收入特殊事项的会计处理【会计实务操作教程】
【会计实操经验】会计“特殊事项”的会计分录设置
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【会计实操经验】会计“特殊事项”的会计分录设置
1.“补贴收入”在会计报表如何设置
对企业收到的即征即退、先征后退、先征后返的增值税，按现行财会制度规定，应通过“补贴收入”会计科目核算。
“补贴收入”科目属“损益类”科目，期末无余额，该科目的经济业务只在“损益表”中反映。
损益表中无“补贴收入”项目，可在“营业外收入”项目中反映。
2.被税务局检查需要补缴的所得税处理
(一)调整应缴所得税
借：以前年度损益调整
贷：应缴税金———应缴所得税
(二)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配
借：利润分配———未分配利润
贷：以前年度损益调整
(三)补缴税款时
借：应缴税金———应缴所得税
贷：银行存款
对查补的以前年度企业所得税，在编制资产负债表时，通过“未分配利润”项目来反映。
3.货物收料在前、付款在后或发票未到的账务处理
(一)收到货物时估价入账：
借：原材料。
特殊交易方式下销售收入的账务处理
特殊交易方式下销售收入的账务处理特殊交易方式下销售收入的账务处理高顿网校友情提示，最新海南藏族自治州会计咨询网上公布相关会计实务特殊交易方式下销售收入的账务处理等内容总结如下：新企业所得税年度纳税申报表附表一（1），即《收入明细表》第4行“销售货物”，填报从事工业制造、商品流通、采掘业、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。
《企业所得税法实施条例》第十四条规定，销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。
会计规定与税法在收入方面的差异主要是时间性差异，本文主要就特殊交易方式下销售收入的确认在税法和会计规定上的差异作一个比较。
售后回购方式销售商品《企业会计准则——应用指南》规定，采用售后回购方式销售商品的，收到的款项应确认为负债。
回购价格大于原售价的，差额应在回购期间按期计提利息，计入财务费用。
有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的（即定价公允），销售的商品按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理。
增值税相关法规规定，售后回购已涉及有形动产所有权的转移，应在销售环节确认收入并核算销项税金，实际回购环节核算进项税金，增值税款通过发票载明金额进行计算。
国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2019〕875号）规定，采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。
有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。
尽管会计与税法对售后回购方式销售商品收入确认的表述不同，实际上两者的处理原则、处理方式是一致的，即凡是按照公允价值进行交易的，都按销售处理，实际工作中不宜过多纠缠两者的差异。
增值税相关法规与会计规定、所得税相关法规就确认收入的售后回购不存在差异，对于会计规定、所得税相关法规未确认收入的售后回购（即关联方之间交易，定价可能不公允），增值税相关法规也要求按照公允价值作为销售处理，实际执行中可能会有一定难度，但税务机关对于定价严重偏离市场价格的，有权进行合理调整。
《2024年收入准则解释——特定交易的会计处理(四)》范文
《收入准则解释——特定交易的会计处理（四）》篇一一、引言随着企业经济活动的多样性和复杂性不断增加，会计处理在特定交易中显得尤为重要。
本文将详细解释收入准则中特定交易的会计处理方法，以帮助企业准确、规范地记录和报告财务信息。
二、特定交易概述特定交易主要包括销售商品、提供劳务、资产处置等交易。
这些交易在企业经营活动中占据重要地位，对于企业的财务状况、经营成果和现金流量具有直接影响。
因此，正确处理这些交易的会计问题至关重要。
三、销售商品的会计处理销售商品是企业最常见的经济活动之一。
在会计处理中，需要关注销售收入、销售成本和税金等要素。
销售收入应在商品所有权转移给买方时确认，并以公允价值计量。
销售成本则应根据配比原则，在销售收入确认的同期结转。
此外，还需按照税法规定计算并缴纳相关税金。
四、提供劳务的会计处理提供劳务是指企业通过提供技能、知识、经验等服务获取收入。
在会计处理上，应按照合同约定或实际提供的劳务确认收入，并按照完成进度或完成结果结转相关成本。
对于跨期劳务，应采用适当的方法进行分期确认，以确保收入的合理分配。
五、资产处置的会计处理资产处置包括固定资产、无形资产等长期资产的处置。
在会计处理上，应按照资产的性质和处置方式分别进行处理。
例如，固定资产的处置应关注其账面价值、累计折旧和处置收益等要素；无形资产的处置则需关注其摊销价值和处置收益等。
