国家税务总局公告2018年第23号企业所得税优惠事项管
财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问
财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问文章属性•【公布机关】财政部,国家税务总局,科学技术部,财政部,财政部,国家税务总局,科学技术部•【公布日期】2018.10.31•【分类】问答正文财政部税政司税务总局所得税司科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整答记者问近期，财政部、税务总局、科技部联合印发《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）、《关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）。
财政部税政司、税务总局所得税司、科技部政策法规司负责同志就研发费用加计扣除政策调整有关问题答记者问。
1. 问：取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制的主要考虑是什么？答：现行企业所得税法规定，企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。
2015年，财政部、税务总局、科技部联合制发《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号），对研发费用加计扣除政策进行了完善，扩大了适用税前加计扣除的研发费用和研发活动范围，简化了审核管理；同时，政策规定企业委托境外机构或个人研发的费用，不得税前加计扣除。
随着我国经济的持续快速发展，一些企业生产布局和销售市场逐步走向全球，其研发活动也随之遍布全球，委托境外机构进行研发创新活动也成为企业研发创新的重要形式，不少企业要求将委托境外研发费用纳入加计扣除范围。
为了进一步加大对企业研发活动的支持，2018年4月25日国务院常务会议决定，取消企业委托境外研发费用不得加计扣除的限制，允许符合条件的委托境外研发费用加计扣除，财政部、税务总局、科技部据此制发了财税〔2018〕64号文件，明确了相关政策口径。
2. 问：企业委托境外研发费用加计扣除金额如何计算？答：财税〔2018〕64号文件明确，企业委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 公告2018年第23号
国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告公告2018年第23号作者：来源：《财会学习》2018年第13期国家税务总局为优化税收环境，有效落实企业所得税各项优惠政策，根据《国家税务总局关于进一步深化税务系统“放管服”改革优化税收环境的若干意见》（税总发〔2017〕101号）有关精神，现将修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》予以发布。
特此公告。
附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）国家税务总局2018年4月25日企业所得税优惠政策事项办理办法第一条为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求，规范企业所得税优惠政策事项（以下简称“优惠事项”）办理，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“税收征管法”）及其实施细则，制定本办法。
第二条本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。
包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
第三条优惠事项的名称、政策概述、主要政策依据、主要留存备查资料、享受优惠时间、后续管理要求等，见本公告附件《企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）》（以下简称《目录》）。
《目录》由税务总局编制、更新。
第四条企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按照本办法的规定归集和留存相关资料备查。
第五条本办法所称留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
高新技术企业认定后的税务稽查要点
按照《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第24号)的要求：企业取得高新资质后，在资质有效期内，如果想享受15%的优惠税率，每年必须满足一下规定的条件。
这些条件也正是税务日常稽查所关注的要点。
条件1 、高新收入企业在享受优惠年度，需提供主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定范围的说明，当年高新技术产品(服务)占收入总额的比例不得低于60%。
2、年度职工和科技人员情况政策要求，享受优惠当年科技人员占职工总数不得低于10%。
而且科技人员当年在企业工作时间须在183天以上。
3 、研发费用政策要求，享受优惠当年和前两个会计年度研发费用总额占同期销售收入比例需达到规定的比例要求。
且还需提供研发费用管理资料以及研发费用辅助账。
注意：留存备查资料指标符合要求，也并不意味着企业就一定可以“高枕无忧”地享受优惠。
按照《企业所得税优惠政策事项办理办法》(国家税务总局公告2018年第23号)的规定，企业享受优惠事项的，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
留存备查资料不符或没有企业未能按照税务机关要求提供留存备查资料，或者提供的留存备查资料与实际生产经营情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格证书等不符，无法证实符合优惠事项规定条件的，或者存在弄虚作假情况的，税务机关将依法追缴其已享受的企业所得税优惠，并按照税收征管法等相关规定处理。
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经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税
企业所得税优惠事项58经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税一、政策概述从事新闻出版、广播影视和文化艺术的经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起免征企业所得税。
二、主要政策依据（一）《财政部国家税务总局中宣部关于继续实施文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业若干税收政策的通知》（财税〔2014〕84号）；（二）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）。
