企业所得税的检查
企业所得税的检查
第六章 企业所得税的检查
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2、外购材料入库数量的检查 数量的差错，同样会造成材料成本不实而影响产品成本利 润。因此，应注意有无以下问题： （1）自行处理超定额损耗，擅自核减库存数量，提高外购 材料成本。 （2）凭证与账册计算单位不一致，或者记账时错位、倒数， 造成多计或者少计入库材料数量。比如将公斤计为市斤，公尺 计为市尺，一盒计为一只等；又如将1000计为100，165计为 156等。上述这种数量上的以大计小会相对提高材料实际单位 成本，反之则会降低材料实际单位成本，进而影响生产成本和 利润。
要特别注意纳税人取得的收入在当期与下期的划 分是否准确，即纳税人在确认收入入账的时间是否准 确。有些纳税人往往将期末收到的各种收入当期不入 账，拖至下期入账。检查这类问题，应重点检查销货 发票，以其为依据。
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第二节 材料成本的检查
第六章 企业所得税的检查
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材料成本检查的主要内容 按照材料的来源可分为外购材料、自制材料和委 托加工材料，按照材料的状态可分为期初材料（存货） 发出材料、期末库存材料的分类，从材料成本和数量 两个方面进行检查。
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－准予 扣除项目金额－允许弥补的以前年度亏损
1、收入总额包括： 销售货物收入、提供劳务收入；财产转让收入；利息收入；
股息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其 他收入。
2、不征税收入、免税收入
第六章 企业所得税的检查
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3、准予扣除的项目是指： 每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的
企业所得税自查报告
企业所得税自查报告一、企业所得税自查的背景和目的企业所得税是国家对企业利润所产生的税收，是国家财政收入的重要来源之一。
为了保证企业依法纳税，加强税收管理，规范税务行为，提高企业自身的税收风险防控能力，我们开展了企业所得税自查工作。
二、自查的范围和内容自查范围包括企业所得税的纳税申报和核定、纳税期限、税务处理、税收优惠政策等方面。
以下是我公司在这些方面的自查情况：1. 纳税申报和核定我公司按时申报企业所得税，并经过税务机关核定。
我们核实了企业所得税纳税申报和核定的准确性和合法性。
2. 纳税期限我公司按照国家规定的纳税期限，将企业所得税及时纳入税务机关。
自查中，我们核查了我公司纳税是否按时，是否存在逾期纳税的情况。
3. 税务处理我公司在日常经营过程中，与税务机关保持密切的沟通和联系，主动接受税务机关的指导。
我们自查了企业所得税的征收执行情况，检查了税务机关是否存在不当处理的情况。
4. 税收优惠政策我公司积极争取税收优惠政策，确保享受到符合法律法规规定的税收优惠。
自查中，我们核实了企业享受税收优惠的真实性和合法性。
三、自查中发现和解决的问题在企业所得税的自查中，我们发现了以下问题，并及时采取了相应的整改措施：1. 税收减免申报不完善在纳税申报过程中，我们发现有些税收减免政策的申报工作没有做到位，导致我们错过了一部分可享受的减免税额。
为此，我们对税收减免政策进行了深入研究，加强了相关工作人员的培训，以确保下次申报中不再出现类似问题。
2. 纳税期限未按时纳税由于疏忽或其他原因，我们在部分纳税期限上存在逾期纳税的情况。
这是我们在自查中发现的一个严重问题，我们立即进行了整改并加强了对纳税期限的监控和管理，确保及时纳税。
3. 其他税务处理问题在与税务机关的沟通和合作过程中，我们发现了一些税务处理方面的问题，如税务机关信息更新不及时、对咨询问题的回应不够及时等。
我们及时与税务机关沟通，并提出了建议和改进建议，以加强与税务机关的合作。
企业所得税项重点问题的稽查方法
企事业机构所得税30项重点问题的稽查方法企事业机构所得税的收入方面：1. 租金收入——问题描述：企事业机构提供无形资产、房屋设备等固定资产、包装物的使用权取得的租金收入，未按照合约约定的承租人应付租金的日期及金额全额确认收入。
如：交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
