资产负债表趋势与结构分析表
财务报表分析_ 资产负债表分析_83 资产负债表结构分析(1)_
第1页按服务对象资产负债表垂直分析表的编制资产结构与资本结构适应程度的分析评价CONCENTS 资产负债表结构变动情况的分析评价第三节资产负债表垂直分析（上）第2页资产负债表垂直分析表的编制一资产负债表垂直分析表的编制第3页•资产负债表结构反映出资产负债表各项目的相互关系及各项目所占的比重。
•资产负债表垂直分析是通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重，分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。
第4页一资产负债表垂直分析表的编制分析要点：可在全公司进行有奖征集12静态角度：以本期资产负债表为分析对象，分析评价其实际构成情况。
动态角度：将资产负债表的本期实际构成与选定的标准进行对比分析。
第5页资产负债表结构变动情况的分析评价二资产负债表结构变动情况的分析评价第6页•资产负债表结构变动情况的分析评价可从资产结构的分析评价和资本结构的分析评价两大方面进行。
二资产负债表结构变动情况的分析评价第7页资本结构与资产结构资本结构是指企业各种资本的价值构成及其比例关系，是企业一定时期筹资组合的结果。
广义的资本结构是指企业全部资本的构成及其比例关系。
企业一定时期的资本可分为债务资本和股权资本，也可分为短期资本和长期资本。
资产结构是指企业进行投资中各种资产的构成比例。
两者相互区别并相互联系。
可在全公司进行有奖征集二资产负债表结构变动情况的分析评价第8页（一）资产结构的分析评价1.从静态角度观察企业资产的配置情况，分析时可通过与行业的平均水平或可比企业资产结构的比较，对企业资产的流动性和资产风险做出判断，进而对企业资产结构的合理性做出评价。
2.从动态角度分析企业资产结构的变动情况，对企业资产结构的稳定性做出评价，进而对企业资产结构的调整情况做出评价。
可在全公司进行有奖征集二资产负债表结构变动情况的分析评价第9页（二）资本结构的分析评价1.从静态角度观察资本的构成，衡量企业的财务实力，评价企业的财务风险，同时结合企业的盈利能力和经营风险，评价其资本结构的合理性。
2024年最全面的资产负债表分析法总结
2024年最全面的资产负债表分析法总结资产负债表（Balance Sheet）是企业会计报表的一个重要组成部分，用于反映企业在特定日期的财务状况。
它按照账户分类，将企业的资产、负债和所有者权益进行清晰的展示，帮助利益相关方评估企业的偿债能力、财务稳定性和经营状况。
分析资产负债表能够帮助我们全面了解企业的财务状况，因此成为投资者、债权人、分析师等决策者必备的工具。
本文旨在综合分析2024年最全面的资产负债表，主要包括以下几个方面：资产结构分析、负债结构分析、所有者权益分析、流动性分析、偿债能力分析和盈利能力分析。
下面将对这些方面进行详细的解读。
一、资产结构分析资产结构分析是对企业资产的构成和分布进行分析，可以帮助我们了解企业的投资策略和资产配置情况。
首先，我们可以通过资产负债表中的长期资产和流动资产比例来了解企业的长期投资和短期经营的比重。
长期资产主要包括固定资产、无形资产和投资性房地产等，而流动资产主要包括货币资金、应收账款和存货等。
通过比较长期资产和流动资产的比例，可以判断企业的投资倾向和对经营流动性的重视程度。
其次，我们还可以分析不同类型的资产在总资产中所占的比例。
比如，按照资产的流动性，可以将资产划分为流动性资产和非流动性资产。
流动性资产包括货币资金、应收账款和存货等，非流动性资产包括固定资产、投资性房地产和无形资产等。
通过比较不同类型资产所占比例的变化，可以评估企业的经营动态和风险程度。
最后，我们还可以分析企业的资产构成和变动趋势。
比如，分析不同种类的固定资产和无形资产在总资产中的比例，以及其与上一年度相比的增减情况。
这有助于评估企业的资本投入和创新能力。
二、负债结构分析负债结构分析是对企业负债的构成和分布进行分析，可以帮助我们了解企业的融资策略和负债风险情况。
首先，我们可以通过资产负债表中的长期负债和流动负债比例来了解企业的长期融资和短期融资的比重。
长期负债主要包括长期借款和长期应付款等，而流动负债主要包括短期借款、应付账款和应付工资等。
资产负债表分析
资产负债表分析一、短期偿债能力指标分析营运资本=流动资产—流动负债流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产（货币资金+短期投资+应收账款+其他应收款+应收票据）/流动负债现金比率=（货币资金+交易性金融资产）/流动负债1、营运资本分析营运资本越多，说明偿债越有保障，企业的短期偿债能力越强。
债权人收回债权的机率就越高。
因此,营运资金的多少可以反映偿还短期债务的能力。
