审计数据处理方法研究综述
资源环境审计方法研究综述
审计 、 三河三 湖审计 调查 、 青 藏铁路等 重 大 环境 保 护项 目和重 点环境 保 护 区域 的 审计 ， 但 资源环 境 审计 方法 较 为单 一 ， 仅
关 键 词 ：资 源 环境 审计 审计 方 法
研 究 综 述
问 题 的 提 出
资 源环境 审计 的综 合性 、 交 叉性 ， 要 求 常规 的 绩效 审计 、财 政财 务 审计 和合 规 性审计 方法要 与环境 问题 的形成 原因 、 过 程和 治理 紧密联 系起 来。 目前 我 国 资 源 环境 审计 仍 以财务 收 支 审计 和合 规 性 审计 为主 ，审 计人 员的 知识 背景 多 以财 务会 计 为 主导 ，因此 资 源环 境 审计 时仍 较 多地 选择 座谈 、 调查、 分析 性复 核等传 统 的 审计 方法 ，这 导 致基 层 审计 机 关开 展 的资源 环 境 审计 项 目仍 停 留在 财务 收
起步 晚、发展 缓 、操作上又缺乏有效 的具
损 失等 ，涉及 资源 环境 审计 方 法 有人 力 资本 法 、 资 产价值 法 、调查评 价法等 ， 资 源环境 的审计 通常要运 用 多种 审计 方法 ，
相互 补充 ，以达 到查 明经济 活动 和 经济
资料 的准确 性 、合 法性 和有效 性。
资 源 环 境 审 计 方法 的 内涵 及 现 状
资源 环境审计方法现 已有基本统一 的 定义 ：“ 即指 审计人 员检查 和分析资源 环 境 审计 对象 ，收集资源环境 审计证 据 ，对 照资源环境审计依据 ，据 以编 写资源环境 审计报 告 ，做 出资源环境 审计结论 ，提 出 审计意见 而采 取的各种手段的总称” （ 陈建 等 ，２ ０ ０ ８ ；杨宏伟 ，２ ０ １ １】 。我 国资源环 境 审计工 作开始于２ Ｏ 世纪 ９ Ｏ 年代 中后期 ，
大数据时代下的审计创新 国内外综述研究
随着大数据技术的发展，审计领域也迎来了前所未有的变革和创新，大数据时代下的审计工作已经不再局限于传统的数据采集和分析，而是利用先进的技术手段和工具，将审计工作提升到一个全新的层次。
本文将就国内外大数据时代下的审计创新进行综述研究，分析当前的发展趋势和未来的发展方向。
一、大数据时代对审计工作的影响随着互联网和信息技术的发展，企业和组织的数据规模不断增大，传统的审计方法已经无法满足对大规模数据的快速分析和处理需求。
大数据技术的出现为审计工作带来了许多新的机遇和挑战，审计人员可以利用大数据技术对庞大的数据进行高效的筛选和分析，发现其中潜在的风险和问题，为企业提供更加全面和准确的审计服务。
二、国内外大数据审计的研究现状目前，国内外对大数据审计的研究已经取得了一系列的重要进展，大量的学术论文和研究报告对大数据技术在审计领域的应用进行了深入的探讨和分析。
国外学者在大数据分析和风险评估方面积累了丰富的经验，提出了许多成熟的理论模型和方法，为我国大数据审计的发展提供了有益的借鉴和参考。
而国内的一些研究团队也积极开展了大数据审计的相关研究，不断推动审计理论和实践的创新和发展。
三、大数据时代下的审计创新实践在实际的审计工作中，大数据技术已经被广泛应用到风险识别、信息披露、内部控制和财务报告等方面，取得了显著的成效。
大数据技术不仅能够帮助审计人员更好地理解企业的复杂业务过程和运营模式，还能够为审计人员提供更加全面和准确的审计证据，帮助企业及时发现和解决潜在的风险和问题。
许多企业和机构也已经开始将大数据技术与审计工作相结合，探索出了一系列创新的审计实践模式，为企业的可持续发展提供了有力的保障。
四、国内外大数据审计的发展趋势未来，随着大数据技术的不断创新和深入应用，大数据审计也将迎来新的发展机遇和挑战。