重点核查：结合各租赁合约、协议，“其他业务收入”科目，看是否存在交易合约或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，未按收入与费用配比原则，在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。
检查科目：其他业务收入等政策依据：《企事业机构所得税法实施条例》第十九条；《国家税务总局关于贯彻落实企事业机构所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2022〕79号)第一条2. 利息收入——问题描述：A、债权性投资取得利息收入，可能包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等各种形式收入，企事业机构存在不记、少计收入或者未按照合约约定的债务人应付利息的日期确认收入实现的情况。
B、未按税法规定准确划分免征企事业机构所得税的国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
重点核查：A、有无其他机构和个人欠款而形成的利息收入未及时计入收入总额，特别注意集团成员机构的借款和应收货款。
B、“投资收益”科目，看是否存在国债转让收入混作国债利息收入，少缴企事业机构所得税。
检查科目：往来科目及投资收益、银行存款、财务费用等政策依据：《中华人民共和国企事业机构所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第六条、《中华人民共和国企事业机构所得税法实施条例》第十八条3. 其他收入——问题描述：未将企事业机构取得的罚款、滞纳金、参加财产、运输保险取得的的无赔款优待、无法支付的长期应付款项、收回以前年度已核销的坏帐损失，固定资产盘盈收入，教育费附加返还，以及在“资本公积金”中反映的债务重组收益、接受捐赠资产及根据税收规定应在当期确认的其他收入列入收入总额。
企业所得税自查报告（三篇）
企业所得税自查报告一、背景介绍企业所得税是指企业根据实际盈利情况，按照法定税率计算应纳税额，并在规定期限内缴纳的一种税收。
企业所得税是各类企业必须缴纳的税种之一，对企业的经营效益和税收负担有着重要的影响。
为了保证企业所得税的合法合规纳税，减少税收风险，我们进行了一次企业所得税自查。
二、自查目的1. 确保企业所得税的合法合规纳税，防止税收风险；2. 发现并纠正可能存在的税收漏洞和问题；3. 提升企业税收管理水平，优化税收筹划。
三、自查内容1. 纳税主体确认：核实企业的纳税主体，包括企业的名称、注册地址、纳税人识别号等信息是否准确；2. 会计核算准确性：核实企业的会计核算基础和方法是否符合相关法律法规和准则，确保会计数据的准确性和真实性；3. 应税所得计算：核实企业的应税所得计算是否正确，包括确认收入、扣除合理费用和成本、应纳税所得额的计算等；4. 税收优惠备案：核实企业享受的税收优惠政策是否符合相关备案要求，是否按照规定操作，避免享受不当税收优惠；5. 跨地区税收合规：核实跨地区经营的企业是否按照相关规定办理了税务登记，是否按规定缴纳了地方税收，避免地方税收风险；6. 票据准确性：核实企业的发票和凭证是否准确、完整，并与会计核算数据相符合，避免发票造假等问题。
四、自查结果1. 纳税主体确认：企业的纳税主体确认准确无误；2. 会计核算准确性：企业的会计核算基础和方法符合相关法律法规和准则，会计数据准确可靠；3. 应税所得计算：企业的应税所得计算准确无误，按照规定计算应纳税额；4. 税收优惠备案：企业享受的税收优惠政策符合相关备案要求，操作规范，不存在享受不当税收优惠问题；5. 跨地区税收合规：企业按照相关规定办理了税务登记，按规定缴纳了地方税收，不存在地方税收风险；6. 票据准确性：企业的发票和凭证准确完整，与会计核算数据相符合，不存在发票造假等问题。
五、自查结论本次企业所得税自查发现，企业的所得税纳税行为合法合规，能够及时、正确地按规定缴纳所得税，不存在潜在的税收风险。
企业所得税的稽查
企业所得税的稽查1. 简介企业所得税是国家对企业所得收入征收的一种税种。
为了维护国家税收秩序，保障税收的公平性和合法性，税务机关进行企业所得税的稽查工作。
本文将重点介绍企业所得税的稽查工作的目的、程序和注意事项。
2. 稽查目的企业所得税的稽查旨在发现和查处企业避税、逃税等违法行为，确保企业所得税的正常征收。
稽查的目的包括但不限于以下几点： - 发现企业通过虚假记账、违规抵扣等手段进行避税行为； - 查处企业隐瞒、少申报所得收入的违法行为； -检查企业所得税纳税申报的真实性和准确性； -确保企业遵守相关法律法规和税收政策。
3. 稽查程序企业所得税的稽查程序通常包括以下几个环节：3.1 可疑企业筛查税务机关通过多种方式获得涉嫌违法的企业信息，如巡查、举报、行业监测等。
税务机关会对这些企业进行筛查，确定哪些企业具有较高的稽查风险。