三、条件或资格（一）经营性文化事业单位，是指从事新闻出版、广播影视和文化艺术的事业单位。
转制包括整体转制和剥离转制。
其中，整体转制包括：（图书、音像、电子）出版社、非时政类报刊出版单位、新华书店、艺术院团、电影制片厂、电影（发行放映）公司、影剧院、重点新闻网站等整体转制为企业；剥离转制包括：新闻媒体中的广告、印刷、发行、传输网络等部分，以及影视剧等节目制作与销售机构，从事业体制中剥离出来转制为企业。
（二）转制注册之日，是指经营性文化事业单位转制为企业并进行工商注册之日。
对于经营性文化事业单位转制前已进行企业法人登记，则按注销事业单位法人登记之日或核销事业编制的批复之日（转制前未进行事业单位法人登记的）起确定转制完成并享受本通知所规定的税收优惠政策。
（三）享受税收优惠政策的转制文化企业应同时符合以下条件：1.根据相关部门的批复进行转制；2.转制文化企业已进行企业工商注册登记；3.整体转制前已进行事业单位法人登记的，转制后已核销事业编制、注销事业单位法人；4.已同在职职工全部签订劳动合同，按企业办法参加社会保险；5.转制文化企业引入非公有资本和境外资本的，须符合国家法律法规和政策规定；变更资本结构依法应经批准的，需经行业主管部门和国有文化资产监管部门批准。
（四）中央所属转制文化企业的认定，由中央宣传部会同财政部、税务总局确定并发布名单；地方所属转制文化企业的认定，按照登记管理权限，由地方各级宣传部门会同同级财政、税务部门确定和发布名单，并按程序抄送中央宣传部、财政部和税务总局。
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品发生的相关费用加计扣除
企业所得税优惠事项21企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除一、政策概述企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用，可以按照规定进行税前加计扣除。
创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计(绿色建筑评价标准为三星)、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
二、主要政策依据（一）《财政部国家税务总局科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）；（二）《国家税务总局关于企业研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2015年第97号；（三）《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）。
（四）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号 )；（五）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税[2018]64号）。
三、条件或资格创意设计活动是指多媒体软件、动漫游戏软件开发，数字动漫、游戏设计制作；房屋建筑工程设计（绿色建筑评价标准为三星）、风景园林工程专项设计；工业设计、多媒体设计、动漫及衍生产品设计、模型设计等。
四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按规定归集和留存相关资料备查。
五、享受优惠时间汇缴享受六、留存备查资料留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
【原创】高新技术企业的研发费用比例按三年计算还是逐年计算？
【原创】⾼新技术企业的研发费⽤⽐例按三年计算还是逐年计算？7⽉20⽇《中国税务报》B1版《难度降低了，风险防控的弦不能松》报道了北京11家⾼等级税务师事务所举办第九届企业所得税业务问题研讨会，会诊在2017年度企业所得税汇算清缴鉴证服务中遇到的疑难案例。
其中，某税务师事务所介绍了⼀个案例：⼀家⾼新技术企业，2017年销售收⼊超过了2亿元，2017年研发费⽤占销售收⼊⽐例为2.6%，2015年-2017年研发费⽤合计数占销售收⼊合计数的⽐例为4.2%。
税务师认为，虽然该企业近3年研发费⽤总额占销售收⼊总额的⽐例超过了3%，但2017年的⽐例为2.6%，没有达到3%，因此不符合⾼新技术企业认定条件，应按照25%的税率进⾏汇算清缴。
笔者认为值得商榷。
⼀是从政策上看来。
⾼新技术企业认定管理办法《⾼新技术企业认定管理办法》（国科发⽕[2016]32号）第⼗⼀条第五款规定：“企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费⽤总额占同期销售收⼊总额的⽐例符合如下要求：1.最近⼀年销售收⼊⼩于5000万元（含）的企业，⽐例不低于5%；2.最近⼀年销售收⼊在5000万元⾄2亿元（含）的企业，⽐例不低于4%；3.最近⼀年销售收⼊在2亿元以上的企业，⽐例不低于3%。
其中，企业在中国境内发⽣的研究开发费⽤总额占全部研究开发费⽤总额的⽐例不低于60%；”从上述规定可以看出，⾼新技术企业条件中的研发费⽤⽐例是企业近三个会计年度研发费⽤总额占同期销售收⼊总额的⽐例，即三年研发费⽤总额除以三年销售收⼊总额的⽐例，只要这个⽐例不低于规定⽐例，就符合⾼新技术企业条件，其中某⼀年低于规定⽐例不影响⾼新技术企业资格。
因此，该案例中的⾼新技术企业符合⾼新技术企业认定条件。
⾼新技术企业认定管理⼯作指引《⾼新技术企业认定管理⼯作指引》（国科发⽕〔2016〕195号）第五条第三款规定：“属于对是否符合《认定办法》第⼗⼀条（五）款产⽣异议的，应以问题所属年度和前两个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营时间计算）的研究开发费⽤总额与同期销售收⼊总额之⽐是否符合《认定办法》第⼗⼀条（五）款规定进⾏复核。
投资者从证券投资基金分配中取得的收入
企业所得税优惠事项9投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税一、政策概述对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
二、主要政策依据（一）《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）；（二）国家税务总局关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第23号)。
三、条件或资格（一）对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。
（二）对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
（三）对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。
四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按规定归集和留存相关资料备查。