审计工作将更加依赖先进的数据分析工具和技术，审计人员需要不断提升自身的数据分析能力和技术水平，适应大数据时代下审计工作的需求；另大数据技术的不断进步和应用将促进审计理论和实践的创新，审计模式和方法将更加注重数据驱动和风险导向，为企业提供更加全面和可靠的审计服务。
研究型审计的方法
研究型审计方法是一种以科学研究方法为基础，通过收集、分析和解释数据，对特定问题进行深入研究的审计方法。
以下是几种常见的研究型审计方法：
1. 数据分析方法：通过收集大量的数据并使用统计分析方法，对审计对象的表现、趋势和异常进行研究。
这种方法可以帮助审计人员识别潜在的风险和问题，并提供更全面的审计依据。
2. 问卷调查方法：通过设计问卷并发放给相关的利益相关方，收集他们的意见和观点。
这种方法可以了解他们对审计对象的看法和期望，帮助审计人员更好地确定审计重点和方法。
3. 案例研究方法：通过深入研究特定的审计案例，探索其中的问题、原因和解决方案。
这种方法可以帮助审计人员理解复杂的审计情境，并提供实践经验和教训。
4. 实地考察方法：通过实地访察、观察和采访，直接获取与审计对象相关的信息。
这种方法可以帮助审计人员深入了解审计对象的运作和管理状况，发现隐藏的问题和风险。
5. 文献综述方法：通过查阅相关的文献、报告和研究成果，分析已有的研究结果和观点，对审计对象的问题和解决方案进行综合评估。
这种方法可以帮助审计人员了解前人的研究成果，避免重复劳动，并提供理论支持和借鉴。
研究型审计方法可以帮助审计人员更深入地理解审计
对象，发现更深层次的问题和风险，并提供更全面、准确的审计结论和建议。
它强调科学性、客观性和系统性，为审计工作提供更坚实的理论基础和方法支持。
审计方法研究综述
审计方法研究综述作者：徐精徐春美来源：《商场现代化》2016年第14期摘要：我国的经济体制改革始于上个世纪九十年代，这一变革大大改变了我国企业经营的内外部环境，使企业的业务活动朝着多样化，多元化，复杂化的方向发展。
而这一系列的转变都无疑对我国的审计工作提出了巨大的挑战。
同时，在国际上，安然事件、朗讯、施乐等一系列知名大公司的财务舞弊事件的曝光，使社会各角度视角都对审计工作发出了质疑的声音，而这也使审计工作面临着前所未有的压力。
而我们也不得不反思，传统的审计方法是否能够支撑现代审计的需要。
关键词：审计方法；风险导向型审计方法；绩效审计方法审计方法（Audit method）是指为了能够执行审计职能、完成审计工作、实现审计作用，审计人员所采用的方法、技能和方式的统称。
审计方法不仅仅体现在审计工作的某一个或几个步骤当中，而是体现在整个审计工作的全过程。
审计方法可以分为广义的审计方法和狭义的审计方法。
狭义的审计方法是指，为了取得审计证据所采用的一切技术方法。
广义的审计方法不仅包含了为取得审计证据而采用的一切技术方法，还包括了在整个审计全过程中所使用的所有技能、方式和方法的总和。
伴随着日益丰富的审计理论和不断积累的审计经验，审计方法也不断变得更加复杂和高级，并形成了系统的审计方法体系。
一、研究目标的分析对于审计方法的研究中，比较多的是对于风险导向审计方法的研究和绩效审计方法的研究。
风险导向审计在对企业经营模式分析的基础上对企业的内外部经营环境有所了解，然后根据风险导向审计分析的五原则，即战略分析、经营环节分析、风险评估、业绩计量和持续提高分析企业的经营风险，并得出剩余风险的相关结论和审计工作的影响程度。
最后，根据剩余风险为依据进行下一步实质性测试，从而实现审计目标的完成。
绩效审计方法分为广义的和狭义的。
广义的绩效审计方法是在绩效审计的工作中，为了实现审计目的而采用的各种方法、程序和模式的总称。
狭义的绩效审计方法的分类有两种：一是审计方法模式（框架）；二是绩效审计的具体方法。
审计方面的文献综述
审计方面的文献综述审计方面的文献综述涉及了许多相关主题，包括审计理论、审计方法、审计流程、审计质量、审计报告、审计风险等。