在处置过程中，应按照相关法规和会计准则进行核算，确保资产价值的真实反映。
六、注意事项1. 遵循会计准则：在处理特定交易的会计问题时，应遵循相关会计准则和法规，确保会计处理的合法性和规范性。
2. 谨慎性原则：在处理不确定因素时，应采用谨慎性原则，合理估计可能发生的损失和费用，确保财务信息的真实性和公正性。
3. 及时性原则：在确认收入和成本时，应遵循及时性原则，确保财务信息的及时性和准确性。
4. 保持记录完整：应保持完整的会计记录和凭证，以便于审计和查询。
七、结论正确处理特定交易的会计问题对于企业的财务管理至关重要。
特殊业务的账务处理
各种特殊业务的账务处理汇总1、折扣2、进出口退税3、现金流量表的编制商品流通企业商业折扣的账务处理商业折扣是企业最常用的促销方式之一。
其特点是折扣是在实现销售时同时发生的。
国家税务总局国税发[1993]154号文规定：“纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
”因此，在纳税实务中要特别注意“销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明”这一点。
之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条“视同销售货物”的中“无偿赠送他人”计算缴纳增值税。
会计实务：例：某经贸有限责任公司系增值税一般纳税人（下同），主营汽、柴油销售。
为了拓展市场，扩大销售，决定采用商业折扣方式对一次性购柴油1吨者，折扣1%；购5吨，折扣3%，正常销售价格为2500元/吨。
现有某陶瓷厂携银行转帐支票前来购柴油5吨。
解：计算销售额、折扣额、销项税额及价税合计，用折扣后的销售额计算增值税。
销售额为5×2500×97%＝12125元销项税额为12125×17%＝2061.25元价税合计为12125 2061.25＝14186.25元将销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，注意折扣额用“－”表示。
（4）会计分录：借：银行存款14186.25贷：商品销售收入 12125应交税金—应交增值税（销项税额） 2061.25对现金折扣账务处理的在目前的会计实务中，在有现金折扣的条件下企业发生的应收帐款，须采用总价法入帐，发生的现金折扣作为财务费用处理。
《2024年收入准则解释——特定交易的会计处理(四)》范文
《收入准则解释——特定交易的会计处理（四）》篇一一、引言在财务报告中，会计处理是一个关键环节，特别是对于特定交易的会计处理。
本文将深入探讨收入准则下特定交易的会计处理方法，旨在为财务人员提供更为清晰和具体的操作指导。
二、特定交易概述特定交易主要指的是那些不常见或具有特殊性质的交易，如销售退回、销售折让、奖励积分等。
这些交易在会计处理上具有其独特性，需要遵循特定的会计准则进行处理。
三、销售退回的会计处理销售退回是指企业向客户销售商品后，因某种原因客户将商品退回给企业。
对于销售退回的会计处理，应遵循收入准则的相关规定。
一般情况下，企业应将退回的商品价值从当期收入中扣除，并相应调整应收账款或现金等资产项目。
四、销售折让的会计处理销售折让是指企业为鼓励客户提前付款或以现金方式付款而给予的折扣。
对于销售折让的会计处理，企业应在确认销售收入时，将折让金额作为减项计入收入。
同时，在收款时，应将实际收到的款项与原应收账款进行差额调整，以反映销售折让对收入的影响。
五、奖励积分的会计处理奖励积分是企业为吸引客户而设立的一种促销方式。
客户通过购买商品或服务获得积分，可以在未来购买时抵扣部分金额。
对于奖励积分的会计处理，企业应在确认销售收入时，按照预期可能使用的积分价值计入当期损益。
当客户使用积分进行抵扣时，应相应调整应收账款或现金等资产项目。
六、注意事项1. 在进行特定交易的会计处理时，企业应遵循相关会计准则和法规规定，确保会计处理的合规性和准确性。
2. 对于复杂或特殊的交易，企业应咨询专业会计师或审计师的意见，以确保会计处理的合理性。
3. 企业应建立完善的内部控制制度，加强对特定交易会计处理的监督和管理，防止出现错误或舞弊行为。
4. 定期对会计人员进行培训和教育，提高其对特定交易会计处理的理解和操作能力。
七、结论特定交易的会计处理是财务报告中的重要环节，对于企业的财务状况和经营成果具有重要影响。
本文通过对销售退回、销售折让和奖励积分等特定交易的会计处理方法进行解释，旨在为财务人员提供更为清晰和具体的操作指导。
销售额出现“负数”会计人怎么办？【会计实务操作教程】
销售额出现“负数”会计人怎么办？【会计实务操作教程】 企业在生产经营的过程中，难免会因为一些特殊情况造成销售额出现 “负数”，然而，在我们的税收缴纳规定中，并未对此进行相关具体操作 规定。那么，当销售额出现“负数”时，企业会计人员该如何进行纳税 处理呢？
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
时，差额征税产生的负差可直接填列在申报表附列资料三以实现下期抵 减。
