《往来业务的核算》PPT课件

各商业银行分支机构在中央银行开立的准备金存款 账户，属备付金存款账户，不用于考核法定存款准 备金，仅用于向中央银行存取现金、调拨资金、清 算资金和其他日常支付款项，不允许透支，如果账 户资金不足，可以通过向上级行调入资金或向同业 拆借补充。
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商业银行在中央银行的准备金存款账户，属于资产性质，商业银行用“存放 中央银行款项”科目核算；中央银行对商业银行的准备金存款账户，属于负 债性质，中央银行用“ ××银行存款”科目核算。
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会计科目：存放中央银行款项
该科目核算企业（银行）存放于中国人民银行（以下简称“中央银行”） 的各种款项，包括业务资金的调拨、办理同城票据交换和异地跨系统资金汇 划、提取或缴存现金等。企业（银行）按规定缴存的法定准备金和超额准备 金存款，也通过该科目核算。 可按存放款项的性质设置明二级科目，如“备付金存款”、 “准备金存
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⑵一般性存款的缴存比例
法定存款准备金的缴存比例，由中央银行根据调整和控 制信用规模及货币供应量的需要确定，并根据经济与金 融发展状况及需要进行调整。
按法人、按旬统一考核。
⑶缴存法定存款准备金的核算
各商业银行缴存的法定存款准备金，由各商业银行分行 按规定比例逐级汇总到总行，再由总行（法人）集中向 中央银行缴存。
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（二）向人民银行缴存现金的核算
借：存放中央银行款项
贷：库存现金
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三、向中央银行借款的核算
中央银行根据商业银行的借款计划向其发放的贷款，称为再贷款。 金融企业向中央银行借款是解决金融企业资金不足的一种办法。一般是
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2.缴存一般性存款的核算
缴存一般性存款也称缴存法定存款准备金，是商业 银行吸收的存款必须按一定比例存入中央银行，一 般情况下不能动用。其主要作用在于：限制派生存 款，以调节和控制贷款规模；扩大商业银行的提存 准备，增强资金后备力量。
⑴缴存一般性存款的范围
各商业银行应缴存法定存款准备金的一般存款包括：吸收 的机关团体存款、财政预算外存款、单位存款、个人储蓄 存款及其他一般存款、商业银行办理的委托及代理业务的 负债项目减去资产后的贷方余额（如委托存贷款轧差后的 贷方余额）、代理发行与兑付债券轧差后的贷方余额、国 家与地方委托贷款基金与贷款轧差的贷方余额等。
商业银行为满足通过中央银行办理各种业务、资 金清算以及考核法定存款准备金的需要，各级机 构都在中央银行开立准备金存款账户。
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各商业银行总行或总部开立的准备金存款账户，属 于备付金和法定存款准备金合一的账户，除用以考 核法定存款准备金以外，还用于向中央银行存取现 金、调拨资金、清算资金以及其他日常支付款项。 该账户余额应大于最低应等于规定的法定存款准备 金的规定余额。
A.发生欠缴的核算
对欠缴的存款，编制财政性存款欠缴凭证一式四 联（各联用途与缴存凭证相同）和“待清算凭证” 表外科目收入传票，逐笔记入待清算凭证登记簿。 其会计分录为：
收入：待清算凭证——中央银行户
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B.扣收欠缴款项的核算 中央银行对商业银行的欠缴存款，待商业银行调
入资金时，将欠缴金额全额收回。同时，中央银 行对商业银行超过期限的欠缴存款，应按规定处 以罚款。 会计分录为：
第五章 往来业务的核算
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学习目标 通过本章的学习，明确金融机构往来的意义和核算要
求，掌握商业银行与中央银行往来的核算以及商业银
行之间往来的核算。
主要内容
金融企业往来概述
商业银行与中央银行往来的核算
同业往来的核算
联行往来的核算
重点与难点
金融企业业务往来的概念、形式及核算
工商银行：
借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款
5 000 000
人民银行：
借：工商银行准备金存款——金融机构存款 5 000 000
贷：工商银行财政性存款
5 000 000
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若工商银行此次财政性存款发生欠缴，10日后，在人 行的存款帐户存入足够的资金，由人行扣收欠缴款项， 并交罚款25000元。请编发生欠缴和由人行扣收款项 时工商银行的会计分录。
