注会税法PPT课件
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注册税法13章 个人所得税法PPT课件
14
【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
4
▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
9
纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
10
【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
【例题·分析】外籍人员詹姆斯受雇于我国境内某 合资企业做长驻总经理，合同期三年。合同规定 其月薪5000美元，其中2000美元在中国境内支付， 3000美元由境外母公司支付给其家人。 则其来源于我国境内的所得是每月5000美元。因 为所得支付地不等于所得来源地。因其在中国境 内任职受雇取得的所得，不管何处支付，都属于 来源于中国境内的所得。
纳税人以产权凭证为依据 无产权凭证的，由税务机关核定 产权所有人死亡未办理继承手续期间为领取租金收入人
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4.劳务报酬所得（个人独立从事非雇佣劳务所取书、报刊形式出版、发表取得 的所得,区别于翻译、审稿和书画所得） 6.特许权使用费所得（指个人提供专利权、商标权、著作权、 非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得） 7.利息、股息、红利所得（国债和国家发行的金融债券利息 除外） 8. 财产租赁所得
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▪ 二、个人所得税计税原理——纯所得为计税依据 ▪ 计税时以纳税人的收入或报酬扣除有关费用以后
的余额为计税依据。 ▪ 有关费用分为三类：第一，与应税收入相配比的
经营成本和费用；第二，与个人总体能力相匹配 的免税扣除和家庭生计扣除；第三，为体现特定 社会目标而鼓励的支出，称为“特别费用扣除”， 如慈善捐赠等。
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纳税人类别 承担的纳税义务 判定标准
(2)
承担有限纳税义务， 在我国境内无住所又
非居民纳税人 只就其来源于中国 不居住或者无住所而 境内的所得，向中 在境内居住不满1年的
国缴纳个人所得税。 个人。非居民纳税的
判定条件是两条必须
同时具备：
（1）在我国无住所
（2）在我国不居住或 居住不满1年
10
【例题·分析】某在我国无住所的外籍人员 2007年5月3日来华工作，2008年9月30日结 束工作离华，则该外籍人员是我国的非居 民纳税人。
注册会计师税法考试复习资料PPT课件
• 其他分类
第二章 增值税法 美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，法国
1954年正式开征增值税，目前世界上有150多个国家征 收增值税。我国1979年在部分省市试点征收增值税， 1983年1月1日起在全国试行增值税，1984年经全国人 大授权，国务院正式发文征收增值税。 一、征税范围
（一）一般规定：境内销售货物、进口货物和加工修理修 配劳务。 销售：有偿转让；货物：有形动产；加工：受托加工 货物；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物 进行修复，修理：以有形动产为对象。
的纳税主体。 • 法律上的纳税主体——纳税人：税制中规定的直接负
人纳税义务的法人、自然人及其他组织。 • 经济上的纳税主体——负税人：税款的实际或最终承
担者。 与其相关的几个概念： • 代扣代缴义务人——制度性义务、在向纳税人支付款
项时从纳税人的收入中扣除应纳税款、代纳税人向征 收机关申报缴纳。 • 代收代缴义务人——制度性义务、在向纳税人收取款 项时、再收取纳税人的应纳税款、代纳税人向征收机 关申报缴纳。 • 代征人——以行政合同方式确立、依法代理征收机关 征收税款。
.超额累进、超率累进：累进方式相同；划分级距的依据 不同，即额与率。
• 定额税率。适用于从量计征的税种；计算简便。
五、税法的分类
• 按税法基本内容和效力分类：税收基本法和税 收普通法
• 按税法的职能作用分类：税收实体法和税收程 序法
• 按征税对象分类：流转税法、所得税法、财产 行为税法、ห้องสมุดไป่ตู้源税法
3、兼营行为：非同一行为、无从属关系。分别核 算，分别缴税；
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应 税劳务的销售额。
4、试点地区：物流与部分现代服务。 • 试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、
第二章 增值税法 美国耶鲁大学教授亚当斯1917年提出增值税概念，法国
1954年正式开征增值税，目前世界上有150多个国家征 收增值税。我国1979年在部分省市试点征收增值税， 1983年1月1日起在全国试行增值税，1984年经全国人 大授权，国务院正式发文征收增值税。 一、征税范围
（一）一般规定：境内销售货物、进口货物和加工修理修 配劳务。 销售：有偿转让；货物：有形动产；加工：受托加工 货物；修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物 进行修复，修理：以有形动产为对象。
