销售商品给予客户的商业折扣账务处理-会计实务精选文档首发
关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理
关于折扣、折让、返利和佣金的账务处理在商业活动中，折扣、折让、返利和佣金现象很多。
如何正确的处理这些账务是非重要的,本文旨在为企业如何规范折扣、折让、返利和佣金管理提供参考。
一、现金折扣与销售折让1、定义1)现金折扣：公司为鼓励客户尽早付款而对销售货款所给予的一定比率的扣减。
现金折扣一般用[2/10,l/20,n/30]表示,其含义是:10天内付款给予2%的折扣,第11天至第20天内付款给予1%的折扣,第20天之后付款没有折扣,最迟的付款期限为30天。
2)销售折让：公司因售出商品的设计、质量存在缺陷、达不到验收技术标准等原因而对客户在产品售价上给予的减让。
2、账务处理及涉税安排1)现金折扣：按照“总价法”核算，即销售产品时的应收账款和主营业务收入、增值税发票开具均不考虑现金折扣，如客户在折扣期内付款享受现金折扣时，现金折扣记入财务费用。
2)销售折让：已经确认收入的，在实际发生时冲减当期主营业务收入、增值税、应收账款，公司凭客户提交的客户所在地主管税务机关开具的《进货退出及折让证明单》开具红字专用发票，从当期的销项税额中扣减销售折让部分的增值税；未确认销售商品收入的，按扣除销售折让后的金额确定主营业务收入、增值税、应收账款。
增值税发票按扣除销售折让后的金额开具。
二、折扣销售与返利1、定义1)返利(特指递延返利)指公司为了刺激销售，提高签约代理商的销售积极性而采取的当代理商在一定市场、一定时间范围内达到指定的销售额时给予一定数额的奖励的行为，一般根据当年销售额确定下年返利。
2)折扣销售(即当次返利)是指因签约代理商单次购买数量很大或处于对特定代理商的特殊考虑(如重点利润来源、重点渠道客户、重点市场区域等)而对下一年度的返利额度提前返还。
2、账务处理1)递延返利台帐登记，从签约代理商年度返利表开始，逐笔登记每笔订单的返利金额，及时反映签约代理商的返利进度和返利余额情况；折扣销售(即当期返利)在台帐登记时与递延返利区别对待，不递减签约代理商年度销售返利金额，需具体记录每笔合同的合同金额，折扣金额，应收金额(折扣后合同金额)。
现金商业折扣的账务处理
一、现金折扣（一）现金折扣的定义。
现金折扣，是指债权人为了鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。
现金折扣通常发生在以赊销方式销售货物及提供劳务的交易之中，企业为了鼓励客户提前偿付货款，通常与债务人达成协议，债务人在不同的期限内可以享受不同比例的折扣。
现金折扣一般用符号“折扣/付款日期”表示。
例如，3/10表示买方在10日内付款，可以享受售价的3%的折扣；2/20表示买方在20日内付款，可以按售价享受2%的折扣；n/30表示这笔交易额付款期限为30日之内，若20日之后30日之内付款，不享受任何的折扣。
（二）现金折扣会计处理方法。
现金折扣的会计处理方式有总价法与净价法两种。
我国会计实务处理中通常采用总价法。
总价法，是在销售业务发生时，应收账款和销售收入按未扣减现金折扣前的实际发生的现金折扣作为对购货方提前付款的鼓励性支出。
（三）现金折扣的税务处理规则。
《我国增值税处理条例》规定，现金折扣（销售折扣）的折扣额不得从销售额中扣除，折扣额应计入财务费用。
《所得税法》规定，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。
其实通俗地说，就是税法才不管你什么时候收款，以什么样的方式收款，反正你的商品值这么多钱，你就要按这个价钱交这么多的税。
不过也确实发生了损失，就把它记在“财务费用”中，等交所得税的时候再给你扣除了。
（四）举例说明现金折扣在会计和税务当中的处理例：甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，2009年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，按价目表上标明的价格计算，不含增值税的售价总额为20，000元，为鼓励乙公司及早付清款项，甲公司规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
按总价法的会计分录为：借：应收账款23，400贷：主营业务收入20，000应交税费——应交增值税（销项税）3，4001、现金折扣含增值税额的计算：假定乙公司3月10日付款：借：银行存款22，932财务费用468贷：应收账款23，400假定乙公司3月20日付款：借：银行存款23，166财务费用234贷：应收账款23，400假定乙公司3月30日付款：借：银行存款23，400贷：应收账款23，4002、现金折扣不含增值税额的计算：假定乙公司3月10付款：借：银行存款23，000财务费用400贷：应收账款23，400假定乙公司3月20日付款：借：银行存款23，200财务费用200贷：应收账款23，400假定乙公司3月30日付款：借：银行存款23，400贷：应收账款23，400二、商业折扣（一）商业折扣的定义。
