第8章 会计账簿
《会计基础》第七章会计账簿
两栏式账簿 三栏式账簿 多栏式账簿 数量金额式账簿 横线登记式账簿 订本式账簿 活页式账簿 卡片式账簿
图 5-1 现行会计账簿主要种类图示
（一）按用途分类 账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
序时账簿
序时账簿分类
日记账
分类账簿
两栏式
三栏式
多栏式
数量金额式
按外形特征分：
固定资产、债权、债务等明细账逐日逐笔登记，库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费 用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。 四、总分类账和明细分类账的平行登记
（一）两者关系： 1）两者反映的经济业务的内容相同，登记账簿的原始依据相同； 2）区别：反映经济业务内容的详细程度不同，作用不同。
（二）平行登记要点： 1、方向相同； 2、期间一致； 3、金额相等。
笔余额为月末余额。在最后一笔经济业务事项记录之下通栏划单红线，不需再结计一次余额。 2、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，
要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。 3、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下面
5、年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下 年”字样，在下一会计年度新建有关会计账户第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘 要栏注明“上年结转”字样。
结账
结账
结账
结账划线
本年利润结账出现赤字：
第五节 错账查找与更正的方法
一、错账查找方法
一项经济业务因填制会计凭证不正确，或填制的凭证是正确的但过账有失误，从而是账簿 记录发生错误，即为错账。查错账的凭证、账户一般方法有：
东北财经大学《会计学》课件-会计账簿
3.账实核对
三、结账
定义 就是在把一定时期内发生的经济业务在全部登记入账的
基础上，结出各账户的“本期发生额”和“期末余额”，从而
根据账簿记录编制会计报表。
结账的程序
首先，检查本期所发生的各类经济业务是否都已填制会计
凭证，登记入账。为了准确计算当期的经营成果和成本，企业
应当采取权责发生制原则进行处理。
二、分类账的设置和登记 （一）总分类账的设置和登记
设 置：按一级会计科目开设 格 式：三栏式、订本式 登账依据：有多种，并由此而形成不同的核算形式 （二）明细分类账的设置和登记 设 置：按明细会计科目开设 格 式：三栏式、数量金额式、多栏式、活页式 登账依据：记账凭证、原始凭证汇总表
（三）总账与明细账平行登记的结果
▪ 重点：各种账簿的登记依据、基本要求、方法及 期末结账的方法
▪ 难点：结账方法和更正方法
3-2 会计账簿
第一节 会计账簿的种类
一、会计账簿的定义（p）
会计账簿 是指由各种专门格式的账页组成的，以会计凭 证为依据的，用来全面、连续、系统、分类地记录和核 算会计核算单位全部经济业务的簿籍。
二、会计账簿的种类 （一）按账簿的用途不同
（一）封面 （二）扉页 （三）账页
1.账户名称，包括一级、二级或三级科目； 2.日期栏； 3.凭证种类和号数栏； 4.摘要栏； 5.金额栏，包括借、贷方发生额及相应的余额栏； 6.总页数和分户页次。
第二节 账簿的设置和登记
一、日记账的设置和登记 （一）普通日记账的设置和登记
设置： 只设一本普通日记账，登记所有的经济业务； 设特种日记账，再设置普通日记账，记录未被特 种日记账记录的业务。
第五节 账簿记录的试算平衡及对账和结账
会计新增题库及答案第八章
一、单选题(下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
请选择正确的选项,每题0.5分)1. 对露天堆放的砂石进行盘点所采用的清查方法一般是（）。
A、核对账目法B、实地盘点法C、函证法D、技术推算法2. 采用永续盘存制，平时对财产物资账簿的登记方法应该是（）。
A、只登记增加，随时倒挤出算出减少B、既登记增加，又登记减少C、只登记增加不登记减少D、只登记减少，不登记增加3. 某企业仓库本期期末盘亏原材料原因已经查明，属于自然损耗，经批准后，会计人员应编制的会计分录为（）。