的纳税主体。 • 法律上的纳税主体——纳税人：税制中规定的直接负
人纳税义务的法人、自然人及其他组织。 • 经济上的纳税主体——负税人：税款的实际或最终承
担者。 与其相关的几个概念： • 代扣代缴义务人——制度性义务、在向纳税人支付款
项时从纳税人的收入中扣除应纳税款、代纳税人向征 收机关申报缴纳。 • 代收代缴义务人——制度性义务、在向纳税人收取款 项时、再收取纳税人的应纳税款、代纳税人向征收机 关申报缴纳。 • 代征人——以行政合同方式确立、依法代理征收机关 征收税款。
.超额累进、超率累进：累进方式相同；划分级距的依据 不同，即额与率。
• 定额税率。适用于从量计征的税种；计算简便。
五、税法的分类
• 按税法基本内容和效力分类：税收基本法和税 收普通法
• 按税法的职能作用分类：税收实体法和税收程 序法
• 按征税对象分类：流转税法、所得税法、财产 行为税法、ห้องสมุดไป่ตู้源税法
3、兼营行为：非同一行为、无从属关系。分别核 算，分别缴税；
未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应 税劳务的销售额。
4、试点地区：物流与部分现代服务。 • 试点地区：上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、
税法(注册会计师)课程个人所得税课件
所有权，应按工资薪金所得征收个人所得税。 4、劳务报酬所得 适用20%比例税率，但对一次性收入畸高的，实
行加成征收，实际执行的三级超额累进税率。 5、稿酬所得 专指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表
而取得的所得。 适用20%比例税率，但实际税率为14%
9
（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编 辑等专业人员，因在本单位刊物上发表作品取得 的所得，应与其当月工资收入合并，按工资薪金 所得征税。
（5）企业、单位对商品营销业绩突出的雇员以培 训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动， 通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩 奖励，应并入雇员当期工资、薪金所得征税。
7
2、个体工商户的生产经营所得 适用五级超额累进税率。 个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生
产经营所得也依照个体工商户生产经营所得纳税 个人从事彩票代销业务取得的所得，应按照个体
第七章 个人所得税 一、纳税义务人与征税范围 1、居民纳税义务人 1 认定标准：在中国境内有住所，或者虽无住 所但在境内居住满一年的个人。 A、“有住所”，是指因户籍、家庭、经济利益关系， 而在中国境内习惯性居住。 B、“境内居住满一年”，是指在一个纳税年度内， 在中国境内连续居住满365天，或者虽有临时离境， 但一次离境不超过30天，或者多次累计离境不超 过90天。 2 征税范围：负有无限纳税义务，对其境内外 所得均需征收个人所得税。
中国公民出国留学在外学习期间，或因公出国在 外工作期间，均不视为华侨。
C、雇佣和派遣单位分别支付工资薪金的费用扣除
适用于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方工作人员。
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纳税人的雇佣单位在支付工薪时按规定扣除费用， 派遣单位支付工薪时不再减除费用。
行加成征收，实际执行的三级超额累进税率。 5、稿酬所得 专指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表
而取得的所得。 适用20%比例税率，但实际税率为14%
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（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编 辑等专业人员，因在本单位刊物上发表作品取得 的所得，应与其当月工资收入合并，按工资薪金 所得征税。
（5）企业、单位对商品营销业绩突出的雇员以培 训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动， 通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩 奖励，应并入雇员当期工资、薪金所得征税。
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2、个体工商户的生产经营所得 适用五级超额累进税率。 个人独资企业和合伙企业的个人投资者取得的生
产经营所得也依照个体工商户生产经营所得纳税 个人从事彩票代销业务取得的所得，应按照个体
第七章 个人所得税 一、纳税义务人与征税范围 1、居民纳税义务人 1 认定标准：在中国境内有住所，或者虽无住 所但在境内居住满一年的个人。 A、“有住所”，是指因户籍、家庭、经济利益关系， 而在中国境内习惯性居住。 B、“境内居住满一年”，是指在一个纳税年度内， 在中国境内连续居住满365天，或者虽有临时离境， 但一次离境不超过30天，或者多次累计离境不超 过90天。 2 征税范围：负有无限纳税义务，对其境内外 所得均需征收个人所得税。