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第一节 金融企业往来概述
一、金融机构往来的概念及内容
金融机构往来是指不同系统银行之间的帐务往来， 具体来说，金融机构往来是商业银行与商业银行 之间、商业银行和人民银行之间、商业银行与非 银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等 业务而引起的资金帐务往来。
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借：存放中央银行款项－法定存款准备金 240 000 贷：存放中央银行款项－备付金存款 240 000
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二、向中央银行缴存（支取）现金
金融企业向人民银行支取和缴存现金必然会引起人民银行的货币发行或
货币回笼。
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（一）向人民银行支取现金的核算
借：库存现金 贷：存放中央银行款项
发生欠缴时： 收入：待清算凭证—中央银行户 5 000 000元
扣收款项时： 借：存放中央银行款项—财政性存款 5 000 000
贷：存放中央银行款项—备付金存款 5 000 000
借：营业外支出—罚款支出 25 000 贷：存放中央银行款项—备付金存款 25 000
付出：待清算凭证—中央银行户 5 000 000元
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工商银行某支行于2005年9月成立，至9月末该银行财政性存款余额为500 000元， 一般性存款余额为6 000 000元。9月末该银行第一次办理缴存手续。假设一般性存 款缴存比例为8%，则该银行：
应缴存财政性存款＝500 000×100%＝500 000
应缴存一般性存款＝6 000 000×8%＝480 000
各商业银行在每旬营业终了，自下而上编制“一般存款 余额表” 由商业银行总行统一汇总后报送法定存款准备 金账户开户的中央银行。中央银行于每旬营业终了，按 一般存款余额的一定比例考核法定存款准备金。
法定存款准备金＝一般存款余额表合计余额×缴存比例
法定存款准备金迟缴和少缴时,人行按日计收的罚息，商 业银行通过“营业外支出”核算。
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目前，金融机构往来核算的内容有：
商业银行之间的往来，包括同城票据交换及清算、异 地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借等
商业银行和中央银行的往来，包括商业银行向中央银 行送存或提取现金、缴存存款准备金、向中央银行借 款、办理再贴现及通过中央银行汇划款项。
商业银行系统内部的往来。
同一银行系统异地各行处之间彼此互称联行。 联行之间因发生国内外支付结算业务，或内部资金调拨而引起的资
应缴存财政性存款
＝400 000×100%-500 000
＝400 000-500 000＝-100 000
借：存放中央银行款项－备付金存款 100 000
贷：存放中央银行款项－财政性存款 100 000
应缴存一般性存款 ＝9 000 000×8%-480 000 ＝720 000-480 000＝240 000
工商银行：
借：存放中央银行款项－财政性存款
500 000
存放中央银行款项存款－法定存款准备金480 000
贷：存放中央银行款项－备付金存款 980 000
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承上题:本期末，该工商银行分支机构财政性存款余额 为400 000元，上期期末为500 000元，一般性存款余额 为9 000 000元，上期期末为6 000 000元，假设一般性 存款缴存比例为8%，需要调整缴存存款额计算如下：
调整缴存款的计算方法。在办理缴存存款时，采取首次 缴存后定期调整缴存存款差额的办法。即应按本旬（月） 末缴存科目余额总数与上期同类科目旬（月）末余额总 数对比，按实际增加或减少数进行调整，计算应缴存金 额。存款增加即调增补缴，存款减少即调减退回，缴存 （调整）金额以千元为单位，千元以下四舍五入。
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款”、“财政性存款” 等。
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一、向中央银行缴存（调整）存款的核算
（一）商业银行准备金存款账户的开立 商业银行的准备金包括法定准备金和支付准备金。
法定准备金是根据商业银行吸收存款的增减变化，按照法定比例，必须 保留在中央银行的存款准备金。
