资产评估师《财务会计》知识点应付和预收款项
技能点2-2：应付及预收款项含义、账户、核算与列报(应付股利、应付利息、其他应付款及列报))
其他应付款
是指与企业的购销业务没有直接关系的应付、暂收其他 单位或个人的款项。
一、核算内容与账户设置
应付股利
银 行 存
实际支付的现金 应支付的现金股
股利或利润
利或利润
利 润
款
分
…
企业应付未付
配
的现金股利或
…
利润
应付利息
银 实际支付的现 应支付的现金
财
行 金股利或利润 股利或利润
务
存
费
款
企业应付未付
用
…
的现金股利或
…
利润
明细账：按投资者进行明细核算
明细账：按存款人或债权人进行明细核算
一、核算内容与账户设置
其他应付款
银 行 存
偿还或转销的各种 发生的各种应付、 应付、暂收款项 暂收款项
利 润
款
分
…
企业应付未付
配
的其他应付款
…
项
明细账：按其他应付款的项目和对方单位或个人进行明细核算
二、账务处理：应付股利
技能 操作
6月9日，收到甲公司预付货款时： 借：银行存款
贷：预收账款——甲公司
120 000 120 000
三、预收账款的账务处理
6月9日，收到甲公司预付货款时： 借：银行存款
贷：预收账款——甲公司
120 000 120 000
6月19日，向甲公司发出货物时：
借：预收账款——甲公司
234 000
贷：主营业务收入
三、预收账款的账务处理
做中学 2-11
5月3日，宏业公司与甲公司签订供货合同，向甲公司出售一批产品， 货款金额共计200 000元，应交增值税26 000元。根据购货合同的 规定，甲公司在购货合同签订后1周内应向宏业公司预付货款120 000元，剩余货款在交货后付清。同年5月9日，宏业公司收到甲公 司预付货款120 000元存入银行。5月19日宏业公司将货物发往甲 公司，开出增值税专用发票，甲公司验收货物后付清剩余货款。
应付账款和预收账款
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2.短期借款的账务处理
例：某企业为增值税一般纳税人，1月1日取得短期借款500000元，期限6 个月，年利率6%，按月计提利息，按季支付利息，到期偿还本息。编制会 计分录如下：
（1）1月1日取得借款
借：银行存款
500 000
贷：短期借款
500 000
（2）1月末、2月末计提借款利息
借：财务费用
增值税销项税=不含税销售额×增值税率
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增值税会计处理
购料：借：原材料 应交税金—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
销售时：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销项税额）
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交1月应交税金：
借：应交税金—应交增值税（已交税金）20 000
面值就是票据到期时的应付金额，面值不含利息，按票据面值记账。
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三、短期借款
（一）短期借款的内容
短期借款是企业向银行或其他金融机构等借入 的期限在一年以内的各种借款。 （二）短期借款的核算
1.账户结构
偿还借款
短期借款 取得短期借款（本金） 余：尚未偿还的借款本金
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借：短期借款
500 000
预提费用
5 000
财务费用
2 500
贷：银行存款
507 500
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四、应交税金
应交税金核算的内容包括：应交增值税、 应交消费税、应交营业税等。
（一）应交增值税
1.一般纳税人：一般纳税人销售物资或者提 供应税劳务均应开具增值税专用发票，企业购 入物资或接受劳务支付的增值税（即进项税额） 可以从销售物资或提供劳务按规定收取的增值 税（即销项税额）中抵扣。
应付及预收款项(2)
第二节应付及预收款项二、应付账款三、预收账款四、应付利息和应付股利五、其他应付款二、应付账款（一）应付账款概述应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动而应付给供应单位的款项。
（二）设置科目企业应当设置“应付账款”科目核算应付账款的发生、偿还、转销等情况。