中国公民出国留学在外学习期间，或因公出国在 外工作期间，均不视为华侨。
C、雇佣和派遣单位分别支付工资薪金的费用扣除
适用于在外商投资企业、外国企业和外国驻华机 构工作的中方工作人员。
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纳税人的雇佣单位在支付工薪时按规定扣除费用， 派遣单位支付工薪时不再减除费用。
注册税务师执业资格考试税法35页PPT
税法（II）
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例题
▪ 【例题·单选题】（2009）某房地产开发公司购买某企业闲置的房 产，合同上注明土地使用权价款l500万元，厂房和附着物共计价款 802万元。该房地产开发公司应缴纳契税（ ）万元。（当地省人民
政府规定的契税税率为3%）
A.45 B.45.06 C.69 D.69.06
▪ 【答案】D屋权属Βιβλιοθήκη 征契税。税法（II）7
征税范围：企业改制重组中的契税政策
2.企业股权转让：在股权转让中，单位、个人承受
企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征
收契税。（股东变更，未改变房屋所有权）
对新设企业承受原企业的土地、房屋权属应征收契税。
以出让方式或国家作价出资（入股）方式承受原改 制重组企业划拨用地的，对承受方应征收契税。
税法（II）
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不动产产权权属变动纳税一览
转让方（房、地价款）
承受方
在各自持有期缴纳房产税 营业税、城建、教育费附加 土地增值税（个人免） 所得税（企业、个人） 印花税
契税 印花税
税法（II）
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第三节 计税依据和应纳税额计算
▪ 一、计税依据
▪ 1.国有土地使用权出售、房屋买卖，其计税依据为 成交价格。
第二节 征税范围、纳税人和税率
▪ 一、征税范围：契税的征税范围为发生土地使用
权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。其具体 征税范围包括：
▪ （a）国有土地使用权出让（区别土地增值税）
▪ （b）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换
▪ （c）房屋买卖
（一）视同买卖房屋：
1.以房产抵债或实物交换房屋。应由产权承受人 按房屋现值缴纳契税。
▪ 2.土地使用权赠与、房屋赠与，其计税依据由征收 机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核 定（2010单选题）。
注册会计师税法课件
增值税的计税方法与申报纳税
总结词
增值税的计税方法与申报纳税
详细描述
增值税的计税方法包括一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，简易计税方 法适用于小规模纳税人。申报纳税是指在规定时间内，企业向税务机关报送有关纳税申报表和财务报 表，并缴纳税款。
03
所得税法
BIG DATA EMPOWERS TO CREATE A NEW
税务登记
注册会计师应了解税务登记的程序和要求， 熟悉企业应提供的资料和办理流程。
账簿凭证管理
企业应按规定设置、使用、保管账簿和凭证 ，确保会计记录的完整性和准确性。
纳税申报与税款征收
要点一
纳税申报
企业应根据税收征管法的规定，按时申报应缴纳的税款， 并提交相应的纳税申报表和资料。
要点二
税款征收
税务机关应根据税收征管法的规定，对企业的应缴税款进 行征收，确保税款及时、足额入库。
房产税的计税依据是房产原值和房产 租金。
房产税的税率采用比例税率，根据房 产用途和所在地不同而有所差异。
车船税的概念与纳税人
总结词：车船税是对车辆和船舶的所有人或使用人征收的 税种，包括对车船的拥有和使用。
详细描述
车船税的纳税人为车辆和船舶的所有人或使用人。
车船税的征税范围为依法应当在公安部门车辆登记和船舶 登记的车辆和船舶。
ERA
企业所得税的概念与纳税人
总结词
企业所得税是指针对境内企业所得征 收的一种税。
详细描述
企业所得税的纳税人是指在中华人民 共和国境内，从事生产、经营和其他 取得所得的企业，包括国有企业、集 体企业、私营企业、股份制企业等。
个人所得税的概念与纳税人
总结词
注册会计师税法课件 (12)
动解散
销以及其他情形，依法终止纳 销，后工商注销
2.企业由于改组、分立、合并 等原因而被撤销
税义务的，应当在向工商行政 管理机关办理注销登记前，持
有关证件向原税务登记管理机
3.企业资不抵债而破产
关申报办理注销税务登记
4.纳税人住所、经营地址迁移
而涉及改变原主管税务机关
的
2.按照规定不需要在工商管理
机关办理注销登记的，应当自
立法目的
（1）加强税收征收管理 （2）规范税收征收和缴纳行为 （3）保障国家税收收入 （4）保护纳税人的合法权益 （5）促进经济发展和社会进步
4
二、税收征收管理法的适用范围
《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收 管理，均适用本法。”即《征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收 的征收管理。
第十二章 税收征收管理法
本章内容：
