企业内部控制基本规范讲解
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范是指企业为了实现目标，保障企业财产安全和规范经营活动而建立的一系列制度和程序。
下面是企业内部控制基本规范的内容。
一、风险评估与控制：企业内部控制的第一步是进行风险评估与控制。
企业应对各类重要风险进行评估，并制定相应的控制措施，以降低风险对企业的影响。
二、责任与权限：企业内部控制要明确各级各部门的责任与权限。
各个部门要按照自己的职责范围来开展工作，并且要明确上下级之间的监督和沟通关系。
三、制度与流程：企业内部控制要建立规范的制度与流程。
各种制度应该从企业目标出发，合理分工，明确流程，使得企业的各项工作能够有条不紊地进行。
四、信息与沟通：企业内部控制要注重信息的收集、分析和传递。
各级各部门之间要进行及时有效的沟通，保证信息的流通畅通，并对信息进行科学分析，为决策提供支持。
五、内部审核与监督：企业内部控制要进行内部审核与监督。
各个部门要设立内部审核机构，进行定期或不定期的内部审核，发现问题及时进行整改，并对整改情况进行跟踪和评估。
六、防范与检测：企业内部控制要加强防范和检测机制。
对可能发生的风险和问题要提前进行预防，并设立相应的检测机制，对问题进行及时发现和处理，以保证企业正常运营。
七、纪律与处罚：企业内部控制要建立纪律与处罚制度。
违反企业规定的行为要依法进行纪律和处罚，以起到警示和震慑的作用。
八、持续改进：企业内部控制要实施持续改进。
通过不断总结和反思，找出存在的问题和不足，并采取相应的改进措施，逐步提高企业内部控制水平。
总之，企业内部控制基本规范是为了保障企业的安全和规范经营行为而进行的一系列制度和程序的建立和运行。
只有建立起合理有效的内部控制机制，企业才能更好地实现目标并保持长期竞争力。
《企业内部控制基本规范》讲解
采取伪造账簿、记账凭证、在账簿上不列、少列收入的手段，偷逃税１０２
内控缺失， 效益下滑， 问题暴露！
４万余元。
收受贿赂： 先后四次收受吕某某人民币10万元，并利用自己的职务便利为
其在企业经营、职务安排上谋取利益。
侵占国有财产： 轻骑集团下属置业公司改制为民营企业进行审计评估时，
企业各管理层内控职责、内控设计原则与实施机制
企业内部控制基本规范的影响与内控局限
企业内部控制五大要素(之一:控制环境)
内部环境是影响、制约企业内部控制建立 与执行和各种内部因素的总称，是实施内 部控制的基础；
公司治理 正直与道德价值观 机构设置 权责分配 管理者的经营风格和经营理念 人力资源政策
通、内外勾结的严重结果， 所以法案对公司治理、内部控制及外部审计同时做出了严格
的要求。
一、加大公司董事会 的财务报告责任：
PCAOB （政府监管）
1、加大管理层对内控 的负责； 2、审计委员会 必须有财务专家； 3、审计委员会负责选 择和监督会计师事务
上市公司
增强CPA的 独立性
5年轮换
向公司审计 委员会报告
企业内部控制定义
内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员 工实施的、旨在实现控制目标的过程。
企业内部控制五大目标 企业内部控制目标 1、战略目标 2、营运目标 3、报告目标 4、资产目标 5、合规目标
企业内部控制五大目标（战略目标）
促进实现发展战略
战略目标要求企业将近期利益与长远利益结合起 来，在企业经营管理中努力作出符合战略要求、 有利于提升可持续发展能力和创造长久价值的选 择。
企业为什么需要内部控制？—合理保证财务报告及相关信息真实完整
企业内部控制基本规范讲解
●不确定性。客观条件的不断变化以及人们对未来环境认识的不充分性，导 致人们对未来事件结果不能完全确定。风险是各种不确定因素的伴随物。不 确定性决定了风险的特定出现只是一种可能，这种可能要变为现实还有赖于 相关条件。 ●概率可预测性。风险是由各种不确定性因素综合作用的结果，但人们可以 通过经验和历史数据的分析来判断不确定性发生的概率。概率可预测性为风 险控制提供了量化的依据。 ●决策相关性。风险的发生是与行为决策密切相关的，不同的决策导致不同 的策略行为和管理手段，从而导致不同的风险结果。