该科目贷方登记应付未付款项的增加，借方登记应付未付款项的减少，期末贷方余额反映企业尚未支付的应付账款余额。
提示：企业预付账款业务不多时，可以不单独设置“预付账款”科目，直接将预付的款项记入“应付账款”科目的借方。
（三）应付账款账务处理1.发生应付账款（1）发票账单已到，材料验收入库借：原材料/材料采购/在途物资/库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款提示：现金折扣不影响应付账款（应收账款）的入账价值，但是影响实际支付（收到）的金额；商业折扣影响应付账款（应收账款）的入账价值。
注意：因在折扣期限内付款而获得现金折扣，应在偿付应付账款时冲减财务费用。
借：应付账款贷：银行存款（实际偿还的金额）财务费用（享有的现金折扣）提示：借：财务费用（现金折扣的金额）银行存款（实际收到的金额）贷：应收账款（2）材料验收入库，发票账单未到借：原材料/材料采购/在途物资/库存商品等贷：应付账款——暂估应付款下月初红字冲回上月末暂估入账的应付账款。
2.偿还：借：应付账款贷：应付票据/银行存款【例3-4】甲企业为增值税一般纳税人。
2x19年6月1日，从A公司购入一批材料，货款100000元，增值税13000元，对方代垫运费1000元，增值税税额90元，已收到对方转来的增值税专用发票。
材料验收入库（该企业材料按实际成本进行日常核算），款项尚未支付。
7月10日，甲企业以银行存款支付购入材料相关款项114090元。
（1）原材料的入账价值=100000+1000=101000（元）6月1日甲公司确认应付账款借：原材料101000应交税费——应交增值税（进项税额） 13090贷：应付账款——A公司114090（2）7月10日甲企业支付货款时：借：应付账款114090贷：银行存款114090【例3-5】2x19年7月2日，乙百货商场从B公司购入一批家电产品并验收入库。
应付及预收款项
应付及预收款项
应付及预收款项是指小企业在日常生 产经营活动中发生的各项债务，如应付票 据、应付账款等。
应付及预收款项
一、 应付票据
为了核算应付票据的开出、承兑、计提利息、到 期等经济业务，小企业应当设置“应付票据”科目。 该科目的贷方登记开出、承兑汇票的面值及带息票据 的计提利息；借方登记支付票据的金额；期末贷方余 额反映小企业开出、承兑的尚未到期的商业汇票的账 面金额。
贷记“预收账款”科目。销售实现时，按照实现的收入金额 ，借记“预收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目。涉 及增值税销项税额的，还应进行相应的账务处理。
应付及预收款项
三、 预收账款
（二） 小企业不设置“预收账款”科目的会计处理
如果小企业不设置“预收账款”科目，按照向客户预 收的款项，借记“银行存款”等科目，贷记“应收账款” 科目。销售实现时，按照实现的收入金额，借记“应收账 款”科目，贷记“主营业务收入”科目。
业汇票的种类作相应的会计处理。若为银行承兑汇票， 应当按照其账面余额，借记“应付票据”科目；
应付及预收款项
一、 应付票据
（四） 应付票据的备查 小企业应当设置应付票据备查簿，详细登记商业汇
票的种类、号数、出票日期、到期日、票面金额、交易 合同号和收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额 等资料。商业汇票到期结清票款后，在应付票据备查簿 中予以注销。
二、 应付账款
（一） 应付账款的发生 小企业购入材料、商品或接受劳务所产生的应付账
款，应当按照其实际发生的应付金额入账。如果小企业 购入材料、商品或接受劳务付款条件中，包括在规定的 信用期限内付款可以享受一定的现金折扣，那么应付账 款的入账金额应当采用总价法确定，即按照扣除现金折 扣前的应付款项总额入账。
《应付及预收款项》课件
坏账风险
无法收回的应付账款造成企业资金损失 。
VS
建立严格的付款制度
制定明确的付款流程和时间表，确保按时 支付。
应付账款的风险与控制
合同管理
加强合同审核，明确付款条款，避免潜在的 法律风险。
风险管理
定期评估应付账款风险，采取相应措施降低 风险。
预收账款的风险与控制
要点一
收入确认风险
提前确认收入可能导致企业提前纳税，增加税务风险。
案例二：某公司预收账款管理案例
总结词
强化预收账款内部控制
详细描述
某公司通过强化预收账款内部控制，确保了预收账款的 安全和完整。该公司采取了多项措施，如制定严格的收 款政策、建立客户信用管理体系、实施定期对账等，有 效降低了坏账风险。