以下是一些审计方面的文献综述相关主题以及相关文献的综述。
1. 审计理论- 审计理论的演变和发展趋势：这方面的综述可以回顾审计理论的历史发展，以及当前审计理论的主要趋势和前沿。
- 审计理论的理论框架：这方面的综述可以整理和总结不同的审计理论框架，包括信号检测理论、代理理论、政治经济学理论等。
2. 审计方法- 审计程序的综述：这方面的综述可以总结不同类型企业的审计程序，以及不同类型审计的程序特点，如财务报表审计、内部控制审计等。
- 数据分析方法在审计中的应用：这方面的综述可以介绍数据分析在审计中的应用，如数据挖掘、机器学习、人工智能等技术的应用。
3. 审计流程- 审计计划与风险评估：这方面的综述可以介绍审计计划的编制过程，以及风险评估的方法和工具。
- 审计证据的收集与评价：这方面的综述可以总结审计证据的不同来源和收集方法，以及如何评价审计证据的可靠性和充分性。
4. 审计质量- 审计质量的评估指标：这方面的综述可以总结审计质量的评估指标，如审计报告的标准符合程度、审计结果的重要性等指标。
- 审计质量的影响因素：这方面的综述可以整理和总结影响审计质量的因素，包括审计师的专业素质、审计机构的制度设计等。
5. 审计报告- 审计报告的格式和内容：这方面的综述可以总结不同国家或地区审计报告的格式和内容要求，以及国际审计准则对审计报告的要求。
- 审计报告的可读性和可理解性：这方面的综述可以研究审计报告的可读性和可理解性对用户的影响，以及如何提高审计报告的可读性。
以上仅是一些审计方面文献综述的主题示例，具体的文献综述需要根据具体研究目的和关注点来确定。
可通过学术数据库、审计期刊和研究机构的网站等渠道搜索相关文献，以获取更详细和最新的研究综述。
计算机审计研究成果综述报告
计算机审计研究成果综述报告Summary report of computer audit research汇报人：JinTai College计算机审计研究成果综述报告前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。
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李学柔和秦荣生编写的《国际审计》中作如下定义:“计算机审计与一般审计一样，同样是执行经济监督、鉴证和评价职能。
其特殊性主要在两个方面：一方面是对执行经济业务和会计信息处理的计算机系统进行审计，即计算机系统作为审计的对象；另一方面，利用计算机辅助审计，即计算机作为审计的工具。
概括起来说，无论是对计算机进行审计还是利用计算机进行审计都统称为计算机审计。
”至于电算化审计与计算机审计在内涵上人们的理解基本相同。
可见，对“计算机审计”一词的理解普遍存在两个方面，即对计算机进行审计和利用计算机进行审计。
1 计算机审计理论文献综述国内学者对计算机审计的研究是多方面的，从计算机审计理论到具体的计算机审计技术都有研究。
在计算机审计理论研究方面，傅元略在《会计发展的新领域——Cyber Accounting（计算机网络会计）》中提出了计算机网络会计的概念，以反映会计电算化的发展趋势。
吕博的《在信息技术环境下审计理论的基础研究》从信息技术环境下审计理论基础的认定分析入手，对审计理论基础与审计理论以及审计基础理论之间的辩证关系进行了探讨，并分别就信息技术环境下审计理论基础的特点、内容和研究方法加以综合论述等。
来明敏在《浅谈计算机审计模式》中介绍了可以从国际上借鉴的四种计算机审计模式，分别是绕过计算机审计模式、穿过计算机审计模式、利用计算机审计模式、在线实时（网络）审计模式；并认为应寻找对策，从促进审计人员更新观念、积极应用审计新技术、大力培养计算机审计人才、加快计算机信息系统环境下审计准则的制定、规范会计软件设计，以及加大审计软件开发力度等方面努力，尽快建立新的`审计模式，从绕过计算机审计转变为穿过或利用计算机审计，最终建立在线实时审计模式，加快我国审计现代化进程。