观点4：风险“指特定客观情况下，特定期间内，某一结果（Outcome）发生之可能差 异程度而言，亦即指实际结果与预期结果之变动程度而言，变动程度越大，风险却越 大；反之，则越小”[2]。
[1] Willims, C. Arther and Heins, Rechard M. : Risk Management and Insurance （Sixth Edition ）, Mcgraw-Hill Book Company, （1989）. [2] 宋明哲：《风险管理》，中华企业管理发行中心1984年版。
第7讲 基本规范解读、实施与操作 （风险评估1）
本讲我们重点阐述风险评估要素中的 风险评估概述和控制目标内容。
7．1 风险评估
7．1．1 风险评估
1．风险 （1）风险的定义
对风险的理解，择代表性的观点如下：
观点1：根据《韦氏新国际大辞典》（Wiley Publishing第三版）的解释，风险 （Risk）有两层含义：其一，易变化的特性或状态，缺乏肯定性，即具有不确定性 （Uncertainty）；其二，具有无常的、含糊的或未知性质的事物。
第一章《企业内部控制基本规范》讲解
第一章《企业内部控制基本规范》讲解第一章《企业内部控制基本规范》讲解一、关于总则（一）内部控制的意义和依据《基本规范》第一条阐明了制定与实施内部控制规范的意义。
一是加强和规范企业内部控制的需要。
二十有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。
三是有利于维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。
根据《基本规范》第一条规定，制定企业内部控制规范的基本依据是《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他法律法规。
（二）企业内部控制规范的实施范围和时间安排《基本规范》第二条明确规定，企业内部控制规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。
自2021年1月1日起在境内外同时三是的公司施行，自2021年1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行；在此基础上，择机在中小板和创业板上市公司施行。
对非上市公司的大中型企业，包括国有企业、国有控股企业和外商投资企业等，鼓励提前执行。
小企业和其他单位可以参照内部空盒子规范建立与实施内部控制。
对于其他单位包括行政事业单位和非营利组织，财务部将待企业内部控制规范体系建设与实施有序推开后，择机推进非企业单位的内部控制规范研究制定工作。
（三）内部控制的定义和目标《基本规范》第三条明确指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
首先，它强调了企业领导者尤其是董事会、监事会和经理层在建立与实施内部控制中的作用。
其次，它明确了内部控制是全体员工的共同责任。
最后，它指明了内部控制是一个过程。
《基本规范》第三条第二款规定了颞部控制的目标为五个方面：一是合理保证企业经营管理合法合规；二是维护资产安全；三是保证财务报告及相关信息真实完整；四是提高经营效率和效果；五是促进企业实现发展战略。
（四）内部控制的原则《基本规范》第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：一是全面性原则；二是重要性原则；三是制衡性原则；四是适应性原则；五是成本效益原则。
企业内部控制规范解析
企业内部控制规范解析企业内部控制是指企业为实现经营目标，保障资产安全，遵守法律法规，维护持续经营与发展的有效制度和措施，其目的是为了保护企业财产及利益，提高经营效率，减少风险，确保财务报告的可靠性。
内部控制规范是指企业内部控制的基本要求和标准，是企业进行内部控制设计和实施的依据。
本文将从内部控制规范的原则、内容和具体实施步骤进行解析，帮助企业更好地理解和落实内部控制规范。
一、内部控制规范的原则1. 管理层责任原则：管理层对内部控制的设计、建立、实施和持续有效运作负有最终责任。