五、享受优惠时间预缴享受六、留存备查资料留存备查资料是指与企业享受优惠事项有关的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。
留存备查资料分为主要留存备查资料和其他留存备查资料两类。
（一）主要留存备查资料：1.购买证券投资基金记账凭证；2.证券投资基金分配公告；3．免税的分配收入明细账及按月汇总表。
（二）留存备查资料保存期限：企业留存备查资料应从企业享受优惠事项当年的企业所得税汇算清缴期结束次日起保留10年。
（三）留存备查资料管理规定：。
安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除
企业所得税优惠事项23安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除一、政策概述：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。
残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
二、主要政策依据（一）《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；（二）《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条；（三）《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税〔2009〕70号）。
（四）《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》(国家税务总局公告2018年第23号 )。
三、条件或资格企业享受安置残疾职工工资100%加计扣除应同时具备如下条件：（一）依法与安置的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作。
（二）为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。
（三）定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资。
（四）具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
四、享受优惠方式企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按规定的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，按规定归集和留存相关资料备查。
五、享受优惠时间汇缴享受六、留存备查资料。
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国家税务总局公告2018 年第 23 号附件企业所得税优惠事项管理目录（ 20XX 年版）适用于 20XX 年度企业所得税汇算清缴及以后年度企业所得税优惠事项办理工作企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理方式。
企业应当根据经营情况以及相关税收规定自行判断是否符合优惠事项规定的条件，符合条件的可以按照《目录》列示的时间自行计算减免税额，并通过填报企业所得税纳税申报表享受税收优惠。
同时，应当在完成年度汇算清缴后，将留存备查资料归集齐全并整理完成，以备税务机关核查。
矚慫润厲钐瘗睞枥庑赖。
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目录国债利息收入免征企业所得税 - 4 -聞創沟燴鐺險爱氇谴净。
聞創沟燴鐺險爱氇谴净祸。
取得的地方政府债券利息收入免征企业所得税- 5 -残骛楼諍锩瀨濟溆塹籟。
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符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税- 6 -酽锕极額閉镇桧猪訣锥。
酽锕极額閉镇桧猪訣锥顧。
内地居民企业通过沪港通投资且连续持有H 股满 12 个月取得的股息红利所得免征企业所得税- 6 -彈贸摄尔霁毙攬砖卤庑。
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内地居民企业通过深港通投资且连续持有H 股满 12 个月取得的股息红利所得免征企业所得税- 7 -謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔。
謀荞抟箧飆鐸怼类蒋薔點。
符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税- 8-厦礴恳蹒骈時盡继價骚。
厦礴恳蹒骈時盡继價骚卺。
符合条件的非营利组织（科技企业孵化器）的收入免征企业所得税- 9 -茕桢广鳓鯡选块网羈泪。
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符合条件的非营利组织（国家大学科技园）的收入免征企业所得税-10-鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴。
鹅娅尽損鹌惨歷茏鴛賴縈。
投资者从证券投资基金分配中取得的收入暂不征收企业所得税- 11 -籟丛妈羥为贍偾蛏练淨。
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中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税-11-預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴。
預頌圣鉉儐歲龈讶骅籴買。
中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入免征企业所得税- 12 -渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦。
渗釤呛俨匀谔鱉调硯錦鋇。
中央电视台的广告费和有线电视费收入免征企业所得税-12-铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡。
铙誅卧泻噦圣骋贶頂廡缝。
中国奥委会取得的由北京冬奥组委支付的收入-13-擁締凤袜备訊顎轮烂蔷。
擁締凤袜备訊顎轮烂蔷報。
中国残奥委会取得的由北京冬奥组委分期支付的收入免征企业所得税- 13 -贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷。
贓熱俣阃歲匱阊邺镓騷鯛。
综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入-14-坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚。
坛摶乡囂忏蒌鍥铃氈淚跻。
-1-/62金融机构取得的涉农贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入-14-蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘。