大数据审计研究综述与展望
大数据审计研究综述与展望作者：王雪荣侯伟龙来源：《会计之友》2021年第23期【关键词】大数据审计; Citespace; 知识图谱; 研究综述【中图分类号】 F239.1 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2021）23-0078-09一、引言大数据（Big Data）就表层含义而言，可定义为以传统数据处理工具和软件无法进行有效处理的各种来源的巨型非结构化数据集。
大数据的出现促进了主题广泛的新研究，各种大数据统计方法不断涌现和发展。
2014年，国务院发布《关于加强审计工作的意见》，提出将大数据技术应用于国家审计，提高信息化技术应用程度。
2015年，国务院在《促进大数据发展行动纲要》中提出国家大数据战略，进一步强调大数据的重要性。
2018年2月28日，中国共产党第十九届中央委员会第三次全体会议通过的《中共中央关于深化党和国家机构改革的决定》，强调综合运用大数据，增强宏观调控前瞻性，强化经济监测预测预警能力，更好发挥国家战略、规划的导向作用。
2020年新冠肺炎疫情期间，各方工作皆受到影响，但审计单位灵活运用大数据技术开展审计工作，使其得以正常运转。
审计署重庆特派办、审计署哈尔滨特派办、广东省审计厅电子数据审计处均采用大数据技术开展疫情下的审计工作，并取得了显著的成果[ 1 ]。
面对日益庞大的数据量以及复杂的数据环境，需要利用更加高效的审计手段对被审计对象进行审计，同时，审计全覆盖也对全体审计人员专业水平提出了更高的要求，需要审计人员及时掌握相关技术。
正如胡泽君（2018）所说，当前审计正面临从传统审计向现代审计的转变，审计开展现代化大数据智慧审计是时代要求，大数据是实现审计全覆盖的必经之路。
因此，为了进一步明确大数据审计领域的研究现状、研究热点以及未来可能的发展方向，本文使用Citespace，将来自CNKI的2 768篇文章以知识图谱的形式进行可视化分析，展示大数据审计领域的研究情况，为研究者了解大数据审计提供借鉴和参考。
政府综合财务报告绩效审计研究文献综述
政府综合财务报告绩效审计研究文献综述【摘要】本文对政府综合财务报告绩效审计进行了综合性的研究。
在介绍了研究背景和研究意义。
在分别从政府综合财务报告绩效审计概述、相关理论研究、实证研究、方法和技术以及发展趋势进行了系统总结。
结论部分强调了政府综合财务报告绩效审计的重要性，并提出了未来研究的方向。
本文深入探讨了政庋综合财务报告绩效审计的各个方面，为相关研究提供了参考和指导。
【关键词】政府综合财务报告、绩效审计、研究文献、审计理论、实证研究、方法和技术、发展趋势、重要性、未来研究方向、结论总结。
1. 引言1.1 研究背景在过去的几十年里，政府综合财务报告绩效审计已经成为政府管理领域的热点话题。
在全球范围内，各国政府都在不断完善自身的绩效审计制度，加强对政府财务的监督和管理。
随着社会经济的快速发展和信息技术的不断进步，政府综合财务报告绩效审计所面临的挑战也愈发严峻。
对政府综合财务报告绩效审计进行深入研究，探讨其相关理论和方法，挖掘其中的问题和瓶颈，对于推动政府财务管理的现代化，提升政府绩效水平具有重要意义。
本文将对政府综合财务报告绩效审计的概念、理论研究、实证研究、方法和技术以及发展趋势进行综合探讨，旨在为政府综合财务报告绩效审计的深入发展提供借鉴和参考。
1.2 研究意义一、提高政府财务管理水平。
政府综合财务报告绩效审计能够帮助政府及时了解财务状况和绩效情况，有助于发现问题、改进管理，提高财政运作效率和效益。
二、强化政府财务透明度。
