governance. A sound corporate governance system is inseparable from internal audits, only by strengthening internal auditing in order to solve problems such as fraud, corruption and mismanagement. Corporate governance has become a modern enterprise system in the framework of the most important, is the focus of enterprise decision makers, investors, and other concerns.This article from the internal audit and corporate governance of the outline and the present situation and problems are analyzed between the two complement each other, the relation that promotes each other, and proposed the sufficient play of internal audit in corporate governance role of major measuresKey words:Corporate governance Internal audit Economic benefits目录一、公司治理及内部审计概述 (1)㈠公司治理 (1)㈡公司治理现状及问题 (1)㈢内部审计 (1)二、公司治理与内部审计关系 (2)㈠公司治理与内部审计关系 (2)㈡内部审计在公司治理中的作 (2)三、内部审计的现状及问题 (3)㈠内部审计机构独立性、权威性不高 (3)㈡内部审计对象和内容的复杂性 (3)㈢内部审计法规不健全，人员素质亟待提高 (3)㈣内部审计方法滞后，质量控制制度不完善 (3)四、发挥内部审计在公司治理中作用的措施 (3)㈠确保内部审计的独立性 (3)㈡运用正确内部审计方法 (3)㈢完善内部审计工作规则 (4)㈣提升内部审计人员综合素质 (4)结语 (4)参考文献 (5)公司治理与内部审计的关系一、公司治理及内部审计概述(一)公司治理公司治理是在公司运作过程中，公司的股东、董事会、管理层、员工、顾客、债权人、政府监管机构等各种行为主体或利益相关者(stakeholders)之间的一整套博弈互动关系，是公司赖以运作和控制的一套制度系统、游戏规则、行为模式和实际做法，即一整套关于公司组织方式、权力配置、行为标准、监督机制、激励与约束机制的制度安排和合约组织。

决定公司由谁控制、为谁服务、如何运作、风险和利益如何分配等一系列问题，界定权利和责任在公司利益相关者之间的分配，确定了进行公司决策和生产要素配置的规则与程序，提供了一种结构，去设定公司目标，以及达到这些目标和监督绩效的手段等。

公司治理的根本是组织文化。

在全球化条件下，不同的社会经济体，不同的企业，往往有不同的公司治理文化。

每种公司治理文化，都深深地植根于一组明确的和隐含的价值标准、信念结构和行为取向。

这些价值标准、信念结构和行为取向，是一个公司特有的、其他公司难以复制的、并能够最终决定公司核心能力的要素，是一家公司的灵魂和最重要的组织资本，是规范一家公司运行的根本的力量，是员工与社会认同的基石也是公司竞争力与公司弱点的根源，是公司持续成功和基业长青的基础。

市场竞争很大程度上已经成为不同公司治理文化之间的全球性竞争和长期竞赛。

(二)公司治理现状及问题1、参与公司治理的意识薄弱。

从整体看，我国机构投资者及企业家参与公司治理的意识薄弱。

其重要性在业界尚未形成高度共识。

我国正式参与全球性公司治理从2002年开始的。

因此，参与公司治理的市场环境、法律、法规和市场自身条件还不成熟。

2、公司治理的法律、法规不健全在我国，很多股东争当大股东角色，其原因是，我国公司治理机制及法律、法规不健全、不完善，让大股东有机可乘，有利可图，如大股东挪用公款、内部交易、信息披露不及时、信息不对称等。

还有一个关键因素是，即使大股东违规了，但因违规所付出的成本或代价太小了，导致大股东屡屡以身试法。

3执行力差监管部门在发现并确认上市公司违规操作时，处理及执行的力度也是非常有限的。

执行力差已成为制约我国企业公司治理规范化发展与提升的瓶颈。

(三)内部审计内部审计是建立于组织内部，服务于管理部门的一种独立的检查、监督和评价活动。

相对于外部审计，内部审计主要是为加强管理而进行的一项内部经济监督工作，它是由本部门、本单位内部的独立机构和人员对本部门、本单位的财政财务收支和其他经济活动进行的事前和事后的审查和评价。