3.2 稽查计划制定根据筛查结果，税务机关制定稽查计划，确定需要进行稽查的企业名单、稽查时间和地点等。
3.3 稽查准备工作税务机关在进行稽查前，需要进行一系列准备工作，包括搜集企业资料、准备稽查工具和设备等。
3.4 稽查实施税务机关根据稽查计划，对目标企业进行全面的稽查工作。
稽查人员会对企业的会计账册、税务申报表、发票等进行核查，同时还可能进行财务抽样调查、询问企业负责人等。
3.5 结果处理稽查结束后，税务机关会对稽查结果进行分析和处理。
如果发现企业存在违法行为，税务机关将依法进行处罚，如补缴未缴税款、加收罚款等措施。
4. 稽查注意事项4.1 合法性稽查工作必须在法定程序和权限范围内进行，稽查人员需遵守相关法律法规，确保稽查行为的合法性。
稽查工作涉及到企业的财务信息，税务机关应严格保守商业秘密，确保稽查过程和结果的保密性。
4.3 公正性稽查工作应公正、客观，不得有歧视性行为。
税务机关应依法执法，对所有企业进行一视同仁的稽查。
稽查人员应具备一定的专业知识和技能，能够熟练运用税法和财务管理知识，准确判断企业是否存在违法行为。
企业所得税检查前应做哪些准备工作
企业所得税检查前应做哪些准备工作企业所得税是指在一个会计年度内，企业按照法定税率对其全年的应纳税所得额进行纳税的一种税收形式。
为了保证企业的税收合规性和避免税务风险，企业在面临所得税检查之前需要做一系列准备工作。
以下是企业所得税检查前应做的准备工作。
1. 审查企业税务凭证与账簿在所得税检查之前，企业应对自身的税务凭证和账簿进行审查。
这包括确保所有关键的税收相关凭证，如营业执照、税务登记证、发票、合同等是完整、真实和符合相关法规要求的。
此外，企业应确保账簿清晰、准确，所有经营活动和交易都有详细记录，以便税务机关能够验证企业的所得税申报和纳税义务。
2. 对内部控制进行评估企业应对其内部控制机制进行评估，并确保其能够有效地防止和发现税务不合规行为。
这包括确保有适当的核算制度、财务管理制度，并且各项制度能够得到有效执行。
同时，企业还应建立税务合规的内部控制流程，包括审批、备案、监督和内部审核等环节，以确保所得税申报的合规性和准确性。
3. 检查税法法规变化税法法规会不断变化，企业需要了解最新的税法和税收政策变化。
这样可以帮助企业避免因对最新法规不熟悉而出现税务违规行为。
企业可以通过咨询税务专家、参加税务培训课程或定期关注税务机关发布的公告和通知等方式，及时了解税法法规的最新变化。
4. 做好准备文件的备份企业在提交所得税申报文件之前，应做好相关文件的备份工作。
这包括纳税申报表、账簿、凭证和其他相关的财务资料等。
备份文件的目的是为了确保在检查过程中能够提供所需的文件支持，并且能够及时回答税务机关的问题。
备份文件的存储应该安全可靠，以防文件丢失或损坏。
5. 进行自查和自我纠正企业在面临所得税检查之前，应进行自查和自我纠正工作。
这包括检查企业的纳税申报和缴税记录是否准确无误，是否存在漏报、错报或其他错误。
如果发现问题，企业应立即进行纠正，并及时补缴相应的税款，以避免因错误申报而产生的罚款和税务纠纷。
6. 协调好内部各部门的合作在面对所得税检查时，企业内部各个部门的合作非常重要。
企业所得税的稽查
企业所得税的稽查随着社会经济的发展和企业规模的扩大，企业所得税的稽查工作显得尤为重要。
企业所得税是指企业根据其生产经营活动实现的应税所得，按照法定税率缴纳的税款。
稽查工作是国家税务机关对企业所得税申报、纳税义务履行情况进行审核检查的过程，旨在确保企业按法律规定正确申报税款，遏制税收违法行为，维护税收秩序。
本文将从企业所得税的稽查目的、企业所得税的稽查内容以及稽查中应注意的问题等方面进行探讨。
一、企业所得税的稽查目的稽查的目的是核实企业所得税纳税人的申报信息是否真实、准确并完整，确保企业履行纳税义务，遏制企业逃税行为，维护税收秩序和国家财政收入的稳定。
二、企业所得税的稽查内容1. 企业所得税税务登记核查：稽查人员会核查企业所得税税务登记档案，确认企业的纳税人身份、经济性质、建立时间、变更情况等信息是否准确。
2. 财务会计报表核查：稽查人员会核查企业的财务会计报表，以核实企业所得税纳税申报信息的真实性、准确性和完整性。
3. 税务档案核查：稽查人员会核查企业纳税人的税务档案，确认企业纳税申报信息的合规性及准确性。
4. 发票、凭证核查：稽查人员会核查企业购销货物、提供劳务的发票及其他相关凭证，以查看企业是否存在虚开、假开等违规行为。
5. 关联交易核查：稽查人员会核查企业与关联企业之间的交易情况，以确保交易价格和交易行为符合市场原则，并防止利用关联交易进行税务避税的行为。
三、稽查中应注意的问题1. 法律法规合规性：企业应遵守国家税收法律法规，确保申报信息的准确性和完整性，无任何形式的税务违规行为。