管理层需要明确规范内部控制的目标，制定有效的内部控制制度，确保内部控制的有效运作，对内部控制进行持续的评价和监督。
2. 分工负责原则：各级管理人员和员工在内部控制中应当明确自己的责任和权限，做到职责明确、权责一致，形成分工协作的内部控制体系。
3. 信息沟通原则：内部控制需要建立有效的信息沟通机制，确保各层级管理人员和员工之间的信息共享和沟通畅通，使内部控制能够及时、准确地发挥作用。
4. 监督和检查原则：内部控制需要建立有效的监督和检查机制，对内部控制的设计和执行进行持续的监督和检查，防止内部控制存在缺陷或失效。
5. 适度原则：内部控制应当符合企业的经营特点和规模，既要有足够的完备性，又要避免过度冗杂和成本过高。
二、内部控制规范的内容内部控制规范包括了企业内部控制的目标、范围、原则和要求等内容。
具体来说，内部控制规范应当包括以下几个方面：1. 内部控制的制度框架：企业需要建立完善的内部控制制度框架，包括内部控制的组织结构、权限制度、责任制度和职能分工等内容，确保内部控制的有效运作。
2. 风险管理制度：企业需要建立健全的风险管理制度，包括风险识别、评价、控制和监控等内容，有效防范和控制各类经营风险。
3. 资产保护制度：企业需要建立资产保护制度，包括对资产的保护和利用、资产的使用审批和监管、资产的清查和盘点等内容，有效保护企业资产安全。
《企业内部控制基本规范》
内部控制规范的前景和展望
随着企业风险管理意识的增强和法规要求的提高，内部控制规范将在未来得到更广泛的应用和重视，为 企业的可持续发展提供坚实的基础。
《企业内部控制基本规范》
本演示将介绍《企业内部控制基本规范》的重要性、原则、实施流程、常见 问题与解决方案、评估与完善，以及前景和展望。
内部控制规范概述
内部控制规范包括一系列管理控制措施，在企业内部确保资源合理使用、风险可控、诚信经营、保护资 产和实现目标。
内部控制规范的重要性
良好的内部控制规范可以帮助企业降低风险、提高经营效率、减少资源浪费， 并确保企业能够持续稳定发展。
1 人为因素导致的失误
2 内部控制制度缺陷
加强员工培训、提高职业素养、完善审批 流程。
定期评估制度有效性，及时修订和完善制 度。
3 信息系统漏洞
4 外部环境变化
加强信息系统的安全管理和安全防护，及 时修复漏洞。
及时调整内部控制策略，适应外部环境的 变化。
内部控制规范的评估与完善
定期进行内部控制评估，总结经验教训，发现问题并及时完善内部控制规范， 以确保其持续适应企业的需求和环境。
内部控制规范的实施流程
1Байду номын сангаас
制定内部控制策略
明确内部控制目标和策略，制定内部
制定内部控制制度
2
控制方案。
建立制度、流程和规范，明确各岗位
的内部控制职责和权限。
3
实施内部控制措施
根据内部控制制度，落实各项内部控
监督和评估
4
制措施。
建立监督体系，对内部控制措施进行 监督和评估，并及时完善。
内部控制规范的常见问题及解决方案
内部控制规范的基本原则
《企业内部控制基本规范》解读与案例分析
要点一
总结词
要点二
详细描述
内部控制的执行力是企业内部控制体系有效性的关键因素 之一。
企业需要加强对内部控制执行情况的监督和评估，及时发 现和纠正执行不力的情况。同时，企业还需要建立奖惩机 制，对执行良好的部门和个人进行奖励，对执行不力的部 门和个人进行惩罚，从而激励员工更好地执行内部控制制 度。此外，企业还需要加强内部沟通与协作，提高员工对 内部控制的认同感和执行力。
人力资源政策
建立科学的人力资源管理 制度，提高员工素质和职 业能力。
风险评估
目标设定
明确企业的战略目标，并 根据内外部环境设定风险 承受范围。
风险识别
及时识别企业面临的内外 部风险，分析风险发生的 可能性和影响程度。
风险应对
采取有效的风险应对措施， 降低风险对企业的影响。
控制活动
不相容职务分离控制
轨，提高企业的国际竞争力。
未来面临的挑战与机遇
挑战
随着企业规模的扩大和业务的复杂化，企业内部控制面临着 更加严峻的挑战，需要不断提高内部控制的效率和效果。
机遇
随着监管政策的不断完善和市场环境的不断变化，企业内部 控制也面临着新的机遇，通过不断完善内部控制体系，提高 企业的治理水平和风险防范能力，实现企业的可持续发展。
THANKS.
