促进高新技术产业发展的税收政策

促进高新技术产业发展的税收政策
胡溢文江西财经大学
高科技产业是高投资高风险高收益的产业，对拉动我国经济增长、优化产业结构、促进经济与社会和谐发展具有重大的意义。

我国如何利用有限的资源促进高技术产业进一步的发展是一个非常重要的课题。

本文才税收角度分析高技术产业的发展，提出促进高技术产业进一步发展的对策建议。

一、高新技术产业发展现状１．产业规模不断扩大，进出口总额不断增加。

２００９年我国高技术产业的总产值是６０４３０亿元，相对２００３年，高技术产业完成了增加值３９８７４亿元，比２００３年增长了近３倍。

高技术产品进出口总额从２００３年的２２９６亿元到２０１０年的９０５０亿元，增长了近４倍，年均增长率为４２％。

高技术产品进出口总额占商品进出口总额的比重从２００３年的２７％增长到２０１０年的３０．４％。

２．高技术产业劳动生产率不断提高。

２００９年高技术产业的劳动生产率达到６３．１万／人，比制造业的劳动生产率高１万／人。

其中医药制造业的劳动生产率从２００３年的２５万／人上升到２００９年的５８．８万／人。

年均增长２２．５％；航空航天制造业的劳动生产率从２００３年的１６万／人上升到２００９年的４１．６万／人，年均增长２６．６％；电子计算机及办公设备制造业的劳动生产率从２００３年的４５．９万／人上升到２００９年的５６．８万／人，年均增长
４％；医疗设备及仪器仪表制造业的劳动生产率从２００３年的２０．１万／人上升到２００９年的４８．１万／人，年均增长２３．２％。

３．高技术产业区域发展不平衡。

２００９年，东中西部地区在高技术产业方面完成的总产值主营业务收入和利税水平等方面有着巨大的差距，如下表：表１东中西部高技术产业发展情况比较高技术产业总值（亿元）高技术产业主营业务收入（亿元）高技术产业利税（亿元）占全国高技术产业总值的占比重全国高技术产业主营业务收入的比重占全国高技术利税比例东部５１５９０５２１４８．０７３６４７．９６_________８５．４％８５．５％７８．３％中部４９０３４９９５．４５５８５．１１８．１％８．２％１２．６％西部３９３７３８３２．９６４２７．２６６．５％６．３％９．１％资料来源：《高技术产业统计年鉴２０１０》整理而得。

不仅东中部地区高技术产业发展差异巨大，在地区内部各省市间也存在着巨大的差异。

２００９年高技术产业产值中超过万亿的省份为广东和江苏，这两个省份的产值之和在全国高技术产业总产值的比重接近５０％。

高技术产业产值最少的六个省份（西藏、宁夏、青海、甘肃、海南、新疆）的产值之和为２０４亿元，占全国总产值的比重仅为０．３４％。

其中广东高技术产业产值为１７１６２亿元，比中部和西部的高技术产业产值之和还要多。

二、高科技产业进一步发展的面临的主要问题总体来说，我国高
技术产业发展迅速，拉动经济增长、优化产业结构的作用日益明显，与此同时也存在一些瓶颈严重制约着高技术产业的进一步发展。

１．技术创新能力不强。

目前我国高技术产业的技术创新能力与国外相比还存在明显的差距。

２００９年高技术产业科研Ｒ＆Ｄ经费支出只有８９２亿元，仅仅占高技术产业总产值的１．４８％。

２００９年我国Ｒ＆Ｄ经费总支出突破５８００亿元，研发投入强度虽然达到了１．７％，但与世界领先国家３％左右的水平相比仍有较大差距。

２００９年中国高技术产业的Ｒ＆Ｄ强度达到１．５％，而美国２００７年高技术产业Ｒ＆Ｄ强度就达到了１６．９％，日本２００６年高技术产业Ｒ＆Ｄ强度达到了１０．７％，英国高技术产业Ｒ＆Ｄ强度达到了１１．１％。