对该企业而言，年初的营运资本为—200265万元，年末营运资本为-107788万元，表明企业短期偿债能力太弱，短期不能偿债的风险较低，但与年初数相比营运资本增加了92477万元，表明企业营运资本状况上升，降低了不能偿债的风险.2、流动比率分析流动比率是评价企业偿债能力较为常用的比率。
它可以衡量企业短期偿债能力的大小. 对债权人来讲，此项比率越高越好，比率高说明偿还短期债务的能力就强，债权就有保障。
对所有者来讲，此项比率不宜过高，比率过高说明企业的资金大量积压在持有的流动资产形态上，影响到企业生产经营过程中的高速运转,影响资金使用效率。
若比率过低，说明偿还短期债务的能力低，影响企业筹资能力，势必影响生产经营活动顺利开展。
当流动比率大于2时，说明企业的偿债能力比较强，当流动比率小于2时，说明企业的偿债能力比较弱，当流动比率等于1时，说明企业的偿债能力比较危险,当流动比率小于1时,说明企业的偿债能力非常困难。
经计算，银泰商业期初流动比率为0.794967，期末流动比率为0.894297，按一般公认标准来说,说明企业的偿债能力比较危险，但短期偿债能力较上年增强.3、速动比率分析速动比率比流动比率能更进一步的有关变现能力的比率指标.企业期初速动比率为0.196006 ，期末速动比率为0。
221347,就公认标准来说，该企业的短期偿债能力是太弱进一步分析其偿债能力，可以看出：② 公司货币资金占总资产的比例较高达0。
079913，公司货币资金占用过低。
资产负债表整体结构分析
资产负债表整体结构分析资产负债表整体结构分析资产负债表由资产、负债和所有者权益三部分组成。
资产负债表结构分析，就是通过对报表各个组成部分占总资产的比率分析，来评价和衡量企业的财务状况。
企业的资产和负债是从两个不同角度反映同一经营活动的两种记录。
资产是反映企业可支配资金的多少，通过现金、存货、固定资产等形式反映资金存在的状况；而负债足企业资金取得的途径，反映的是资产筹集的来源，如短期借款、长期借款等。
资产负债表结构分析包括资产结构分析、负债结构分析等。
(一)资产负债表列示为一直观、有效地分析企业资产负债表，我们需要先提供一个资产负债表，仍然以老母亲餐厅为例，假设餐厅持续发展，在**01年12月31日之后的一年里运转正常，且**01年12月31日的资产负债表以表2-3“老母亲餐厅”组织第一次聚餐后适当投融资后的资产负债表为标准对外报出，到** 02年12月31日时，餐厅对外报出的资产负债表如表8-1所示。
企业经营中的细节说明：在* *02年的全年，老母亲餐厅实现主营业务收人3 650元，购买了60元的固定资产，购买了经营”二毛酸菜”的品牌使用投花费20元，无其他大项支出，对应的利润表见本章表8—8。
表8-l经营1年后老母亲餐厅的资产负债表编制单位：老母亲餐厅**02年12月31日单位：元注：表数据对应表8-8利润表，表10-l现金流量表。
在第8章、第9章和第10章中提到的资产负债表数据，都来该表。
(二)资产结构分析资产负债表的资产结构，指企业的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产占资产总额的比重。
通过分析不同流动性的资产占总资产的比率，能了解企业的资产结构是否合理。
在分析资产结构时，报表使用者关注的指标主要有流动资产率，其计算公式为：流动资产率=(流动资产额÷资产总额)×100%。
具体到“老母亲餐厅”* *02年底报表数，其流动资产率=1164. 7÷1528. 7×100%= 76. 19%。
资产负债表分析(PPT 92张)
25
五、资产与权益对称结构分析
1.正常经营企业对称结构分析
（1）保守结构
资产负债表
34
一、资产主要项目分析
3.应收账款和应收票据
（1）决定企业应收账款规模的因素； 企业的经营方式及所处的行业特点 企业的信用政策 （2）应收账款分析要点： 应收账款的质量分析。 应收账款、应收票据等项目数据的来源（真实 性）； 判断公司所处的市场状况； 分析坏账准备提取是否合理。
（三）所有者权益
1.实收资本（股本） 2.资本公积 减：库存股 3.盈余公积 4.未分配利润 所有者权益合计
4
调整后的资产负债表
----内部应用
P、29 经营资产+金融资产 =经营负债+金融负债+所有者权益 注：
经营活动包括购买原材料、购建设备、销售商品或提供 劳务以及通过被投资单位的生产经营活动实现收益的 权益投资活动。 金融活动包括筹资活动以及为赚取买卖价差的短期投资 活动。 5
一、资产负债表整体结构分析
----关注重大变化项目以及财务后果 2. 纵向结构分析
资产负债表纵向结构分析，是将常规形式的 资产负债表换算成结构百分比形式的资产负债表， 即分别以资产合计数和负债及所有者合计数为共 同基数，列为100%，然后求出表中左右两方各项 目相对于共同基数的百分比，进一步结合企业的 规模、经营性质、销售状况以及行业风险等因素 分析企业在资产运用以及资金筹措等方面存在的 问题。