案例三：某公司应付及预收款项内部控制案例
总结词
完善应付及预收款项内部控制体系
特点
应付账款通常是在商品或服务交付之后、发票开具之后的一定期 限内支付，是一种流动负债，需要在规定期限内清偿。
预收账款的定义与特点
定义
预收账款是企业预先收取的款项，是 企业的一种负债，通常是在销售合同 签订后，商品或服务尚未交付之前， 向客户收取的定金或预付款。
特点
预收账款通常用于锁定客户订单，是 一种流动负债，需要在合同约定的时 间内交付相应的商品或服务，并在交 付后转为销售收入。
应付及预收款项的内部控制
内部审计
定期对应付及预收款项进行内部审计，检查内部控制的 有效性。
培训与教育
加强员工培训，提高员工对内部控制的认识和执行力。
05
案例分析
案例一：某公司应付账款管理案例
总结词
优化应付账款管理流程
详细描述
0903应付和预收账款[10页]
![0903应付和预收账款[10页]](https://img.taocdn.com/s3/m/095837ffcf84b9d528ea7af0.png)
流动负债
应付和预收账款
应付账款概念
应付账款是指企业因购买材 料、商品或接受劳务供应等经营 活动应支付的款项， 是买卖双 方在购销活动中取得物资与支付 货款时间上不一致产生的负债。
应付账款的账务处理
应付账款的 账务处理
（1）企业购入材料、商品等验收入库，但货款尚未支付，根据有关凭 证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值)作如下分录：
预收账款的账务处理
预收账款的 账务处理
（1）企业向购货方预收款项时： 借：银行存款 贷：预收账款
（2）销售实现时： 借：预收账款（按实现的收入和应交的增值税销项税额） 贷：主营业务收入（按照实现的营业收入） 应交税费—应交增值税(销项税额)（按照增值税专用发票上注明
的增值税额）
预收账款的 账务处理
借：材料采购、在途物资 应交税费——应交增值税(进项税额)（按可抵扣的增值税额） 贷：应付账款（按应付的价款）
（2）企业接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，根据供应单 位的发票账单作如下分录：
借：生产成本、管理费用 贷：应付账款
应付账款的 账务处理
（3）企业偿还应付账款或开出商业汇票抵付应付账款时： 借:应付账款 贷：银行存款、应付票据
（3）企业收到购货方补付的款项时： 借：银行存款
贷：预收账款 （4）向购购货单位退回其多付的款项时： 借：预收账款
贷：银行存款
谢谢观看
（4）企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原 因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计人营业外收入。
同规定向购货单 位预收的款项。企业在交付商品、提供劳务之前 向买方收取部分或全部货款，表明企业承担了会 在未来导致经济利益流出企业的应履行的义务， 就成为企业的一项负债。对于卖方而言，预收账 款相当于向买方借用资金后再用商品、劳务抵偿。 如果企业到期无法履行合同，就须如数退还。等 到企业按照合同如期交货或提供劳务以后，预收 账款才能转为营业收入，债务才能得以解除。
第27讲 第二章 第二节 应付及预收款项
汇票到期，甲企业通知其开户银行以银行存款支付票款。
（1）开出并承兑商业汇票购入材料； （2）支付商业汇票承兑手续费；
（3）支付商业汇票款；
专题二 应付及预收款项
（1）开出并承兑商业汇票购入材料： 借：材料采购 贷：应付票据 （2）支付商业汇票承兑手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 35.10 35.10 60 000 70 200
扣条件：2/10、1/20、N/30（现金折扣不考虑增值税）。 15日，甲公司付清货款。甲公司因购买该批材料的应付账 款入账价值为（ A.230 ）万元。 B.234
C.229.32
D.200
专题二 应付及预收款项
【单选题】 10月8日，甲公司从乙公司购入原材料，增值税专用
发票上注明价款200万元，增值税34万元，合同上现金折
专题二 应付及预收款项
（1）确认应付账款： 借：原材料 贷：应付账款——A 公司 （2）偿还应付账款： 借：应付账款——A 公司 118 000 贷：银行存款 118 000 101 000 118 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000
专题二 应付及预收款项