因此内部审计既可用于对内部牵制制度的充分性和有效性进行检查、监督和评价，又可用于对会计及相关信息的真实、合法、完整，对资产的安全、完整，对企业自身经营业绩、经营合规性进行检查、监督和评价。

内部审计机构在部门、单位内部专门执行审计监督的职能，不承担其他经营管理工作。

直接隶属于部门、单位最高管理当局，并在部门、单位内部保持组织上的独立地位，在行使审计监督职责和权限时，内部各级组织不得干预。

但是，内部审计机构忠属部门、单位领导，其独立性不及外部审计；内部审计所提出的审计报告也只供部门、单位内部使用，在社会上不起公证作用。

内部审计在单位内部会计监督制度中有重要作用。

对企业改善管理、挖掘潜力、降低生产成本、提高经济效益等方面起到积极作用；强化单位内部管理控制制度，及时发现问题并纠正错误，减少损失，保护资产的安全与完整，提高会计资料真实、可靠性；对各部门活动作出客观、公正的审计结论和意见，起到评价和鉴证的作用。

二、公司治理与内部审计关系(一)公司治理与内部审计关系1、内部审计的存在与发展是现代企业公司治理的必然要求。

现代企业，公司治理是相当重要的，在一个企业中，所有权与经营权的分离和授权管理出现，各利益集团存在信息不对称的现象，使得信息接受者对信息提供者提供的信息的真实性、完整性产生怀疑，信息接受者对所提供的信息进行进一步的验证，从而规划下一步的生产经营及及时纠正经营错误，保证企业正常运行，提高企业经营效率，实现企业的目标。

内部审计为企业的股东及管理层了解、掌握企业的经营状况，及时发现及纠正不良行为，从而使企业更好地发展。

2、公司治理的需要为内部审计发挥提供舞台，内部审计发挥为公司治理的目标提供保障。

内部审计是公司治理的一项手段，反之，公司治理是内部审计的服务对象。

公司管理层需要运用内部审计的手段，了解公司治理政策是否在公司内部得到贯彻实施，落实的效果如何，还需要进行哪些改进等，这些需求都为内部审计提供了广阔的工作平台。

内部审计通过对公司治理政策、程序以及过程检查、评价和对公司治理结果的确认，维护公司治理正常运转，促进公司治理的不断改进和完善，是企业的风险得到有效控制，管理水平和经济效益稳步提高，从而使公司治理目标实现成为可能。

(二)内部审计在公司治理中的作用1、对公司治理过程进行跟踪检查，确认公司治理政策和程序是否得到贯彻落实，并对其执行结果进行评价。

内部审计是公司治理一个重要环节，内部审计持比较独立、客观的态度对公司治理过程进行跟踪检查与评价。

一般而言，公司治理较好的企业，内部审计作用都得到很好发挥，但内部审计做得好的企业不一定公司治理就很成功，因为内部审计不是公司治理全部。

在一个企业中，除内部审计外，还有财务管理、业务管理、人力资源、生产管理、物资管理等，只有各方面都做到位了，公司治理才做好了。

所以，内部审计除对企业生产经营过程中有关经济数据进行确认外，对整个公司治理过程也要进行检查与评价，对公司治理结果进行确认与报告，是企业相关管理层正确了解公司运营及治理状况，及时调整政策和策略，把公司提高到一个高水平。

2、对公司治理健全性进行评价，向管理层提出适当的公司治理机构的建议，使企业更加完善。

公司治理机构是否健全，是否发挥作用，是决定公司治理成败的关键因素。

内部审计的任务就是要对企业的公司治理机构的安全性和有效性进行评价，对不完善的地方予以指出，并提出进一步健全的建议，以适当的形式报告给适当的管理层。

3、对信息的反馈的检查与评价，促进信息畅通，反馈及时，反馈快速。