资产负债表水平分析
资产负债表水平分析从表中可以看出，公司的总资产比年初增加了8.6%。
①从资产的分布上看，主要表现为应收票据、长期股权投资、固定资产和无形资产，其中应收票据增加了1121.85%②从资金的来源上看，主要是因为负债增加了35.29%，所有者权益只增加了6.48%，虽然也起一定作用，但作用不是很大。
所有者权益之所以增加主要是因为实收资本的大幅增加——增加了100%。
由此可以看出，公司的资产增加主要是实收资本和负债增加形成的。
而资产中流动资产减少了7.36%非流动资产增加44.32%，表明流动资产一部分转化为实收资本，非流动资产增加主要是无形资产的增加，这个与报表附注相符，这样做对企业的发展是有一定好处的，但要量力而行。
该企业货币资金、其他应收款、在建工程都有所减少，存货有所增加，占整个资本结构比重增加，企业没有应付债券、应付股利等，资产增加绝大部分来自无形资产。
说明企业衰退，当企业达到一定规模时，应该有效地利用财务杠杆原理进行适当的举债经营。
整体来看企业积累资金能力、弥补亏损能力、偿还债务能力和应付风险能力都有所减弱。
资产负债表垂直分析从表中可以看出，公司的资本结构方面，流动资产与2010年相比所占比重由69.12%下降到58.97，非流动资产由30.88%上升到41.03%，由此可进一步表明企业的流动性在减弱。
其中货币资金比上年大幅下降，说明公司本年度使用现金量较多，使用货币资金量较多，所以对提高公司收益并有一定影响，但应该注意使用货币资金的合理性和有效性。
公司资本结构方面，负债所占比重由上年的7.34%上升到9.15%，其中短期借款没有，应付账款由上年的 2.98%上升到3.81%，股东权益所占比重由上年的92.66%下降到90.88%，说明企业的债权的保障程度在减弱。
由此可以看出，公司基本不依赖借款，流动负债比重上升，说明企业的营运资金不太充足，表明企业的偿债能力有所，这与水平分析得出的结果近似。
资产负债表结构分析
不稳定性
其他综合收益的来源和规模可能不稳 定，受外部环境和政策影响较大。
风险性
其他综合收益的使用也存在一定的风 险，需要公司进行合理的管理和控制。
05
资产负债表结构分析的结 论与建议
优化资产结构
1 2
流动资产和非流动资产的配置
根据企业的经营特点和风险偏好，合理配置流动 资产和非流动资产的比重，以提高资产的流动性 和收益性。
固定资产更新与改造
对于老旧或技术落后的固定资产，进行更新或改 造，以提高其生产效率和盈利能力。
3
投资策略调整
根据市场变化和企业战略，调整对外投资的结构 和规模，以提高投资回报和降低风险。
降低负债风险
01
债务期限结构优化
合理安排短期债务和长期债务的 比例，以降低债务的流动性风险。
02
债务成本与效益权 衡
不具有实物形态，但能够为企业带来超额收益， 其价值需要在未来期间内摊销。
03
负债结构分析
流动负债
01
流动负债是指企业将在一年或超过一年的一个营业周期内偿 还的债务，包括短期借款、应付账款、应付职工薪酬等。
02
流动负债的数额和比例反映了企业的短期偿债能力和流动性 风险。
03
流动负债的构成和变化情况可以反映企业的经营状况和资金 运作情况。
在筹资过程中，权衡不同筹资方 式的成本和效益，以选择最优的 筹资方案。
03
债务偿还计划
制定合理的债务偿还计划，确保 企业有足够的资金按时偿还债务， 降低违约风险。
提高所有者权益回报率
提高净利润
通过加强经营管理、提高生产效 率、降低成本等方式，提高企业 的净利润。
优化股利分配政策
根据企业的经营状况和未来发展 需要，制定合理的股利分配政策， 以提高所有者权益回报率。
同仁堂资产负债表水平、趋势、结构分析
资产负债表的作用：资产负债表的基本结构：一般是按各种资产变化先后顺序逐一列在表的左方，反映单位所有的各项财产、物资、债权和权利；所有的负债和业主权益则逐一列在表的右方。
负债一般列于右上方分别反映各种长期和短期负债的项目，业主权益列在右下方，反映业主的资本和盈余。
左右两方的数额相等。
作用：资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。
通过资产负债表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况，可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间，可以反映所有者所拥有的权益，资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比较，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。
理解资产负债表的涵义必须依靠报表阅读者的判断。
资产负债表有助于解释、评价和预测同仁堂企业的长、短期偿债能力和经营绩效，然而此表本身并不直接披露这些信息，而要靠报表使用者自己加以判断。