2．税款预缴时，销售额出现“负数” 案情描述：纳税人提供建筑服务，进行预缴税款时，以取得的全部价 款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，乘以 3%的征收率或 2%的预征 率，进行税款的预缴，当全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余 额为负数时，该如何预缴税款呢？ 处理方式：纳税人在进行建筑服务预缴税款时，如果取得的全部价款 和价外费用扣除支付的分包款后，余额为负数，则当期无需预缴税款， 负数可结转下次预缴税款时继续扣除。 3．销售退货时，销售额出现“负数” 案情描述：因退货等原因导致本月销售额为负数，但附表一销售额及 销项税合计不能填负数，应如何申报？ 处理方式：暂申报“0”，后期有正数销售额时再冲减。如后期出现比 对不符导致开票锁死，由税务机关核实进行解锁操作。 4．发票开具时，销售额出现“负数” 案情描述：纳税人因种种原因，本期需要开具“红字发票”，如果因本 期所开具的“红字发票”导致负数销售额大于正数销售额，致使造成当 期销售额出现“负数”，那么在进行纳税申报时，应当如何填写申报表 呢？ 处理方式：纳税人在填写纳税申报表时，应据实填写，如果一窗式比 对不符，那么，纳税人应到税的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
第a106讲_特殊交易的收入确认和计量(1)
第1节收入四、特殊交易的收入确认和计量（一）客户有退货权的销售业务处理1.附有销售退回条款的销售附有销售退回条款的销售，是指客户依照有关合同有权退货的销售方式。
客户取得商品控制权之前退回该商品不属于销售退回。
企业在允许客户退货的期间内随时准备接受退货的承诺，并不构成单项履约义务，但可能会影响收入确认的金额。
（1）收入的确认对于附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入。
【提示】在客户要求退货时，如果企业有权向客户收取一定金额的退货费，则企业在估计预期有权收取的对价金额时，应当将该退货费包括在内。
（2）确认退款负债按照预期因销售退回将退还的金额确认负债（预计负债—应付退还款）。
（3）确认资产、结转成本按照预期将退回商品转让时的账面价值，扣除收回该商品预计发生的成本（包括退回商品的价值减损）后的余额，确认为一项资产（应收退货成本），按照所转让商品转让时的账面价值，扣除上述资产成本的净额结转成本。
（4）期末重新评估每一资产负债表日，企业应当重新估计未来销售退回情况，如有变化，应当作为会计估计变更进行会计处理。
【教材例16-13】零售商以每件200元的价格销售50件甲产品，收到10000元的货款。
按照销售合同，客户可以在30天内退回任何没有损坏的产品，并得到全额现金退款。
每件甲产品的成本为150元。
零售商预计会有3件（即6%）甲产品被退回，而且即使估算发生后续变化，也不会导致大量收入的转回。
零售商预计收回产品的成本不会太大，并认为再次出售产品时还能获得利润。
假设不考虑相关税费。
将产品的控制权转移给客户时：应确认的收入=（50-3）×200=9400（元）借：银行存款10000贷：主营业务收入9400预计负债—应付退货款600借：主营业务成本7050应收退货成本450贷：库存商品7500如果实际退回2件产品，则：借：库存商品300贷：应收退货成本300对未退回的1件产品：借：主营业务成本150贷：应收退货成本150同时冲减预计负债：借：预计负债—应付退货款600贷：主营业务收入200银行存款4002.对于没有附客户有退货权的销售退回（1）凡是本月发生已确认收入的销售退回，无论是属于本年度还是以前年度销售的商品，均应冲减本月的销售收入：借：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）贷：银行存款/应收账款等同时：借：库存商品贷：主营业务成本（2）尚未确认收入的发出商品的退回借：库存商品等贷：发出商品【提示】资产负债表日及之前售出的商品在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后事项的调整事项处理。
企业会计准则第14号-最新收入解析与实务操作
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【案例1】某企业与可口可乐公司签订生产一批饮料瓶 的合同，合同约定：饮料瓶按照可口可乐公司的要求 生产，在合同签订日可口可乐公司预付产品全部货款 并不可返还。 思考：该企业应如何确认收入？ 【提示】商品或服务？定制——成本+利润得到保障？
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【案例2】甲公司是一家电子商务企业经营一家购物 网站，消费者通过该购物网站向供应商购买商品，供 应商直接向消费者交付商品。合同约定：消费者通过 该网站购买商品时，甲公司按售价10%收取佣金，商 品价格由供应商定价，消费者通过该网站向供应商支 付货款，货款由网站暂时锁定，消费者收到商品并确 认验收后再向供应商支付。甲公司在安排向消费者提 供商品之后没有进一步的义务，如果商品出现任何质 量问题，由供应商与消费者协商退换。 问题：甲公司如何确认收入？是总额法or净额法？