政府综合财务报告绩效审计可以促进政府财务信息公开和透明，提升社会对政府财务管理决策的信任度，增加监督力度，有利于减少腐败和浪费。
三、促进政府绩效管理。
政府综合财务报告绩效审计可以帮助政府更好地实施绩效管理，通过审计结果指导政府制定目标和政策，优化资源配置，提高工作效率和效果。
四、促进学术研究和理论创新。
政府综合财务报告绩效审计是一个充满挑战和机遇的领域，对于提升研究者的理论水平和实践能力具有重要意义，有利于推动相关学科的发展和进步。
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１３０ 统计与决策 ２００７ 年 ３ 月（ 理论版）
知识丛林
为有效数字。例如数字 ５６７８、５． ６７８、０． ５６７８ 的首位数字均 为 ５。
Ｂｅｎｆｏｒｄ 定律提供了一种 审 计 数 据 处 理 方 法 ， 通 过 采 用 Ｂｅｎｆｏｒｄ 定律对被审计数据进行分析 ， 识 别 可 能 的 错 误 ， 潜 在 的欺诈或其它不规则ห้องสมุดไป่ตู้物， 从而发现审计线索。目前， Ｂｅｎｆｏｒｄ 定律已被应用于 ＩＤＥＡ 审计软件中。 １．６ 嵌入审计模块技术
例如， 对采集来的税收征收电子数据（ 假设数据表名为 “征 收 表 ”） 进 行 处 理 分 析 ， 检 查 税 票 数 据 中 有 无“负 纳 税 ”数
据， 其 ＳＱＬ 语句如下： ＳＥＬＥＣＴ 征收表．K， 征收表．实纳税额 ＦＲＯＭ 征收表 ＷＨＥＲＥ （征收表．实纳税额）＜０Q
基 金 项 目 ： 国 家“８６３”计 划 资 助 项 目 （ ２００３ＡＡ１Ｚ２３３０， ２００５ＡＡ１Ｚ２１４０） ； 国 家 自 然 科 学 基 金 项 目 （ ７０５７１０３８） ； 江 苏 省 高 校 自 然科学研究计划资助项目（ ０５ＫＪＢ５２００５４） ； 江苏省博士 后 科 研 资 助 计 划 项 目 （ ０５０２０２３Ｃ） ； 中 国 博 士 后 科 学 基 金 项目（ ２００６０３９０２８１）
分类分析的做法是： 首先选择某一字段作为分类字段， 然后， 通过观察其它对应字段在分类字段各个取值点上的分 布 情 况 来 确 定 需 要 重 点 考 察 的 对 象 。它 是 通 过 数 据 分 布 来 发 现 异 常 的 另 一 种 常 用 方 法 。 分 类 分 析 的 思 路 类 似 于“ 分 类 汇 总”， 它是一种简单而非常常用的数据处理手段。与分层分析 不同的是， 分类分析中用作分类的某一字段不一定是数值 型， 可以是其他类型的数据， 而分层分析中用作分层的某一 字段则一定是数值型数据。
数 值 分 析 是 根 据 字 段 具 体 的 数 据 值 的 分 布 情 况 、出 现 频 率等对字段进行分析， 从而发现审计线索的一种数据处理方 法 。 这 种 方 法 是 从“ 微 观 ”的 角 度 来 对 电 子 数 据 进 行 分 析 的 ， 它在使用时不用考虑具体的业务， 对分析出的可疑数据， 再 结合具体的业务进行审计判断， 从而发现审计线索。相对于 其它方法， 这种审计数据处理方法易于发现被审计数据中的 隐藏信息。常用的数值分析方法主要有：
由图 １ 可以看出， 电子数据的分析处理是面向数据的计 算机审计的关键步骤。因此， 研究如何对电子数据进行分析 处理具有理论和应用价值。本文中， 作者结合国内外的一些 知名审计软件， 对常用的数据处理方法进行分析， 从而为我 国实施面向数据的计算机审计提供参考。
１ 常用审计数据 处理方法分析
图 １ 面向数据的计算机审计原理
目标。一般统计对数值字段提供下列统计信息： 全部字段以 及 正 值 字 段 、负 值 字 段 和 零 值 字 段 的 个 数 ， 某 类 数 据 的 平 均 值， 绝对值以及最大或最小的若干个值等。
