一般纳税人账务处理培训课件

借：管理费用——房租费 5000 贷：预付账款——房租 5000
40、②9月30日，摊销无形资产
借：管理费用——摊销费 216.67 贷：累计摊销 216.67
41、 ①9月30日，计交增值税
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 86185 贷：应交税费——未交增值税 86185 应交税费=销项税额—进项税额 销项税额：22100+59160+43180+20400+20400=165240 进项税额：10370+19380+15545+17440+10200+6120=79055 本月应交税额=165240-79055=86185.
7、③、9月18日，签发汇票
借：应付账款——南京公司 133380 贷：应付票据 133380
10、 9月16日，购入材料
借：原材料——甲材料 63300 ——乙材料 29200 应交税费——应交增值税（进项税额） 15545 贷：应付账款——广州公司 108045
11、 9月8日，预借差旅费
33、 9月30日，计提车间工资
借：制造费用——工资及福利费 11400 贷：应付职工薪酬——工资 10000 ——福利费 1400
34、 9月30日，结转间接成本
借：生产成本——A产品 54355.61 ——B产品 36237.07 贷：制造费用 90592.68 月未结转制造费用，按生产工时比例份， 即6：4，即分成10分，A占6份
25、 9月29日，生产领用
借：生产成本——B产品 贷：原材料——乙材料 ——丙材料 53938.90 43269.90 10669
26、 9月30日，生产领用
借：生产成本——A产品 96771.69 贷：原材料——甲材料 83701.20 ——乙材料 11538.64 ——丁材料 1531.85
：生产成本——A产品 293386.19 ——B产品 171239.96
A产品生产成本：直接原材料投入： 31111.13+53710.21+96771.69+15000=196593.03/2160X2000=182030.58，直接人工投入：57000 制造费用投入：54355.61 A产品完工2000台，单价146.69元/台 B产品生产成本：直接原材料投入： 53938.90+38824.13+13080=105843.03/840X800=100802.89，直接人工投入：34200，制造费用投 入：36237.07 B产品完工800台，单价：214.05元/台
21、 9月21日，购入材料
借：原材料——乙材料 60000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——长虹公司 70200
10200
22、 9月4日，生产领用
借：生产成本——A产品 31111.13 贷：原材料——甲材料 20925.30 ——乙材料 8653.98 ——丁材料 1531.85
35、 9月30日，计提生产人员工资
借：生产成本——A产品 50000+7000 ——B产品 30000+4200 贷：应付职工薪酬——工资 80000 ——福利费 11200（工资14%） 11200X（50000/80000)=7000元 11200X（30000/80000)=4200元
36、 9月30日，产品完工验收入库
341.17
43、①9月30日，结转收入
借：主营业务收入 贷：本年利润 972000 972000
43、②9月30日，结转费用
借：本年利润 406704.58 贷：主营业务成本——A产品 249373 ——B产品 128430 管理费用 17635.01 税金及附加 11266.57
44、 ①9月30日，计提所得税
借：银行存款 60000 贷：应收账款——长城公司 52100 贷：预收账款—长城公司 7900
15、 9月21日，收到定金
借：银行存款 100000 贷：预收账款——山东公司
100000
16、 9月23日，收到商业汇票
借：应收票据 200000 贷：应收账款——百大公司
200000
17、 9月25日，销售商品
19、 ①9月28日，购入材料
借：在途物资——甲材料 104000 应交税费——应交增值税（进项税额）17000+440 贷：应付账款——长虹公司 121440
19、②9月29日，材料入库
借：原材料——甲材料 104000 贷：在途物资——甲材料 104000
20、 9月30日，销售商品
借：预收账款——山东公司 140400 贷：主营业务收入——A产品 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20400
7、①、9月11日，购入材料
借：在途物资——甲材料 84000 ——丁材料 30000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款——南京公司 133380