第一节 税收征收管理法概述 第二节 税务管理 第三节 税款征收 第四节 税务检查 第五节 法律责任 第六节 纳税担保试行办法 第七节 纳税信用管理
2
第一节要点：
一、税收征收管理法的立法目的 二、税收征收管理法的适用范围 三、税收征收管理法的遵守主体
3
一、税收征收管理法的立法目的
（1）税款的退还：纳税人发现的，可自结算缴纳税款之日起3年内要求 退还；税务机关发现后应当立即退还（无限期）
10.税款的退还和追征制 （2）税款的追征：税务机关责任，税务机关在3年内可要求纳税人、扣
度
缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；纳税人、扣缴义务人计算失
误，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以
11
二、账簿、凭证的管理
（一）账簿、凭证管理
注会税法名师讲解(第四章营业税)ppt
四 、税率
从2001年5月1日起，对夜总会、歌厅、舞厅、 射击、狩猎、跑马、游戏、高尔夫球、保龄球、 台球、游艺、电子游戏厅等娱乐行业一律按 20%的税率征收营业税。（12个子目）。为保 证新颁发的《中华人民共和国营业税暂行条例》 的顺利实施，湖南省地税局下发通知，明确我 省娱乐业中的歌厅、舞厅、酒吧、卡拉OK厅、 高尔夫球(高尔夫练习场除外)营业税的适用税 率暂按10%执行，其余娱乐业征税项目的适用 税率暂为5%，并于2009年1月1日起实施。
4）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包 场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公 司或者经纪人的费用后的余额为营业额。 5）娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的各项费用，包括门票 收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其 他收费为营业额。
计税依据的具体规定
服务业 1）代理业以纳税人从事代理业务向委托方实 际收取的报酬为营业额。 2）物业管理企业代有关部门收取水费、电费、 燃（煤）气费、维修基金、房租的行为，属于 “服务业”税目中的“代理”业务，对其从事 此项代理业务取得手续收入应当征收营业税。 3）广告代理业的营业额为代理者向委托方收 取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者 的广告发布费后的余额。 4）对拍卖行向委托方收取的手续费应征收营 业税。
计税依据的具体规定
2）、 建筑业 建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人， 以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包 人的价款后的余额为营业额。 从事建筑、修缮、装饰工程作业，无论怎样结 算，营业额均包括工程所用原材料及其他物资 和动力的价款。从事安装工程作业，凡所安装 的设备的价值作为安装工程产值的，营业额包 括设备的价款。 自建行为和单位将不动产无偿赠与他人，由主 管税务机关按照本节计税依据具体规定的第8 条规定顺序核定营业额。
CPA税法基础班课件
注会︱税法
第二章 增值税法
（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品， 免征增值税
注会︱税法
第二章 增值税法
（五）对小微企业起征点优惠 1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照
规定免征增值税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季 度销售额不超过9万元的，免征增值税。
注会︱税法
第二章 增值税法
19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 20.政府办学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 21.政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、经 营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他 现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务 活动取得的收入。 22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 23.福利彩票、体育彩票的发行收入。 24.军队空余房产租赁收入。
注会︱税法
直播休息中
第二章 增值税法
（二）增值税即征即退：对其增值税实际税负超过3%的部分实 行增值税即征即退政策。
1.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。 2.一般纳税人提供管道运输服务。 3.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
注会︱税法
注会︱税法
第二章 增值税法
12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和 行政事业性收费。 14.个人转让著作权。 15.个人销售自建自用住房。 16.以下利息收入免增值税： （1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 （2）国家助学贷款。 （3）国债、地方政府债。 （4）人民银行对金融机构的贷款。