A、借：待处理财产损溢贷：管理费用B、借：待处理财产损溢贷：原材料C、借：营业外支出贷：待处理财产损溢D、借：管理费用贷：待处理财产损溢4. “账存实存对比表”是一种（）。
A、原始凭证B、备查账簿C、会计账簿D、记账凭证5. 对于应收账款进行清查应采用的方法是（）。
A、技术推算法B、抽查法C、询证核对法D、实地盘点法6. 某企业上期发生的原材料盘亏现查明原因，属于自然灾害，经批准后，会计人员应编制的会计分录为（）。
A、借：管理费用贷：待处理财产损溢B、借：营业外支出贷：待处理财产损溢C、借：待处理财产损溢贷：管理费用D、借：待处理财产损溢贷：原材料7. 下列情况中，适合采用局部清查方法进行财产清查的是（）。
A、现金和银行存款的清查B、企业合并时C、进行清产核资D、年终决算时8. 银行对账单余额为72000元，现有以下未达账项：银行已收、企业未收的款项为4500元，企业已收、银行未收款项为6300元，企业已付、银行未付款项为4800元，假定无其他需调整事项。
则企业银行存款日记账余额为( )元。
A、 73500B、 70500C、 69000D、 765009. 对各项财产物资的增减数都须根据有关凭证逐笔或逐日登记有关账簿并随时结出账面余额的方法称为（）。
A、权责发生制B、收付实现制C、永续盘存制D、实地盘存制10. 对企业与其开户银行之间的未达账项，进行账务处理的时间是（）。
81第八章 账簿练习题及案例参考答案
第八章账簿该练习根据李建丽同学答案修改。
其中的红字是修改和解释的内容。
一、单项选择题1.“应收账款”明细账一般采用的格式是（ A ）。
A.三栏式B.多栏式C.数量金额式D.卡片式2.在结账之前发现账簿记录有错，而记账凭证无误，采用的更正方法是（ B ）。
A.红字更正法B.划线更正法C.补充登记法D.红字冲销法3.现金日记账一般采用（ A ）。
A.订本式B.活页式C.卡片式D.数量金额式4.由一定格式的账页组成全面.连续.系统地记载各种经济业务的簿册称为（ C ）。
A.原始凭证B.会计报表C.账簿D.现金日记账5.总分类账大多采用（B）。
A.多栏式B.三栏式C.单栏式D.数量金额式6.特种日记账是（ C ）。
A．序时登记全部经济业务和多种经济业务的日记账B．专门用来登记货币资金的日记账C．专门用来登记某一类经济业务的日记账D．对常见的经济业务分设专栏登记7.银行存款日记账的收入（借方）除了根据银行存款收款凭证登记外，有时还要根据下列那种凭证登记（C）。
A．银行存款付款凭证B．现金收款凭证C．现金付款凭证（借：银行存款，贷：库存现金）D．转账凭证8.多栏式明细分类账适用于（ D ）。
A．应收账款明细账B．库存商品明细账C．原材料明细账D．材料采购明细账9.总分类账的外表形式适用于采用（ A ）。
A．订本式B．活页式C．多栏式D．数量金额式10.不可以采用三栏式账页的是（ D ）。
A．总账B．应付账款明细账C．库存现金日记账D．原材料明细账11.记账后，如果发现记账错误是由于记账凭证所列会计科目或金额多计错误引起的，可以采用的更正错账方法是（ A ）。
A．红字更正法B．划线更正法C．补充登记法D．平行登记法12.不需逐日逐笔登记的账簿是（ B ）。
A．明细账B．总账C．日记账D．备查账13.记账凭证记账栏中的“√”记号表示（ A ）。
A．已经登记入账B．不需登记入账C．此凭证作废D．此凭证编制正确14.“生产成本”明细账应该采用的格式是（ B ）。
8-10《会计基础》第八章 账务处理程序
第八章账务处理程序（课后作业)一、单项选择题1、下列各项中,（）属于科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序主要相同点。
A、记账凭证汇总的方法相同B、登记总账的依据相同C、都可以做到试算平衡D、可以大大减少登记总分类账的工作量2、在科目汇总表账务处理程序下，一般应采用(）记账凭证。
A、一借多贷B、多借多贷C、一借一贷D、一贷多借3、以下关于科目汇总表账务处理程序的描述中,错误的是（）.A、根据科目汇总表登记总分类账B、不能反映账户间的对应关系C、能反映各账户一定时期内的借方发生额和贷方发生额，进行试算平衡D、由于科目汇总表的编制手续复杂，所以只适用于小规模、业务少的企业4、在科目汇总表核算形式下，记账凭证不可以用来(）。
A、登记库存现金日记账B、登记总分类账C、登记明细分类账D、编制科目汇总表5、甲公司是一家小规模企业，选用记账凭证账务处理程序记账，工作流程涉及如下环节：①根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证；②根据原始凭证或原始凭证汇总表、记账凭证登记明细账；③根据明细账和总分类账编制会计报表；④根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账；⑤根据记账凭证登记总分类账。