蜡變黲癟報伥铉锚鈰赘籜。
保险机构取得的涉农保费收入在计算应纳税所得额时减计收入-15-買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄。
買鲷鴯譖昙膚遙闫撷凄届。
小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入在计算应纳税所得额时减计收入- 15 -綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴。
綾镝鯛駕櫬鹕踪韦辚糴飙。
取得铁路债券利息收入减半征收企业所得税-16-驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦。
驅踬髏彦浃绥譎饴憂锦諑。
开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除-16-猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑。
猫虿驢绘燈鮒诛髅貺庑献。
企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动而发生的相关费用加计扣除- 18 -锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔。
锹籁饗迳琐筆襖鸥娅薔嗚。
科技型中小企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除-19-構氽頑黉碩饨荠龈话骛。
構氽頑黉碩饨荠龈话骛門。
安置残疾人员所支付的工资加计扣除- 20 -輒峄陽檉簖疖網儂號泶。
輒峄陽檉簖疖網儂號泶蛴。
从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税-21-尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅。
尧侧閆繭絳闕绚勵蜆贅瀝。
从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免企业所得税-22-识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒。
识饒鎂錕缢灩筧嚌俨淒侬。
从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免企业所得税-24-凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴。
凍鈹鋨劳臘锴痫婦胫籴铍。
符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税-25-恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦。
恥諤銪灭萦欢煬鞏鹜錦聰。
实施清洁发展机制项目的所得定期减免企业所得税-26-鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫。
鯊腎鑰诎褳鉀沩懼統庫摇。
符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免企业所得税-27-硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹。
硕癘鄴颃诌攆檸攜驤蔹鸶。
线宽小于 130 纳米的集成电路生产项目的所得减免企业所得税-28-阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖。
阌擻輳嬪諫迁择楨秘騖輛。
线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元的集成电路生产项目的所得减免企业所得税-29-氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩。
氬嚕躑竄贸恳彈瀘颔澩纷。
投资于未上市的中小高新技术企业的创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额- 30 -釷鹆資贏車贖孙滅獅赘。
釷鹆資贏車贖孙滅獅赘慶。
投资于种子期、初创期科技型企业的创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额- 31 -怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉。
怂阐譜鯪迳導嘯畫長凉馴。
投资于未上市的中小高新技术企业的有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额- 32 -谚辞調担鈧谄动禪泻類。
谚辞調担鈧谄动禪泻類谨。
投资于种子期、初创期科技型企业的有限合伙制创业投资企业法人合伙人按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额- 33 -嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩。
嘰觐詿缧铴嗫偽純铪锩癱。
符合条件的小型微利企业减免企业所得税- 34 -熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库。
熒绐譏钲鏌觶鷹緇機库圆。
-2-/62国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 - 35 -鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞。
鶼渍螻偉阅劍鲰腎邏蘞阕。
经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业在区内取得的所得定期减免企业所得税-36-纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛。
纣忧蔣氳頑莶驅藥悯骛覲。
民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分减征或免征- 37 -颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷。
颖刍莖蛺饽亿顿裊赔泷涨。
受灾地区农村信用社免征企业所得税-37-濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻。
濫驂膽閉驟羥闈詔寢賻減。
支持和促进重点群体创业就业企业限额减征企业所得税-38-銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼。
銚銻縵哜鳗鸿锓謎諏涼鏗。
扶持自主就业退役士兵创业就业企业限额减征企业所得税- 39 -挤貼綬电麥结鈺贖哓类。
挤貼綬电麥结鈺贖哓类芈。