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理
现金折扣、商业折扣、销售折让的会计处理一般销售商品收入的计量1．发出货物时，确认收入，同时结转成本：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备贷：库存商品2．收到款项时：借：银行存款贷：应收账款【注意 1】（1）托收承付方式销售商品，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。
预收款销售商品在发货时确认收入。
（2）安装检验属于重要组成部分的商品销售，应在安装检验合格后确认收入；安装检验不属于重要组成部分的商品销售，应在发货时确认收入。
（3）销售方将提货单已交付购买方，购买方尚未提货，销售方可以确认收入。
存货属于购买方。
情形处理原则分录1．商业折扣（为促销给予的价格扣除）应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售收入、应收账款和销项税额。
借：应收账款贷：主营业务收入（扣除商业折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）2．现金折扣（为鼓励债务人提前应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入、应收账款和销项税额。
现金折扣在实际发生借：应收账款贷：主营业务收入（不扣除现金折扣）应交税费——应交增值税（销项税额）付款的债务扣除）时计入财务费用。
借：银行存款财务费用（实际发生的现金折扣）贷：应收账款假定计算现金折扣时不考虑增值税额：现金折扣＝主营业务收入×现金折扣比例假定计算现金折扣时考虑增值税额：现金折扣＝（主营业务收入＋销项税额）×现金折扣比例3．销售折让（因商品质量不合格给予的价格减让）发生在收入确认之后的销售折让应直接冲减发生当期的销售收入，属于资产负债表日后事项的除外（冲减上年度销售收入）。
【在日后事项中讲解】借：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）贷：应收账款或银行存款4．预收款方式销售商品应在商品发出时确认收入的。
收到预收款项时，作为负债入账。
收到货款时：借：银行存款贷：预收账款发出货物，确认收入时：借：预收账款银行存款（总价款＋销项税额－预收账款）贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品【例题计算分析题】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为 800 000 元，增值税额为 136 000 元。
商品销售折让、商业折扣、现金折扣怎么处理？
商品销售折让、商业折扣、现金折扣怎么处理？销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理企业销售商品有时也会遇到现金折扣、商业折扣、销售折让等问题，应当分别不同情况进行处理：（1）现金折扣，是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。
现金折扣在实际发生时计入财务费用。
（2）商业折扣，是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。
企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
（3）销售折让，是指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。
对于销售折让，企业应分别不同情况进行处理：①已确认收入的售出商品发生销售折让的，通常应当在发生时冲减当期销售商品收入；②已确认收入的销售折让属于资产负债表日后事项的，应当按照有关资产负债表日后事项的相关规定进行处理。
【例11—9】甲公司在20×7年7月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20 000元，增值税税额为3 400元。
为及早收回货款，甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。
假定计算现金折扣时不考虑增值税额。
甲公司的账务处理如下：（1）7月1日销售实现时，按销售总价确认收入：借：应收账款 23 400贷：主营业务收入 20 000应交税费——应交增值税（销项税额） 3 400（2）如果乙公司在7月9日付清货款，则按销售总价20 000元的2％享受现金折扣400（20 000×2％）元，实际付款23 000（23 400-400）元。
借：银行存款 23 000财务费用 400贷：应收账款 23 400（3）如果乙公司在7月18日付清货款，则按销售总价20 000元的1％享受现金折扣200（20 000×1％）元，实际付款23 200（23 400-200）元：借：银行存款 23 200财务费用 200贷：应收账款 23 400（4）如果乙公司在7月底才付清货款，则按全额付款：借：银行存款 23 400贷：应收账款 23 400【例 11—10】甲公司向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为800 000元，增值税额为136 000元。