⑥库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。
下列流程中，正确的是(）.A、①②③④⑤⑥B、①④②⑤⑥③C、①⑤④②③⑥D、⑤④①②⑥③6、记账凭证账务处理程序的主要缺点是(）。
A、登记总分类账的工作量较大B、不利于会计分工C、不反映各科目的对应关系D、总分类账不能详细地反映经济业务的发生情况7、各种账务处理程序的主要区别是（）。
A、总账格式不同B、登记明细账的依据不同C、登记总账的依据和方法不同D、编制会计报表的依据不同8、一家小型商业流通企业，主要经销家电产品，其账务处理使用记账凭证账务处理程序。
则月末登记总账的依据是（)。
A、原始凭证B、原始凭证汇总表C、记账凭证D、记账凭证汇总表9、根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，定期根据记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账。
会计基础实务知识点总结
会计基础实务知识点总结第一章会计的基本概念一、会计的定义会计是以货币为主要计量单位，以经济活动为对象，以资产负债为内容，通过核算、报告、分析、决策等环节，为经济管理和监督提供信息的一门学科。
二、会计的目的1.为各类经济主体提供有关经济活动的信息2.为经济管理和决策提供信息3.作为管理者与所有者之间信息传递的桥梁4.为国家税收、监管提供有关经济活动的信息三、会计的特点1.货币计量2.经济活动3.资产负债关系4.信息功能四、会计的职能和作用1. 计量和核算2. 信息提供3. 决策支持4. 监督管理第二章会计要素与基本假设一、会计要素1. 资产2. 负债3. 所有者权益4. 收入5. 费用二、会计基本假设1. 会计实体假设2. 会计期间假设3. 货币计量假设4. 会计报告实体假设第三章会计记录基础一、会计等式资产=负债+所有者权益二、会计凭证1. 会计凭证的种类2. 会计凭证的要素3. 会计凭证的记录方法三、会计账簿1. 总账2. 明细账3. 日记账4. 辅助账四、会计科目1. 会计科目的概念2. 会计科目的特点3. 会计科目的分类第四章会计记录与核算一、记账方法1. 借记与贷记2. 会计科目的余额和核算3. 会计分录的编制和核对二、会计凭证的记录与复核1. 会计凭证的记录2. 会计凭证的复核三、会计凭证的转账及汇总1. 会计凭证的转账2. 会计凭证的汇总四、会计账簿的开设与管理1. 会计账簿的开设2. 会计账簿的管理第五章会计报表的编制一、会计报表的种类及特点1. 资产负债表2. 利润表3. 现金流量表4. 所有者权益变动表二、会计报表的基本要素1. 资产2. 负债3. 所有者权益4. 收入5. 费用三、会计报表的编制方法1. 会计报表的编制程序2. 会计报表的编制原则四、会计报表的分析与应用1. 会计报表的分析方法2. 会计报表的应用第六章会计监督与内部控制一、会计监督的基本概念1. 会计监督的对象2. 会计监督的内容3. 会计监督的方法二、内部控制的理论基础1. 内部控制的定义2. 内部控制的目的3. 内部控制的特点4. 内部控制的基本原则三、内部控制的内容与要求1. 内部控制的内容2. 内部控制的要求四、内部控制与会计监督的关系1. 内部控制与会计监督的联系2. 内部控制与会计监督的区别第七章会计政策与会计估计一、会计政策的基本概念1. 会计政策的定义2. 会计政策的种类3. 会计政策的选择和变更二、会计估计的基本概念1. 会计估计的定义2. 会计估计的特点3. 会计估计的方法三、会计政策与会计估计的原则1. 会计政策的原则2. 会计估计的原则四、会计政策与会计估计的应用1. 会计政策的应用2. 会计估计的应用第八章会计核算与监督一、会计核算的基本程序1. 会计核算的内容2. 会计核算的步骤3. 会计核算的流程二、会计监督的内容与方法1. 会计监督的内容2. 会计监督的方法三、会计监督与内部控制的关系1. 会计监督与内部控制的联系2. 会计监督与内部控制的区别第九章会计分析与决策一、会计分析的基本概念1. 会计分析的定义2. 会计分析的方法3. 会计分析的技巧二、会计分析的内容与应用1. 财务分析2. 经营分析3. 投资分析三、会计决策的基本概念1. 会计决策的定义2. 会计决策的内容3. 会计决策的原则四、会计决策的内容与应用1. 投资决策2. 融资决策3. 经营决策第十章会计信息系统与应用一、会计信息系统的基本概念1. 会计信息系统的定义2. 会计信息系统的结构3. 会计信息系统的功能二、会计信息系统的设计与实施1. 会计信息系统的设计2. 会计信息系统的实施三、会计信息系统的维护与管理1. 会计信息系统的维护2. 会计信息系统的管理四、会计信息系统的应用与发展1. 会计信息系统的应用2. 会计信息系统的发展结语以上就是会计基础实务的知识点总结，希望对大家在学习和实践过程中有所帮助。