符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税-39-赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈。
赔荊紳谘侖驟辽輩袜錈極。
动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免企业所得税- 40 -塤礙籟馐决穩賽釙冊庫。
塤礙籟馐决穩賽釙冊庫麩。
新办集成电路设计企业减免企业所得税-41-裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺。
裊樣祕廬廂颤谚鍘羋蔺递。
国家规划布局内集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税 - 42 -仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁。
仓嫗盤紲嘱珑詁鍬齊驁絛。
线宽小于 0.8 微米（含）的集成电路生产企业减免企业所得税-43-绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧。
绽萬璉轆娛閬蛏鬮绾瀧恒。
线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税 - 44 -骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙。
骁顾燁鶚巯瀆蕪領鲡赙骠。
投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税 - 45 -瑣钋濺暧惲锟缟馭篩凉。
瑣钋濺暧惲锟缟馭篩凉貿。
线宽小于 0.25 微米的集成电路生产企业减免企业所得税-46-鎦诗涇艳损楼紲鯗餳類。
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投资额超过 80 亿元的集成电路生产企业减免企业所得税-47-栉缏歐锄棗鈕种鵑瑶锬。
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线宽小于 130 纳米的集成电路生产企业减免企业所得税- 48 -辔烨棟剛殓攬瑤丽阄应。
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线宽小于 65 纳米或投资额超过 150 亿元的集成电路生产企业减免企业所得税- 49 -峴扬斕滾澗辐滠兴渙藺。
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符合条件的集成电路封装、测试企业定期减免企业所得税-50-詩叁撻訥烬忧毀厉鋨骜。
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符合条件的集成电路关键专用材料生产企业、集成电路专用设备生产企业定期减免企业所得税- 50 -则鯤愜韋瘓賈晖园栋泷。
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符合条件的软件企业减免企业所得税- 51 -胀鏝彈奥秘孫戶孪钇賻。
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国家规划布局内重点软件企业可减按10%的税率征收企业所得税 - 52 -鳃躋峽祷紉诵帮废掃減。
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经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税- 53 -稟虛嬪赈维哜妝扩踴粜。
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-3-/62序号1技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税- 54 -陽簍埡鲑罷規呜旧岿錟。
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服务贸易创新发展试点地区符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税- 54 -沩氣嘮戇苌鑿鑿槠谔應。
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新疆困难地区新办企业定期减免企业所得税- 55 -钡嵐縣緱虜荣产涛團蔺。
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新疆喀什、霍尔果斯特殊经济开发区新办企业定期免征企业所得税- 55 -懨俠劑鈍触乐鹇烬觶騮。
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设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税- 56 -謾饱兗争詣繚鮐癞别瀘。
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广东横琴、福建平潭、深圳前海等地区的鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税- 57 -呙铉們欤谦鸪饺竞荡赚。
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北京冬奥组委、北京冬奥会测试赛赛事组委会免征企业所得税- 57 -莹谐龌蕲賞组靄绉嚴减。
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购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免- 58 -麸肃鹏镟轿騍镣缚縟糶。
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固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销- 60 -納畴鳗吶鄖禎銣腻鰲锬。
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固定资产加速折旧或一次性扣除- 61 -風撵鲔貓铁频钙蓟纠庙。
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享受过渡期税收优惠定期减免企业所得税灭嗳骇諗鋅猎輛觏馊藹。
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-61-企业所得税优惠事项管理目录（20XX 年版）享受优惠事项名称政策概述主要政策依据主要留存备查资料优惠后续管理要求时间国债1《. 中华人民共和国企业所得税法》1.国债净价交易交割单；第二十六条第一项；利息2.购买、转让国债的证明，包括2.《中华人民共和国企业所得税法企业持有国务院财政部门发行持有时间、票面金额、利率等相实施条例》第八十二条；预缴由省税务机关（含计划单列市税务的国债取得的利息收入免征企关材料；收入3.《国家税务总局关于企业国债投享受机关）规定。