2. 税务内部控制：企业应建立健全内部控制体系，加强财务会计管理，确保财务信息真实、准确、完整。
3. 稽查配合：企业应积极配合税务部门的稽查工作，提供相关的财务会计报表、税务档案等资料，并及时回答问题、解决问题。
4. 纳税记录保存：企业应按照税务部门的要求，妥善保存相关的纳税记录和税务档案，以备税务部门稽查核查。
2024企业所得税的自查报告范文
2024企业所得税的自查报告范文一、引言随着税务法规的不断完善和税收征管的日益严格，企业所得税的申报与缴纳工作显得尤为重要。
本次自查报告旨在通过对我公司2024年度企业所得税的申报情况进行全面梳理，发现潜在问题，分析原因，并提出相应的解决方案和计划，以确保公司税务工作的合规性和准确性。
二、检查的内容及标准本次自查主要依据《中华人民共和国企业所得税法》及其相关实施细则，围绕企业所得税的应纳税所得额、应纳税额、税收优惠、抵扣项目等方面进行检查。
重点检查内容包括：应纳税所得额的计算：核实营业收入、营业成本、税金及附加、期间费用等项目的真实性和准确性，确保应纳税所得额计算无误。
税收优惠政策的适用：检查公司是否符合享受各项税收优惠政策的条件，如高新技术企业、研发费用加计扣除等。
抵扣项目的合规性：审查各项抵扣项目是否符合税法规定，如职工教育经费、广告费和业务宣传费等。
税收风险点的识别：结合公司业务特点和行业规律，识别潜在的税收风险点，如关联交易、跨境业务等。
三、自查过程和方法为确保自查工作的全面性和有效性，我们采用了以下自查过程和方法：组建自查小组：成立由财务、税务和业务部门人员组成的自查小组，明确各自职责和任务分工。
梳理税务政策：收集并整理最新的企业所得税相关法规和政策，确保自查工作依据充分。
数据分析比对：运用财务软件和数据分析工具，对各项财务指标进行数据分析比对，识别异常和潜在问题。
实地核查与访谈：对公司各业务部门进行实地核查，与相关人员进行深入访谈，了解业务运作和税务处理情况。
四、发现问题及原因分析经过自查，我们发现以下问题：部分抵扣项目使用不当：在职工教育经费和广告费的抵扣上存在操作不当的情况，导致部分费用未能充分享受税收优惠。
税收优惠政策应用不足：由于对公司享受的高新技术企业和研发费用加计扣除等税收优惠政策了解不足，导致部分优惠政策未能充分利用。
针对上述问题，我们分析原因如下：税务管理意识不强：部分员工对税务法规的重视程度不够，缺乏主动学习和应用税务政策的意识。
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第八章纳税检查1.考情分析2.内容介绍3.内容讲解考情分析题型：单选题、多选题、案例分析题均会涉及到；分值：20分左右。
内容介绍第一节纳税检查概述第二节增值税的检查第三节消费税的检查第四节企业所得税的检查2017年教材本章内容变化：1.在“第二节增值税的检查”中增加了“增值税会计科目的设置”；根据核算科目的变化，调整了例题的答案；根据营改增的内容，增加了部分例题，调整了销项税额和进项税额检查的内容；2.在“第三节消费税的检查”中将化妆品调整为高档化妆品，并调整了税率。
第一节纳税检查概述——思维导图知识点：纳税检查的概念（一）纳税检查的概念（熟悉）税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和监督，以充分发挥税收职能作用的一种管理活动。
（二）纳税检查的必要性【例题1·单选题】纳税检查的主体为（）。
A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.财政机关『正确答案』A『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。
【例题2·多选题】（2015年）纳税检查的客体包括（）。
A.纳税人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人E.纳税担保人『正确答案』ACDE『答案解析』纳税检查的客体是纳税人，同时包括代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人等。
【例题3·单选题】（2012年）关于纳税检查的说法，错误的是（）。
A.纳税检查的主体是税务师事务所B.纳税检查的客体包括纳税担保人C.纳税检查的对象是纳税人所从事的经济活动和各种应税行为D.纳税检查的依据是国家的各种税收法规、会计法规和企业财务制度『正确答案』A『答案解析』纳税检查的主体是税务机关。
（三）纳税检查的范围（熟悉）1.查账权：包括纳税人和扣缴义务人与纳税有关的账簿、记账凭证和资料。
2.场地检查权：到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查，不能到纳税人的生活居住场所检查。