分层分析的做法是： 首先选取一个数值类型的字段作为 分层字段， 根据其值域将这一字段划分为若干个相等或不等 的区间， 通过观察对应的其它字段在分层字段的各个区间上 的 分 布 情 况 来 确 定 需 要 重 点 考 察 的 范 围 。它 是 通 过 数 据 分 布 来发现异常的一种常用方法。
审计抽样是指审计人员在实施审计程序时， 从审计对象 总体中选取一定数量的样本进行测试， 并根据样本测试结 果， 推断总体特征的一种方法。它是随着经济的发展、被审计 单位规模的扩大以及内部控制的不断健全与完善， 而逐渐被 广泛应用的审计方法。
根据决策依据方法的不同， 审计抽样可以分为两大类： 统计抽样和非统计抽样。统计抽样是在审计抽样过程中， 应 用 概 率 论 和 数 据 统 计 的 模 型 和 方 法 来 确 定 样 本 量 、选 择 抽 样 方 法 、对 样 本 结 果 进 行 评 估 并 推 断 总 体 特 征 的 一 种 审 计 抽 样 方法。非统计抽样也称为判断抽样， 由审计人根据专业判断 来确定样本量、选取样本和对样本结果进行评估。因此， 审计 人 员 可 能 不 知 不 觉 地 将 个 人 的“ 偏 见 ”体 现 在 样 本 的 选 取 中 ， 而使样本不能客观地反映总体的真实情况， 但另一方面， 也 可以有效地利用审计人员的经验和直觉， 更有效地发现和揭 露问题或异常。因此， 非统计抽样只要设计得当， 也可以达到 同 统 计 抽 样 一 样 的 效 果 。在 审 计 中 应 用 统 计 抽 样 和 非 统 计 抽 样方法一般包括如下四个步骤：
一般来说， 计算机审 计中常用的数据处理方 法主要包括： 账表分析、 数 据 查 询 、 审 计 抽 样 、统 计分析、数值分析等， 其 中， 数据查询的应用最为 普 遍 。本 节 首 先 对 这 些 常
用的审计数据处理方法进行分析。 １．１ 账表分析
账表分析是指通过审计软件把采集来的财务备份数据 还 原 成 电 子 账 表， 然 后 直 观 地 审 查 被 审 计 单 位 的 总 账 、明 细 账 、凭 证 、资 产 负 债 表 等 财 务 数 据 ， 从 而 达 到 审 计 分 析 的 目 的 。利 用 账 表 分 析 功 能 可 以 简 单 方 便 地 审 查 被 审 计 单 位 的 记 账凭证、会计账簿和报表。目前， 现场审计实施系统（ Ａｕｄｉｔｏｒ Ｏｆｆｉｃｅ， ＡＯ） ［５］审计软件中就采用了这种审计数据处理方法。
对于统计分析， 很多审计软件都具有这一功能， 如审计 数据 采 集 与 分 析 ２．０、 现 场 审 计 实 施 系 统 （ Ａｕｄｉｔｏｒ Ｏｆｆｉｃｅ， ＡＯ） 、ＩＤＥＡ 等审计软件。在 ＩＤＥＡ 中， 这种方法被称为文件按 类分层， 包括： 按数值分类、按关键字段分类、按字符分类、按 日期分类。统计分析一般和其它审计数据处理方法配合使 用。 １．５ 数值分析
知识丛林
审计数据处理方法研究综述
陈 伟 １，２， 刘思峰 １， Ｒｏｂｉｎ Ｑｉｕ１，３
（ １．南京航空航天大学 经济与管理学院， 南京 ２１００１６； ２．南京审计学院， 南京 ２１００２９； ３．宾夕法尼亚州立大学 信息科学系， 美国宾夕法尼亚州 莫尔文 １９３５５）
摘 要： 对用于面向数据的计算机审计的数据处理方法进行了综述。首先阐述了审计数据处理在 面向数据的计算机审计中的重要性， 然后分析了目前常用的审计数据处理方法以及其在审计软件中 的应用情况。最后， 结合信息技术的发展现状， 分析了目前正在探索的审计数据处理方法， 并指出了审 计数据处理方法研究的发展趋势。
关键词： 计算机辅助审计； 数据处理； 审计方法 中图分类号： Ｆ２３９．１； ＴＰ３９９ 文献标识码： Ａ 文章编号： １００２－ ６４８７（ ２００７） ０３－ ０１２９－ ０３
０ 引言