会计账簿教案
会计账簿教案会计账簿教案相关参考内容：一、教学目标：1. 了解会计账簿的概念、作用和分类。
2. 掌握常见的会计账簿，如现金日记账、总账、明细账等的制作和使用方法。
3. 理解会计账簿的记录原则和要求。
4. 培养学生细致、准确、认真的工作态度和良好的团队合作能力。
二、教学重点和难点：1. 掌握会计账簿的分类和作用。
2. 理解会计账簿的记录原则和要求。
三、教学内容和教学过程：1. 会计账簿的概念和作用（15分钟）1.1 会计账簿是指用于记录和归纳企业经济活动的一种记账工具，是会计信息的主要来源。
1.2 会计账簿的作用主要有记录、监督、分析和审计等方面。
2. 会计账簿的分类（20分钟）2.1 根据记账方式可分为手工记账和电子记账。
2.2 根据会计核算科目可分为总账、明细账、日记账等。
2.3 根据会计处理对象可分为资金账簿、应收账簿、应付账簿等。
3. 常见会计账簿的制作方法和使用（30分钟）3.1 现金日记账的制作和使用。
3.2 总账的制作和使用。
3.3 明细账的制作和使用。
4. 会计账簿的记录原则和要求（30分钟）4.1 会计账簿的记录原则有全面性原则、正确性原则、规范性原则等。
4.2 会计账簿的要求包括准确性、及时性、完整性等。
5. 综合案例分析（20分钟）5.1 提供一个实际企业的会计账簿案例，要求学生运用所学知识，进行账簿的制作和分析。
5.2 学生可分组进行讨论和答辩。
四、教学工具和学习资源：1. 教学PPT：呈现教学内容和案例分析。
2. 实际企业的会计账簿：提供综合案例分析的学习资源。
3. 样张会计账簿：用于演示和练习会计账簿的制作和使用。
五、教学评价：1. 学生课堂参与度：根据学生课堂发言和提问的积极程度给予评价。
2. 综合案例分析：根据学生对实际企业会计账簿的制作和分析情况进行评价。
3. 平时作业和考试成绩：根据学生完成的作业和考试答题情况进行评价。
六、教学延伸：1. 考虑到现代会计已普遍应用电子化系统，可引导学生学习相关的会计软件和工具的使用。
会计账簿概述PPT(共-88张)
1. 三栏式明细分类账
2. 多栏式明细分类账
银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和 结余情况的账簿。
银行存款日记账应按会计主体在银行开立的账户和币种分别设 置，每个银行账户设置一本日记账。
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
（二）银行存款日记账的格式与登记方法
➢ 银行存款日记账通常是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证 和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序， 逐日逐笔进行登记的账簿。
（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。
（二）按账页格式分类
➢ 账簿按账页格式不同，分为两栏式账簿、三 栏式账簿、多栏式账簿和数量金额式账簿。
1. 两栏式账簿
两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的 账簿。
2. 三栏式账簿
三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏 目的账簿。
总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采 用三栏式格式。
➢ 启用订本式账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定 页数，不得跳页、缺号。
➢ 使用活页式账页时，应当按账户顺序编号，并须定期装 订成册
账簿启用登记表
三、会计账簿的登记规则
➢ 登记账簿必须严格遵循的八个规则： ➢ 1 ．准确完整 ➢ 2 ．注明记账符号 ➢ 3 ．书写留空 ➢ 4 ．正常记账使用蓝黑墨水或碳素墨水 ➢ 5 . 特殊记账使用红色墨水 ➢ 6 . 顺序连续登记 ➢ 7 . 结出余额 ➢ 8 . 过次承前