反舞弊机制
建立反舞弊机制，鼓励员工举报舞 弊行为，加强监督和制约。
监控
日常监督
对企业内部控制的日常运行进行 监督，及时发现和纠正缺陷。
专项监督
对企业内部控制的特定方面或环 节进行有针对性的监督，确保其 有效性和合规性。
企业内部控制案例分
03
析
案例一：某企业的财务报告内部控制
总结词
企业内部控制基本规范
企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范企业内部控制是一种组织管理控制制度，旨在确保企业在各个层面和方面，从战略到操作层面，保持有效的风险管理、合规性和经营绩效。
良好的内部控制可以保护企业的资产，确保财务报告的准确性，提高经营效率，降低风险，增加持续经营能力和竞争力。
下面本文将从构建内部控制的意义、内部控制的基本原则和主要要素、内部控制实施的步骤和策略等方面展开论述。
一、构建内部控制的意义1.保护企业资产：企业内部控制可以确保企业的资产得到妥善保护，包括财产、财务信息、知识产权等。
通过建立完整的财务制度和报告体系，有效控制资金的流动和使用，避免资产的浪费、滥用和挪用。
2.保障财务报告的准确性：良好的内部控制可以确保财务报告的准确性和可靠性，减少财务造假和舞弊的风险。
通过内部控制的配套制度和流程，例如财务核算、核销制度、审计程序等，确保会计和财务信息的真实性和完整性。
3.提高经营效率：有序的内部控制体系可以提高企业的经营效率，确保资源的合理配置和利用。
通过建立规范的流程和岗位职责，明确权责，减少决策的局限性和效率低下的问题。
4.降低风险：内部控制可以帮助企业识别、评估和应对各类风险，并确保风险得到有效控制和降低。
通过风险管理的流程和机制，例如风险评估、内部审计、风险防范和预警等，提升企业的风险意识和应对能力。
5.增加持续经营能力和竞争力：规范的内部控制可以提高企业的经营透明度和合规性，增强企业的信誉和形象，促进公司履行社会责任，从而增加持续经营能力和竞争力。
二、内部控制的基本原则和主要要素1.内部控制的基本原则：（1）明确责任和权力：明确和界定各级管理人员的责任和权力，实行分工合作、责权一致的原则。
（2）制定完备的制度和流程：建立内部控制相关的制度、流程和制度，确保企业各项业务活动按照制度和流程进行，并通过规范操作手册等方式加以记录和实施。
（3）建立有效的内部监控机制：建立监控与内部审计机构，进行业务检查和随机审计，防止违规行为和舞弊行为的发生。
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第一讲 引言
我们知道，浏览世界发展史，一些企业以失 败、破产而告终。
金融危机
（1）1995年2月，英国巴林银行由于交易员的个 人行为在股指期货投资中损失13.3亿美元； （2）1997年日本八百半公司破产； （3）1998年香港百富勤投资集团破产； （4）2001年12月，美国安然公司申请破产保护， 后被披露上市公司财务报告虚假丑闻；
（5）2002年5月，世界通讯公司因财务丑闻事件破 产，涉及300多亿美元； （6）2004年，德隆系资金链断裂，被接管；
（7）2004年10月，中航油新加坡公司从事石油期权 交易，亏损5 54亿美元；
（8）2004年12月，长虹集团发布首次预亏财务报告， 主要原因是美国AFEX六年累计欠款4．67亿美元， 预计无法收回，导致巨额损失；
（17）2008年，香港合俊集团因金融危机倒闭；当然， 还有：银广夏造假、达尔曼资金黑洞、托普神 话，……
以上是以失败、破产而告终的部分企业。
而一些集团公司意图利用企业集团组建来 提升公司价值，但却没有达到预定的效率 和效果，请看如下案例：
【案例1】大德公司是国内最大的公共交通运输集团，资 产规模百亿元，下属二级子公司140家，涉及公交运输、 出租、汽车制造和修理、房地产、广告、旅游、餐饮等 各种行业。集团总部主要经营城市内公共交通，对下属 的运营分公司安排详尽的工作计划，统一拨款，并在每 季度进行工作反馈和考评。集团下属的出租公司为国家 划拨的全资子公司；集团企业总部对出租公司仅按年度 下达生产计划并于年终汇总统计，出租公司的主要经营 权都在子公司自身。出租公司下面亦有超过10家的子公 司，投资业务范围也非常分散；随着经营收入的提高， 出租公司的管理费用等增长迅速，每年实际的净资产回 报率仅为0．0098%（当时出租行业的平均净资产回报率大约 在10%）。