19380
8、①、9月12日，购入材料
借：应付账款—武汉公司 20000 贷：银行存款 20000
9、9月13日，购入材料
借：应收账款——百大公司 407160 贷：主营业务收入—A产品 210000 主营业务收入—B产品 138000 应交税费—增值税（销项税额）59160
42、 ①9月30日，计提水利基金
借：税金及附加 583.20 贷：应交税费——水利基金 583.20 水利基金本月总收入972000X0.0006=583.20
42、②9月30日，计提印花税
借：管理费用 341.17 贷：应交税费——印花税
销售收入印花税（含税）： 972000+165240=1137240X0.0003=341.17
借：所得税费用 141323.86 贷：应交税费——所得税
计算过程：972000406704.58=565295.42X0.25=141323.86
141323.86
44、②9月30日，结转所得税
借：本年利润 141323.86 贷：所得税费用 141323.86
6120
4、 9月6日，出差预借款
借：其他应收款——张三 10000 贷：库存现金 10000
5、 9月7日，报销差旅费
借：管理费用——差旅费 8600 库存现金 1400 贷：其他应收款——张三 10000
6、 9月9日，采购办公用品 借：管理费用——办公费 1260 贷：库存现金 1260
第十节 分录解析
一般纳税人 : 应纳税额 = 销项税额 - 进项税额 (即材料购进产生的税额在计算应纳税额时允许扣 除)
1、 9月2日
购入材料
借：原材料——甲材料 40000 ——乙材料 21000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10370 贷：应付账款——长虹公司 71370
2、9月3日，销售商品
借：银行存款 200000 应收账款——长远公司 97180 贷：主营业务收入——A产品 164000 ——B产品 90000 应交税费——应交增值税（销项税额）43180
18、 9月26日，销售产品
借：银行存款 100000 应收账款——桂林公司 40400 贷：主营业务收入——A产品 120000 应交税费——应交增值税（销项税额） 20400
借：银行存款 100000 应收账款——长城公司 52100 贷：主营业务收入——A产品 80000 ——B产品 50000 应交税费——应交增值税（销项税额）22100
3、 9月5日，购入材料
借：原材料——乙材料 26000 ——丙材料 10000 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 40000 应付账款——上海公司 2120
借：制造费用——招待费 1000 贷：库存现金 1000
31、 9月30日，车间发生水电费
借：制造费用——水电费 32000 贷：应付账款——供水公司 2600 ——供电公司 29400
32、 9月30日，计提折旧费
借：制造费用——折旧费 942.08 管理费用——折旧费 2058.34 贷：累计折旧 3000.42
27、 9月30日，机物料消耗
借：制造费用——机物料 贷：原材料——甲材料 41850.60 41850.60
28、 9月30日，发生修理费 借：制造费用——修理费 2800 贷：库存现金 2800
29、 9月30日，车间购买办公用品
借：制造费用——办公费 600 贷：库存现金 600
30、 9月30日，车间发生招待费
41、②9月30日，计提附加税
借：税金及附加 10342.20 贷：应交税费——城建税 6032.95 ——教育费附加 2585.55 ——地方教育费附加 1723.70 城建税：86185X7%=6032.95 教育费附加：86185X3%=2585.55 地方教育费附加：86185X2%=1723.70
借：其他应收款——张三 2000 贷：库存现金 2000
12、 9月10日，预借采购资金
借：其他应收款——陈六 12000 贷：库存现金 12000
13、 9月18日，采购电脑
借：固定资产——电脑 12600 贷：其他应收款——陈六 12000 库存现金 600
14、 9月20日，收到前欠货款
A产品销售1700台，单价146.69元/台 B产品完工600台，单价：214.05元/台
38、 9月30日，支付工资
借：应付职工薪酬——工资 20000 贷：银行存款 20000
39、 9月30日，支付资本金印花税
借：管理费用——税金 500 贷：银行存款 500
40、①9月30日，摊销房租费
约当产量法解释
约当产量法指将月末实际结存的在产品数量， 按其完工程度折算成相当于完工产品产量 (即约当 产量)又称完工产量法 ，然后将生产费用按完工产 品产量和在产品约当产量之间的比例进行分配， 计算完工产品和在产品成本的一种方法。