第二章 增值税法
（四）制种行业：制种企业生产销售种子，属于农业生产者销售自产农业产品， 免征增值税
注会︱税法
第二章 增值税法
（五）对小微企业起征点优惠 1.增值税小规模纳税人，月销售额不超过3万元（含3万元）的，按照
规定免征增值税。其中以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季 度销售额不超过9万元的，免征增值税。
注会︱税法
第二章 增值税法
19.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 20.政府办学历教育的学校举办进修班、培训班取得的全部归该学校所有的收入。 21.政府办职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、经 营收入归学校所有的企业，从事“现代服务”（不含融资租赁服务、广告服务和其他 现代服务）、“生活服务”（不含文化体育服务、其他生活服务和桑拿、氧吧）业务 活动取得的收入。 22.家政服务企业由员工制家政服务员提供家政服务取得的收入。 23.福利彩票、体育彩票的发行收入。 24.军队空余房产租赁收入。
注会︱税法
直播休息中
第二章 增值税法
（二）增值税即征即退：对其增值税实际税负超过3%的部分实 行增值税即征即退政策。
1.一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品。 2.一般纳税人提供管道运输服务。 3.经批准从事融资租赁业务的一般纳税人，提供有形动产融资租 赁服务和有形动产融资性售后回租服务。
注会︱税法
注会︱税法
第二章 增值税法
12.寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动的门票收入。 13.行政单位之外的其他单位收取的符合规定条件的政府性基金和 行政事业性收费。 14.个人转让著作权。 15.个人销售自建自用住房。 16.以下利息收入免增值税： （1）2016年12月31日前，金融机构农户小额贷款。 （2）国家助学贷款。 （3）国债、地方政府债。 （4）人民银行对金融机构的贷款。
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• （二）税收法律关系的产生、变更和终止
• 税收法律关系的产生、变更和终止，必须 根据能够引起税收法律关系产生、变更或 终止的客观情况，也就是税收法律事实。
• (三)税收法律关系的保护
• 对权利主体双方是对等的
三、税法成要素（11个）
罚则
纳税人
征税对象
附则
税目
总则
纳税地点
税率
纳税期限 纳税环节
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
税法的概念 我国税收立法、税法调整与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
一、税收与税法的关系
• （一）税收的概念 • 是政府为了满足一般的社会共同需要，凭
借政治的权力，强制地、无偿地取得财政 收入的一种分配关系。
它的特征主要有： 1.强制性。2.无偿性。3.固定性。
3.税收法律关系的内容
税 权 1.依法征税 2.进行税务检查 务 利 3.对违章者进行处罚 机 关 义 1.宣传、咨询、辅导税法 2.及时将税款解缴国库
务 3.依法受理纳税人的申诉 纳 权 1.延期纳税权、2.申请减免税权、 税 利 3.多缴税款申请退还权、4.申请复议和提起诉讼权 人
义 1.按期办理税务登记 2.依法纳税申报3.接受和配合 务 税务机关的纳税检查、依法缴纳税款等。
(一)纳税人
• 1、概念:是税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人
• 2、范围:自然人和法人 • 法人共有四种:机关、事业、企业、社团 • 居民纳税人、非居民纳税人 • 3、与相关范畴的关系 • 纳税人与负税人 • 与代扣代缴人、代收代缴人
(二)征税对象
• 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方 权利义务共同指向的客体或标的物。
税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠 相关规定； • 掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种 应纳税额的计算； • 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算 及相关纳税事项的有关规定； • 掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税 额的计算方法； • 重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力
税收法律关系的内容
权利 主体
国家税务机关
国家税务机关 海关
财政机关
纳税义务人
中国主体 在华外国主体
双方法律地位平等权利与义务不对等
属地兼属人原则
视 频
【例题(单)】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳ຫໍສະໝຸດ 方 C.征纳双方 D.国家税务总局
2.