3.责成提供资料权4.询问权5.在交通要道和邮政企业的查证权6.查询存款账户权（1）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户；（2）税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
【例题1·单选题】（2016年）纳税检查的范围包括（）。
A.纳税人应纳税的商品B.扣缴义务人的财产C.扣缴义务人代扣代缴税款账簿D.经税务所长批准，查询纳税人的银行存款账户E.经县以上税务局局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款『正确答案』AC【例题2·单选题】经（）批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
A.县以上税务局局长B.省以上税务局局长C.市以上税务局局长D.国家税务总局局长『正确答案』A『答案解析』本题考查纳税检查的范围。
【例题3·单选题】（2013年）税务机关查询案件涉嫌人员的储蓄存款时，需要履行的程序的是（）。
A.经税务所所长批准B.经县级税务局（分局）局长批准C.经稽查局局长批准D.经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准『正确答案』D『答案解析』税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。
【例题4·多选题】（2014年）关于纳税检查的说法，正确的有（）。
A.纳税检查的主体是税务机关B.纳税检查的客体包括代扣代缴义务人C.纳税检查的客体包括纳税担保人D.经税务所长批准可以查询纳税人的存款账户E.纳税检查的范围包括纳税人的账簿、记账凭证、报表『正确答案』ABCE『答案解析』选项D错误，经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。
【例题1·多选题】按照查账的顺序，纳税检查的基本方法分为（）。
A.详查法B.抽查法C.顺查法D.逆查法E.分析法『正确答案』CD『答案解析』按照查账的顺序不同，分为顺查法和逆查法。
【例题2·单选题】对企业的投入与产出分析一般采用（）。
A.推理分析法B.控制分析法C.比较分析法D.盘存分析法『正确答案』B『答案解析』控制分析法，一般运用于对生产企业的投入与产出、耗用与补偿的控制分析。
知识点：会计凭证、会计账簿和会计报表的检查（熟悉）（一）会计凭证的检查【例题1·多选题】（2011年）下列会计凭证中，属于外来原始凭证的有（）。
A.购货发票B.进账单C.领料单D.差旅费报销单E.汇款单『正确答案』ABE『答案解析』本题考查原始凭证的检查。
领料单和差旅费报销单属于自制原始凭证。
【例题2·单选题】（2014年）下列凭证中，属于自制原始凭证的是（）A.进账单B.汇款单C.差旅费报销单D.运费发票『正确答案』C『答案解析』本题考查会计凭证的检查。
外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运费发票等。
自制原始凭证有收料单、领料单、支出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。
（二）会计账簿的检查（了解）1.序时账的审查分析2.总分类账的审查分析——从总账中审查发现的问题，只能作为查账的线索。
3.明细分类账的检查（三）会计报表的检查（熟悉）——分清哪些是资产？哪些是负债？哪些是所有者权益？哪些是损益类科目？【例题1·单选题】纳税检查中对会计报表检查时，不包括在损益表的检查分析中的项目内容是（）。
A.主营业务收入B.各项存货项目C.主营业务成本D.销售费用『正确答案』B『答案解析』本题考查损益表的检查分析。
【例题2·多选题】（2015年）存货项目包括（）。
A.原材料B.低值易耗品C.自制半成品D.发出商品E.递延资产『正确答案』ABCD『答案解析』本题考查会计报表的检查。
各项存货项目，反映企业期末结存、在途和在加工过程中的各种存货的实际成本，包括原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、发出商品等。
知识点：账务调整的基本方法（掌握）（三）综合账务调整法一般适用于错用会计科目的情况，而且主要用于所得税纳税审查后的账务调整，如果涉及会计所得，可以直接调整“本年利润”账户，而对于跨年度损益类错账可以直接调整“以前年度损益调整”账户。
一般运用于会计分录借贷方，有一方科目用错，而另一方会计科目正确的情况。
正确的一方不调整，错误的一方用错误科目转账调整，再补充上正确的会计科目。
综合账务调整法（例题）【例题1·单选题】（2014年）当发现漏记会计账目时，可以采用的账务调整方法为（）。