企业发生销售折扣的会计处理
企业发生销售折扣的会计处理企业销售折扣是指在销售过程中，为了促进销售、提高市场竞争力或处理滞销产品等原因，企业给予客户一定比例或金额的价格优惠。
而对于企业来说，销售折扣的会计处理是非常重要的，它直接影响到企业的财务报表和利润计算。
我们来了解一下销售折扣的种类。
销售折扣可以分为两类：现金折扣和销售折让。
现金折扣是指企业在销售商品或提供服务时，为了鼓励客户及时支付货款，而提供的一种价格优惠。
通常，现金折扣是以折扣率或折扣金额的形式呈现，例如“8折”或“100元优惠”。
销售折让是指企业对于客户发生退货、质量问题或合同违约等情况下，同意降低商品价格的处理方式。
对于现金折扣的会计处理，企业需要将折扣金额从销售收入中减去，同时将折扣金额记录在财务报表的“折扣与津贴”科目下。
具体来说，当客户在购买商品或使用服务时享受到现金折扣，企业会在销售发票上注明折扣金额，并在财务记录中将其减少。
这样做的目的是为了准确反映企业的销售收入，并确保财务报表的真实性。
在销售折让的情况下，企业需要将折让金额从销售收入中减去，并在财务报表的“折扣与津贴”科目下记录。
与现金折扣不同的是，销售折让通常是因为商品质量问题或合同违约等原因导致的客户退货或要求降价。
为了准确反映企业的销售收入，企业需要及时核对退货并进行折让处理。
在财务记录中，折让金额将被减少，并在财务报表中明确列出。
除了上述的会计处理，企业还需要注意以下几点：企业需要建立完善的内部控制制度，确保销售折扣的审批和核实程序得以有效执行。
只有在符合企业内部规定的条件下，销售折扣才能被授权和执行。
企业需要及时记录和核实销售折扣的相关信息。
这包括销售折扣的金额、折扣的原因以及相关的客户信息等。
这些信息对于企业的财务报表和税务申报非常重要。
企业需要定期进行销售折扣的审计和复核工作，确保销售折扣的准确性和合规性。
审计工作可以帮助企业发现问题、改进流程，并防止潜在的财务风险。
企业销售折扣的会计处理对于财务报表的准确性和合规性至关重要。
关于销售折扣账务处理的案例分析
关于销售折扣账务处理的案例分析内容提要:;企业在产品（商品）销售过程中，经常采用实物折扣方式达到促销目的。
对实物折扣如何进行会计处理，实践中有多种方法并存，如体现折扣的方法、不体现折扣的方法、实物折扣视同降价的方法等。
以美登高食品公司的实际案例，采用比较分析方法论证了：只要运用得当，各种会计处理方法的不同选择对企业有关各方的利益并无实质性影响。
关键词：销售折扣账务处理实物折扣A;Case;Study;of;Sales;Discount;in;Accounting;TreatmentAbstract：During;products;selling，;enterprise;usually;uses;merchandise;discount; to;get;the;aim;of;sales;promotion.;There;are;some;accounting;methods; to;dispose;merchandise;discount，;such;as;embodying;discount;metho d，;non-embodying;discount;method，;and;the;method;of;taking;merc handise;discount;as;decreasing;price;etc.;This;paper;uses;the;method;of ;comparative;analysis;through;the;case;of;Meadow;Gold;Co.;LTD.;to;de monstrate：;Once;it;is;used;properly，;each;kind;of;accounting;metho d;adds;no;substantial;influnce;on;economic;profit;of;enterprise;and;oth ers.Key;words：Sales;discount Accounting;method Merchandise;discount一、销售折扣的意义及作用销售折扣（也称商业折扣或者折扣销售）是指销货方在销售货物或应税劳务时，因购货方购货数量较大等原因，而给予购货方的价格优惠。
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法
商业折扣、现金折扣、销售折让的会计处理方法一、商业折扣商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，商业折扣通常作为促销的手段，为扩大销路，增加销量。
一般情况下，商业折扣都直接从商品价目单价格中扣减，购买单位应付的货款和销售单位所应收的货款，都根据直接扣减商业折扣以后的价格来计算。
因此，商业折扣对企业的会计记录没有影响。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额;二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