客体是指税收法律关系主体的权利和义务 所共同指向的对象——征税对象
、
网页
（四）纳税期限
• 1、概念：税法规定的缴纳税款时间方面的 限定；
• 2、相关的概念 • （1）纳税义务发生时间 • （2）纳税期限 • （3）缴库期限
【例题(多)】
下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有 ()
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人,是实际负担税款的单位和个人
一、税收与税法的关系
（二） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间
在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总 称。 它的特征主要有：
1. 义务性法规 2. 综合性法规 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
权利主体 权利客体
• 1、概念：是对征税对象的征收比例或征收 额度；
• 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； • 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
•
• • •
超 地定 超 税企比 率 使额 额 业例 累 用税 累 所税 进 税率 进 得率 税 ： 税 税： 率 资 率 、增 ： 源 ： 城值 土 税 个 市税 地 、 人 维、 增 城 所 护营 值 镇 得 建业 税 土 税 设税
“税收是喂养政府的奶 娘。”
——马克思
“世界上只有两种 事是不可避免的，那 就是税收和死亡。”
——本杰明•富兰 克林
▪ 税收链——涉税综合管理
供应商 原材料
生产成本
库存商品
▪ 购买
生产
完工入库
▪
▪ 税收
税收
▪
▪
消费者
零售商
批发商
▪
税收
税收
课程说明与要求
• 适用于会计学本专科,与注册会计师接轨 • 本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征 税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算 税额的尺度
D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
【例题(单)】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税
四、税法的分类
• (一)按基本内容和效力的不同： • 税收基本法 • 税收普通法 • （二）按职能作用的不同： • 税收实体法 • 税收程序法
的基本制度规定和税收征管法等内容. • 本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程. • 通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,
掌握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种 征收制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的 基本规定.
• 熟悉税收与税法相关的基本原理； • 掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、
• 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标 志。
• 3、与课税对象相关的概念
• （1）税目：是对征税对象分类规定的具体征税项 目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界 定。
• （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳 税款的直接数量依据，它解决计税问题，是对课 税对象的量的规定
（三）税率
第1章 税法概述
第15、16章 税收征收管理法、
税务行政法则
第9、10、11 章房产税、车 船税、印花税、
契税
第1、2、3、4章 增值税、消费税、
营业税、关税
第12、13章 企业所得税、
个人所得税
第5、9、10章 城建税、车辆 购置税、耕地
占用税
第7、8、9章
资源税、土地增 值税、城镇土地
使用税
第一章 税法概述
四、税法的分类
• (三)按征收对象的不同： • 对流转额课税的税法 • 对所得额课税的税法 • 对财产、行为课税的税法 • 对自然资源课税的税法
四、税法的分类
• (四)按主权国家行使税收管辖权的不同： • 国内税法 • 国际税法 • 外国税法 • （五）按税收收入归属和征收管辖权限的不同： • 中央税 • 地方税 • 共享税
• （二）税收法律关系的产生、变更和终止
• 税收法律关系的产生、变更和终止，必须 根据能够引起税收法律关系产生、变更或 终止的客观情况，也就是税收法律事实。
• (三)税收法律关系的保护
• 对权利主体双方是对等的
三、税法成要素（11个）
罚则
纳税人
征税对象
附则
税目
总则
纳税地点
税率
纳税期限 纳税环节
• 第一节 • 第二节 • 第三节 • 第四节
税法的概念 我国税收立法、税法调整与实施 我国现行税法体系 我国税收管理体制
一、税收与税法的关系
• （一）税收的概念 • 是政府为了满足一般的社会共同需要，凭
借政治的权力，强制地、无偿地取得财政 收入的一种分配关系。
它的特征主要有： 1.强制性。2.无偿性。3.固定性。
3.税收法律关系的内容
税 权 1.依法征税 2.进行税务检查 务 利 3.对违章者进行处罚 机 关 义 1.宣传、咨询、辅导税法 2.及时将税款解缴国库
务 3.依法受理纳税人的申诉 纳 权 1.延期纳税权、2.申请减免税权、 税 利 3.多缴税款申请退还权、4.申请复议和提起诉讼权 人
义 1.按期办理税务登记 2.依法纳税申报3.接受和配合 务 税务机关的纳税检查、依法缴纳税款等。
(一)纳税人
• 1、概念:是税法规定的直接负有纳税义务的 单位和个人
• 2、范围:自然人和法人 • 法人共有四种:机关、事业、企业、社团 • 居民纳税人、非居民纳税人 • 3、与相关范畴的关系 • 纳税人与负税人 • 与代扣代缴人、代收代缴人
(二)征税对象
• 1、概念:指税法规定对什么征税，是征纳税双方 权利义务共同指向的客体或标的物。
税率、计税依据、纳税环节、纳税地点和税收优惠 相关规定； • 掌握不同企业从事各种生产经营活动中相关各税种 应纳税额的计算； • 掌握个人取得各种收入涉及的税种、应纳税额计算 及相关纳税事项的有关规定； • 掌握同一经营活动涉及多税种的相互关系和应纳税 额的计算方法； • 重视理论联系实际,提高分析问题和解决问题的能力
税收法律关系的内容
权利 主体
国家税务机关
国家税务机关 海关
财政机关
纳税义务人
中国主体 在华外国主体
双方法律地位平等权利与义务不对等
属地兼属人原则
视 频
【例题(单)】
税收法律关系中的权利主体是指( ) A.征税方 B.纳ຫໍສະໝຸດ 方 C.征纳双方 D.国家税务总局
2.