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（三）合同变更(范围和价格)
1.形成新的单独合同（代表一个单独合同）：
增加“可明确区分”的商品或服务；并且新增合同价款 反映了其单独售价；
2.原合同的变更（不代表一个单独合同）
①已履约与未履约部分可区分：原合同终止，未履约部 分与合同变更合并为新合同进行会计处理 （未来适用法）
②已履约与未履约部分不可区分：将该合同变更作为原 合同的组成部分进行会计处理，由此产生的对已确认收 入的影响，应当在合同变更日调整当期收入（累计追补 调整法）
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应用五步法模型
第一步 识别与客户的合同
软件许可合同
第二步
识别履约义务
软件许可权 安装服务 售后服务
第三步
确定交易价格
合同交易价格：200万元
第四步
将交易价格分摊至合同中 各项履约义务
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收入特殊事项的会计处理【会计实务操作教程】 利隆公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司 2009 年 12月发生如下业务（销售价款均为不含税价），分别作出相应的会计 处理，考虑所得税影响，假设 2009年所得税税率为 25%（以下会计分录 数据单位均为万元）。 1.12月 1 日，利隆公司与 A 公司签订协议，向 A 公司销售一批商品， 销售价格为 50万元，成本为 30万元。协议规定，利隆公司应在 2010年 5 月 1 日将该批商品购回，回购价为 70万元。该商品已经发出，增值税 专用发票已经开出，无其他纳税调整事项。 2.12月 1 日，利隆公司向 B 公司销售一批产品，销售价格为 40万元， 成本为 20万元。协议约定，B 公司应于次年 3 月 1 日之前支付货款，在 6 月 30日之前有权退还该批产品。产品已经发出，款项尚未收到。假定 利隆公司根据过去的经验，估计该批产品退货率约为 30%，产品发出时纳 税义务已经发生，实际发生销售退回时有关的增值税额允许冲减。 3.假如次年 3 月 1 日收到全部货款，但是在 6 月 16日发生销售退回， 实际退货量为 20%. 4.假如次年 3 月 1 日收到全部货款，利隆公司对外出具报表的日期为 每年 4 月 10日，2010年所得税汇算清缴在 3 月 10日完成。但是在 3 月 20日发生销售退回，实际退货量为 40%.假设在 3 月 5 日发生销售退回，
理和税法处理不存在任何差异，不确认递延所得税。
12月 1 日发出产品时： 借：应收账款 46.8 贷：主营业务收入 40
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8 借：主营业务成本 贷：库存商品 20 20
12月 31日确认估计的销售退回。 借：主营业务收入 贷：主营业务成本 6 预计负债 6 借：递延所得税资产 1.5（6×25%） 贷：所得税费用 1.5 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 12
学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
应交税费——应交增值税（销项税） 8.5 借：发出商品 30 贷：库存商品 30 借：财务费用 4 贷：其他应付款 4
注：根据国家税务总局《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》 （国税函[2008]875号）规定，采用售后回购方式销售商品的，有证据表 明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款 项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利 息费用。即国税函[2008]875号文件发布后，对于售后回购本质上是融资 业务的，企业所得税收入确认条件与《企业会计准则第 14号——收入》 趋于一致，两者都注重权责发生制原则和实质重于形式原则，则会计处
其余条件不变。
5.12月 1 日，利隆公司采用分期收款方式向 C 公司销售一套大型设 备，合同约定的销售价格为 2000万元，分 5 次于每年 12月 31日等额收 取。该大型设备成本为 1560万元。在现销方式下，该大型设备的销售价
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
格为 1600万元。假定利隆公司发出商品时开出增值税专用发票，注明的 增值税额为 340万元，并于当天收到增值税额 340万元。假设内涵报酬 率 7.93%。 会计处理为： 12月 1 日 借：银行存款 贷：其他应付款 58.5 50