２．科技人力资本不足。

我国高科技人才缺乏，一方面是政府对教育的投资力度不够，我国２０１０财政性教育经费占ＧＤ。

比例为３．５９％。

而教育经费占ＧＤ。

的比重世界平均水平是４．９％，发达国家是５．１％。

欠发达国家是４．１％。

另一方面是中国优秀人力资本外流严重，高等智力资源难以留在中国。

３．投融资体系不健全。

一方面外资依赖程度高。

随着经济全球化的发展，外商与港澳台商在大陆投资，尤其在高技术产业领域投资的力度不断加大，其在我国高技术产业中的地位迅速提高。

２００９年在我国高技术产业企业中，三资企业占整个高技术企业的主营业务
收入的６５％，比１９９５年增加了２１个百分点，且有进一步上升趋势。

另一方面。

高技术企业的创业投资机制未能真正建立起来，产业融资困难。

三、促进高科技产业进一步发展的税收对策当前及今后一段时期是高科技产业进一步发展的战略机遇期，我国应把握住新一轮科技竞争的机会，促进我国高技术产业变强，拉动我国经济增长，优化产业结构。

通过对我国高技术产业发展现状和面临的主要问题的分析，对我国的税收政策提出以下建议。

１．加强研发的税收对策。

首先，扩大投资抵免和加速折旧适用范围。

对于使用的先进设备或专供研究开发用的设备、建筑物（不含土地）实行加速折旧。

对开发新技术实现产业化所需资金，可按一定比例获得投资抵免。

建议选择以下两种方式之一，即给予投资金额５％的投资抵免，或给予购买价款５０％的加速折旧。

其次，通过税收政策鼓励企业建立技术开发基金。

技术开发基金，企业可以用于防范在研究开发和应用高新技术的风险，其数额可按企业投资额或销售额的一定比例提取，在计征所得税时予以抵扣。

高新技术产业实行的科研开发金制度，可按收入总额的３％（技术密集型行业４％、资本密集型行业５％）提取技术开发准备金，并允许在提留五年内使用。

再次，扩大高科技产品增值税超税负返还的范围。

如对节能环保新能源产品，可参照软件产品，测算出合理税负，并对超过部分实行即征即退；对技术含量高，综合效益好的产品实行１５％的低税率，从而降低其实际税负。

２．加强对科技人力资本的税收政策。

首先是企业研究人员的人员经费、技术研发费及教育培训费等进行税前扣除，并允许在五年内（资金密集型企业８年）进行结转。

其次是强化对高科技人才个人所得税的优惠措施。

如对高科技人才在技术成果和技术服务方面的收入可比照稿酬所得按应纳所得税额减征３０％，适当扩大对科技研究开发人员技术成果奖励个人所得税的免税范围。

对高等院校、科研机构以股份域出资比例等股权形式给予科技人员个人的有关奖励，予以免征个人所得税的优惠政策，提高各类科技开发人才开展科研创新的积极性与创造性。

３．完善风险投资体系的税收对策。

首先允许风险投资企业在税前提取风险准备金。

允许经过认定的风险投资企业在缴纳所得税前，按投资额的３％提取风险准备金。

风险准备金可以使得风险投资企业降低风险，形成其与政府共同承担风险的机制，增强其抗风险能力和核心竞争力。

其次允许风险投资企业延长对亏损的弥补年限，如风险投资企业亏损向后结转的期限变为１０年；允许其亏损额向前结转，用以冲抵以前年度的利润，如允许风险投资企业用当年亏损冲抵以前３年的利润，都可以在一定程度上减轻风险投资企业的风险。

再次，对于法人、个人投资与风险投资公司和基金的收益免征或减半征收所得税。

参考文献：
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２００９，１２．
张婷婷：我国高新技术产业发展现状，合作经济与科技，２００９。

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梁云风：绿色财税政策，社会科学文化出版社，２０１０．９１财税金融 __。