客体是指税收法律关系主体的权利和义务 所共同指向的对象——征税对象
、
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（四）纳税期限
• 1、概念：税法规定的缴纳税款时间方面的 限定；
• 2、相关的概念 • （1）纳税义务发生时间 • （2）纳税期限 • （3）缴库期限
【例题(多)】
下列关于税收实体法构成要素的税法中,正确的有 ()
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和 个人,是实际负担税款的单位和个人
一、税收与税法的关系
（二） 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间
在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总 称。 它的特征主要有：
1. 义务性法规 2. 综合性法规 税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形 式，税收则是税法所确定的具体内容。
二、税收法律关系
（一）税收法律关系的构成
权利主体 权利客体
• 1、概念：是对征税对象的征收比例或征收 额度；
• 2、作用：是衡量税负轻重与否的重要标志； • 3、形式：比例税率、累进税率、定额税率
•
• • •
超 地定 超 税企比 率 使额 额 业例 累 用税 累 所税 进 税率 进 得率 税 ： 税 税： 率 资 率 、增 ： 源 ： 城值 土 税 个 市税 地 、 人 维、 增 城 所 护营 值 镇 得 建业 税 土 税 设税
“税收是喂养政府的奶 娘。”
——马克思
“世界上只有两种 事是不可避免的，那 就是税收和死亡。”
——本杰明•富兰 克林
▪ 税收链——涉税综合管理
供应商 原材料
生产成本
库存商品
▪ 购买
生产
完工入库
▪
▪ 税收
税收
▪
▪
消费者
零售商
批发商
▪
税收
税收
课程说明与要求
• 适用于会计学本专科,与注册会计师接轨 • 本课程主要学习税法基本理论,中国现行主要税种
B.征税对象是税法中规定的征税的标的物,是国家征 税的依据
C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度,是计算 税额的尺度
D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税项目
【例题(单)】
采用超额累进税率征收的税种是( ) A.资源税 B.土地增值税 C.个人所得税 D.企业所得税
四、税法的分类
• (一)按基本内容和效力的不同： • 税收基本法 • 税收普通法 • （二）按职能作用的不同： • 税收实体法 • 税收程序法
的基本制度规定和税收征管法等内容. • 本课程属于实务性,业务性,操作性较强的课程. • 通过学习,应系统了解税法的基本理论和基本知识,
掌握中国现行主要税种的政策和立法精神,各税种 征收制度的基本规定,税额计算以及税收征管法的 基本规定.
• 熟悉税收与税法相关的基本原理； • 掌握中国现行主要税种的纳税义务人、征税对象、
• 2、重要作用：是区别一种税与另一种税的重要标 志。
• 3、与课税对象相关的概念
• （1）税目：是对征税对象分类规定的具体征税项 目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界 定。
• （2）税基：计税依据，是据以计算征税对象应纳 税款的直接数量依据，它解决计税问题，是对课 税对象的量的规定
（三）税率
第1章 税法概述
第15、16章 税收征收管理法、
税务行政法则
第9、10、11 章房产税、车 船税、印花税、
契税
第1、2、3、4章 增值税、消费税、
营业税、关税
第12、13章 企业所得税、
个人所得税
第5、9、10章 城建税、车辆 购置税、耕地
占用税
第7、8、9章
资源税、土地增 值税、城镇土地
使用税
第一章 税法概述
四、税法的分类
• (三)按征收对象的不同： • 对流转额课税的税法 • 对所得额课税的税法 • 对财产、行为课税的税法 • 对自然资源课税的税法
四、税法的分类
• (四)按主权国家行使税收管辖权的不同： • 国内税法 • 国际税法 • 外国税法 • （五）按税收收入归属和征收管辖权限的不同： • 中央税 • 地方税 • 共享税