A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.反向记账法『正确答案』B『答案解析』本题考查财务调整的基本方法。
补充登记法适用于漏记或错账所涉及的会计科目正确，但核算金额小于应计金额的情况。
【例题2·单选题】（2013年）某企业当期应摊销无形资产1000元，实际摊销500元。
应作的账务调整分录为（）。
A.借：管理费用1000贷：累计摊销1000B.借：管理费用 500贷：累计摊销 500C.借：累计摊销 500贷：管理费用 500D.借：累计摊销1000贷：管理费用1000『正确答案』B『答案解析』账务调整分录为：借：管理费用500贷：累计摊销500【例题3·多选题】在纳税检查中若发现以前年度有多计费用少计收入的现象，正确的会计处理方法有（）。
A.对于多计的费用，应调增“本年利润”科目的借方金额B.对于多计的费用，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额C.对于少计的收入，应调增“本年利润”科目的借方金额D.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额E.对于少计的收入，应调增“以前年度损益调整”科目的借方金额『正确答案』BD『答案解析』多计费用少计收入，应调增“以前年度损益调整”科目的贷方金额。
第二节增值税的检查——思维导图知识点：增值税会计科目的设置（2017年新增）（一）“应交增值税”明细科目（二）“未交增值税”明细科目核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月的应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
（三）预交增值税核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按规定应预缴的增值税额。
（四）“待抵扣进项税额”明细科目核算：一般纳税人已经取得增值税扣除凭证并经税务机关认证，按规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。
1.2016年5月1日后，按固定资产核算的不动产、不动产在建工程进项税额分2年抵扣——取得扣税凭证当月抵扣60%；第13个月抵扣40%——待抵扣进项税额；2.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的增值税额。
【例题】某企业为新修建厂房，购进一批工程物资，取得增值税专用发票上注明的价款100万元，增值税税款17万。
请做出相应的账务处理？ 『答案解析』借：在建工程1 000 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 102 000 应交税费—待抵扣进项税额 68 000 贷：银行存款 1 170 000 第13个月借：应交税费—应交增值税（进项税额） 68 000贷：应交税费—待抵扣进项税额 68 000 （五）“待认证进项税额”明细科目核算一般纳税人由于未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。
（1）一般纳税人已取得增值税扣税凭证、按照现行增值税制度规定准予从销项税额中抵扣，但尚未经税务机关认证的进项税额；（2）一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额。
（六）待转销项税额核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，已确认相关收入（或利得）但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。
（七）“增值税留抵税额”明细科目简单看，因为随着国家调整中央与地方增值税分享比例，该内容已经过时。
（八）“简易计税”明细科目核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。
（十）“代扣代交增值税”明细科目核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外单位或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。
知识点：销项税额的检查（掌握）销项税额=销售额×税率（一）一般销售方式下销项税额的检查（二）视同销售方式下销项税额的检查（三）包装物销售的检查（四）销售额的检查（一）一般销售方式下销项税额的检查1.销售货物具体包括：缴款提货销售方式、预收货款结算方式、分期收款结算方式三种情况。