【提示】现金折扣
应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣前的
贷：营业外收入 【例】2×16年12月31日，丁企业确定一笔应付账款5 000元为无法支付的款项，应予转销。 借：应付账款 5 000
贷：营业外收入
5 000
专题二 应付及预收款项
【知识点】应付票据★★ 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等
而开出、承兑的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑
应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200
（3）支付商业汇票款：
应付及预收款项
所购货物已经验收入库，但发票账单月终尚未到达时，月 份终了先暂估入账，待下月初作相反的分录予以冲回。
3．接受供应单位 提供劳务而发生的
应付未付款项
企业外购电力、热力、燃气等动力时，一般通过“应付账款” 核算，每月付款时先作暂付款处理，借记“应付账款”科目，贷 记“银行存款”科目，月末按照外购动力的用途，借记“生产成 本”“制造费用”“管理费用”等科目，贷记“应付账款”科目。
四 应付股利
（一）应付股利的定义
应付股利是指企业根据股东 大会或类似机构审议批准的利润分 配方案，确定分配给投资者的现金 股利或利润。
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四 应付股利
（二）应付股利的核算
为了核算企业分配的现金股利或利润， 企业应设置“应付股利”账户。其贷方登记 企业根据股东大会或类似机构通过的利润分 配方案，应支付的现金股利或利润，借方登 记实际支付的现金股利或利润，期末贷方余 额，反映企业尚未支付的现金股利或利润。 该账户还应按投资者进行明细核算。
财务会计
应付及预收款项
应付账款 应付票据 预收账款 应付股利 其他应付款
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一 应付账款
（一）应付账款的定义
应付账款是指企业因购买材 料、商品或接受劳务供应等经营 活动应支付给供应单位的款项。
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一 应付账款
（二）应付账款的核算
为了核算应付账款的发生、偿还及其转销等情况，企业应设置“应付账款”账户，其 贷方登记企业购买材料、商品或接受劳务等形成的应付未付款项，借方登记偿还的应付账 款，或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或冲销无法支付的应付账款；期末余额一般在 贷方，表示尚未偿还的应付账款。该账户还应按债权人设置明细科目，进行明细核算。
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2016资产评估师《财务会计》知识点：应付和预收款项知识点：应付和预收款项、短期借款
（一）应付账款
1.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。
如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款入账金额按发票上记载的应付金额的总值（即不扣除折扣）确定。
在这种方法下，现金折扣实际获得时，冲减财务费用。
2.应付账款一般在较短期限内支付，但有时应付账款由于债权单位撤销或其他原因而无法支付，无法支付的应付款项直接转入营业外收入。
3.如果企业根据合同规定预付给供应单位购货定金或部分货款，也可以通过“应付账款”科目核算。
编制资产负债表时，应付账款如为借方余额，则属于预付账款性质，应作为“预付款项”列示在资产负债表流动资产项目中。
（二）预收账款
如果企业的预收账款业务不多，也可以不设“预收账款”科目，而是将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。
（三）短期借款
短期借款核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款。
1.企业借入的各种短期借款
借：银行存款
贷：短期借款
2.资产负债表日，计算确定的短期借款利息费用
借：财务费用
贷：银行存款【直接支付】
应付利息【月末计提】
借：应付利息
贷：银行存款
3.归还借款
借：短期借款
贷：银行存款。