上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策

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（二）上市公司的内在原因………………………………………………………………
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（三）有关的法律、法规不完善…………………………………………………………
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（四）第三方会计监管不规范……………………………………………………………
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三、上市公司会计信息披露的解决对策………………………………………………………
法律也没有赋予监事会具备直接调整公司董事和经理人员行为的能力与手段。因此
, 监事
会的监督工作 , 在大多数公司充其量不过是起到一种咨询和建议作用。这样的状态 , 就特别
容易造成监事会形同虚设 , 难以对董事会所做的决议进行监督。
会计信息披露无疑有助于经营状况相对较佳的公司消除市场上信息受到阻隔而带来
一、上市公司会计信息披露存在的问题
近年来，上市公司的虚假信息披露事件层出不穷，既扰乱了市场经济秩序，又挫伤了 广大投资者的积极性，使信息使用者产生不信任感。上市公司会计信息失真主要表现为粉 饰企业的经营成果，企业为了不同的目的，通常采用不同的方法操纵利润。一是提前确认 收入，推迟结转成本，亏损挂账，资产重组和关联交易，使利润最大化；二是上市公司可 能出现连续两年亏损面临被特别处理时，往往希望利润最小化，在股市中我们经常看到股 票被特别处理时，此公司往往是出现巨额亏损的；三是企业为了塑造绩优股的形象或较高 的信用等级，精心策划利润稳步增长的假象。由此产生的会计信息披露有这样几个特点：
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（一）加强对上市公司的治理……………………………………………………………
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（二）完善注册会计师审计………………………………………………………………
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（三）加强证监会的监督同时发挥媒体监督……………………………………………
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（四）健全和完善会计信息披露规范体系………………………………………………
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（五）严格执法，加大处罚力度…………………………………………………………
独立性 , 但是在现实生活中 , 却常常出现会计师事务所和上市公司共同做假账的现象 , 这样
就会造成虚假信息的披露 , 从而给投资者造成损失 , 阻碍证券市场的健康发展。
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三、 上市公司会计信息披露的解决对策
（一）加强对上市公司的治理 虚假会计信息从生成到披露要涉及多个市场主体 ?仿佛是一个链条 ?环环相接 ?而上市 公司是产生、披露虚假信息的源头 ?应该是治理的重点。对上市公司的治理 ?要从公司负责 人和财务负责人这两个源头抓起。首先 ?要对他们经常进行法制教育和职业道德教育 ?使他 们牢固树立起对单位会计责任负责的风险意识 ?建立起诚信为本、依法经营的理念 ?从根本 上治理虚假会计信息。其次 ?要从制度安排上减少虚假信息的产生。一是要完善公司治理 结构 ; 二是要完善公司内部会计控制体系 ?对公司的各项经济活动实施严格的控制 ?规范财 务行为 ?以此保证会计信息的真实与完整。 （二）完善注册会计师审计 注册会计师在监管信息披露中的地位是举足轻重的，它通过审计意见提高财务信息的 可信赖程度。因此，必须完善注册会计师审计。首先，提高审计人员的职业道德和专业知 识，这可通过继续教育来提升。其次，降低会计师事务所对客户的经济依赖，各会计师事 务所应建立以质量为导向的业绩评价和晋升政策。最后，加强对注册会计师的监督，严厉 打击注册会计师与客户恶意串通出具不实报告的行为。 （三）加强证监会的监督同时发挥媒体监督 政府监督是外部监督中最有力和最重要的，但目前我国政府监督的力度仍然不够。当 前监管上市公司的最高权力机构是证监会，但由于目前上市公司众多，仅靠证监会很难做 到全面监督。因此，其他政府有关部门应辅助监督，并将结果汇报证监会。另外证监会应 加强对上市公司的后续监督，使上市公司切实按照法律法规的规定真实披露信息并对上公 司未达到上市业绩要求的公司执行退市。由于新闻媒体能够迅速获得信息，因此其能在最 短的时间内将有关上市公司的信息传递给投资者、证监会及其他社会大众新闻媒体为政府 监督起了一定的补充作用，它主要通过曝光上市公司虚假信息解决上市公司与外部的信息 不对称，所以应鼓励和支持新闻媒体对上市公司的监督。 （四）健全和完善会计信息披露规范体系 会计信息披露规范体系主要由《证券法》、《公司法》、《企业会计准则》、《公开 发行证券的公司信息披露编报规则》等法律法规及相关规定构成。建立一个完善的会计信 息披露规范体系是确保证券市场公开、公平和公正的前提，也是证券市场向规范化迈进的 关键一步。我们目前的主要任务是在吸收发达国家证券市场制度化的成功经验基础上，结 合我国证券市场的特点， 尽快完善现行会计信息披露规范体系， 建立一套符合公开性原则、 有效性原则、及时性原则和充分性原则的会计信息披露制度，对上市公司必须披露的会计 信息内容、 披露时间、 披露方式、 披露到何种程度及公司违规后的处罚做出更详尽的规定。 （五）严格执法 ?加大处罚力度 为了提高会计信息质量 ?我国政府有关部门先后制订并发布了数十项相关的法规和制 度?如《会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计准则》、《上市公司财务报
