审计学练习题整理

案例1：澳达公司2000年5月份销售费用明细账见下表

答案：1）招待客户用餐应记入“管理费用”账户，付赔偿金、付销货合同违约金应记入“营业外支出”账户。2）澳达公司产品销售费用明细账混淆费用支出界限，影响了对企业损益的正确反映，同时也影响了应纳税计算的准确性。

案例2：1、阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗；每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。

2、1999年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2100千克，加工程度50％；产成品结存4800千克。期未在产品和产成品账面记录与盘点数一致。

3、2000年2月2日，审计人员受托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2000千克，加工程度50％；产成品盘存5 000千克。

4、其他有关资料如下：2000年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A材料5000千克；产成品交库单记录甲产品入库数4000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。

要求：运用调节法验证1999年12月31日有关会计资料的准确性。

案例3：某企业2000年12月31日产成品明细账结存数为640件。审计人员于2001年1月15日晨对产成品进行盘点，结果为608件。查阅产成品仓库卡片得知1月1日至14日产成品入库1240件，发出1172元件（出入库记录经查阅无误）。要求判断产成品账面结存数640件的正确性。

案例4：宏大股份有限公司2003年12月31日产成品——羊毛衫明细账结存数量（单位：件）见下表：

经审计人员张明的要求，该厂于2004年1月15日上午进行了盘点，盘点结果见下表：

并与原明细账结存数量核对，检查原记录的真实性。

案例5：编制银行存款余额调节表。

资料：199X年12月31日公司银行存款余额为18000元，银行对账单余额为 18 485元，经过逐笔核对，发现下列末达款项：

1．公司于 12月 30日存入从其他单位收到的转账支票一张，计1600元，银行尚未入账。

2．公司于 12月 30日开出转账支票1200元，现金支票 100元，持票人尚未到银行办理转账和取款手续，银行尚未入账。

3．委托银行代收的外埠销货款800元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达企业，企业尚未入账。

4．银行受运输机构委托代收运费，已从公司存款中付出30元，但公司尚未收到银行通知，尚未入账。

5．银行计算企业的存款利息15元，已记入公司存款账，但公司尚未入账。

案例6：A和B审计人员对XYZ公司2002年度会计报表进行审计。该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2002年度合并会计报表附注的部分内容如下（金额单位：人民币万元）：

该公司坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款、坏账准备2002年末余额分别为：16553万元和52.77万元。应收账款账龄分析如下：

账龄年初数年末数

1年以内 8392 10915

1—2年 1186 1399

2—3年 1161 1365

3年以上 1421 2874

合计 12160 16553

请运用分析程序，指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。案例7：昌运锅炉厂有以下一些工作；

l、批准物资采购的工作；

2、执行物资采购的工作；

3、对采购的物资进行验收的工作；

4、物资保管和发放的工作；

5、物资保管账的记录工作；

6、物资明细账的记录工作；

7、物资总分类账的记录工作；

8、物资的定期清查工作；

9、物资的账实核对工作；

10、物资明细账和总账的核对工作。

要求：分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。

案例8：新华有限责任公司财务科有A、B、C三个会计人员，他们要完成以下几项工作：

1、记录并保管总账；

2、记录并保管应付账款明细账；

3、记录并保管应收账款明细账；

4、记录货币资金日记账；

5、保管、填写支票；

6、发出销货退回及折让的贷项通知单；

7、调节银行存款日记账与银行存款对账单；

8、保管并送存现金收入。

上述工作中，除6、7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。

要求；假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面对出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到内部控制制度的要求，并且工作量基本相等。

案例9：流程图的绘制与分析

资料：龙兴百货公司设营业员、收款员、出纳员和记账员来处理销售业务。他们主要的工作和程序如下所示：

l、营业员

（1）销售商品；

（2）填制销售卡；

（3）收取现金，随销售卡交收款员收款；

（4）审核传回的销售卡，清点找零；

（5）应客户要求开具发票；

（6）营业结束时根据销售卡填制一式两联销售汇总凭证；

（7）汇总销售凭证附销售卡交记账员核收；

（8）保存经核收的汇总销售凭证的副本备查。

2、收款员

（1）根据销售卡收现，并签收；

（2）找零，随销售卡传回营业员；

（3）营业结束时清点现金；

（4）编制一式两联现金收入凭证，与营业员核对后随现金交出纳员核收；

（5）保存经核收的现金收入凭证的副本备查。

3、出纳员

（l）核对现金和现金收人凭证，并办理签收；

（2）将签收的现金收入凭证副联交回收款员；

（3）根据现金收入凭证记录现金收入日记账；