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例：20×6年5月20日，晓泽公司向星光公司
销售了一批商品，货款8万元已存入银行。（详 见次页）
√
2006
51 5 20 收 6
月初余额 销售商品
8000000
银行存款
借 900000000 借 908000000
2006
5 12 收 2 5 20收 6
销售商品 销售商品
主营业务收 入
贷 30 000.00 ……
65 000.00 贷 55 000.00
2018/12/25
材料类别：原材料 材料名称或规格:圆钢 材料编号：0164
原材料明细账
填写明细核算 内容的相关资料
计量单位：千克
存放地点：8号库
计算填 列
储备定额：8000千克
2009年
凭证 摘 要 月 日 号数
借方（收入） 数量 单价 金额
根据记账凭证并参考相关原始凭证的内容进行逐日 逐笔登记或者定期汇总登记，具体方法与总账相同
三栏式 明细账
数量金额式 明细账
多栏式 明细账
2.日记账 （1）现金日记账
账页格 式三栏式
登记人 出员纳人员
登记依 现金据收款凭证
银行存款付款凭证
现金付款凭证
登记方法
根据审核后的现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款 付款凭证序时、逐项记录现金的收款和付款交易与事项
所以总分类账户与其所属的明细分类账户之间采用平行登记。
（二）总账与明细 账的平行登记
1.什么是 平行登记
？
对发生的经济业务，根据会计凭证，一方 面记入有关总分类账户，另一方面记入其 所属明细分类账户的方法。
总分类账本期发生额=所属明细分类
2.平行登记要点：
账户本期发生额合计
依据相同， 期间相同， 方向相同，金额相等。
会计账簿
由具有一定格式的账页组成,以会计凭证为依据,全
面、系统、连续记录会计事项的簿籍。它是由具 有一定格式的账页按照一定的形式相互连接 而成的。设置和登记账簿是会计核算的专门 方法。
日记账 总账 明细帐
会计 账簿
封面
会计账簿的组成内容
扉页 账页
已有会计凭 证为何还要 有账簿？设 置账簿的意 义？
1是取得和积累 系统、全面的会 计资料的工具。 2为编制会计报 表提供系统的会 计核算资料 3是考核经营成 果、开展会计分 析和会计检查的 重要依据
2018/12/25
（三）会计账簿的登记方法 1.分类账 （1）总分类账
账页格 式三栏式
登记人 会员计人员
登记依 记据账凭证
汇总记账凭证
登记方 法 根据记账凭证直接在总分类账中逐项记录所
方法一发生的经 济交易与事项
先定期对发生的经济交易与事项进行汇总 方法二 （如编制 汇总记账凭证），然后再将汇总结
总分类账期末余额=所属明细分类账 户期末余额合计
平行登记的原理
▲总分类账户和所属明细分类账户是控制和从属的关系； ▲二者记录的经济业务内容相同，只是提供核算资料的详细程度有差别。
平行登记举 例
2018/12/25
平行登记意味着把相同的原始数据，通过两个或以上的相互联系 和相互制约的核算系统（总分类和明细分类账进行处理），最后 使有关指标相符，起到自动核对的作用。可以随时查明有关核算 环节上的错误，保证会计信息质量。
账簿意义
2018/12/25
◢记载、储存会计信息； ◢分类、汇总会计信息.
会计账簿的体系结构
分类 账
总分类 账
序时账
（日记账）
明细分类 账
现金日记 银行存款日记
分类地提供全部会 计要素及其变动的 系统化会计信息
满足企业内部财产 管理、财务管理等
特定需求
加强对流动性较强 的现金、银行存款
管理与控制
二、会计账簿的种类
卡片箱
是由若干具有 专门格式的零 散卡片所组成 的账簿。
（三）按账页格式分类账簿格式
三栏式账簿：账簿设置借方、贷方和 余额三栏。适用于各种总账和只需核 算金额的明细账。如应收应付款明细 账。特点：不需核算数量指标，只提 供金额指标。
三栏式账簿
日记账 总分类账
明细帐
会计 账簿
多栏式账簿 数量金额式账簿
明细账
横线登记式账簿
2018/12/25
多栏式账簿： 将账页分成若 干栏目，分列 为更小的会计 科目或项目。 适用于生产成 本、制造费用、 管理费用等明 晰账户核算
数量金额式账簿： 设置收入、发出、 结存三大栏，各栏 再设数量、单价、 金额专栏。适用于 既需要提供金额， 有需要提供数量指 标的核算。主要用 于原材料、产成品、 库存商品等存货明
活页式账簿
明细分类账簿采用
簿
卡片式账簿
固定资产卡片
按照账页格式分类
三栏式账簿 数量金额式账簿 多栏式账簿 横线式账簿
三、会计账簿的设置和登记