随着信息技术的发展， 以查账为主要手段的审计职业遇 到 了 来 自 计 算 机 技 术 的 挑 战 。审 计 对 象 的 信 息 化 使 得 计 算 机 辅 助 审 计［１，２］成 为 必 然 。 目 前 ， 我 国 研 究 的 计 算 机 辅 助 审 计 多 是 面 向 电 子 数 据 的 计 算 机 审 计［３，４］。 一 般 来 说 ， 面 向 电 子 数 据 的计算机审计需要如下几个步骤： 首先， 采集被审计对象信 息系统中的数据， 即数据采集； 然后， 根据对这些数据的分析 和理解， 将其转换为审计软件所需要的数据格式， 即数据清 理； 最后， 运用审计软件对电子数据进行分析处理， 从而发现 审计线索， 即数据处理。其原理如图 １ 所示。
（ １） 重号分析。用来计算某个字段中相同的数值重复的 次数。例如： 检查一个数据表中是否存在相同的发票被重复 多次记账。在 ＩＤＥＡ 中， 这种方法被称为重复关键量检测， 它 可以识别数据库中多至 ８ 个字段的信息相同的重复项。
（ ２） 断号分析。主要是对统计字段的在数据记录中是否 连续性进行分析， 如果有断点， 则统计出来， 否则只列出统计 字段的最大值和最小值。需要指出的是， 断号分析主要针对 整数和日 期 类 型 的 数 据 。 在 ＩＤＥＡ 中 ， 这 种 方 法 被 称 为 连 续 性检测， 根据被检测的字段类型， 包括三种连续性检测： 数值 连续性检测， 用于检测数值序列的连续性； 日期连续性检测， 用于检测一定范围内日期的连续性； 字符连续性检测， 用于 检测一个字符字段子集数字序列的连续性。
目前， 多数审计软件都提供了这种审计数据处理方法。 比如国内的审计软件： 审计数据采集与分析 ２．０、企业财务审 计 软 件 （ Ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ Ａｕｄｉｔ Ｓｏｆｔｗａｒｅ， ＥＡＳ） 、现 场 审 计 实 施 系 统 等； 国外的审计软件， 如 ＡＣＬ［６］、ＩＤＥＡ［７］等。在 ＩＤＥＡ 中， 这种方 法被称为提取数据。 １．３ 审计抽样
统计与决策 ２００７ 年 ３ 月（ 理论版） １２９
知识丛林
通过运行以上 ＳＱＬ 语句， 可以很容易地查找出税收征收 数 据 中 的“负 纳 税 ”数 据 。
另 外 ， 运 用 ＳＱＬ 语 句 的 强 大 查 询 功 能 ， 通 过 构 建 一 些 复 杂的 ＳＱＬ 语句， 可以完成模糊查询以及多表之间的交叉查询 等功能， 从而可以完成复杂的数据处理功能。
（ １） 根据具体审计目标确定审计对象总体 （ ２） 确定样本量 （ ３） 选取样本并审查 （ ４） 评价抽样结果 目前， 很多审计软件中都开发了审计抽样模块， 如现场 审计实施系统、审计数据采集与分析 ２．０、ＩＤＥＡ 等， 这使得以 前繁琐的数学计算， 随机数生成等工作可以轻松实现， 并可 以 保 证 抽 样 工 作 的 准 确 性 和 合 法 性 。审 计 人 员 只 要 按 照 抽 样 向导的提示， 输入相应的参数即可。从而为审计人员规避审 计风险， 提高审计工作质量起到了很大的作用。 对 于 审 计 抽 样 技 术 ， 文 献［８］则 研 究 了 如 何 先 采 用 聚 类 算 法对被审计数据进行聚类， 然后， 再对聚类后的数据进行抽 样。这种抽样方式更能有效地降低审计风险。 １．４ 统计分析 在面向数据的计算机审计中， 统计分析的目的是探索被 审计数据内在的数量规律性， 以发现异常现象， 快速寻找审 计 突 破 口 。 常 用 的 统 计 分 析 方 法 包 括 一 般 统 计 、分 层 分 析 和 分 类 分 析［４，５］ 。 一般统计常用于具体分析之前， 以对数据有一个大致的 了解， 它能够快速地发现异常现象， 为后续的分析工作确定