支付准备金也称备付金，是保证日常资金支付的备用金。
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（二）商业银行向中央银行缴存存款的核算
缴存存款包括缴存财政性存款和缴存一般性存款， 它们之间性质不同，应注意严格划分，不得混淆。
1.缴存财政性存款的核算 ⑴财政性存款缴存的范围
财政性存款主要是指商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发 行国债（抵减代理兑付国债款）款项等吸收的财政性存款，属于中央银行的 资金来源，应全额就地划缴中央银行。
借：存放中央银行款项—财政性存款 贷：存放中央银行款项—备付金存款
借：营业外支出—罚款支出户 贷：存放中央银行款项－备付金存款
付出：待清算凭证——中央银行户
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例：工商银行本期应向人民银行补增财政性存款500万元，按 期填制划拨凭证，办理转帐，请编工商银行和人民银行的会计 分录。
经计算则应补缴财政性存款为：
83 525 000－70 283 800＝13 241 200（元），
会计分录为：
借：存放中央银行款项－财政性存款
13 241 200
贷：存放中央银行款项－备付金存款
13 241 200
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⑷ 欠缴财政性存款的核算
商业银行在调整应缴存款时，如果在中央银行存 款账户余额不足，必须在规定的时间内及时筹集 资金，办理调整缴存存款手续。如果在规定的期 限内不能调入资金，其不足支付的部分即构成欠 缴存款。
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12ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
⑵缴存财政性存款的一般规定
缴存存款的比例。财政性存款，属于中央银行信贷资金， 要全额即100％缴存当地中央银行，商业银行不得占用。
调整缴存款的时间。商业银行向中央银行缴存存款的时 间，除第一次按规定时间外，城市分支行（包括所属部、 处）每旬调整一次，于旬后５ 日内办理；县支行及其所 属处所，每月调整一次，于月后８ 日内办理，如遇调整 日最后一天为例假日，则可顺延。
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商业银行总行根据应调整缴存一般存款的金额， 缴存或调增的会计分录为：
借：存放中央银行款项－法定存款准备金 贷：存放中央银行款项－备付金存款
各商业银行总行在中央银行的备付金账户与法 定存款准备金账户是合一的，各商业银行在旬 终只要确保其账户余额高于法定存款准备金余 额即可，而不必进行上述账务处理。但是，总 行要根据一级分行和直属分行存款余额表填制 有关记账凭证，通过系统内资金汇划清算系统， 与分行进行资金清算。
金账务往来称为联行往来。 与联行对比，不同系统的各银行之间则互称代理行或同业，人们习
惯上把国内不同系统的金融机构称为同业。
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二、金融机构往来核算要求
要有利于资金分开 各商业银行之间的资金占用要及时清算
各商业银行在中央银行开立的往来帐户应严格 掌握
要有利于畅通汇路
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⑶调整缴存财政性存款的账务处理
商业银行按规定时间向中央银行缴存（或调整）存 款时，缴存财政性存款科目余额表如为调增补缴， 其会计分录为： 借：存放中央银行款项－财政性存款 贷：存放中央银行款项－备付金存款
如为调减退回，则会计分录相反。
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例：工商银行广州某营业处6月20日财政性存款科目余 额为83 525 000元。经查，6月10日财政性存款科目 余额为70 283 800元。
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第二节 商业银行与人民银行往来的核算
➢商业银行准备金存款帐户的开立 ➢法定存款准备金的核算 ➢商业银行存取款项的核算 ➢再贷款与再贴现的核算
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中央银行的三大职能：
发行的银行 银行的银行 国家的银行
商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间 因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。具 体包括商业银行向中央银行提取或缴存现金、缴存存款准 备金、商业银行向中央银行借款、再贴现及商业银行通过 中央银行办理资金划拨。