（一）设置原则 （二）登记要求
◆依法性
P139 ◆全面实用性 u组织控制 ◆科学合理性
★注明记账符号; ★正常记账使用蓝黑或碳素墨水书写，特殊情
况使用红色墨水; ★书写适当留空; ★按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页; ★结出余额；过次承前; ★不准涂改、挖补、刮擦或用药水消除字迹。
按用途、外表形式、账页格式分类
（一）按用途分类
按照经济业务发 生的时间顺序逐 日逐笔登记的簿 籍。按记录内容不
同：
①普通日记账（
也称分录账） l②特种日记账*
会 账 簿 计 账簿
又 称
序时账簿
日记账
（库存现 金、银行 存款日记 账）
分类账簿
总账
对全部经济业务 按照总分类和明 细分类账户进行 分类登记的账簿. ①总分类账簿 ②明细分类账簿
订本式账簿
日记账
（库存现 金、银行 存款日记 账）
活页式账簿
总账 明细账
在账簿启用前账页不装钉 在一起，而是由若干具有 专门格式的零散账页装置 在账页夹中所组成的账簿 特点：账页不固定，可以 根据20需18要/1随2/2时5 增加账页； 登记方便，便于分工记账。
卡片式账簿
为防止散失抽换，空 白账页在使用时，连 续编号，并装订成册。
借 15000000 8000000 借 7000000
2006
31
3 11收16
月初余额 收回货
8000000
借 866000000 借 874000000
注意！
1、由于从银行提取现金的业务只填制银行存款付款凭 证，不填制现金收款凭证，因而这种业务的现金收入数， 应根据有关银行存款付款凭证登记。
已经收到。（详见次页）
银行存款
2006
31
月初余额
3 11收16 收回货 款
2006
√
31
月初余额
3 11收16 收回货
款
2006
31
3 11收 16
月初余额 收回货 款
8000000
借 866000000 借 874000000
应收账款
借 8000000 借
18000000 10000000
应收账款 星光凭证
会计账簿
循环。登记会计账簿是会计专门核算方法之一。
学习目标：
u区分账簿的种类；了解各类账簿的设置原理； u掌握账簿登记规则，正确登记账簿，并正确更正错账； u掌握平行登记法 u明确对账和结账的工作。
会计报表三重要
第八章 会计账簿
第一节 会计账簿概述
总分类账户与其所属明细分类账户平行登记举例
【例】期初资料：某企业应收账款总账户期初余额350000元，其中应收A公司 150000元，应收B公司130000元，应收C公司70000元。
本月发生经济业务如下： 1.向A公司销售产品，价款200000元，增值税32000元，商品已发出，款项尚未受 到。 2.收到银行收账通知，为B公司归还前欠货款80000元。 3.向C公司销售乙产品，价款100000元，增值税16000元，商品已发出，款项未收。 该商品的成本为68000元。 4.收到银行收账通知，收到A公司归还的购货款252000元。 5.收到银行进账单，为C公司前欠款96000元。 要求：根据经济业务编制会计分录并登记账簿。
按照会计核算方法和步骤： 开设账户（总账、明细账）并过入期初余额；填制 审核原始凭证、编制审核记账凭证；根据记账凭证和所附原始凭证登记账簿（ 总账与明细账平行登记）；结账对账。
（三）总分类账户与明细分类账户的核对
编制应收账款明细分类账户发生额和余额表
总分类账和明细分类账的核对
（一）总分类账与明细分类账的关系 ① 总分类账是所属明细分类账户的统驭账户，对所属明细分类账户起着控制的作用；②明细分类
账是总分类账户的从属账户，对其所隶属的总分类账户起着补充说明的作用，明细账是根据总分类账 的核算内容，按照实际需要更详细的分类分别设置的。
③总账和明晰核算的内容一样，他们所提供的核算资料相互补充，只有把二者结合起来，才能既 总括又详细地反映同一核算内容。
（1）银行存款日记账
账页格 式三栏式
登记人 出员纳人员
登记依 银行存据款收款凭证 现金付款凭证
银行存款付款凭证
登记方法
根据审核后的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、 现金付款凭证序时、逐项记录银行存款的收款和付款交 易与事项。
例：20×6年3月11日，晓泽公司接到开户银 行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元
借
15 000.00 计
借
40 000.00
算 填
借
36 000.00 列
借
……
借
30 000.00
登记记账凭证 种类与编号
2018/12/25