我国上市公司会计信息披露制度的法律规定 , 是借鉴西方发达国家证券市场信息披露
制度的经验并结合我国实际情况而建立起来的。随着市场经济的不断发展 , 新的经济业务
行为人新的经济工具的出现 , 使现行的法律一时很难跟上。 例如 : 《会计法》 以及《证券法》
中都没有对提供虚假信息以及做假账等行为的处罚作出明确的规定。这种含糊的、原则的
行的顺利与否亦具有重要影响。
上述的情况亦可能出现于经理人市场。因此，优秀经理人员为避免无端承受劣质经理
人员所带来的负的外部效应。而成为经理人市场上价格保护机制的牺牲品，亦具有主动披
露会计信息以报告其受托经营责任履行情况的动机，而优秀经理人员的这一举措也会引发
类似的良性连锁反应。
（三）有关的法律、法规不完善
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（三）会计信息披露不及时………………………………………………………………
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（四）会计信息披露不主动、不规范……………………………………………………
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二、上市公司会计信息披露的原因分析………………………………………………………
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（一）投资者、债权人及其他信息使用者的外在原因…………………………………
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债权人及其他信息使用者也希望获取会计信息满足自身利益需要股份有限公司除有
投资者这一重要的资源委托人外，还存在其他各种资源委托人（如债权人、政府、职工等
等），他们以及作为代理人的经理人员之间在经济利益上既有相一致的方面，又有不相一
致的方面。而会计信息无疑是改变物质利益关系的一种重要手段， 因而势必备受各方关注。
xx 大学
毕业论文
题 目 上市公司会计信息披露存在的问题及解决对策
系别
年级专业
会计
学号
姓名
指导教师
完成日期
xx 大学
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目
录
一、上市公司会计信息披露存在的问题……………………Biblioteka ………………………………1
（一）会计信息披露不真实………………………………………………………………
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（二）会计信息披露不充分………………………………………………………………
[ 关键词 ] ：上市公司；会计信息；信息披露；虚假；监管
上市公司会计信息披露是指股票发行公司按照国家和证券交易所规定，公开企业重要 信息，以有益于投资者进行判断的一种行为。凡影响股东、债权人或潜在投资者等信息使 用者对公司的目前和将来做出理性判断的，进而影响其决策行为的信息，都应按着规范的 标准公布于众。 按照规定， 股份有限公司必须公开披露的信息包括财务报表、 招股说明书、 上市公告书、定期报告和临时报告。所谓上市公司信息披露，是上市公司通过定期报告、 临时报告、上市公告书等形式运用一定的媒介，将反映公司财务状况，经营成果等会计信 息及相关资料公之于众。同时，企业为了使信息使用者了解企业的经营管理情况和企业经 营的全貌，更好地通过企业披露的信息把握企业真实的财务状况、经营成果和未来发展潜 力，企业不仅披露会计系统输出的信息，也要披露有关的非财务会计信息。上市公司信息 披露是投资者了解投资信息的渠道和双方沟通的桥梁。 当前，投资者主要依赖对通过电视、 网络等新闻媒介阅读各类上市公司的定期报告和上市公告书等信息来了解公司，从而进行 相关的投资决策， 这将对那些持价值投资理念的投资者进行理性投资提供帮助， 因此真实、 全面、及时、充分地进行信息披露至关重要。
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（一）会计信息披露不真实 会计信息披露不真实即披露虚假会计信息的现象目前在我国上市公司信息披露中，仍 然存在《会计法》等法规都明令禁止公司编制、披露虚假财务会计报告。虽然证监会中注 协等相关监管机构都采取了种种措施以杜绝其恶劣影响，但是此类现象仍有前仆后继之 势。部分公司为了申请上市、配股或由于面临终止上市的威胁等原因，为了达到法律法规 的要求，不惜包装自己，以各种方式人为提高利润。此外，由于盈利预测受主观判断的影 响比较大，却又容易左右投资者未来的投资选择。 （二）会计信息披露不充分 我国的会计信息披露不充分具体表现为公司对应披露的信息不作全面的披露，而是采 取避重就轻的手法，故意夸大部分事实，隐瞒部分事实，误导投资者。但随着我国《企业 会计准则》中对会计信息披露的要求越来越明确和规范，通过这种方法逃避社会监督的可 能性也随之降低。 （三）会计信息披露不及时 在股票市场上，如果上市公司会计信息披露缺乏及时性，则无异于为内部交易和操纵 市场行为创造良机。我国有关信息披露要求中对公司招股说明书、上市公告书、定期报告 和临时报告等披露事项都做了严格的时间规定。近年来，各上市公司的年度报告及中期报 告一般都能在截至日前向公众公布，保证了信息披露的及时性。但是，在临时报告的披露 上，部分上市公司往往根据自身利益需要决定何时披露重大事件，这影响了相关会计信息 披露的及时性，势必会影响投资者的决策。 （四）会计信息披露不主动、不规范 在我国上市公司基本上自愿性披露意愿很低，都是强制性披露，使我国上市公司会计 信息披露过程中存在一种被动应付的现象，包括临时报告披露的随意性和定期报告披露的 滞后性，严重影响了会计信息披露的质量。这种避重就轻，报喜不报忧的非主动性信息披 露，对投资者而言失去了决策有用性，对于国家的宏观经济的调控和证券市场的监管来说 则丧失了政策措施的制定基础。企业会计信息披露违规、随意、不规范。诸如部分公司信 息披露缺乏严肃性，随意调整利润分配；中期报告过于简略，无法进行财务分析与评价； 部分公司的财务报告中不提供上年同期相关的重要数据：与公司相关的市场竞争、通货膨 胀、利率汇率变化、营销策略、宏观产业政策揭示得不完全，或根本就不披露。