（2）集团企业财务管理难度增加
集团企业财务管理具有产权关系复杂化、母公司职 能两分化、财务主体多元化、财务管理内容复杂化、 财务决策多层化、投资领域多元化、关联交易经常 化等特征，财务管理的内容更为复杂，财务管理的 难度增加，在运行中暴露出诸多财务控制权分配不 合理、财务控制方法不健全、财务风险预警控制不 完善等财务控制问题，这些问题造成了集团企业盈 利能力低下，资产流失严重，财务风险管理难度增 加，导致集团企业缺乏持续经营和发展能力，甚至 破产。
类似的，很多企业以失败、破产而告终， 不少集团企业发生严重的内部控制事件， 一些企业组建集团后没有达到预期的协同 效应。在快速发展过程中，我国企业存在 很多亟需解决问题。
通过分析、研究，概括起来，主要问题体现：
（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财务风 险 （2）集团企业财务管理难度增加 （3）公司治理结构不完善 （4）集团企业缺乏财务风险意识 （5）缺乏财务风险管理的工具和手段 （6）集团企业财务风险管理缺乏系统性。
（3）公司治理结构不完善。
集团企业在组建初期对公司治理没有给予很大的关 注，不明白治理结构在企业风险管理中的作用，所 以没有真正明确企业的权力机构 、决策机构 、执 行机构和监督机构的权责。从公司治理角度对财务
风险管理工作也没有花大力气去做。
（4）集团企业缺乏财务风险意识
部分集团企业对财务风险的复杂性估计不足， 没有认清财务风险的危害性，没有建立、健 全财务风险管理的组织体系和管理体系。
（1）管理水平提高滞后于组建速度，导致财 务风险。
在我国，体制转轨时期发展起来的集团企业，由 于管理水平的提高明显滞后于组建速度，使集团 企业存在许多亟需解决的问题，财务管理方面的 问题尤为突出，比如资金管理松散、预算管理困 难、集团监管力度和时效性不足、财务信息的准 确性低等，财务风险时有发生。
（9）2004年12月，伊利集团高管郑俊怀等5人因挪 用巨额公款谋取私利被捕，造成股价大跌；
（10）2005年1月，大鹏证券挪用客户保证金，被破 产清算；
（11）2005年10月，中储铜事件爆出，中国的期货 铜交易巨额亏损达数亿美元；
（12）2007年4月，农业银行邯郸分行管理员13天偷 盗5 100万巨款，银监会介入调查；
【案例2】WG公司是国内著名的药材经营集团企业， 资产规模为14亿元；下属全资、控股和参股企业42 家，主要涉及中药材、中药饮片和中药生产、经销 和科研等业务。集团企业前身为实施行业管理的行 政单位，集团企业成立后自身主要经营某市市场的 药品批零业务和药材的吞吐业务，集团企业主要职 能部门主要围绕本事业部开展工作。随着业务发展， 许多原来的省级药材公司无偿归并成为集团的二级 公司；集团设立了投资管理部对子公司进行管理。 投资管理部的主要职责是参加子公司的股东会议， 并负责收回每年的股利。下属子公司都运作相近的 药材、药品批发零售业务，但业务几乎没有什么关 联，各子公司各自为战。在市场化前提下，巨大的 竞争压力来自民间和中小企业，许多子公司经济效 益低下，部分子公司甚至严重亏损。
（5）缺乏财务风险管理的工具和手段
和国外相比，我国集团企业组建的时间较短，实践 还不成熟，又缺乏财务风险管理理论指导。部分集 团企业有财务风险管理意识，但缺乏财务风险管理 的手段和方法，没有达到财务风险管理的效果和效 率。
Байду номын сангаас
（6）集团企业财务风险管理缺乏系统性
企业财务风险管理是一项非常复杂的系统工程，我 们不仅要对财务风险进行识别、度量、管理和评价， 而且要建立包括完善公司治理和财务权责配置、开 展财务管理信息化、建立财务风险预警制度、完善 内部控制制度、审计等在内的保障体系不从系统的 观点，没有对企业财务风险进行系统管理，很难实 现财务风险管理的目标，达到财务风险管理的效果 和效率。
（13）2008年，美国著名投行贝尔斯登倒闭； （14）2008年9月，美国著名投行雷曼兄弟银行破产； （15）2008年，中信泰富因外汇衍生金融工具而亏损
20亿美元； （16）2008年2月，中国海运(集团)总公司韩国釜山分
公司．4000万美元运费收入遭该公司财务负责人兼 审计负责人截留转移，并携款潜逃；