各家企业所采用的会计政策可能完全不同，所产生的信息当然有所区别，简单地根据报表数据评价和预测偿债能力以及经营绩效，并据以评判优劣，难免有失偏颇。
所以，要理解资产负债表的涵义并作出正确的评价，并不能仅仅局限于资产负债表信息本身，而要借助其他相关信一、资产负债表水平分析：表1-1（一）、资产变动分析1.货币资金规模以及发生变动的原因分析。
该企业2011年的货币资金相对于2010年增加了16.13%，其主要原因是企业销售规模的增加，导致货币资金的规模也随之增加。
2.企业应收账款的增减变动分析。
该企业2011年应收账款的增长率为2.55%，只是小规模的增加，远小于销售收入、流动资产、速动资产等项目的增长率，因此，可初步判断其应收账款不存在不合理增长的倾向。
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109.47% -14.42% 26.36% 162.68% -38.24% 47.72% 339.44% 70.98% 0.00% 10.21% -14.19% 30.54% -8.28% 97.73% -2.65% -28.39% -58.36% 81.67% -1.10% 26.74% -57.96% -100.00% -62.70% -22.65% -15.55% 3.70% -32.36% -35.44% -25.04% 2.95% -16.56% -34.57% 10.34% 177.44% -46.65% 117.60% 23.48% 37.82% 64.70% -39.05% 62.32% 26.74%
2014年 增减率 比重 -27.53% 10.45% 25.41% 12.60% 49.15% 11.79% 42.52% 0.43% 33.32% 0.44% 9.87% 5.97% 12.00% 21.76% 9.63% 63.44% 0.00% 0.43% 573.19% 3.85% 18.42% 20.74% -76.41% 0.56% 80.50% 5.71% 787.99% 1.37% -7.97% 1.39% 13.65% 0.02% 102.95% 1.06% -34.87% 1.43% 28.46% 36.56% 15.84% 100.00% 113.21% 2.45% -67.86% 0.21% 26.64% 2.16% -21.65% 0.36% 7.84% 0.93% 132.84% 1.65% 160.80% 8.07% 83.44% 15.82% -100.00% 0.00% -1.03% 1.85%
2016年
增减率
比重 4.22% 15.07% 7.69% 0.32% 0.10% 5.35% 5.86% 38.61% 0.30% 2.60% 16.74% 0.63% 8.86% 2.14% 28.43% 0.01% 0.83% 0.84% 61.39% 100.00% 5.18% 0.07% 1.47% 1.15% 0.74% 1.39% 25.01% 35.02% 1.19% 1.71% 36.73% 22.15% 15.38% 2.10% 3.79% 22.60% 61.82% 1.45% 63.27% 100.00%
2015年 增减率
-41.68% 72.93% -5.70% 7.75% -67.20% 29.46% -61.04% -12.02% 0.00% -2.21% 16.68% 62.57% 124.26% 126.62% 2855.37% -23.14% 13.77% -15.50% 142.73% 44.56% 205.80% -48.72% -1.57% 356.69% 15.01% 21.84% 348.27% 219.93% -7.02% 33.39% 200.39% 99.86% -7.67% 0.66% 0.05% 6.23% 20.33% 52.09% 0.24% 2.27% 11.33% 0.65% 6.41% 3.34% 21.84% 0.01% 0.27% 1.20% 47.91% 100.00% 1.72% 0.00% 0.43% 0.70% 0.49% 1.14% 13.35% 17.84% 0.70% 0.42% 1.12% 18.96% 19.28% 33.66% 0.88% 0.01% 3.69% 24.58% 80.34% 0.70% 81.04% 100.00%
-13.11% 64.32% 2.64% 3.99%
1.85% 17.67% 16.02% 33.66%
23.54% 23.24% 9.76% -14.66% 8.94% 15.84%
4.44% 26.45% 80.16% 2.17% 82.33% 100.00%
23.33% 23.53% 11.49% -3.09% 11.10% 44.56%