国家税务总局国税发 [1993]154号文规定:"纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。
"因此，在纳税实务中要特别注意"销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明"这一点。
之所以要对商业折扣规定销售额与折扣额须在同一张发票上分别注明，这是从保证增值税征税、扣税相一致的角度考虑的。
如果允许对销售额开一张销售发票，对折扣额再开一张退款红字发票，就可能造成销货方按减除折扣额后的销售额计算销项税额，而购货方却按未减除折扣额的销售额进行抵扣的问题。
这种造成增值税计算征收混乱的做法是税法所不允许的。
另外，商业折扣仅限于货物价格的折扣，如果销货方将自产委托加工或购买的货物用于实物折扣的，则该实物款额不能从货物销售额中减除，且该实物应按《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条"视同销售货物"的中"无偿赠送他人"计算缴纳增值税。
商业折扣、现金折扣、销售折让三种方式的会计处理
商业折扣、现金折扣、销售折让三种方式的会计处理商业折扣、现金折扣、销售折让是当前发生较为频繁的销售模式，但企业对它们的会计和税务处理概念模糊，现笔者根据现行的《企业会计准则》、《企业所得税法》、《增值税暂行条例》等的规定，对上述业务进行对比说明。
1、商业折扣的业务处理对比商业折扣是指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，因而不影响销售商品收入的计量。
税法对商业折扣的定义与会计准则是一致的。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及商业折扣的，应当按照商业折扣后的金额确定销售收入金额。
由此可见，商业折扣的税务处理与会计处理相同。
实务中，商业折扣有两种做法，一是折扣销售，即按照折扣后的金额开具发票，确认收入，计算销项税额；二是销售折扣，即将未折扣前的销售额与折扣额开在同一份发票上。
这两种做法均符合现行流转税、所得税处理及会计处理的规定。
2、现金折扣的业务处理对比现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。
关于现金折扣的会计核算有两种处理方法：一是按合同总价款扣除现金折扣后的净额计量收入；二是按合同总价款全额计量收入。
我国企业会计准则采用的是第二种做法。
这样，当现金折扣实际发生时，直接计入当期损益。
依据《中华人民共和国所得税法实施条例释义及适用指南》的解释，销售货物涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售货物收入金额。
现金折扣在实际发生时计入当期损益。
由此可见，现金折扣的税务处理与会计处理一致。
现金折扣允许税前扣除的合法凭据应当是购销合同注明的折扣条件及有关收款单据。
购货方获得的现金折扣，冲减财务费用。
3、销售折让的业务处理对比销售折让是指企业由于售出商品的质量不合格等原因，而在售价上给予的减让。
销售行为在先，购货方希望售价减让在后。
而且，在通常情况下，销售折让发生在销售收入已经确认之后，因此，销售折让发生时，应直接冲减当期商品的销售收入。
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会计实务优秀获奖文档首发！销售商品给予客户的商业折扣账务处理-会计实务精选文档首发【问】某公司销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为30000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，销货方应收账款的入账金额为27000元，适用增值税率为17%。
如何进行账务处理？【答】商业折扣是指企业可以从货品价目单上规定的价格中扣减一定数额，此项扣减数通常用百分数来表示，如15%、20%、25%等。
扣减后的净额才是实际销售价格。
商业折扣是企业最常用的促销手段。
企业为了扩大销售、占领市场，对于批发商往往给予商业折扣，采用销量越多、价格越低的促销策略，即薄利多销。
在商业折扣情况下，企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价加以确认。
由于商业折扣一般在交易发生时即已确定，商业折扣仅仅是确定实际销售价格的一种手段，不在买卖任何一方的账上进行反映，所以，商业折扣对应收账款入账金额的确认并无实质性影响。
借：应收账款31590
贷：主营业务收入27000
应交税费应交增值税（销项税额）4590
收到货款时做会计分录如下：
借：银行存款31590
贷：应收账款31590
注意：现实工作中商业折扣的业务比较常见，只要记住按折扣以后的金额记账就行了。
还要注意一点，商业折扣要在发票上注明才行，否则不可以。
上例中，给对方开具的发票上可以按总价30000元开，同时在同一张发票上注明折扣10%；也可以直接按净价27000元开发票。